1、PAGE PAGE - 107 -拌水運企業會計核案算辦法叭第一章 總 說安 明霸一、為了統把一規范水運企業疤的會計核算，真凹實、完整地提供巴企業的會計信息霸，根據中華人隘民共和國會計法哀、企業財務板會計報告條例柏、企業會計制霸度和國家有關瓣法律、法規，并搬結合水運企業實敗際情況，特制定襖水運企業會計版核算辦法(以瓣下簡稱扮“白本辦法艾”搬)。按二、中華人把民共和國境內的盎從事內河、海洋把旅客、貨物運輸扒業務的水上運輸邦企業(以下簡稱罷“背航運企業巴”扮)和從事旅客接愛送、貨物裝卸、按堆存及相關港務敖管理業務的港口按、碼頭企業(以班下簡稱捌“版港口企業盎”捌)在執行企業靶會計制度的同艾時，執行

2、本辦法哀。辦三、本辦法拜中使用的術語，凹其定義分別如下矮：半1運輸業暗務，是指利用船藹舶等浮運工具提昂供水上旅客與貨半物運送的勞務。靶2航次租傲船業務，是指船哀舶所有人向租船啊人出租船舶一個佰或數個航次運輸般的業務，屬于運靶輸經營方式的一敖種。笆3定期租襖船業務，是指船拔舶所有人向租船巴人出租船舶一定辦期間運輸的業務伴，屬于運輸經營背方式的一種。挨4光租船岸業務，是指船舶瓣所有人將板“跋光船背”隘出租給租船人使吧用的業務，屬于絆資產租賃性質。礙5港口裝瓣卸業務，是指利翱用裝卸機械在碼柏頭泊位或錨地上暗對船舶或車輛進阿行裝貨與卸貨的扳勞務。挨6港口堆巴存業務，是指利扮用港口庫、場設傲施對暫時不能

3、出背港的貨物進行收爸存保管的勞務。爸7港務管罷理業務，是指對奧港口基礎性設施耙(包括港口的水版域設施、系船設巴施、港口交通和拔配套設施)進行背維護和管理的勞扳務。班8航次，盎是指船舶在營運奧中完成的一個完哀整的運輸生產過爸程的周期。一般矮從船舶在終點港矮卸貨或下客完畢懊時起，經裝貨或邦上客后，駛至新俺的終點港卸貨或半下客完畢時止，疤作為一個航次。拔9客運量胺，是指航運企業敗在一定期間船舶唉實際運送的旅客安人數，以百“扳人背”拌為計算單位。頒10旅客骯周轉量，是指航邦運企業在一定期埃間船舶實際運送傲的每位旅客與該鞍旅客運送距離的白乘積之和，以瓣“絆人公里叭”礙為計算單位。八11貨運阿量，是指航運

4、企叭業在一定期間船襖舶實際運送的貨芭物重量，以骯“芭噸艾”翱為計算單位。罷12貨物巴周轉量，是指航罷運企業在一定期般間船舶實際運送敗的每批貨物重量啊與該批貨物運送伴距離乘積之和，按以俺“捌噸公里盎”昂為計算單位。捌13集裝癌箱運量，是指航皚運企業在一定期壩間船舶實際運送擺的集裝箱數量，半通常按折合為敗20英尺哎集裝箱的數量計岸算，以澳“翱TEU癌”熬為計算單位。埃14集裝扳箱周轉量，是指暗航運企業在一定佰期間船舶實際運佰送的每個集裝箱巴與該集裝箱運送搬距離乘積之和，按以吧“笆TEU公里敗”奧為計算單位。搬15換算敗周轉量，是指航敖運企業在一定期俺間船舶實際進行爸旅客運輸與貨物搬運輸的工作總量唉

5、，按統一比例換敗算成同一計量單凹位后加總求得，鞍以板“唉換算噸公里挨”啊為計算單位。換鞍算比例為：貨物敗周轉量1噸公里昂=1換算噸公里隘，鋪位旅客周轉霸量1人公里=1鞍換算噸公里，座拜位旅客周轉量3爸人公里=1換算佰噸公里。奧16貨物巴吞吐量，是指在般一定期間經由水壩運進、出港區范伴圍并經過港口企背業裝卸的貨物數頒量，以跋“按噸捌”愛為計算單位。柏17裝卸奧量，是指在一定胺期間經由水運或敖陸運進、出港區稗范圍并經過港口芭企業裝卸的貨物唉數量，以敗“邦噸、TEU熬”笆為計算單位。澳18操作吧量，是指在一定氨期間港口企業裝敖卸作業中，完成岸“拜一個完整的操作捌過程跋”襖的貨物數量，以百“跋噸板”背

6、為計算單位。在罷一個完整的操作跋過程中，一噸貨跋物不論經過幾部瓣機械或幾組工人爸操作，也不論其搬裝卸工藝、搬運芭距離遠近，或是哎否有輔助作業，壩均只能計算一個芭操作量。襖19貨物捌堆存數量，是指啊港口企業在一定芭期間使用倉庫、安堆場所堆存的貨佰物數量，以骯“拜噸、TEU邦”罷為計算單位。叭20貨物八堆存噸(TEU敗)天數，是指港絆口企業在一定期暗間使用倉庫、堆百場所堆存的貨物按數量與其實際堆愛存天數乘積之和翱，以八“把噸天、TEU天啊”芭為計算單位。斑21運輸柏傭金，是指企業矮為有助于運輸業芭務的完成而向代吧理人支付的款項罷，包括訂艙傭金矮、操作傭金和攬熬貨傭金等。其中隘訂艙傭金是指企敖業通過

7、船舶代理哎人接受托運預約扒而向其支付的款翱項；操作傭金是隘指企業委托船舶半代理人辦理船舶叭進、出港口和水哎域的申報手續，啊聯系安排引航、靶泊位等業務而支骯付給其的款項；板攬貨傭金是指企爸業支付給貨物代埃理人代為招攬貨翱源的款項。白22速遣八費，是指裝卸工辦作在規定的時間霸前完成，從而縮埃短了船舶在港停跋泊時間，船方應哀向有關方支付的哎獎勵金。傲23滯期礙費，是指裝卸工凹作超過規定的時唉間，從而延長了岸船舶在港停泊時熬間，有關方應向捌船方支付的罰金矮。扮24與營藹運業務成本無關扮費用，是指水運艾企業在營運過程奧中發生的與運輸哎、裝卸等營運業絆務無關的費用，盎如救援遇難船舶捌等發生的費用。般第二章

8、 補版充會計科目使用八說明埃一、會計科皚目的設置佰1本辦法阿在企業會計制瓣度的基礎上增半設了耙“爸營業往來頒”拌、把“罷輔助營運費用暗”啊、笆“藹營運間接費用佰”搬、氨“柏船舶共同費用盎”挨、骯“啊船舶維護費用懊”背、佰“鞍船舶固定費用八”頒、埃“扒集裝箱固定費用瓣”艾等科目；對拔“拔應收賬款礙”拌、百“捌預付賬款案”扳、八“埃備用金伴”吧、白“皚應付賬款拌”邦、般“版預收賬款頒”傲、班“懊主營業務收入版”扮、伴“霸主營業務成本奧”瓣、叭“襖其他業務收入半”笆、隘“半其他業務支出癌”懊、癌“跋營業費用白”唉、癌“艾管理費用捌”鞍、拌“敖固定資產霸”礙等科目的明細科矮目設置和核算內挨容進行了補充

9、規按定；將絆“阿原材料藹”哀科目分拆為爸“阿材料(編號12暗13)叭”傲與疤“傲燃料(編號12絆14)啊”安兩個科目，具體搬會計處理按版“盎原材料暗”挨的規定執行。叭水運企業應百交的港口建設費拌、應交的客貨運唉附加費等在白“敖其他應交款柏”澳科目核算；水運背企業代收的其他般運輸單位款與貨敖物保險費等在捌“罷其他應付款頒”案科目核算。岸2企業可奧根據需要自行設哎置班“拔撥付所屬資金板”啊、藹“版上級撥入資金岸”版、巴“哎內部往來埃”礙、拌“岸特準儲備物資靶”扒等科目。霸3各企業搬可根據實際情況罷，在確保會計核敗算真實、完整、邦管理需要的基礎般上，對本辦法中安所補充會計科目爸的明細科目進行隘必要的

10、增減、合啊并。柏二、補充會跋計科目的使用說拔明凹1131 鞍應收賬款氨一、本科目稗核算企業因營運案等業務，應向托按運人、收貨人、柏代理單位、航運頒單位或購貨單位埃收取的營運收入爸款項，以及不能埃收回的應收票據隘轉入款項。耙不單獨設置疤“矮預收賬款跋”邦科目的企業，預百收的賬款也在本扒科目核算。骯二、企業發笆生應收賬款時，捌按應收金額，借翱記本科目，按實啊現的營運收入，凹貸記澳“癌主營業務收入按壩運輸收入翱”埃、扒“唉主營業務收入半半裝卸收入皚”白、哀“稗主營業務收入暗敖堆存收入啊”扮、版“拜主營業務收入巴拔港務管理收入埃”矮、疤“爸其他業務收入霸”瓣或愛“白營業往來骯”伴等科目。需要交俺納增值

11、稅的，企敖業應按專用發票傲注明的增值稅額伴，貸記奧“翱應交稅金班昂應交增值稅(銷柏項稅額)壩”霸科目。奧三、應收賬跋款的其他賬務處拌理按企業會計盎制度的規定執斑行。熬四、本科目伴應按托運人、收懊貨人、代理單位半、航運單位或購哀貨單位設置明細唉賬進行明細核算靶。癌五、本科目敗期末借方余額，敖反映企業尚未收搬回的應收賬款；疤期末如為貸方余胺額，反映不設置耙預收賬款科目的罷企業預收的賬款唉。把1134 懊備用金叭一、本科目敗核算企業撥付所安屬營運船舶、營矮業站點、業務部伴門日常經營周轉版用以及職工借支拌差旅費的備用金案。爸二、本科目癌應按撥付的船舶愛、營業站點或個懊人設置明細科目芭，進行明細核算挨。

12、企業也可以增扒設以下明細科目傲進行核算：板(一)船舶盎業務備用金；八(二)船舶邦伙食備用金；捌(三)營業靶站點備用金；隘(四)其他暗備用金。白三、企業撥澳付備用金時，借皚記本科目，貸記扮“皚現金奧”啊等科目；收回各辦種款項時，借記耙“暗現金礙”熬等科目，貸記本絆科目。船舶航次罷結束報銷有關費凹用或職工出差結藹束報銷差旅費時伴，如實際支出金霸額大于借支備用藹金金額，按差額奧，借記疤“擺主營業務成本藹扳運輸支出柏”案、半“案管理費用礙”骯等科目，貸記現芭金；同時，按撥白付備用金的金額壩，借記扳“阿主營業務成本拌藹運輸支出版”阿、艾“澳管理費用癌”鞍等科目，貸記本鞍科目。如果實際埃支出金額小于撥扮付

13、備用金金額，叭按實際支出金額瓣，借記鞍“板主營業務成本半白運輸支出疤”爸、把“百管理費用凹”氨等科目，貸記本稗科目，同時，按藹差額，借記巴“芭現金唉”搬等科目，貸記本澳科目。氨實行定額備八用金制度的企業岸，對于領用的備頒用金應當定期向敖財務會計部門報疤銷。財務會計部背門根據報銷數用絆現金補足備用金熬定額時，借記阿“阿主營業務成本疤芭運輸支出唉”鞍、隘“鞍管理費用背”扮等科目，貸記百“壩現金俺”頒科目，報銷數和埃撥補數都不再通斑過本科目核算。胺四、企業期鞍末備用金不計提白壞賬準備。襖五、本科目拜應按備用金的類埃別以及撥付備用爸金的船舶、營業佰站點、業務部門搬或個人設置明細氨賬，進行明細核吧算。傲

14、六、本科目岸期末借方余額反奧映企業尚未收回岸的備用金。爸1151 澳預付賬款背一、本科目襖核算企業按照合礙同或協議預付給隘物資供應單位的絆款項、代理單位隘的款項和修理單稗位的款項。皚二、本科目伴可以設置以下明百細科目進行核算襖：盎(一)預付拌購貨款；拜(二)預付半代理費用款；阿(三)預付骯修理款。罷三、企業因班購貨而預付購貨吧款、因修理設備安預付修理費等款敗項時，借記本科霸目，貸記敖“把銀行存款擺”稗等科目。收到所吧購物資或船舶修搬理完工驗收時，斑根據發票賬單等氨列明的金額，需般要補付款項時，扮借記本科目，貸盎記襖“辦銀行存款耙”扳科目；按照貨款柏或修船費全額，拜借記霸“扮物資采購叭”藹科目，

15、按專用發案票上注明的可抵斑扣的增值稅額，八借記埃“拔應交稅金哀唉應交增值稅(進爸項稅額)皚”跋科目或白“辦主營業務成本敗耙運輸支出斑”奧等科目，貸記本襖科目。如發生退澳回多付款項時，熬借記邦“捌銀行存款把”吧科目，貸記本科半目。捌四、預付款扒項情況不多的企敖業，也可以將預昂付的款項直接記百入傲“背應付賬款佰”爸科目的借方，不板設置本科目。背五、預付賬辦款的其他賬務處擺理按企業會計壩制度的規定執班行。岸六、本科目捌應按預付款項的暗類別以及代理單白位、供應單位和敖修理單位設置明巴細賬，進行明細斑核算。芭七、本科目瓣期末借方余額，愛反映企業實際預班付的款項；期末暗如為貸方余額，哎反映企業尚未補岸付的

16、款項。爸1501 敗固定資產敖一、本科目罷核算企業固定資背產的原價。固定艾資產，是指單位百價值較高，使用盎年限超過一年，骯為營運生產、出頒租或經營管理而吧持有的有形資產隘。包括船舶、集伴裝箱、港務與庫傲場設施、裝卸機氨械、車輛、通訊辦設備、房屋與建絆筑物以及其他與挨營運生產有關的絆設備、器具、工艾具等。疤未作為固定搬資產管理的工具頒、器具等，作為鞍低值易耗品核算板。擺二、固定資白產的確認和計量襖，按照企業會跋計制度的規定隘執行。吧對于由不同搬功能的獨立部件藹系統構成的大型凹固定資產，如果瓣各自具有不同的絆使用壽命或以不耙同的方式為企業佰提供經濟利益，吧從而適用不同的澳折舊率或折舊方艾法，應當單

17、獨確拔定為固定資產，挨如大型運輸船舶背，可以將船舶的白船體、棲裝中的罷靠泊系統、主輔罷機系統、螺旋槳班與軸系、空調系擺統、電氣設備、拌電信設備、起貨翱系統、救生系統疤等作為主要部件靶進行計價。頒按部件分別傲確認的固定資產昂應按其主要部件搬以及各個主要部疤件的預計折舊年跋限分別計提折舊巴。八對于按部件拔分別確認的固定半資產，企業應當藹制定這類固定資耙產主要部件的劃骯分標準、折舊年爸限、折舊方法，笆作為部件計價與疤計提折舊的依據熬。昂三、固定資罷產的其他賬務處案理按企業會計捌制度的規定執哎行。搬四、本科目骯期末借方余額，傲反映企業期末固挨定資產的賬面原胺價。耙2121 巴應付賬款骯一、本科目扳核算

18、企業因購買挨燃料、材料物資斑、接受勞務或者把修理等而應付給凹供應單位或修理芭單位的款項。芭二、企業因安固定資產修理而百發生的應付未付八款項，根據修理傲單位的發票賬單壩，借記案“跋主營業務支出笆哎運輸支出隘”哀、敗“胺主營業務支出靶啊裝卸支出襖”吧、骯“俺主營業務支出般吧港務管理支出壩”胺、襖“翱其他業務支出爸”把、版“矮管理費用捌”哎等科目，貸記本扒科目；支付時，把借記本科目，貸般記暗“盎銀行存款背”愛等科目。胺三、應付賬巴款的其他賬務處俺理按企業會計般制度的規定執哎行。唉四、本科目按應按供應單位與扮修理單位設置明氨細賬進行明細核懊算。鞍五、本科目胺期末貸方余額，邦反映企業尚未支哎付的應付賬款

19、。啊2131 跋預收賬款埃一、本科目骯核算企業按照合胺同或協議規定向把托運人、收貨人奧、代理單位、港板口單位、航運單襖位或購貨單位等頒預收的營運收入疤款項、為其他運霸輸單位代為預收盎的收入款項、為跋其他有關方面代罷為預收的款項。半預收賬款不唉多的企業，可以襖不設本科目，將稗收取的款項直接哎記入奧“拔應收賬款頒”邦科目的貸方。襖二、本科目襖可以設置以下明拔細科目進行分類藹核算：阿(一)預收吧的收入款；俺(二)預收哀的其他運輸單位矮款；百(三)預收翱的其他應交款；翱(四)預收半的其他應付款(佰如代辦的貨物運壩輸保險費等)。俺三、企業向扳托運人、收貨人唉、代理單位、港白口單位、航運單胺位或購貨單位等

20、案預收款項時，借埃記芭“胺銀行存款按”案等科目，貸記本搬科目；營運收入耙實現時，按實現唉的營運收入，借頒記本科目，貸記佰“骯主營業務收入耙捌運輸收入埃”百、笆“邦主營業務收入啊笆裝卸收入霸”搬、按“八主營業務收入吧懊堆存收入澳”班、柏“辦主營業務收入跋礙港務管理收入頒”鞍、拌“俺其他業務收入襖”靶等科目；結轉代拌收的各項款項時熬，按結轉額，借盎記本科目，貸記佰“熬其他應付款凹礙其他運輸單位款暗”敗、捌“百其他應交款瓣”隘、傲“俺其他應付款疤捌貨物運輸保險費氨”岸等科目。物料銷頒售還需按專用發扮票上注明的增值艾稅額，貸記罷“艾應交稅金熬懊應交增值稅(銷鞍項稅額)拌”巴。佰四、預收賬昂款的其他賬務

21、處埃理按企業會計伴制度的規定執俺行。爸五、本科目哀應按預收賬款的伴類別以及托運人敖、收貨人、代理班單位、港口單位哀、航運單位或購巴貨單位等設置明皚細賬，進行明細把核算。吧六、本科目氨期末貸方余額，哀反映企業向托運安人、收貨人、代鞍理單位、港口單艾位、航運單位或背購貨單位等預收唉的款項；期末如扮為借方余額，反佰映企業應由托運傲人、收貨人、代疤理單位、港口單拔位、航運單位或懊購貨單位等補付鞍的款項。扳4108 敖輔助營運費用敗一、本科目矮核算航運企業、巴港口企業的輔助案生產船舶所發生澳的輔助船舶費用藹和企業其他輔助捌生產部門生產產胺品、提供勞務所艾發生的輔助生產瓣費用。百二、本科目板應分別設置扳“

22、稗輔助船舶費用鞍”昂和瓣“啊輔助生產費用疤”叭明細科目。翱輔助船舶費邦用，是指企業所岸屬輔助營運部門邦為營運生產服務岸的輔助船舶，包背括由輪駁等部門哀集中管理的拖輪鞍、駁船、浮吊、斑燃物料(淡水)稗供應船、交通船奧等發生的各項費邦用。輔助船舶費百用應按單船(或哎船舶類型)設置扮三級明細科目，八并按工資、職工笆福利費、燃料、矮潤料、材料、折版舊費、修理費、瓣保險費、港口費礙、事故損失、稅凹金、勞動保護費皚、其他等費用項罷目，設置專欄進艾行明細核算。靶輔助生產費挨用，是指企業所愛屬輔助生產部門巴為營運生產提供隘工業性產品和勞昂務(如制造工具半、備件，修理車哎、船、裝卸機械岸，供應水、電、白氣等)所

23、發生的霸各種輔助生產費霸用。企業可按輔熬助生產部門、生案產的產品和勞務阿等設置三級明細版科目，按照企氨業會計制度的邦有關規定，進行笆明細核算。翱三、企業發礙生的輔助船舶費澳用和其他輔助生板產部門發生的產佰品、勞務成本，拔能直接記入各項傲營運業務成本的八，應直接記入有吧關業務成本；不埃能直接記入的，扳按一定的分配標澳準分配記入各項板營運業務成本。版發生輔助營吧運費用時，借記扮本科目，貸記伴“辦應付工資邦”瓣、阿“邦應付福利費柏”安、凹“澳燃料般”柏、疤“扳材料凹”佰、敗“挨銀行存款凹”敖、八“伴營運間接費用拌”按等科目。月末，白按照規定的分配背標準由各項受益辦業務對象負擔時版，借記笆“氨主營業務

24、成本稗壩運輸支出擺”把、盎“柏主營業務成本辦柏裝卸支出半”藹、爸“半主營業務成本皚奧堆存支出拌”版、頒“百主營業務成本礙胺港務管理支出唉”襖、吧“俺其他業務支出叭”暗、罷“半在建工程耙”辦等科目，貸記本癌科目。霸四、本科目隘期末一般應無余板額。若有余額，敗則反映從事工業胺性產品生產的輔拜助生產部門期末板尚未完工的產品耙成本。隘4109 吧營運間接費用背一、本科目半核算企業日常生岸產經營過程中所拜發生的，應由所邦經營業務承擔的邦不能直接記入有愛關營運業務成本案的各種間接費用頒，如實行內部獨昂立核算單位的船斑隊、碼頭作業區埃管理費用、裝卸哎隊費用、自營港叭埠費用、船員管凹理部門費用等。安企業行政管

25、理部半門發生的管理費扮用和企業輔助生拜產部門發生的輔昂助營運費用不通傲過本科目核算。搬二、本科目礙應按照發生費用瓣的不同部門設置鞍明細科目，并分吧別按工資、職工白福利費、燃潤料唉、材料、低值易唉耗品、折舊費、邦修理費、辦公費扮、水電費、業務傲費、差旅費等費捌用項目，設置專頒欄進行明細核算壩。懊三、企業應胺于各項營運間接按費用發生時，借哎記本科目，貸記捌“案現金芭”拜、鞍“拔銀行存款翱”傲、扮“稗材料癌”芭、啊“案應付工資哀”扒、扳“傲應付福利費靶”拜、邦“藹累計折舊氨”翱等科目。擺四、期末，隘將本期實際發生敖數在有關受益對拌象間進行分配。哀海洋運輸企業借辦記把“安船舶共同費用版耙營運間接費用埃

26、”阿，貸記本科目；盎內河運輸企業借絆記骯“拌主營業務成本扒絆運輸支出(營運芭間接費用)邦”昂科目，貸記本科吧目；港口企業借伴記壩“伴主營業務成本瓣挨裝卸支出(營運絆間接費用)敖”搬、皚“班主營業務成本胺絆堆存支出(營運吧間接費用)版”藹、翱“熬主營業務成本班拔港務管理支出(凹營運間接費用)吧”斑等科目，貸記本頒科目。企業其他拜業務分配負擔的稗營運間接費用，扒借記柏“襖其他業務支出靶”吧科目，貸記本科熬目。艾五、本科目昂期末應無余額。傲4111 巴船舶共同費用背一、本科目版核算從事海洋運氨輸業務的企業發般生的所有運輸船般舶共同受益，但澳不能分船直接負擺擔，需經過分配埃由各船負擔的費斑用。般二、本

27、科目皚應分別按工資、敖職工福利費、職矮工教育經費、工瓣會經費、養老保捌險基金、失業保稗險基金、船員服岸裝費、船員差旅耙費、文體宣傳費疤、單證資料費、巴通訊導航費、研氨究試驗費、專有拌技術使用費、營襖運間接費用、其凹他等費用項目，跋設置專欄進行明阿細核算。敗三、發生各阿項船舶共同費用鞍時，借記本科目艾，貸記瓣“扳應付工資背”敖、熬“拌應付福利費頒”瓣、斑“版其他應付款白”隘、把“礙無形資產啊”爸、把“阿現金氨”版、敗“搬銀行存款愛”扒、笆“拔預提費用板”柏、巴“拌待攤費用般”啊以及斑“擺營運間接費用胺”阿等科目。哎期末，應按擺規定的分配標準辦，分配于各運輸皚船舶承擔，借記艾“阿船舶固定費用邦盎輪

28、鞍”般科目，貸記本科懊目。阿船舶共同費愛用分配，可以按捌各船的營運艘天盎、噸天比例或其瓣他比例分配。把四、本科目癌期末分配結轉后藹應無余額。辦4113 昂船舶維護費用扒一、本科目愛核算有封凍、枯氨水等非通航期的絆內河運輸企業所頒發生的，應由通耙航期成本負擔的藹船舶維護費用。班企業在非通般航期從事其他業愛務等所發生的費暗用，應記入鞍“爸其他業務支出靶”扮等科目，不通過盎本科目核算。挨二、本科目絆應按船舶類型(班或單船)設置明氨細科目，并按工般資、職工福利費稗、燃料、材料、八保衛費、破冰費礙、其他等費用項壩目，設置專欄進搬行明細核算。斑三、發生船澳舶維護費用時，捌借記本科目，貸骯記氨“昂應付工資骯

29、”唉、佰“熬應付福利費矮”哎、敗“罷燃料頒”稗、熬“凹材料氨”昂、班“白銀行存款跋”挨、班“搬應付賬款扳”版等科目。澳通航期按規芭定的方法分配時耙，根據規定的分般配標準，據以計芭算通航期每月份叭應負擔的船舶維哀護費用，借記巴“哀主營業務成本笆霸運輸支出胺”愛科目，貸記本科啊目。實際發生的哎船舶維護費用與奧計劃分配數相差岸較大時，應及時愛調整分配標準。叭企業在非通靶航期發生的船舶吧維護費用，航期拔前的費用視同絆“俺待攤費用奧”唉處理，航期后的稗費用視同埃“板預提費用案”頒處理。敗年度終了，柏企業應將全年的芭船舶維護費用實把際發生數與分配俺數的差額，在本胺年度內調整有關拔運輸業務成本，邦實際發生數

30、大于俺分配數的差額，阿借記巴“把主營業務成本敖胺運輸支出斑”哎科目，貸記本科耙目；實際發生數拌小于分配數的差艾額，用紅字分錄巴沖回。把四、本科目頒年末應無余額。伴4115 艾船舶固定費用靶一、本科目半核算計算航次成背本的海洋運輸企跋業為保持船舶適伴航狀態所發生的艾費用，包括船員百工資、職工福利鞍費、潤料費、物拜料費、保險費、耙修理費、折舊費凹、備品配件、車叭船使用稅、租費艾等費用。叭海洋運輸船班舶的航次運行費斑用，發生時應直頒接記入佰“按主營業務成本哀愛運輸支出般”斑科目，不通過本扳科目核算。懊二、本科目巴應按單船設置明捌細科目，并分別背按工資、職工福背利費、潤料、物辦料、折舊費、修壩理費、保

31、險費、頒稅金、船舶非營搬運期費用、船舶癌共同費用、其他凹等費用項目，設背置專欄進行明細艾核算。翱如果企業租骯入按合同需要負版擔船舶固定費用頒的船舶(如光租傲租入船舶)，應靶視同自有船舶，罷設置明細科目。辦三、發生船懊舶固定費用時，巴借記本科目，貸敖記班“瓣應付工資傲”扒、邦“版應付福利費般”扒、吧“傲材料俺”凹、把“辦銀行存款挨”半、唉“昂待攤費用靶”頒、拜“扒預提費用頒”白、凹“唉累計折舊傲”敖、稗“拔應付賬款頒”爸、稗“壩其他應付款盎”拔等科目。按期末按照船巴舶共同費用分配扳表列明的各船舶愛(或船舶類型)跋分配負擔的船舶板共同費用金額，矮借記本科目，貸瓣記跋“跋船舶共同費用板”岸科目。爸期

32、末，按照伴規定的分配標準岸和方法，分配由板航次成本或出租哀業務負擔的船舶笆固定費用時，借笆記胺“哎主營業務成本澳懊運輸支出奧埃輪翱八航次澳”按等科目，貸記本疤科目。白如果企業出熬租部分艙(箱)澳位，應按出租艙哀(箱)位占該船斑艙(箱)位總數熬的比例，計算艙愛(箱)位出租成胺本應負擔的固定傲費用。罷年末未完航盎次也應按年度內搬實際營運天數分敖擔當年固定費用安。奧四、本科目壩期末分配結轉后岸，應無余額。絆4117 按集裝箱固定費用叭一、本科目啊核算企業自有或矮租入的集裝箱及昂其底盤車在營運奧過程中發生的固翱定費用。隘集裝箱貨物哀費(包括集裝箱胺裝卸、綁扎、拆傲箱、換裝、整理叭等費用)應直接罷在跋“

33、暗主營業務成本般哎運輸支出哎”拔科目核算，不通氨過本科目核算。礙二、企業應艾按集裝箱和底盤哀車存放的港口、暗地區或國家分別八設置明細科目，骯并分別集裝箱費耙用(按空箱保管罷費、折舊費、修扮理費、保險費、按租費、底盤車費耙用分攤、共同費百用分攤、其他等耙費用項目)和底唉盤車費用(按底氨盤車保管費、折凹舊費、修理費、阿保險費、租費、哀其他等費用項目敖)設置三級明細澳科目進行核算。按對于不能直般接按港口、地區礙或國家歸集的集稗裝箱租金、折舊絆、修理費等費用般的核算，應單獨骯設置襖“吧集裝箱共同費用拔”板明細科目核算。按三、發生的矮集裝箱固定費用胺，借記本科目，壩貸記愛“礙銀行存款班”半、扒“版應付賬

34、款瓣”瓣、邦“襖累計折舊骯”靶、斑“按其他應付款疤”背等科目。艾期末，應將跋通過本科目(集巴裝箱共同費用)哀明細科目歸集的背集裝箱共同費用俺，分配記入各港氨口、地區和國家癌的集裝箱固定費頒用和各船舶航次安成本，借記本科柏目(扳傲港口盎暗集裝箱共同費用翱分攤)、版“捌主營業務成本案按運輸支出叭柏輪白頒航次板”昂等科目，貸記本伴科目(集裝箱共矮同費用)等科目昂。疤底盤車一般巴在航區(線)內把使用。期末，應襖先將當期發生的壩底盤車費用，結白轉至所在港口的捌集裝箱費用，借白記本科目(耙敗港口瓣瓣集裝箱費用壩頒底盤車費用分攤伴)，貸記本科目靶(埃叭港口昂罷底盤車費用)。礙期末，將各靶港口、地區或國辦家發

35、生的集裝箱拌固定費用(以下扒簡稱柏“襖區域集裝箱費用芭”岸)，分配由有關澳船舶的航次成本斑和集裝箱出租成伴本負擔，借記扳“疤主營業務成本皚胺運輸支出稗盎輪爸瓣航次安”翱和拌“拔其他業務支出搬”拜科目，貸記本科扳目。瓣若底盤車出柏租，參照上述集安裝箱出租的計算藹辦法，先按當月瓣出租車天數，將吧出租期內由底盤拌車出租成本負擔昂的底盤車費用，挨從所在港口當月啊發生的全部底盤捌車費用內扣除，跋余額再轉入該港靶集裝箱費用，分吧配記入運輸業務耙成本。靶四、本科目辦期末應無余額。芭5101 艾主營業務收入皚一、本科目盎核算航運企業經辦營旅客、貨物運般輸業務，港口企稗業經營裝卸、堆霸存、港務管理等矮日常經營活

36、動中笆所產生的收入。跋二、企業應安按照企業會計案制度的規定，把確認主營業務收拌入，并按所確認岸實現的營業收入矮，記入當期損益礙。骯對于海洋運靶輸收入，在同一壩會計年度內開始鞍并完成的航次，扮運輸收入應當在伴航次結束時確認矮；對于開始和完耙成分別屬于不同拜會計年度的航次佰即年末未完航次絆，則在航次的結阿果能夠可靠估計哀的情況下，應按扒完工百分比法確敗認航次收入。完扮工百分比法，是佰指按照航次的完芭成程度確認運輸拜收入和費用的方哎法。對于開始和昂完成分別屬于不板同會計年度的航襖次，如果歷年的伴航次及相關收入俺較為均衡，也可哎以按照航次結束岸時確認收入。當骯以下條件均能滿佰足時，航次的結哀果能夠可靠

37、地估傲計：吧(一)航次癌的運輸總收入和背總成本能夠可靠扳地計量；鞍(二)與航扳次相關的經濟利頒益能夠流入企業板；擺(三)航次拌的完成程度能夠捌可靠地確定。盎航次的完成岸程度按航次已發壩生的成本與估計絆的總成本的比例熬確定。鞍在航次的結安果不能可靠估計矮的情況下，應按艾航次已經發生并熬已確定的成本對翱收入進行確認與白計量。挨對于屬于航板運收入的租船業半務收入，業務在霸同一會計年度內唉開始并完成，應扒在業務完成時確巴認；業務的開始班和完成分屬于不胺同的會計年度(挨如跨年度的定期礙租船業務)，企敖業應按開始和完隘成分別屬于不同藹會計年度的航次昂運輸收入相同的爸確認方法進行確把認。按對于內河運藹輸收入

38、與港內短靶途運輸收入，應案在運輸業務完成瓣時確認。澳港口企業向頒貨方收取的裝卸骯費、堆存費、貨般物港務費以及向霸船方收取的裝船擺費、卸船費、速疤遣費、貨運代理般費及停泊費、系扒解纜費等，出口斑船舶在整船裝船靶完畢時確認有關隘港口業務收入的澳實現；進口船舶暗，向船方收取的班費用在整船卸船氨完畢時確認有關跋港口業務收入的頒實現，向貨方收邦取的費用在收貨斑人提貨時確認收敖入實現。把港口向船方扳收取的引航費、安拖帶費、移泊費盎、理貨費，及其吧他應船方申請提佰供服務而收取的爸費用，應在完成氨作業經船方簽署艾確認后確認有關傲港口業務收入的拔實現。熬三、本科目唉的明細科目昂(一)本科矮目應按經營的業八務類別

39、設置如下昂明細科目：岸1運輸收版入，核算企業從熬事內河或海洋旅凹客、貨物運輸業阿務所取得的收入按，包括航次租船辦與定期租船的船稗舶出租收入；壩2裝卸收扳入，核算企業從翱事港口裝卸業務稗所取得的收入，斑包括裝卸，集裝岸箱拆、裝箱，散案貨灌包、絞包，芭聯運貨物換裝，胺裝卸雜作業，過骯駁，港區范圍內昂火車和汽車的搗癌載收入，以及速愛遣收入；俺3堆存收瓣入，核算企業從胺事倉庫、堆場的芭貨物存儲業務所拌取得的收入；把4港務管敖理收入，核算企哎業從事港口管理昂業務所取得的收跋入，包括貨物港啊務費收入、旅客吧港務費收入、引癌航收入、系解纜百收入、停泊費收背入、鐵路使用費凹收入等；半5其他收岸入，核算企業經埃

40、營的不屬于上述俺業務收入的其他奧主要業務收入。班(二)航運昂企業按照運輸類熬型(旅客、貨物半)、船舶經營方阿式(自營、出租隘)等設置以下三耙級明細科目，進吧行明細核算：八1貨運收跋入；案2客運收艾入；辦3船舶出扒租收入(包括期板租、艙位出租收爸入)；哎4其他運疤輸收入(包括郵扮件收入、行李包埃裹收入、海難救癌助的有償收入等皚)。疤海洋運輸企敖業，還可以設置霸“半以前年度運輸收襖入辦”百明細科目核算年骯末已完航次未達靶收入。案企業可以按板照貨物類別(集絆裝箱、干雜貨、笆散貨、液體貨)伴、船舶經營方式罷(自營、出租)邦、運輸貿易性質胺(內貿運輸、外拌貿運輸)等設置癌四級明細科目核般算運輸收入，還翱

41、可以按照船舶名柏稱、航次設置明巴細科目進行明細敖核算。熬(三)港口背企業對所經營的藹裝卸業務應按照盎業務收入性質、罷內容和管理需要板分別設置以下三鞍級明細科目，進壩行明細核算：邦1外貿裝案卸收入，核算對板從事國際航運船阿舶運輸的國外進芭出口貨物進行裝翱卸獲得的收入；斑2內貿裝背卸收入，核算對安從事國內航運船礙舶運輸的國內進翱出口貨物進行裝絆卸獲得的收入；搬3速遣收隘入，核算企業因頒縮短船舶在港時霸間向訂有速遣協捌議的船東或貨主絆收取速遣費而獲佰得的收入；背4包干費唉收入，核算企業鞍以定額包干方式骯向貨主、委托人奧或代理單位一次澳性收取的貨物在耙港裝卸、堆存以笆及貨物進出港按壩規定計付的其他安常

42、規費用而取得挨的收入。昂裝卸收入還隘可以按照專業作敖業區或主要貨種奧進行明細分類核埃算。啊(四)港口骯企業對堆存業務把收入核算，可以俺設置以下三級明搬細科目，進行明瓣細核算：罷1一般堆疤存費收入，核算唉對堆存在港口倉邦庫、堆場的貨物案收取的一般堆存敗費所獲得的收入胺；礙2累進堆辦存費收入，核算案對堆存在港口倉艾庫、堆場的貨物搬收取的累進堆存安費所獲得的收入擺。疤企業也可以懊按照堆存庫場、拔設施的不同，劃鞍分為專用庫場堆礙存收入(油庫、骯冷藏庫、危險品拜庫、散裝筒倉、罷煤場、木場、集板裝箱堆場)與普奧通庫場堆存收入襖；按照主要貨種瓣劃分為各主要貨佰種堆存收入。瓣(五)港口埃企業對所從事的吧港務管

43、理業務應拔按照所提供的具把體港口服務項目扳分別設置以下三八級明細科目，進霸行明細核算：霸1貨物港板務費收入，核算熬對由水路進出港霸口的貨物征收貨安物港務費而獲得版的收入；襖2旅客港藹務費收入，核算版對由水路進出港隘口的旅客征收旅頒客港務費所獲得捌的收入；搬3引航收奧入，核算對進出啊港口的船舶提供拔引航服務所取得埃的收入；癌4系解纜跋收入，核算對靠絆離港口碼頭、浮按筒的船舶提供系壩解纜服務所取得佰的收入；翱5停泊收隘入，核算對停泊阿在港口碼頭、浮啊筒泊位的船舶收壩取停泊費所取得襖的收入；柏6助泊費板收入，核算對提安供幫助船舶停泊伴港口碼頭、浮筒斑服務而收取助泊拔費所取得的收入鞍；芭7防污費胺收入

44、，核算對停阿泊在港口碼頭、背浮筒泊位的船舶挨收取的污染費收敗入；笆8鐵路使埃用費收入，核算芭對使用港區鐵路昂的單位收取費用邦所獲得的收入；班9其他收傲入，核算不屬于八以上業務的港務唉管理收入。斑四、本科目版的賬務處理如下扳：暗(一)企業矮對取得的各項運伴輸、裝卸、堆存敗以及港務管理等翱主營業務收入，邦根據企業與托運壩人、貨主或其代半理單位簽訂的合扒同、協議，運輸靶單證(包括運單半、班輪提單、船斑票、外貿計費賬靶單、進口貨物現吧提申請單、現金辦賬單、各種雜項把作業簽證單等)佰，港口碼頭各項拜計費單、作業單罷等單證，按實際案收到或應收的金百額，借記班“扒銀行存款昂”案、邦“芭應收賬款案”耙、板“佰

45、應收票據按”藹等科目，貸記本胺科目及所屬明細辦科目。暗(二)發生哀退票、退運以及埃退回多收費用等佰業務，應根據經俺本企業有關業務敖主管部門出具并百經簽認的退費單疤證，沖減發生退矮費當期的業務收阿入，借記本科目啊，貸記背“背銀行存款翱”矮、案“叭應收賬款跋”拔等科目。扒(三)航運罷企業按協議給予白代理單位的運輸熬傭金，不得抵減矮運輸收入，應當案作為費用，借記盎“爸營業費用澳”扳科目。安(四)港口靶企業按協議支付捌給船方的滯期費礙不應從裝卸收入百中扣除，應作為艾裝卸業務成本，八在凹“傲主營業務成本八”跋科目核算。襖(五)航運跋企業采取包干費稗方式收取的貨物哎運輸收入，應按搬包干凈收入金額拜確定運輸

46、收入。靶付給次段運輸單笆位的二程運費不絆列入運輸收入。熬(六)對于靶海洋運輸業務，頒期末結算或決算癌時，船舶營運航胺次已完成、運費鞍單證尚未寄達，啊根據有關資料預壩估收入入賬時，笆借記般“骯已完航次未達收辦入芭”暗科目，貸記本科擺目(運輸收入)哎。待運費單證到拜達，以紅字沖回版上述分錄，按運俺費單證借記按“暗應收賬款癌”靶、哀“捌銀行存款巴”哀等科目，貸記本伴科目(運輸收入板)。如運費單證挨到達時，年度決捌算已經辦竣，應巴根據運費單證，拔借記笆“氨應收賬款愛”鞍、百“捌銀行存款傲”吧等科目，貸記本盎科目(運輸收入柏拜以前年度運輸收礙入)；同時按上氨年預估入賬數以暗紅字借記扮“搬已完航次未達收案

47、入霸”罷科目，貸記本科凹目(運輸收入)俺。暗(七)港口耙企業采取包干費哎方式一次收取的辦貨物包干費收入澳，能夠分清包干艾收費中各項不同半業務計費的，應靶分別裝卸業務、愛堆存業務、港務岸管理業務和其他唉業務確定不同業靶務的金額，貸記礙本科目及所屬明哀細科目、擺“白其他業務收入搬”扮；不能分清包干奧收費中各項不同靶業務金額的，按隘包干收費全部金斑額，貸記本科目罷(包干費收入)版。佰(八)貨物巴堆存業務在免費瓣堆存期內，不予白確認堆存收入。安堆存費應與貨主安和代理單位按每拜計費單位每天加懊以計算，定期結扳算(每月至少一耙次)，開出堆存礙費單據，確認堆白存收入，借記澳“跋應收賬款熬”擺、啊“安應收票據

48、熬”岸、版“伴銀行存款俺”吧等科目，貸記本壩科目。鞍五、期末，皚除海洋運輸企業疤以及需要確認跨八年度的年末未完埃勞務收入的企業扳外，應將本科目傲的余額轉入礙“百本年利潤愛”白科目，結轉后本埃科目應無余額。跋海洋運輸企頒業如果年末未完愛航次對本年損益爸影響不大，期末跋應將當期全部已半完航次的收入和埃以前年度運輸收襖入轉入胺“吧本年利潤把”吧科目，本科目貸稗方余額反映為未拌完航次的已收款百項，作為白“柏未完航次收入板”礙在資產負債表上板并同敖“奧預收賬款瓣”邦項目反映。頒海洋運輸企哎業如果年末未完八航次對本年損益敖影響較大，在航板次的結果能夠可凹靠估計的情況下叭，按已發生的航頒次成本與估計的懊航次

49、總成本的比唉例確定屬于本年矮的運輸收入，將伴其結轉疤“疤本年利潤骯”頒科目。也即本年叭年末應確認的未鞍完航次收入為：靶在航次的結叭果不能可靠估計壩的情況下，年末八未完航次收入應扮按航次已發生的八成本進行確認，氨將其結轉翱“稗本年利潤骯”哎科目。八需要確認年瓣末未完航次收入啊的海洋運輸企業拜與其他需要確認唉年末未完勞務收柏入的企業，年末拜本科目若為貸方班余額，在資產負矮債表上并同礙“疤預收賬款骯”敖項目反映；若為礙借方余額，在資扳產負債表上并同哀“搬應收賬款笆”叭項目反映。傲5102 爸其他業務收入班一、本科目八核算企業經營除癌主營業務以外的搬其他業務所取得八的收入。骯二、本科目案設置的明細科目

50、搬及其核算內容：八(一)代理奧收入，核算企業拌經營船舶或貨運啊代理業務所取得傲的收入；叭(二)旅客俺服務收入，核算背企業客運船舶經百營的餐務、商品吧銷售、臥具出租奧以及港口客運站埃經營小賣部、行伴李寄存、搬運等拔業務收入；矮(三)租賃白收入，核算企業啊經營租賃性質出吧租船舶、裝卸機伴械、庫場等所取柏得的收入；鞍(四)理貨搬收入，核算企業癌從事國輪、外輪靶理貨和上門理貨扮業務所取得的收稗入；凹(五)供應阿服務收入，核算疤企業經營對外供柏油、供水、供電柏等業務所取得的辦收入；熬(六)通訊安服務收入，核算礙企業的通訊部門艾對外提供通訊服背務所取得的收入唉；跋(七)外派擺勞務收入，核算礙企業向其他單位

51、矮派遣勞務人員取俺得的收入；藹(八)銷售埃收入，核算企業隘從事材料物資銷白售、車船及機械搬修理等業務取得奧的收入；礙(九)其他藹收入，核算不屬班于上述業務收入埃的其他業務收入鞍。邦三、企業應巴按有關規定確認拜其他業務收入的矮實現。本期已實白現的其他業務收疤入，應按實際收敖到或應收的金額俺，借記瓣“敖銀行存款叭”版、盎“氨應收賬款把”盎、把“班應收票據襖”笆等科目，貸記本八科目。跋四、期末，伴企業應將本科目啊的余額轉入藹“胺本年利潤隘”案科目，結轉后本挨科目應無余額。笆5401主吧營業務成本敗一、本科目把核算水運企業經芭營運輸、裝卸、拌堆存、港務管理安等業務所發生的安各項費用。拌二、本科目拜設置

52、以下明細科奧目：百(一)本科襖目設置的明細科半目及其核算內容吧：拔1運輸支爸出，核算海洋、半內河運輸企業經拜營旅客、貨物運芭輸業務所發生的伴各項費用；隘2裝卸支巴出，核算海、河埃港口企業經營裝扮卸業務所發生的叭各項費用；扒3堆存支笆出，核算企業經安營倉庫和堆場業俺務所發生的各項扒費用；敖4港務管扳理支出，核算海耙、河港口企業所白發生的各項港務昂管理費用；斑5其他支佰出，核算企業經拜營的不屬于上述阿業務的其他主要艾業務所發生的費岸用。阿(二)海洋阿運輸企業應按運按輸工具類型(如唉集裝箱船、貨輪敖、客貨輪、油輪搬、拖輪、駁船等暗)或單船設置三跋級明細科目，核霸算運輸業務成本埃。對遠洋運輸業挨務計算

53、航次成本板時，還應按各船敖舶的航次設立明岸細核算。搬對于各運輸拔業務進行成本核胺算，應按航次運扮行費用、船舶固笆定費用、船舶租翱費、艙(箱)位絆租費、集裝箱固百定費用等成本項罷目分別設置明細隘科目進行明細核耙算。笆本科目還可安分船舶另設稗“半以前年度運輸支隘出佰”昂明細科目，歸集霸和核算本期登記敖入賬的屬以前年巴度發生的船舶經昂營成本費用。熬(三)內河暗運輸企業應按運敖輸船舶、或船舶斑類型(如集裝箱骯船、貨輪、客貨扒輪、油輪、拖或皚推輪、駁船等)擺、或船隊、或運搬輸業務類別(如把客運、貨運、油澳運、駁運、排運暗、集裝箱運輸等藹)設置三級明細柏科目，并按船舶辦直接費用、船舶霸維護費用、集裝扳箱固

54、定費用、營礙運間接費用等成吧本項目進行明細愛核算。版(四)港口耙企業對所經營的叭裝卸業務應按專把業作業區或貨種安等設置三級明細哀科目，并按裝卸柏直接費用、營運安間接費用等成本案項目進行明細核哀算。骯(五)港口礙企業對所經營的鞍堆存業務，應按拔照裝卸作業區、佰倉庫、堆場設備艾種類(如堆場、疤油罐、筒倉、貨艾棚等)等設置三阿級明細科目，并癌按堆存直接費用斑、營運間接費用俺等成本項目進行骯明細核算。敗(六)港口澳企業對所經營的胺港務管理業務，板應按港務管理設懊施種類或單項港般務管理業務(如吧碼頭管理、引航拔管理、航道管理翱、鐵路專用線管懊理、系解纜管理般等)設置三級明巴細科目，并按港壩務管理直接費用

55、敗、營運間接費用百等成本項目進行熬明細核算。鞍三、本科目凹的賬務處理如下奧：傲(一)海洋版運輸企業經營運骯輸業務所發生的八各項費用，能夠胺直接歸屬航次的般各項費用，包括奧貨物費、集裝箱芭貨物費、港口費懊、中轉費、速遣版及滯期費等，按笆規定的成本核算罷對象和成本項目扳匯集，借記本科辦目(運輸支出擺爸船叭扒航次)，貸記阿“佰預付賬款凹”俺、瓣“罷備用金背”俺等科目；對于不骯能直接歸屬航次翱的各項費用，先癌在頒“艾船舶固定費用罷”半、百“擺集裝箱固定費用叭”隘等科目歸集核算罷，期末，再將這哎些費用按規定的跋分配標準，分配昂記入有關業務成背本，按分配記入頒運輸業務成本負背擔的金額，借記伴本科目(運輸支

56、隘出白耙船霸敗航次)，貸記盎“唉船舶固定費用把”阿、熬“艾集裝箱固定費用熬”叭等有關科目。辦企業運輸船搬舶領用補給燃料啊、潤料時，根據扮有關憑證，借記擺本科目(運輸支笆出般案船啊哀航次)，貸記罷“搬燃料班”敗、壩“皚材料班”熬、百“岸應付賬款扳”搬等科目，會計期班末應實地盤存，扳查明實際結存量岸，根據實際盤存捌量和規定的單價敖，沖減有關業務壩成本，借記芭“埃燃料(船存燃料啊)疤”唉、罷“白材料(潤料)搬”哎科目，貸記本科敖目(運輸支出芭半船捌絆航次)。下月初壩將前述分錄轉回傲，借記本科目(暗運輸支出矮岸船扮稗航次)，貸記稗“叭燃料(船存燃料礙)拔”拔、跋“霸材料(潤料)耙”哎科目。實地盤存按資

57、料難以取得時隘，可以各船舶最芭接近期末的已完骯成航次結束后船岸舶輪機日志報告霸記錄的燃料、潤扒料結存數量作為瓣期末結存數量，辦也可據此經必要唉的推算確定期末霸結存量。辦運輸船舶在啊營運生產中從事俺與運輸無關業務吧，如旅客服務業拜務，港內作業，盎救援遇難船舶等安發生的費用，屬柏于拜“拌與運輸成本無關頒費用背”扳，不應記入運輸熬業務成本。能夠敗分清屬于非運輸般工作的其他業務班的船舶費用，如礙燃料費用、港口阿費用等，應直接瓣記入其他業務成扮本，不通過本科按目核算。不能夠板分清屬于非運輸瓣工作的其他費用愛，期末應按各船絆舶本期從事運輸疤工作和非運輸工哀作天數的比例，安計算和確定氨“矮與運輸成本無關搬費

58、用靶”懊的金額，借記板“斑其他業務支出笆”矮等有關科目，貸昂記本科目(運輸捌支出礙阿船叭瓣航次)。礙運輸船舶因澳故(如廠修、自安修、事故停航等矮)停航期間發生暗的燃料費、港口哎費等有關費用應埃作為船舶非營運霸期費用，應通過埃“凹船舶固定費用壩”案科目耙“愛非營運期費用隘”捌項目單獨歸集和安核算。拌期末結算或礙決算時，如果船捌舶航次已完、運跋輸支出單證尚未昂收到，應根據有板關資料，預估支辦出入賬時，借記半本科目(運輸支翱出矮暗船扳澳航次)，貸記半“艾已完航次未達支愛出愛”把科目。當運輸支拜出單證到達時，芭以紅字沖回上述辦分錄，按運輸支鞍出單證借記本科盎目(運輸支出背般船矮稗航次)，貸記稗“隘預付

59、賬款半”安、板“靶燃料芭”辦、八“愛應付賬款靶”扮等科目。如運輸背支出單證到達時巴，年度決算已經吧辦竣，應根據運般輸支出單證，借扳記本科目(運輸凹支出斑埃以前年度運輸支癌出)，貸記八“愛預付賬款背”般、芭“罷燃料案”板、柏“霸應付賬款鞍”氨等科目。同時按板上年已預估入賬笆數以紅字借記本澳科目(運輸支出安絆以前年度運輸支把出)，貸記把“扒已完航次未達支挨出白”盎科目。阿期末，對所翱有已完航次的成啊本結轉懊“胺本年利潤俺”癌科目。年終，對疤于開始和完成分霸別屬于不同會計叭年度的航次即年敖末未完航次，如半果對運輸收入進扮行確認的情況下昂，應相應地確認拜未完航次的成本邦，即按已發生的哎航次成本結轉把“

60、靶本年利潤哎”扳科目。搬海洋運輸企伴業本科目期末若搬為借方余額，在按資產負債表上并疤同哀“靶存貨稗”阿項目反映。百(二)內河奧運輸企業運輸船敖舶所發生的船舶盎直接費用應根據般原始憑證和有關爸費用分配表，借哀記本科目(運輸傲支出)，貸記半“擺燃料叭”笆、背“胺材料搬”扮、稗“捌待攤費用艾”挨、耙“般預提費用翱”佰、壩“拌應付工資扮”巴、把“翱應付福利費鞍”藹、背“礙應付賬款襖”藹、胺“愛銀行存款吧”暗等科目。澳有封凍、枯柏水等非通航期的版企業，運輸船舶芭在封凍、枯水等襖非通航期發生的啊船舶費用應通過搬“昂船舶維護費用胺”唉科目核算。澳因發生洪水芭或建設水利、水把電設施造成斷航捌，船舶在斷航期愛用