1、第二節(jié)征收管理程序及要求一、稅務(wù)登記管理（一）稅務(wù)登記的概念（了解）稅務(wù)登記是指一種法定手續(xù)，它是整個為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法向辦理登記的管理的首要環(huán)節(jié)。分為設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記。（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容（重點(diǎn)，掌握）1.設(shè)立稅務(wù)登記（1）稅務(wù)登記的范圍企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)（統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的）；的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照法律、行政和個人。【注意】臨時取得應(yīng)入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的,不需辦理稅務(wù)登記,但需履行納稅義務(wù)。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)，向所在地的主管申報(bào)辦

2、理扣繳登記，領(lǐng)取扣繳登記證件。【例題單選題】下列各項(xiàng)中，按照征收管理法及稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定，不需要辦理稅務(wù)登記的是（A.依法負(fù)有代扣代繳 B.從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的）。義務(wù)的工商戶C.企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的【】C】企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記，但在本地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)不需要辦理稅務(wù)登記，因此，選擇C 選項(xiàng)。（2）稅務(wù)登記的時限要求（掌握）從事生產(chǎn)經(jīng)營的 成立時，先工商后稅務(wù)）非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自領(lǐng)取工商之日起 30 日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。（提示：，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起 30 日內(nèi)或自依照法律、行政的規(guī)定成為

3、法定納稅義務(wù)人之日起 30 日內(nèi)，向申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。對內(nèi)審核完畢。填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)自收到之日起 30 日從事生產(chǎn)、經(jīng)營的應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在或者其他書。金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起 15 日內(nèi)向主管面其全部賬號；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起 15 日內(nèi)向主管和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的的的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件賬戶賬號。（便于號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的全面掌握的狀況）【例題 1單選題】現(xiàn)行征收管理定，和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的A.的賬戶中登錄（）號碼。（20

4、02 年）B.外匯登記證D.企業(yè)計(jì)算機(jī)代碼C.稅務(wù)登記證件【】C【】和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的的的賬戶中登錄稅務(wù)登賬戶賬號。）。記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的【例題 2單選題】關(guān)于設(shè)立稅務(wù)登記，下列說法中正確的是（從事生產(chǎn)經(jīng)營的從事生產(chǎn)經(jīng)營的管部門批準(zhǔn)之日起 30 日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記自領(lǐng)取之日起 15 日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記C.臨時取得應(yīng)入的從取得收入之日起 30 日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記，自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起 30 日內(nèi)或自依照法律、行政法D.非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起 30 日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記【】D】從事生產(chǎn)經(jīng)營的自領(lǐng)取工商之日起 30 日內(nèi)，辦

5、理稅務(wù)登記，因此，選項(xiàng) AB 錯誤；臨時取得應(yīng)入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的,不需辦理稅務(wù)登記,但需履行納稅義務(wù)，因此，選項(xiàng)C 錯誤。2.變更稅務(wù)登記（掌握）（1）變更稅務(wù)登記的適用范圍：改變名稱、法定代表人的；改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的（不涉及改變主管；涉及改變主管的，應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記）；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；改變冊的。關(guān)系的；增減注【提示】58 頁補(bǔ)充：增設(shè)或者撤銷分支機(jī)構(gòu)；改變隸屬關(guān)系；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變和賬號；改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬。【例題多選題（2013 年）A.企業(yè)名稱發(fā)生變更 B.改變C.改變辦稅 D.不涉及主管E.增設(shè)分支機(jī)構(gòu)的下列行為，

6、需要到主管辦理變更稅務(wù)登記的有（）。變動的經(jīng)營地【】ABDE】變更稅務(wù)登記的適用范圍：（1）改變名稱；（2）改變；（3）改變經(jīng)濟(jì)變動的辦性質(zhì)；（4）增設(shè)或者撤銷分支機(jī)構(gòu)；（5）改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)（涉及主管理注銷登記）；（6）改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；（7）增減資本；（8）改變隸屬關(guān)系；（9）改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；（10）改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。（2）變更稅務(wù)登記的時限要求稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定和賬號；（11）改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變需在工商行政管理部門登記的，應(yīng)當(dāng)自工商部門辦理變更登記之日起 30 日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定無需向工商行政管理部門

7、登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起 30 日內(nèi)，持有關(guān)證件向原向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。【提示】時限同設(shè)立稅務(wù)登記。3.注銷稅務(wù)登記（掌握）（1）注銷稅務(wù)登記的適用范圍：發(fā)生解散、撤銷的；被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷的；因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的（不涉及改變主管注銷稅務(wù)登記情況的。的，辦理變更稅務(wù)登記）；發(fā)生的其他應(yīng)辦理（2）注銷稅務(wù)登記的時限要求應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。【提示】開業(yè)時，先工商后稅務(wù)；注銷時，先稅務(wù)后工商。按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者終止之日起 15 日內(nèi)，申報(bào)辦理注

8、銷稅務(wù)登記。向主管被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。的，應(yīng)自被吊銷之日起 15 日內(nèi)，【提示】開業(yè)、變更 30 日；注銷 15 日。在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向結(jié)清應(yīng)納、滯納金、罰款、繳銷和其他稅務(wù)證件。【例題單選題】甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于 2008年 4 月 18 日向轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。（2009 年）甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記，乙公司和丙商場不需要

9、辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記，乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記，乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)【】B】甲廠關(guān)系發(fā)生改變（或者理解為隸屬關(guān)系發(fā)生改變）需要辦理稅務(wù)變更登記，丙商場將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，雙方均不需要辦理變更稅務(wù)登記。（三）稅務(wù)登記的管理1.稅務(wù)登記證使用范圍（熟悉）辦理下列事項(xiàng)時，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開立賬戶；申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報(bào)、延期繳納；（4）領(lǐng)購；申請開具外出經(jīng)營活動辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。2.稅務(wù)登記的審驗(yàn)（熟悉）管理證明；（1）（2）對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受檢查。（3） 作廢。遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在 15 日內(nèi)主管，并登報(bào)（4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的記證副本和所在地到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登填開的外出經(jīng)營活動管理證明（簡稱外管證），向營業(yè)地辦理報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的務(wù)登記手續(xù)。外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過 180 天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅【例題單選題】下列關(guān)于稅務(wù)登記管理的說法正確的是（）。A.B.應(yīng)將稅務(wù)登記證件副本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在 30 日內(nèi)主管，并登報(bào)