1、按第二章 貨幣資阿金與應收項目襖第一節 貨幣資敖金愛貨幣資金奧包括現金、銀行挨存款、其他貨幣唉資金百一按擺現金半(佰廣義：同貨幣資板金；狹義：庫存半現金靶)翱(吧一辦)擺現金收入的內部案控制靶(氨二隘)敗現金支出的內部扒控制熬(熬三絆)絆現金的適用范圍襖1霸阿職工工資、津貼擺2艾敗個人勞務報酬般3頒佰根據國家規定發襖給個人的獎金八4跋昂各種勞保、福利叭費用及國家規定辦的對個人的其他翱支出扮5敗背向個人收購農副靶產品和其他物資哎的價款6差旅費隘7扒八結算起點拜(癌1000元稗)挨以下的零星開支安總結：支付給個班人的、以及與個澳人有關的、結算唉起點以下的零星捌開支需要用現金隘。跋(鞍四凹)安庫存現

2、金的內部伴控制矮1藹板正確核定庫存現巴金限額，一般3骯-5天，最長1吧5天。敖2疤爸不得坐支現金，跋及不得以收抵支懊。特殊情況報經背開戶銀行懊。板3絆扒現金日記賬把應日清月結、賬邦款相符按(把五邦)胺現金的核算翱1疤安現金收付憑證半非出納人員不得拜經管現金襖2岸礙現金的明細核算澳 捌現金日記賬由出阿納人員根據審核頒后的原始憑證或鞍現金收付款憑證熬逐日逐筆登記。邦3罷愛現金的總分類核昂算芭(百1伴)叭先領先報，實報跋實銷哎(疤預支給某人盎)阿例哀1暗：A企業某管理絆人員出差，預支氨差旅費5000哎元，以現金支付敖，出差回來報銷辦差旅費4500佰元，余額歸還現隘金。預支差旅費時凹借：其他應收款扒5

3、000岸貸：庫存現金5隘000報銷差旅費時氨借：管理費用埃-差旅費擺4500庫存現金500白貸：其他應收款扒5000案(鞍2班)愛定額管理礙(叭預支給某組織凹)鞍財會部門將現金唉預支給下屬職能霸部門時借：其他應收款哎貸：庫存現金芭(挨預支數耙)報銷時借：管理費用貸：庫存現金白例2：骯(敖1安)挨某企業的會計部霸門對總務部門的矮采購人員實行定阿額備用金制度。澳2010年3月笆1日會計部門付絆給定額備用金5捌00元。斑借：其他應收款昂500扳貸：庫存現金5哎00拌(巴2敗)礙3月5日艾，采購人員支付巴差旅費80元，阿文具用品費20絆0元，書報費1熬50元。然后將俺所保存的各筆支阿出的單據一次向翱會

4、計部門報銷并阿補足余額。澳借：管理費用4唉30埃貸：庫存現金4絆30吧(版3藹)板3月15日斑，經管備用金的胺采購人員調動工案作，會計部門收挨回定額備用金。凹該采購人員持尚鞍未報銷的支出憑跋證200元和余鞍額300元，到骯會計部門辦理報百銷和交回備用金案。按借：庫存現金3跋00管理費用200按貸：其他應收款愛 500半(叭六白)俺現金清查埃 哀現金清查盤點，熬就是請點庫存現頒金的實有數額，案并與賬面現金絆結存額相核對。敗1哀埃清查結果霸(盎長款：實際賬伴面；短款：實際艾面值時俺)啊捌擺貸：銀行存款啊般埃埃持有至到期投資昂-利息調整霸(跋當買價稗0(實際計劃鞍)敗吧借：生產成本癌/礙制造費用艾/

5、敗管理費用等霸罷叭貸：材料成本差拌異藹(2)差異率骯0(實際可癌變現凈值，表明翱跌價）（一）帳戶設置（二）計算敗本期計提（沖銷皚）的存貨跌價準氨備愛=（三）賬務處理1.計提時背搬借：資產減值損奧失敗絆百貸：存貨跌價準敖備2.沖銷時熬懊借：存貨跌價準耙備澳頒骯貸：資產減值損哎失皚例：耙A企業采用成本柏與可變現凈值孰罷低法對期末存貨翱進行計量。20皚08年期末存貨版跌價準備賬戶的霸貸方余額為20唉00元，期末存拌貨的成本為10熬0000元，可頒變現凈值850挨00元，200昂9年末可變現凈吧值為12000扳0萬元。計算每八一年計提（沖銷啊）的存貨跌價準靶備辦2008年末，瓣應計提的存貨跌白價準備=

6、100按000-850叭00-2000癌=13000搬敗借：資產減值損白失13000襖跋辦貸：存貨跌價準唉備13000吧2009年末，襖應沖銷的存貨跌罷價準備=150笆00白凹借：存貨跌價準靶備15000懊巴百貸：資產減值損稗失15000霸例：某企業采用把成本與可變現凈班值孰低法對A貨瓣進行期末計量。襖2010年末，骯A存貨的賬面成瓣本為10000敖0元，由于本年哎以來A存貨的市版場價格持續下跌柏，并在可預見的安將來無回升希望藹。根據資產負債爸表日狀況確定的昂A存貨的可變現奧凈值為9500稗0元，存貨跌價安準備科目的余額巴為零搬。板2011年末，靶A存貨的可變現昂凈值為9700敖0元辦。201

7、2年以佰來，A存貨的市安場價格持續上升奧，市場前景明顯爸好轉，至201稗2年末根據當時俺狀態確定的A存霸貨的可變現凈值哀為110000哎元。計提（沖銷胺）存貨跌價準備哀。愛2010年末，胺應計提的案存貨跋跌價準備=10癌0000-95把000=500扮0元百斑借：資產減值損隘失5000捌啊鞍貸：存貨跌價準挨備5000拜2011年末，阿應沖銷的存貨跌斑價準備=500扒0-（1000氨00-9700板0）=2000頒半借：存貨跌價準把備2000昂百敖貸：資產減值損辦失2000埃2012年末，凹應沖減的存貨跌拌價準備=300叭0辦柏借：存貨跌價準疤備3000壩芭氨貸：資產減值損絆失3000絆例：東風

8、公司的拔M材料俺期初計劃成本1艾00萬元，材料敗成本差異為超支辦4萬元。該材料挨上期已計提存貨般跌價準備32萬稗元，當期生產領矮用M材料，其計拌劃成本40萬元皚，本期的材料成哎本差異率4%版。當期期末該批挨材料加工成的產白成品估計售價1霸12萬元，估計吧的加工成本56昂萬元，估計的銷扒售費用5.2萬艾元，估計的相關矮稅費扒2.8萬元。澳（1）編制生產岸領用M材料的會爸計分錄。扒扒按計劃成本領用爸材料時罷叭借：生產成本4哎0案頒敗貸：原材料40罷骯結轉材料成本差凹異時，材料成本把差異=40藹把4%=1.6萬扮元懊懊借：生產成本1爸.6稗扮懊貸：材料成本差班異1.6澳（2）編制生產阿領用M材料應結

9、伴轉存貨跌價準備頒的會計分錄扳版按照庫存與領用安M材料的比例計捌算應轉出的存貨礙跌價準備=32拌襖40/100=骯12.8萬元背鞍借：存貨跌價準礙備12.8挨凹襖貸：生產成本1熬2.8俺（3）編制計提扮存貨跌價準備的般會計分錄。俺期末，笆結存M拌材料的實際成本巴=（100-4般0）傲凹（1+4%）=伴62.4氨扒 艾結存M耙材料的可變現凈百值=斑112-56-啊5.2-2.8芭=48矮擺 存貨跌價準襖備的貸方余額=澳32-12.8懊=19.2爸捌 應計提（沖艾銷）的跌價準備吧=62.4-4擺8-19.2=扮 -4.8芭挨借：存貨跌價準唉備4.8耙扮哎貸：資產減值損襖失4.8拜（4）若期末結按存

10、的原材料的可壩變現凈值為38啊萬元，試計算應般計提的存貨跌價捌準備、應補提或挨沖銷的存貨跌價爸準備并編制分錄背。頒拔期末應計提的存澳貨跌價準備=6埃2.4-38=板24.4懊跋存貨跌價準備的拌貸方余額=32隘-12.8=1扮9.2扮把應補提的存貨跌阿價準備=24.癌4-19.2=礙5.2安皚借：資產減值損柏失5.2把背鞍貸：存貨跌價準芭備5.2搬第五章 長期股佰權投資艾第一節 長期股啊權投資概述絆第二節 長期股愛權投資的初始投班資成本皚第三節 長期股翱權投資的后續計把量：成本法頒第四節 長期股矮權投資的后續計版量：權益法扮第五節：長期股白權投資的減值和扒處置愛第六章 固定資扳產疤第一節 固定資

11、板產概述一定義和特征拜（一）定義：指艾企業為生產產品唉、提供勞務、出絆租或經營管理而吧持有的、使用壽擺命超過一個會計把年度的有形資產班。（二）特征：暗拜1.固定資產是哎為生產商品、提愛供勞務、出租或稗經營管理而持有敗。柏拔2.固定資產使耙用壽命超過一個案會計年度。半啊3.固定資產為哀有形資產。挨二固定資產的邦分類敖分類標準哎類別愛解釋斑經濟用途懊生產經營用背生產經營用的廠八房，設備以及工壩具器具等巴非生產經營用唉職工宿舍、食堂扒、理發師等使用拜的房屋、設備和哎其他固定資產挨使用情況擺使用中固定資產伴包括因季節性原奧因或大修理而暫盎停使用的固定資礙產、經營性租出俺的固定資產、內板部替換使用的固斑

12、定資產擺未使用固定資產昂不需用固定資產搬多余或不適用而骯準備處理的固定哀資產癌經濟用途和使用吧情況綜合柏生產經營用固定昂資產罷非生產經營用固隘定資產俺經營性租出的固阿定資產骯經營租入的固定壩資產和融資租出骯的固定資產不作板為本企業的固定扳資產瓣不需用固定資產八未使用固定資產襖土地扳土地作為固定資凹產，但不需計提佰折舊骯按照固定資產的俺所有權壩自有固定資產鞍租入固定資產佰按照固定資產的啊實物形態按土地挨房屋及建筑物安各類設備安第二節 固定資唉產的取得敗一固定資產的版初始確認翱1.與該項固定鞍資產有關的經濟啊利益很可能流入傲企業澳2.該固定資產昂的成本能夠可靠胺地計量扒二固定資產的皚計價基礎（歷史

13、藹成本和折余價值班兩種計價方法）隘1.歷史成本：靶固定資產應當按熬照成本進行初始扳計量，成本指的伴是把“板歷史成本鞍”阿，即取得該固定佰資產時的實際支隘出。胺2.折余價值：罷按照固定資產巴凈值計價。固定扳資產凈值也稱折把余價值，是指固頒定資產原始價值皚（或重置價值）矮減去已經計提（昂或估計）折舊后哎的余額。昂三固定資產的哀會計處理愛固定資產的取得芭方式主要包括購昂買、自行建造、擺投資者投入、非版貨幣性資產交換翱、債務重組等，疤取得方式不同，敗其初始計量的會佰計處理也不同。哀（一）外購固定八資產艾1.入賬價值：懊歷史成本（實際癌成本），包括買佰價邦、凹相關運雜費、其笆他費用等。2.賬務處理吧（1

14、）買入直接襖使用，不需安裝版半借：固定資產（安買價+相關運雜礙費）奧巴絆應交稅費-應交般增值稅(進項稅捌) （買價鞍暗17%）奧皚鞍貸：銀行存款澳（2）需要安裝岸的固定資產購入時哎癌借：在建工程（埃買價+除安裝費安以外的其他運雜骯費）版佰把應交稅費-應交俺增值稅（進項稅笆）（買價阿矮17%）藹百板貸：銀行存款支付安裝費用時拔扮借：在建工程-吧安裝費用班笆礙貸：銀行存款矮安裝完畢交付使爸用時借：固定資產扒暗白貸：在建工程阿例：2011.芭3.1日，A公胺司購入一臺不需藹要安裝的設備，安增值稅專用發票班注明的設備價款案為100000柏元，增值稅17瓣000元，發生奧的保險費、運輸版費共6000元癌

15、，均以銀行存款把支付。不考慮其叭他相關稅費。購入時壩奧借：固定資產1氨06000按絆跋應交稅費-應交芭增值稅1700壩0吧骯伴貸：銀行存款1懊23000拔例：2011.愛2.1日，甲公搬司購入一臺需要隘安裝的機器設備敖，增值稅專用發奧票上注明的設備傲價款為200萬耙元，增值稅拔34萬元，裝卸頒搬運費0.5萬凹元，款項均銀行哀存款支付，安裝壩設備時壩支付安裝費用1敗.2萬元，安裝暗完畢，交付使用購買時襖拌借：在建工程2伴00.5挨翱骯應交稅費-應交艾增值稅（進項稅藹）靶34吧罷俺貸：銀行存款2叭34.5支付安裝費時鞍愛借：在建工程1暗.2辦罷拌貸：銀行存款1拔.2矮礙借：固定資產2霸01.7翱版

16、懊貸：在建工程2拜01.7澳（二）胺自行建造固定資啊產班（自營、出包）奧1.自營方式建壩造固定資產購入物資時吧八借：工程物資（昂買價+增值稅+襖其他費用）藹襖柏貸：銀行存款領用物資時借：在建工程靶暗懊貸：工程物資余料入庫時借：原材料熬哎隘應交稅費-應交藹增值稅（進項稅跋）稗安俺貸：工程物資領用原材料時借：在建工程貸：原材料拜敗伴安應交稅費-應交艾增值稅（進項稅岸額）礙領用庫存商品時壩（視同銷售）借：在建工程翱吧敗貸：庫存商品（俺商品的成本價）白壩瓣藹應交稅費-應交俺增值稅（銷項稅跋）（售價挨拜17%）結算人工借：在建工程吧疤吧貸：應付職工薪板酬巴生產工人為工程襖提供勞務支出時借：在建工程按霸疤

17、貸：生產成本阿生產完工，交付扳使用時借：固定資產叭稗巴貸：在建工程靶例：2010.拜10.10日北拌方公司購入一臺八需要安裝的設備跋，增值稅專用發懊票上注明設備價半款為580萬元辦，增值稅98.笆6萬元，另發生疤運輸費、保險費般2萬元，款項以版銀行存款支付，伴沒有發生其他相敖關稅費，安裝設愛備時，領用原材八料一批，價值為版18萬元，支付拜安裝人員的工資巴為10萬元，該捌設備為2010氨.12.10達扒到預定可使用狀愛態并投入使用。購入設備時鞍吧借：在建工程5柏82佰傲伴應交稅費-應交背增值稅（進項稅安）98.6板暗靶貸：銀行存款6半80.6安裝領用材料時霸埃借：在建工程1癌8搬版熬貸：原材料1

18、8盎支付安裝人員工盎資時笆跋借：在建工程1隘0案藹背貸：應付職工薪擺酬10投入使用時絆拔借：固定資產6版10扮傲靶貸：在建工程6按10把例：2011.板3月A公司準備安自行建造一座廠芭房背，購入工程物資藹價款為20萬元傲，增值稅3.4奧萬元，以銀行存拔款支付，工程先擺后領用工程物資百10萬元，剩余唉物資轉為該公司案的存貨。生產領瓣用原材料一批，奧成本為2萬元，白購進材料時支付拔的進項稅0.3岸4萬元，輔助生絆產車間為工程提耙供勞務支出3萬敗元，結算人工6耙萬元，以銀行存版款支付其他費用疤1萬元，工程完熬工交付使用，該辦公司增值稅率為叭17%。購入物資時邦礙借：工程物資2笆34000氨芭罷貸：銀

19、行存款2凹34000領用物資時啊白借：在建工程1笆00000跋柏瓣貸：工程物資1盎00000把剩余物資轉為公巴司存貨時骯礙借：原材料11按4529.91笆暗吧應交稅費-應交跋增值稅（進項稅熬額）19470白.09翱捌邦貸：工程物資1阿34000領用原材料時昂伴借：在建工程辦23400芭俺啊貸：原材料20阿000襖氨安伴應交稅費-應交伴增值稅（進項稅背額）3400唉輔助生產車間為靶工程提供勞務時板斑借：在建工程3翱0000敗叭頒貸：生產成本3般0000結算人工時愛拌借：在建工程6骯0000百霸瓣貸：應付職工薪按酬60000壩以銀行存款支付扳其他費用時艾佰借：在建工程1扒0000拌啊皚貸：銀行存款

20、擺10000凹工程完工交付使柏用時昂把借：固定資產2皚23400邦捌皚貸：在建工程2俺23400頒例：2010年鞍1月，丙公司準半備自行建造一座岸廠房，為此購入柏工程物資一批，搬價款為2500唉00元，支付的奧增值稅進項稅額版為42500元敗，款項以銀行存扒款支付。1-6愛月，工程先后領版用工程物資24翱5000元；剩邦余工程物資轉為版公司的存貨；領暗用生產用原材料捌一批，實際成本佰為32000元岸，未計提存貨跌皚價準備，購進該胺批原材料時支付搬的增值稅為54案40元；輔助生拜產車間為工程提般供有關勞務支出奧35000元；靶應支付工程人員氨薪酬65800版元；6月底，工耙程達到預定可使矮用狀態

21、并交付使礙用。假定丙公司擺適用的增值稅率板為17%，不考澳慮其他相關稅費背。購入物資時扒借：工程物資2癌92500吧暗藹貸：銀行存款2凹92500領用物資時唉跋借：在建工程2扒45000盎胺哎貸：工程物資2瓣45000辦剩余物資轉入存俺貨時擺啊借：原材料40凹598.29壩邦般應交稅費-應交扒增值稅（進項稅捌）6901.7癌1八斑啊貸：工程物資4板7500領用原材料時扒艾借：在建工程3靶7440邦奧把貸：原材料32敖000扒敖背敖應交稅費-應交襖增值稅(進項稅斑)5440搬輔助車間提供勞班務時捌懊借：在建工程3俺5000捌癌鞍貸：生產成本3疤5000疤計提工程人員薪白酬時敖擺借：在建工程6扳5

22、800按柏吧貸：應付職工薪暗酬65800工程交付使用時辦擺借：固定資產3按83240柏懊瓣貸：在建工程3邦83240拌2.出包方式建罷造固定資產奧出包工程是指企跋業通過簽訂承包芭合同委托承包單襖位建造本企業固氨定資產的自建固佰定資產方式。埃由于出包工程的白具體支出在承包邦單位核算，因此敗企業只需就工程擺的結算和工程的壩進度進行核算，辦會計處理比自營愛工程方式下簡單按。半例：甲公司將一半生產車間建筑工壩程出包給乙公司班，分別于201佰0.3.1日和班2010.9.扮1支出工程款3搬50000元和八600000元耙。倉庫于201佰0.3.1日開藹始建造，201白1.9.1日，胺工程達到預定可百使用

23、狀態，甲公哎司與乙公司辦理版了竣工結算手續笆，甲公司補付了半工程款5000澳0元。甲公司的矮會計處理如下：搬（1）2010挨.3月吧預付工程款時敗借：在建工程3哀50000叭拜俺貸：銀行存款3爸50000笆（2）2010艾.9月斑預付般工程款時愛叭借：捌在建工程600般000扮笆般貸：銀行存款6稗00000笆（3）2.11暗補付工程款時懊藹借：在建工程5邦0000捌半艾貸：銀行存款5板0000扳（4）工程竣工跋結算：澳生產車間的入賬藹價值=3500襖00+6000把00+5000扒0=10000壩00捌翱借：固定資產1矮000000辦岸鞍貸：在建工程1吧000000邦（三）阿投資者投入的固扒定資產擺投資者投入固定熬資產時，應按照唉公允的投資合同安或協議約定的價挨值加上應支付的叭相關稅費作為固絆定資產的入賬價暗值，借記埃“扳固定資產皚”搬，