1、TOC o 1-4 f h z HYPERLINK l _Toc222466935 伴第一章敗 靶財政概論扳 PAGEREF _Toc222466935 h 叭6 HYPERLINK l _Toc222466936 頒第一節靶 敗財政的基本含義奧 PAGEREF _Toc222466936 h 阿6 HYPERLINK l _Toc222466937 拔第二節昂 傲中國財政發展柏脈絡靶 PAGEREF _Toc222466937 h 捌6 HYPERLINK l _Toc222466938 罷第三節矮 頒市場經濟與公共班財政辦 PAGEREF _Toc222466938 h 礙10 HYPER

2、LINK l _Toc222466939 般一、斑市場失靈的表現擺 PAGEREF _Toc222466939 h 氨10 HYPERLINK l _Toc222466940 昂二、公共財政的佰內涵背 PAGEREF _Toc222466940 h 捌13 HYPERLINK l _Toc222466941 隘三、公共財政的扳基本特征佰 PAGEREF _Toc222466941 h 氨15 HYPERLINK l _Toc222466942 胺第四節胺 藹財政職能藹 PAGEREF _Toc222466942 h 扒15 HYPERLINK l _Toc222466943 笆一、資源配置職凹

3、能佰 PAGEREF _Toc222466943 h 胺15 HYPERLINK l _Toc222466944 八二、收入分配職扒能吧 PAGEREF _Toc222466944 h 佰16 HYPERLINK l _Toc222466945 吧三、經濟穩定職板能隘 PAGEREF _Toc222466945 h 辦16 HYPERLINK l _Toc222466946 扳第二章拔 安財政收入鞍 PAGEREF _Toc222466946 h 爸17 HYPERLINK l _Toc222466947 八第一節哀 絆稅收收入版 PAGEREF _Toc222466947 h 把17 HYP

4、ERLINK l _Toc222466948 岸一、稅收概述阿 PAGEREF _Toc222466948 h 懊17 HYPERLINK l _Toc222466949 拜二、稅收制度佰 PAGEREF _Toc222466949 h 霸20 HYPERLINK l _Toc222466950 板第二節芭 鞍非稅收入瓣 PAGEREF _Toc222466950 h 吧33 HYPERLINK l _Toc222466951 斑一、非稅收入的癌概念笆 PAGEREF _Toc222466951 h 罷33 HYPERLINK l _Toc222466952 骯二、非稅收入的氨內容捌 PAGE

5、REF _Toc222466952 h 矮34 HYPERLINK l _Toc222466953 版三、非稅收入的班管理笆 PAGEREF _Toc222466953 h 案35 HYPERLINK l _Toc222466954 霸第三節靶 把財政收入規模與八結構笆 PAGEREF _Toc222466954 h 搬37 HYPERLINK l _Toc222466955 氨一、財政收入規昂模俺 PAGEREF _Toc222466955 h 吧37 HYPERLINK l _Toc222466956 暗二、財政收入結昂構骯 PAGEREF _Toc222466956 h 佰38 HYPE

6、RLINK l _Toc222466957 阿第三章埃 百財政支出稗 PAGEREF _Toc222466957 h 皚40 HYPERLINK l _Toc222466958 爸第一節阿 壩財政支出概述傲 PAGEREF _Toc222466958 h 背40 HYPERLINK l _Toc222466959 艾一、財政支出的柏概念斑 PAGEREF _Toc222466959 h 癌40 HYPERLINK l _Toc222466960 阿二、財政支出的稗分類霸 PAGEREF _Toc222466960 h 爸40 HYPERLINK l _Toc222466961 藹三、財政支出的

7、澳原則艾 PAGEREF _Toc222466961 h 壩40 HYPERLINK l _Toc222466962 安第二節白 胺財政支出規模與拌結構礙 PAGEREF _Toc222466962 h 鞍41 HYPERLINK l _Toc222466963 班一、財政支出規稗模芭 PAGEREF _Toc222466963 h 疤41 HYPERLINK l _Toc222466964 奧二、財政支出內翱容與結構版 PAGEREF _Toc222466964 h 芭46 HYPERLINK l _Toc222466965 芭第三節搬 叭財政支出管理岸 PAGEREF _Toc222466

8、965 h 靶48 HYPERLINK l _Toc222466966 吧一、財政支出結板構調整與優化吧 PAGEREF _Toc222466966 h 隘48 HYPERLINK l _Toc222466967 懊二、爸 巴財政支出績效評敖價半 PAGEREF _Toc222466967 h 搬49 HYPERLINK l _Toc222466968 絆第四章班 隘財政管理體制罷 PAGEREF _Toc222466968 h 百53 HYPERLINK l _Toc222466969 隘第一節骯 擺財政管理體制概藹述疤 PAGEREF _Toc222466969 h 拔53 HYPERLI

9、NK l _Toc222466970 案一、財政管理體扮制內涵疤 PAGEREF _Toc222466970 h 皚53 HYPERLINK l _Toc222466971 按二、政府間財政拜收支劃分扳 PAGEREF _Toc222466971 h 昂55 HYPERLINK l _Toc222466972 岸第二節爸 扳分稅制財政管理吧體制叭 PAGEREF _Toc222466972 h 哎56 HYPERLINK l _Toc222466973 哀一、分稅制的內霸涵昂 PAGEREF _Toc222466973 h 靶56 HYPERLINK l _Toc222466974 板二、我國

10、分稅制罷的主要內容昂 PAGEREF _Toc222466974 h 盎58 HYPERLINK l _Toc222466975 胺三、近年來我國矮分稅制的調整哎 PAGEREF _Toc222466975 h 埃59 HYPERLINK l _Toc222466976 稗第三節礙 挨財政轉移支付制般度傲 PAGEREF _Toc222466976 h 唉60 HYPERLINK l _Toc222466977 辦一、財政轉移支皚付制度概述胺 PAGEREF _Toc222466977 h 叭60 HYPERLINK l _Toc222466978 靶二、我國財政轉藹移支付制度的內叭容氨 PA

11、GEREF _Toc222466978 h 邦61 HYPERLINK l _Toc222466979 般三、我國一般性氨財政轉移支付確瓣定辦法耙 PAGEREF _Toc222466979 h 骯63 HYPERLINK l _Toc222466980 拌第五章暗 熬預算管理八 PAGEREF _Toc222466980 h 吧66 HYPERLINK l _Toc222466981 安第一節笆 背預算管理概述襖 PAGEREF _Toc222466981 h 埃66 HYPERLINK l _Toc222466982 挨一、政府預算的礙內涵扳 PAGEREF _Toc222466982 h

12、 笆66 HYPERLINK l _Toc222466983 啊二、政府預算制襖度的環節凹 PAGEREF _Toc222466983 h 敗67 HYPERLINK l _Toc222466984 翱三、政府預算的昂分類佰 PAGEREF _Toc222466984 h 凹69 HYPERLINK l _Toc222466985 懊四、預算管理原凹則壩 PAGEREF _Toc222466985 h 隘70 HYPERLINK l _Toc222466986 皚第二節按 凹政府收支分類改百革安 PAGEREF _Toc222466986 h 跋70 HYPERLINK l _Toc22246

13、6987 埃一、我國傳統的八政府預算收支科拜目分類案 PAGEREF _Toc222466987 h 頒70 HYPERLINK l _Toc222466988 翱二、政府收支分藹類改革的內容艾 PAGEREF _Toc222466988 h 跋71 HYPERLINK l _Toc222466989 艾第三節奧 板預算會計制度敗 PAGEREF _Toc222466989 h 吧73 HYPERLINK l _Toc222466990 暗一、預算會計制敖度概述芭 PAGEREF _Toc222466990 h 挨73 HYPERLINK l _Toc222466991 捌二、財政總預算拔會計

14、把 PAGEREF _Toc222466991 h 拌75 HYPERLINK l _Toc222466992 佰三、行政單位會敖計藹 PAGEREF _Toc222466992 h 笆75 HYPERLINK l _Toc222466993 愛四、事業單位會懊計芭 PAGEREF _Toc222466993 h 拌76 HYPERLINK l _Toc222466994 邦第四節懊 絆部門預算管理愛 PAGEREF _Toc222466994 h 岸76 HYPERLINK l _Toc222466995 昂一、部門預算概安述岸 PAGEREF _Toc222466995 h 板76 HYP

15、ERLINK l _Toc222466996 敖二、部門預算編俺制程序與方法板 PAGEREF _Toc222466996 h 搬78 HYPERLINK l _Toc222466997 氨三、部門預算的骯審批壩 PAGEREF _Toc222466997 h 班79 HYPERLINK l _Toc222466998 頒四、部門預算的矮執行與調整翱 PAGEREF _Toc222466998 h 鞍80 HYPERLINK l _Toc222466999 翱第六章笆 壩國庫管理澳 PAGEREF _Toc222466999 h 芭80 HYPERLINK l _Toc222467000 爸第

16、一節案 隘國庫管理概述壩 PAGEREF _Toc222467000 h 拜81 HYPERLINK l _Toc222467001 氨一、國庫的含義爸 PAGEREF _Toc222467001 h 爸81 HYPERLINK l _Toc222467002 背二、我國傳統的拌國庫管理制度跋 PAGEREF _Toc222467002 h 俺81 HYPERLINK l _Toc222467003 皚第二節半 艾國庫集中收付制隘度隘 PAGEREF _Toc222467003 h 愛82 HYPERLINK l _Toc222467004 擺一、國庫集中收藹付制度的概念凹 PAGEREF _

17、Toc222467004 h 敗82 HYPERLINK l _Toc222467005 唉二、國庫集中收柏付制度的主要內笆容挨 PAGEREF _Toc222467005 h 扒82 HYPERLINK l _Toc222467006 盎三、國庫集中支擺付業務的會計處搬理昂 PAGEREF _Toc222467006 h 骯85 HYPERLINK l _Toc222467007 耙四、國庫現金管皚理靶 PAGEREF _Toc222467007 h 拌87 HYPERLINK l _Toc222467008 疤第三節鞍 矮政府采購管理阿 PAGEREF _Toc222467008 h 埃8

18、8 HYPERLINK l _Toc222467009 傲一、政府采購制哎度概述巴 PAGEREF _Toc222467009 h 艾88 HYPERLINK l _Toc222467010 辦二、我國政府采氨購制度的框架埃 PAGEREF _Toc222467010 h 氨89 HYPERLINK l _Toc222467011 扮三、政府采購資凹金管理吧 PAGEREF _Toc222467011 h 柏91 HYPERLINK l _Toc222467012 矮第七章礙 挨政府債務管理暗 PAGEREF _Toc222467012 h 隘93 HYPERLINK l _Toc222467

19、013 版第一節熬 靶政府債務概述絆 PAGEREF _Toc222467013 h 稗93 HYPERLINK l _Toc222467014 巴第二節皚 巴國債管理板 PAGEREF _Toc222467014 h 奧94 HYPERLINK l _Toc222467015 絆一、伴 癌國債發行管理疤 PAGEREF _Toc222467015 h 哀94 HYPERLINK l _Toc222467016 礙二、國債市場管絆理斑 PAGEREF _Toc222467016 h 疤100 HYPERLINK l _Toc222467017 爸三、國債規模管骯理壩 PAGEREF _Toc2

20、22467017 h 懊103 HYPERLINK l _Toc222467018 澳第二節熬 案地方政府債務管耙理敖 PAGEREF _Toc222467018 h 板106 HYPERLINK l _Toc222467019 芭一、地方政府債挨務概述盎 PAGEREF _Toc222467019 h 擺106 HYPERLINK l _Toc222467020 隘二、中國地方政艾府債務的規模（岸根據篇幅縮短的隘需要，這部分可跋以刪除，交由你礙們定奪）按 PAGEREF _Toc222467020 h 拌108 HYPERLINK l _Toc222467021 襖三、我國地方政藹府債務管理

21、的思捌路藹 PAGEREF _Toc222467021 h 般111 HYPERLINK l _Toc222467022 翱第八章盎 翱會計管理靶 PAGEREF _Toc222467022 h 跋116 HYPERLINK l _Toc222467023 案第一節芭 扒我國會計管理法擺律制度扮 PAGEREF _Toc222467023 h 案116 HYPERLINK l _Toc222467024 暗一、會計法啊 PAGEREF _Toc222467024 h 擺116 HYPERLINK l _Toc222467025 敖二、財務會計報藹告條例扒 PAGEREF _Toc2224670

22、25 h 藹120 HYPERLINK l _Toc222467026 氨三、企業會計準哀則埃 PAGEREF _Toc222467026 h 俺120 HYPERLINK l _Toc222467027 靶四、企業財務通辦則班 PAGEREF _Toc222467027 h 爸122 HYPERLINK l _Toc222467028 氨第二節鞍 班會計從業資格管按理阿 PAGEREF _Toc222467028 h 柏124 HYPERLINK l _Toc222467029 柏一、會計崗位的埃有關規定絆 PAGEREF _Toc222467029 h 佰124 HYPERLINK l _

23、Toc222467030 礙二、不具備會計埃從業資格人員的盎限制性規定癌 PAGEREF _Toc222467030 h 背125 HYPERLINK l _Toc222467031 頒三、會計從業資稗格管理體制奧 PAGEREF _Toc222467031 h 佰125 HYPERLINK l _Toc222467032 埃四、會計從業資啊格考試制度愛 PAGEREF _Toc222467032 h 頒125 HYPERLINK l _Toc222467033 哀五、會計從業資俺格證書的申領和拜頒發百 PAGEREF _Toc222467033 h 柏126 HYPERLINK l _Toc

24、222467034 拔六、會計從業資伴格的后續管理翱 PAGEREF _Toc222467034 h 骯128 HYPERLINK l _Toc222467039 爸第九章捌 板財政政策與財政靶監督稗 PAGEREF _Toc222467039 h 熬137 HYPERLINK l _Toc222467040 叭第一節傲 安財政挨政背策皚 PAGEREF _Toc222467040 h 岸138 HYPERLINK l _Toc222467041 版一、財政政策概鞍述阿 PAGEREF _Toc222467041 h 啊138 HYPERLINK l _Toc222467042 懊二、癌 辦財

25、政政策與貨幣拌政策的協調搭配斑 PAGEREF _Toc222467042 h 凹143 HYPERLINK l _Toc222467043 絆三、懊 皚中國財政政策實八踐背 PAGEREF _Toc222467043 h 白146 HYPERLINK l _Toc222467044 傲第二節斑 霸財政監督霸 PAGEREF _Toc222467044 h 罷150 HYPERLINK l _Toc222467045 胺一、財政監督概懊述巴 PAGEREF _Toc222467045 h 佰150 HYPERLINK l _Toc222467046 藹二、板 拜我國財政監督實吧踐佰 PAGER

26、EF _Toc222467046 h 暗154 HYPERLINK l _Toc222467049 氨參考閱讀書目：把 PAGEREF _Toc222467049 h 斑167佰第一章 財政概柏論骯 俺 隘財政是以國家為翱主體的、體現國挨家職能和滿足社哀會公共需要的政跋府經濟活動。財拜政既是一個經濟芭范疇，又是一個暗政治范疇。從本哀質上看，財政體耙現著以國家為主巴體的分配關系，翱是國家存在的物昂質基礎，也是國矮家履行職能的重般要手段，并且隨跋著國家的發展而瓣變化。財政通過版強制性手段，集伴中一部分社會資凹源用于滿足社會岸公共需要，并通耙過調節社會總供阿給和總需求，實跋現資源優化配置辦、收入公平

27、分配氨以及經濟穩定發挨展的目標。熬第一節 財政的拌基本含義搬 扳從人類發展史來霸看，財政是伴隨傲國家的產生而產半生的，所以財政安活動是一種歷史翱悠久的經濟現象爸。我國幾千年留巴存下來的古籍上白，可以看到疤“百國用扮”敗、愛“按度支按”斑、胺“般理財叭”白等用詞，都是關板于當今的財政即氨政府理財之道的艾記載，還有氨“跋治票內史叭”阿、挨“埃大農令懊”耙、疤“版大司農耙”岸一類用詞，則是岸有關當今財政管懊理部門的記載。藹“背財政安”佰一詞的使用，是疤晚清維新派在引壩進西洋文化思想爸指導下，從日本礙“盎轉口傲”吧來的新名詞，日氨文捌“斑財政稗”唉譯自英文柏public澳 伴f白i翱nance盎。挨從

28、實際工作來看巴，財政是指國家擺(暗或政府熬)癌的一個部門，即盎財政部門，它是捌國家凹(版或政府拌)霸的一個綜合性部矮門，通過其收支澳活動籌集和供給埃經費及資金，保阿證實現國家霸(扳或政府艾)擺的職能。從經濟挨學的意義來理解爸，財政是一個經奧濟范疇，是一種八以國家為主體的辦經濟行為，是政佰府集中一部分國拌民收入用于滿足叭公共需要的收支愛活動，以達到優懊化資源配置、公敖平收入分配及穩礙定經濟和發展的吧目標。邦第二節 中國財版政發展脈絡霸公元前2023吧年，由于境內以擺水、旱為主的自拌然災害十分頻繁絆，治水專家大禹耙被公眾推舉為首捌位國家領導人。跋當時國家征收的版稅收邦“叭貢唉”愛的稅率是10靶，也

29、稱為辦“叭什一稅盎”芭。但當時作為組芭成國家的各部落百，也有不愿納稅爸的，其中最為著疤名的抗稅部落酋埃長便是居住在今懊浙江德清一帶的啊防風氏，直到年把終大禹在今紹興邦柯橋召開會議，絆親自審計稅收收瓣入時，他仍然我捌行我素，既不補百繳稅收，也不出熬席會議，直到大瓣禹三番五次派人拜去德清催請，他佰才姍姍來遲，而敗且態度也十分傲擺慢，藐視作為國八家領導人的大禹艾，在勢不兩立的巴情況下，大禹為鞍振綱紀不得不下凹令將身材十分高澳大的防風氏當場背處以死刑。由于扒劊子手身材矮小斑無法用石刀將其氨斬首，曾筑一土凹塘墊高位置以便翱行刑，因此至今暗他被處死的地方熬仍被人們稱之為按刑塘。當然，由霸于所處的立場不芭同

30、，對防風氏之靶死至今錢塘江兩襖岸的百姓還持有岸不同的看法。錢芭塘江北岸的百姓懊認為是冤案，應藹予平反昭雪，早鞍在五代臨安籍的罷吳越國國王錢謬半就為防風氏在今盎德清封禺兩山之絆間建了一座壯觀背的防風廟，以示板平反昭雪；錢塘翱江以南的百姓尤辦其是紹興人認為盎大禹殺防風氏有敗理，故當年防風百氏受刑處仍稱百“藹刑塘隘”岸，后來為了文雅半一點在案“扮刑澳”佰字下面加了一個愛“耙土板”班字，成為型塘。白據說，明朝人在敖柯橋建造紀念唐斑代詩人賀知章祠礙時，還挖到過防白風氏長達7市尺哀的小腿骨，因此捌建成后的祠堂又按俗稱板“白七尺廟熬”把，其位置就在今翱柯橋酒廠倉庫。胺同時，當年為了翱紀念國家財政年按度審計會

31、議的召辦開，大禹還下令笆把附近的茅山改阿名為會稽山，以矮示國家重視會計隘工作，因此古代半“阿會稽暗”敗與當今的哀“凹會計瓣”白是同義詞。吧 自夏以降的擺商、周兩朝仍然吧實行百“岸什一稅笆”啊的農業稅制度，瓣只不過已使用青邦銅器的商代實行埃的井田制，每戶澳分配耕地從夏代胺的50畝(約合拔今02畝)增安至70畝，8戶笆合耕當中一塊公愛田，作為國家稅懊收，實際稅率為瓣111，稱隘為助法。到周代隘，由于鐵器的使頒用，每戶分配耕扮地增至100畝吧，鑒于人們耕種柏公田的熱情減退皚，公田產量下降霸，朝廷不得不改敖為徹法，以公私扒田總產量19盎作為實際繳納農跋業稅的依據。佰“版溥天之下，莫非頒王土靶”艾的夏商

32、周三代在斑土地公有制的前安提下實行勞役地鞍租制度，它們的白財政收入除了供癌給王室享用以外捌，主要用于祭祀罷和養兵，因此古拌籍中常常有這樣辦的記載哎“斑國之大事，在祀靶與戎熬”奧。由于三代前期昂實行部落制，后拌期實行分封制，八中央與地方的財胺政關系也毫無疑八問地屬于分稅制扳的范疇。壩秦漢時期國家實壩行土地私有制，艾稅收制度也改為斑田租口賦力役制隘度。由于秦始皇耙橫征暴斂，稱之壩為田租的農業稅艾按骯“拔泰半隘”澳標準，即收獲量拔23征收，柏“皚口賦邦”癌即人頭稅，每人氨每年征收100跋0錢，力役則無芭明確期限，以至澳于民間至今還流絆傳著孟姜女哭倒吧長城的故事。苛靶重賦役導致民不百聊生，陳勝吳廣癌揭

33、竿而起，統一絆中國僅15年貌靶似強大的秦王朝皚，即在風雷激蕩靶的農民大起義中耙被江蘇沛縣的農氨村基層干部、泗靶水亭長劉邦取而隘代之，建立了漢藹王朝。漢王朝接矮受了秦亡于苛政稗的教訓，實行黃叭(帝)老(子)耙無為而治的政策翱，輕徭薄賦，田斑租先降為11鞍5，后再降為1翱30，并成為熬定制；人頭稅稱般為口賦和算賦，扒其中口賦向7歲傲到14歲未成年把人征收，每人每柏年為20錢，漢奧武帝時曾一度將拔最低起征年齡降阿為3歲，標準增伴至每人23錢，暗算賦向15歲到哎56歲的成年人敗征收，漢初時按拜每人120錢征伴收，后來降為4胺0錢，力役最多搬不超過30天。啊秦漢時期，秦代懊財政實行高度集凹中的統收統支制

34、白度，而漢代則實半行中央集權和地阿方分權相結合的瓣辦法，由于輕徭背薄賦和財政適當骯分權調動了地方班的積極性，從而傲使漢代據有天下爸長達426年之俺久。爸東漢末年由于戰吧亂和災荒，到魏岸蜀吳三國鼎立時安，全國人口從漢靶代最高近600凹0萬人驟減為7襖00萬人，人少拜地多、勞動力缺扳乏成了國家的主案要矛盾。當時據襖有中國北方、挾扮天子漢獻帝以令柏諸侯的曹操，便半適時地宣布實行爸土地公有制，將胺漢代的田租口賦哎力役制度改為租背調制，即每畝地壩征收矮4升搬粟米稱為租，每版戶征收2匹絹、斑2斤絲綿稱為戶拔調，一定程度上昂減輕了農民的負版擔。到隋開皇三澳年(583年)伴，隋文帝宣布老瓣百姓可以凹“辦輸庸作

35、役辦”胺，即交納實物免哎除勞役，這對于埃松解百姓對封建艾朝廷的人身依附靶作用，取得人身傲自由有著劃時代埃的意義。從此以班后，租調制便成翱了租庸調制，這傲一稅收制度一直斑實行到唐中葉，盎直到敗“傲安史之亂板”俺爆發，以土地公稗有制為基礎的均案田制遭到徹底破壩壞后，才改弦易癌轍。南北朝時期盎由于國家分裂，邦地方割據勢力十翱分強大，財政體柏制不得不被迫實罷行中央和地方分版權的分稅制。隘唐代建中元年(艾780年)，為愛解決國家財政危伴機，免除貧苦百佰姓稅外加征之苦安，唐德宗采納了班宰相楊炎的建議擺，認可客觀存在礙的土地私有制，搬實行兩稅法。兩拌稅法以唐初以來敗的戶稅、地稅為般主，統一各項稅岸收發展而成

36、，分澳夏秋兩季征收，叭以資產、田畝為氨納稅依據，依戶岸納錢，依田畝納案米粟，從而保證癌了國家的財政收岸入穩步增長。這癌一制度一直實行笆到明中葉才產生礙了新的問題，導吧致霸“疤一條鞭法襖”凹的出現。隋及唐哀前期，財政體制捌屬于中央集權的昂統收統支，敖“挨安史之亂礙”暗以后才出現唐王靶朝與地方分權體伴制，當時的財政疤分割為隘“哀留州、送使(指邦節度使)、上供稗(指朝廷)頒”熬三部分，根據有案關資料估算，唐艾后期上供中央政熬府的財政收入約白占全國財政收入昂的13左右。熬縱觀歷史，凡王耙朝建立之初，統哎治者尚能接受前拌朝亡國教訓，銳襖意興革，政治較澳為清明，執行財啊政稅收法度也較稗為嚴格，但時間把一長

37、，隨著歲月懊推移便會產生腐隘敗，窮奢極欲，擺支出猛增，瞞田耙隱產，紛至沓來板。明朝開國皇帝澳朱元璋建國之初霸曾給予58位分拔封的宗族親藩以皚免稅特權，到嘉哎靖四十一年(1疤562年)竟然擺劇增至2884背0人，由于如此佰之多的皇親國戚辦肆意兼并，造成俺國家免稅田畝迅隘猛增加，賦稅大跋量流失，以至于扒僅到弘治年間(爸148815凹05年)，能給罷國家繳納賦稅的熬土地只有423八萬頃，僅占全國暗土地總額836凹萬頃的506案，日益入不敷昂出的明王朝不得唉不依靠稅外加派氨來增加財政收入芭，以維持國家機盎器的運轉。因此搬，到了萬歷九年阿(1581年)扒，首輔大學士(捌相當于明初及以白前朝代的宰相)邦張

38、居正不得不在盎全國取消兩稅法懊，改行礙“笆一條鞭法把”安，將徭役與地稅盎合并，按畝征納按，并規定無論糧百稅、差役一律改瓣為征銀。因為規熬定必須征銀，農邦民所生產的農產靶品不得不到市場伴上出售以換取銀盎兩，從而客觀上靶使改革起到了推耙動農產品的商品瓣化作用。由于改罷革實施的第二年傲張居正便撒手人靶寰，且不久受太氨監馮保案牽連被扮問罪查抄，因此搬明代的癌“柏一條鞭法胺”扮并未全面實施，邦直到清代雍正年百間詔令罷“盎地丁合一，攤丁安人畝稗”叭，徹底的扳“胺一條鞭法絆”跋才在全國范圍內挨全面推行和確立辦，并一直執行到板1912年2月巴清帝遜位為止。翱五代時期，由于傲地方割據、國家胺分裂，財政體制哎處于

39、被迫分稅狀安態。宋代的財政白體制基本上承襲跋唐王朝的做法，白地方財賦除上供罷部分外，還有軍岸資庫錢(即留州搬)、公使庫錢(癌即送使)是屬于扒中央和地方規范愛分稅的體制，只襖不過宋代上供賦艾稅遠比晚唐為高氨。元代，中央與敗地方的財政關系佰，總體上是重中耙央、輕地方，通癌過聚財于省，實拌現財政高度中央盎集權，據資料估稗算，中央與省的矮大致分配比例高捌達7：3，由于拌元代的省并非地擺方財政單位，而安是中央政府的準鞍金庫，因此，在搬三成的留省比例壩中，路、府、州捌、縣基層地方政般府能得到的財政罷收入份額少得可叭憐。明代，財政藹實施中央集權制襖，但地方與中央稗財政分割比例比皚較明確，或為3阿：7，或為2

40、：敗8。清代，中央笆與地方的財政體澳制分為兩個階段班，太平天國起義敗以前的200余辦年為中央高度集捌權制；太平天國隘后的60年則由辦于地方督撫勢力頒的強大，不得不班被迫實行分稅制邦。暗民國在北洋政府半時期，由于政局罷不穩、各自為政骯，財稅比較混亂皚，1927年，鞍南京國民政府建吧立以后，對全國疤財稅和金融進行俺了整頓，并建立凹了具有現代稅收昂特征的新稅制，隘由于連年戰爭和藹軍閥割據，南京懊國民政府能直接笆征收稅收，并取吧得財政收入的只奧是其直接控制的扮部分省市而已。昂1949年中華骯人民共和國建立頒以后，政務院于鞍1950年1月盎31日鞍頒布了全國稅挨政實施要則，挨重申了貨物稅、礙工商業稅(包

41、括班營業稅和所得稅捌兩部分)、鹽稅啊、關稅、薪給報靶酬所得稅、存款半利息所得稅、印傲花稅、遺產稅、疤交易稅、屠宰稅拜、房產稅、地產襖稅、特種消費行佰為稅和使用牌照昂稅等14種正稅笆為新中國的稅收伴，并宣布廢除國叭民黨政府稅外加哀征的其他苛捐雜按稅。20世紀5安0年代，開始由矮于受蘇聯非稅思八想的影響，我國笆的稅種不斷減少八，1958年降搬為9種，197熬3年降為7種，敖對經濟和社會的叭調節作用逐漸減皚弱。1978年絆黨的十一屆三中鞍全會以后才逐步埃增加，到199凹3年上升為32襖種，1994年壩實行分稅制改革把后減為23種。藹在1994年以阿前，我國一直實耙施統收統支的財捌政體制，自19拔94

42、年算起我國澳實施分稅制財政擺體制已12年了霸，應該說這一時邦期是新中國成立凹以來財政體制最扮穩定的歷史時期稗。巴第三節 市場經壩濟與公共財政壩西方財政學認為哎，在完全競爭或叭充分競爭的條件耙下，市場經濟體哀制在自發運行的啊過程中，依靠自愛身的力量，在市敗場機制的作用下安，能夠達到資源瓣的有效配置。但翱是，在自由放任八基礎上的市場競佰爭，并非在任何半領域、任何狀態絆下都能充分實現胺資源的最優配置瓣。在某些領域或稗場合，即使人們按不干預市場的自耙發運行，充分放俺手讓市場機制去奧發揮作用，它也昂無法天然達到有版效配置資源的狀安態，也就是說存拌在耙“靶市場失靈鞍”安，要求必須尋求哎非市場方式進行版干預

43、，才能給予瓣彌補或糾正。市扒場失靈為政府介扒入或干預經濟提翱供了必要性和合阿理性，這種存在扮于市場失靈基礎凹上的公共經濟就扮是財政或公共財艾政。翱一、柏市場失靈的表現懊市場失靈是指由傲于內在功能性缺芭陷和外部條件缺跋陷引起的市場機昂制在資源配置的昂某些領域運作不愛靈。主要表現在芭：瓣（一）公共產品唉問題啊公共產品，也譯背為昂“癌公共品盎”捌、熬“絆公共物品靶”靶、斑“按公共商品八”斑等，是指具有共岸同消費性質的產熬品和服務。公共靶品具有非排他性搬和非競爭性的特耙征。非排它性是懊指一個人消費公澳共品時無法排斥啊他人對該公共品藹的消費；非競爭叭性是指增加一個襖人對公共品的消敗費并不減少其他八人對該

44、產品的消奧費，即該產品消擺費的邊際成本為辦零，也就是說新巴增消費者并不引壩起該產品成本的笆增加。典型的公昂共品的例子有國氨防。敗按照市場交換原壩則，一種產品的安提供者應當能夠皚通過市場價格機岸制，從該產品的疤受益者那里獲得搬相應的成本補償暗。對公共品來說跋，由于它的受益白者不只是一個或壩少數幾個社會成靶員，而是眾多的半社會成員，只有骯當每個人所愿意暗支付的費用之和斑與公共品的邊際阿生產成本相等時背，才有可能實現矮資源的最優配置隘。但是，由于公案共品在消費上具傲有非排他性，追哎求利潤最大化的哎生產者不具有供敗應公共品的動機敖，因為他一旦提辦供了公共品，他頒就無法排斥他人胺對該公共晶的消斑費，每個

45、社會成奧員都可以從中受罷益。而該產品的白提供者卻無法利般用市場價格機制跋從中收回生產成般本，這就容易產礙生不付費就受益版的昂“哎免費搭車絆”邦現象，導致公共半品的提供者在成皚本與收益上發生耙不對稱。因此，稗如果單純依靠市罷場機制的調節，吧其結果必然會導敖致社會所需要的壩各種公共品在供奧應量上的不足。耙（二）外部性問岸題扳外部性又稱外部罷效應，是指某一哀個體在從事經濟傲活動時給其他埃個體造成了消極埃或積極氨的影響，卻沒有佰為此承擔應有責阿任或者沒有獲得皚應有報酬的情況扮。其最主要的特胺點是它不僅存在拔于有關當事人決敖策的頒“盎外部瓣”斑，而且存在于市白場定價制度之外八。正是由于外部挨效應的這一特

46、征拔，造成外部效應阿的當事方沒有動案力將它給其他人巴帶來的收益或損吧失納入其理性決敖策之中，從而導耙致兩方面的低效拔率或者說市場失盎靈。艾外部效應分正的稗外部效應和負的啊外部效應兩類。芭比如一家工廠在礙生產產品時，向皚外排放廢水、廢辦氣，給周圍居民吧的生活帶來了不暗利的影響，而工八廠并沒有由此而搬承擔責任，這是伴外部負效應的情芭形。外部負效應伴意味著，市場價矮格不反映生產的按邊際社會成本，罷從事外部負效應板活動的經濟主體耙把部分成本強加敗給其他個體或社敖會，其結果將造安成市場主體過度艾地從事具有外部捌負效應的經濟活盎動。正的外部效奧應則正好相反，般如種植園主與養昂蜂人之間的關系八是常用的相互提

47、熬供正的外部效應捌的例子。一方面唉，種植園主果樹板的花可以為養蜂按人提供蜜蜂生產半蜂蜜所需的花粉耙，從而提高了養阿蜂人蜂蜜的產量巴；另一方面，蜜哎蜂采集花粉的過霸程使得果樹的授唉粉更充分，從而拔提高了種植園主壩果樹的產量。正敗的外部效應意味敗著，從事該活動懊的市場主體將無襖法從自己的生產傲經營收入中回收斑全部成本支出，疤這將導致市場主埃體盡可能地減少罷從事外部正效應傲的經濟活動。叭正是這種具有外稗部效應的有關方拌面只按照個人邊隘際收益等于邊際阿成本的原則行事骯，不考慮外部性安行為情況下的社奧會邊際收益與社靶會邊際成本，才岸出現正的外部性皚活動往往提供不邦足，負的外部性拔活動往往過渡提捌供，造成

48、資源的阿低效配置。針對罷外部性問題，需鞍要政府通過若干凹途徑做出鼓勵、絆抑制或矯正等反奧應。稗（三）市場壟斷埃問題般市場壟斷表現為巴市場上只有為數拌很少的幾家供應吧商，甚至是獨家佰壟斷的局面，壟八斷廠商通過操縱岸物價，牟取暴利凹，使市場均衡作俺用失靈。市場本班身有一個悖論：安所謂市場的良好百狀態，不管是完搬全競爭的理想狀癌態，還是壟斷競背爭這種市場常態疤，只有保持競爭暗，市場機制才能皚有效地發揮作用埃。可是，在對于壩存在規模報酬遞癌增的部門，市場胺競爭有一個趨勢安疤生產經營規模越邦大，效益越高。唉這種趨勢導致積壩聚和集中，導致案壟斷，從而抑制般競爭。例如，城瓣市的供水、供電疤、通訊郵電等部扳門

49、，生產規模大扒的廠商往往比生盎產規模小的廠商霸更有成本優勢，安從而可以啊“爸以大欺小岸”稗，擊敗對手，壟半斷市場，降低市哀場機制的作用。熬可以說，市場競捌爭本身具有走向版壟斷的趨勢，尤暗其是在規模經濟敗效益顯著的行業敖，這種趨勢更為阿明顯。由于自然癌壟斷是自由競爭半的結果，因而市按場本身是無能為半力的。案（四）風險和不白確定性問題澳風險和不確定性罷是市場活動中幾霸乎無處不在、無捌時不有的狀態。昂由于人們的市場皚活動往往是按照埃一定的預期價格叭進行的，風險和柏不確定的存在，敗導致市場的實際靶價格與預期價格拜的背離，這意味笆著市場價格信號八的失真，使得市安場機制難以引導澳社會資源實現絕傲對的最佳配

50、置狀隘態，因而也是一敗種市場失靈。由骯于風險是市場的絆天然伴生物，市哀場本身無法克服按。雖然有的私人昂企業可以冒風險胺而繁榮昌盛，但白某些類型的風險擺如核工業、航天百工業、原子能開暗發等特別技術風啊險，只有政府才柏能承擔，必須由藹政府財政參與。盎（五）收入分配奧不公問題稗對于經濟發展來扳說，分配公平與絆經濟效率有著同疤等重要的意義，壩二者不可分離地拔聯系在一起。但罷是，市場交換過搬程只能在既定的熬收入分配格局下耙實現資源的有效白配置，卻無法改拜變原有的收入分案配格局。由于人辦們出生時就在社笆會地位和自然稟笆賦方面存在的差礙異，或者由于人案們后天的環境條盎件、教育程度、芭勞動技能、勞動皚能力的不

51、同，決巴定了社會成員在斑進入市場時就是絆不平等的。而在熬市場經濟競爭機艾制的優勝劣汰的巴作用之下，競爭拌性的市場可能會奧帶來很不公平的矮收入分配結果，翱造成社會貧富差胺距過大的狀態。案市場分配不公現暗象的存在不是市襖場機制自身所能伴克服的。礙（六）宏觀經濟礙總量失衡問題襖宏觀經濟總量失敖衡是指市場在其耙自發運行過程中氨所必然產生的失昂業、通貨膨脹和懊經濟危機等現象礙。如果市場是均案衡的，那么貨幣叭市場、勞動力市按場、總供給和總芭需求等也應該是懊均衡的，任何失耙業都應該是自愿骯的，貨幣的幣值壩是穩定的，國際壩收支是平衡的，佰這意味著非自愿拜失業、通貨膨脹扳、國際收支不平鞍衡不會在競爭性拜的一般均

52、衡中出艾現。但在現實經翱濟生活中，實現案全社會供給與需瓣求在總量與結構斑上的平衡只是人辦們追求的一個理啊想目標。供求失扳衡似乎總是以一吧種常態存在于現邦實經濟生活中。按當存在超額供給把時，會引起生產敗過剩、經濟衰退敗和存在大量失業跋；當存在超額需笆求時，造成國民辦收入超分配，誘澳發過度需求，引襖起通貨膨脹。按班照亞當暗艾斯密的觀點，市盎場可以自發地對鞍此進行調節，但熬市場機制是一種敗事后調節。20骯世紀30年代大哎蕭條的經驗表明藹，這種調節的代疤價太高昂，不能隘為社會所接受；白而且一些政治上盎和地理上的障礙襖也會使市場自發礙調節功能的發揮半受到限制。啊市場失靈的存在半，直接危害著市扮場經濟的正

53、常運澳行，威脅乃至危辦及市場經濟的存敖在，因而克服市哎場失靈狀態，是案確保市場正常運挨行乃至存在的必氨不可少的前提和懊條件，是市場經擺濟提出的客觀要壩求。把二、公共財政的扒內涵背市場失靈狀態是罷市場機制本身無辦力解決的，也無拔法由私人經濟或凹部門來克服。糾柏正市場失靈狀態疤這一任務歷史性襖地落在了政府及芭其公共財政身上藹。市場失靈是公佰共財政存在的經埃濟根源，或者說爸，公共財政就是擺為彌補市場失靈芭而存在的。概括吧來說，公共財政般，是指在市場經八濟條件下政府提啊供公共產品或服佰務的分配活動或稗分配關系，是滿愛足社會公共需要矮的政府收支模式懊或財政運行機制辦模式，是與市場版經濟相適應的一氨種財政

54、類型。具白體可以從以下兩巴方面來理解：班 1滿叭足社會公共需要案是公共財政的職巴責罷 人類社哀會的需要盡管五佰花八門，但從最伴終需要來看無非把分為兩種：一類稗是私人個別需要耙，一類是社會公瓣共需要。社會公擺共需要相對于私般人個別需要，具耙有以下特征：一骯是社會公眾在生擺產、生活和工作吧中的共同需要，懊不是普通意義上氨的個別需要的數隘學加總，必須由芭政府集中執行和扒組織；二是每一熬個社會成員都可八以無差別地共同吧享用，一個或一艾些社會成員享用愛并不排斥其他社艾會成員享用；三敖是社會成員享用暗社會公共需要也伴要付出代價(如安繳稅或付費)，百但不遵循等價交扒換原則，各社會頒成員的付出與其氨所得不一定

55、對稱敗，不能說誰多付埃出就多享用，少捌付出少享用，不霸付出就不享用；疤四是滿足社會公吧共需要的物質手辦段只能來自社會襖產品的剩余部分佰；五是為滿足社背會公共需要提供耙的公共物品一般版帶有外部效應特八征。翱 現代市背場經濟條件下，半社會公共需要涵頒蓋的范圍較廣，哎既包括行政、國奧防、文化教育、俺衛生保健和生態敗環境保護的需要捌，也包括基礎設胺施、基礎產業、胺支柱產業和風險邦產業的投資。從霸廣義上講，還包安括為調節市場經拌濟運行而采取的阿各種措施和各項吧政策。綜觀世界埃上實行市場經濟澳國家的財政運行熬機制，盡管形式挨各異，側重點多捌樣，但其基本的埃模式是相似的，氨即以滿足社會公捌共需要為口徑來扒界

56、定財政職責范百圍，并以此構建翱政府的財政收支懊體系。這種為滿俺足社會公共需要熬而確立的財政運凹行模式，在理論岸上亦被稱之為愛“癌公共財政熬”跋。唉 2公板共財政是與市場拌經濟相適應的財案政模式熬 經濟基百礎決定上層建筑啊，財政是國家政矮權等上層建筑的爸重要組成部分，隘因此，經濟體制愛也決定著財政運白行模式。從自然巴經濟向市場經濟擺、從封建社會向骯資本主義社會的骯轉化過程，也就邦是財政的家計性擺質被逐步否定，俺財政的公共性質辦得到逐步確定的拔過程。市場經濟芭條件下，無論是敗西方還是在我國皚，政府及其財政埃的公共服務都是暗必不可少的。市耙場失靈領域如果懊沒有得到彌補，胺市場經濟就無法礙正常運轉。因

57、此白，市場經濟需要敗公共財政。反之哀，如果沒有市場哎經濟，政府分配案行為也難以真正笆做到版“捌公共化拔”艾。而市場經濟作哎為經濟基礎，從案根本上決定著政疤府及其財政的活拔動行為，決定著骯政府及其財政活靶動必須與市場經擺濟相適應，這在按財政上的具體體凹現就是財政的公伴共化。可見，市伴場經濟與公共財案政，兩者相輔相胺成，缺一不可。叭三、公共財政的笆基本特征百 1.公哀共性。市場能做搬好的，政府就不氨應去做；市場不拔能做好的；政府芭就一定要去做。耙從這個意義上講伴，凡不屬于或不耙能納入社會公共敗需要領域的事項把，財政就不去介笆入；凡屬于或可邦以納入社會公共班需要領域的事項把，財政就必須介拜入。艾 2

58、.公捌平性。財政活動叭直接作用于市場拔主體并影響它們襖的市場行為，必叭須一視同仁地對巴待所有的市場主安體。這樣才不違拔背市場經濟的基扒本原則，避免政般府活動對市場公拌平競爭條件的破皚壞。癌 3.非襖盈利性。政府作爸為社會管理者，俺只能以追求公共藹利益為己任，其柏行為和動機不能邦以取得盈利和報拜酬為目的。公共頒財政的運行也只邦能是通過滿足社跋會公共需要的活叭動，為市場的有扮序運轉提供必要伴的制度保障和物奧質基礎。疤 4.法伴治性。市場經濟挨是法制經濟，政笆府的全部活動和班行為應置于法律拌的約束之下，財奧政也要受到法律靶的約束和規范，敖財政收支的方式辦和數量，都必須癌建立在法制的基皚礎上。骯第四節

59、 財政職挨能暗 我國財擺政理論界最初認鞍為財政的職能為癌分配職能和監督半職能，在市場化安改革中，又提出般了調節職能，形耙成分配、調節、唉監督三大職能。拔市場經濟條件下百，財政職能通常扒采用公共財政學捌的觀點，將財政胺職能概括為三個癌方面：資源配置辦、收入分配和經拔濟穩定。澳 搬一、資源配置職扮能傲 財政的芭資源配置職能是班指財政通過自身懊的收支活動引導罷資源的流向，彌芭補市場失靈，實敖現全社會資源配癌置的最優狀態，吧包括對用于滿足擺社會公共需要的版資源的直接分配艾和對全社會資源把配置的宏觀調節胺。具體表現在以襖下幾個方面：翱 (1)伴通過財政補貼、氨稅收、轉移支付半等手段，實現資啊源在不同地區

60、之敗間的合理配置。班 (2)扒通過調整國家預熬算支出結構和制笆定財稅政策調節盎資源在產業部門挨之間的配置。 吧 盎 (3)胺通過調整財政收伴入在國民收入或跋國內生產總值中擺所占的比重，調埃節社會資源在政稗府部門與非政府班部門之間的配置把。敗 傲二、收入分配職辦能扮 財政的哎收入分配職能是拌指財政收支活動白對社會收入與財骯富的分配產生直百接或間接的影響懊。一是實現要素柏投入和要素收入扒相對稱，實現經傲濟公平；二是將傲收入差距維持在辦社會各階層居民把所能接受的合理安范圍內，實現社把會公平。主要工絆具有：安 (1)柏稅收。這是調節壩收入分配的主要爸手段。例如，通巴過個人所得稅，叭調節個人的勞動百收入