1、2 0 1 0 年 審 計(jì) 無 答 案 ,供做題用2010年度注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試審計(jì)試題特別提示：本試題卷簡答題第 5小題可以選用中文或英文解答。如使用中文解答，最高得分為6分；如果用英文解答，須全部使用英文，最高得分為11分。除簡答題第5小題外，簡答題中的其余小題和綜合題均使用中文解答。本試題卷最高得分為 105分，本科目合格分?jǐn)?shù)線為 60分。請考生關(guān)注下列答題要求：1請?jiān)诖痤}卷和答題卡指定位置正確填涂（寫）姓名、準(zhǔn)考證號和身份證件號。2請將答題卷第1頁上的第5號條形碼取下，粘粘在答題卡的指定位置內(nèi)。3單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題的答題結(jié)果用2E鉛筆填涂在答題卡的指定位置內(nèi)。4簡答

2、題，綜合題的答題結(jié)果用藍(lán)（黑）色鋼筆、圓珠筆寫在答題卷的指定位置內(nèi)，用鉛筆答 題無效。5在試題卷上填寫答題結(jié)果無效。6試題卷、答題卷、答題卡、草稿紙?jiān)诳荚嚱Y(jié)束后一律不得帶出考場。一、單項(xiàng)選擇題（本題型共 5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè) 正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）（一）A注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。提供的保證

3、程度是合理保證還是有限保證鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式提出鑒證報(bào)告的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告2在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是（）。使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲得該標(biāo)準(zhǔn)注冊會(huì)計(jì)師是否能夠識別使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)3在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）。由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請取得由注冊會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中明確的方式表述由注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象形式評價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期

4、使用者由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)4在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是（）。明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的根據(jù)M標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是公允的”明確提及責(zé)任方，如我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是公允的”明確提及鑒證對象，如 我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，如我們認(rèn)為，根據(jù) 淋準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”（二）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。5

5、如果管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中對審計(jì)工作范圍施加限制，并且這種限制 將導(dǎo)致A注冊會(huì)計(jì)師無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，A注冊會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告在實(shí)施審計(jì)程序后，針對可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)6如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A注冊會(huì)計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（）。注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告注冊會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員C甲公司對上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動(dòng)7在完成審計(jì)業(yè)

6、務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（）。注冊會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息注冊會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用D.甲公司對原來要求的審計(jì)業(yè)的性質(zhì)存在誤解8如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變 更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)業(yè)行工作在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況（三）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定重要性時(shí)，

7、A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。9在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常無需考慮的因素是（）。財(cái)務(wù)報(bào)表要素財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對財(cái)務(wù)信息的特殊需求甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境在確定重要性水平和評估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，下列做法中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）在確定重要性水平時(shí)，考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平，但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評估為重大在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)在評估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，考慮所有錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及其形成原因在制定總體審計(jì)策略時(shí)，無論下列交易、賬戶余

8、額或披露的錯(cuò)報(bào)金額是否低于重要性水平，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是（）甲公司的存貨甲公司的應(yīng)收賬款甲公司的所有者權(quán)益甲公司管理層和治理層的薪酬在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是（）。本期審計(jì)中已識別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)以前期間審計(jì)中已識別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對本期的凈影響額對不能明確識別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)可容忍錯(cuò)報(bào)隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是（）。審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策（四）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

9、在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類存在D.完整性對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)存在D.完整性對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。發(fā)生B.完整性C.截止D.分類（五）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在與甲公司管理層和治理層溝通時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷

10、。在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（）。重要性的具體金額擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)對于審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無需溝通的是（）。管理層在提供審計(jì)所需要信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延管理層對審計(jì)工作施加限制審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算注冊會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（）。甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略管理層

11、對造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解管理層的勝任能力20在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（）。甲公司對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策甲公司管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上 無效。）（一）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X9年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在

12、運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1在下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）。存款利息收入借款利息支出營業(yè)外收入房屋租賃收入2在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）。可獲得信息的來源可獲得信息的可比性C可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)D.與可獲得信息相關(guān)的控制3如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）。數(shù)據(jù)的可靠性預(yù)期的準(zhǔn)確程度可接受的差異額分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性（二）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)

13、報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。4下列情形中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有（）。存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易存在大額、異常的交易存在難以定義、防范的錯(cuò)誤存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則5下列活動(dòng)中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有（）。授權(quán)業(yè)績評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評估職責(zé)分離A注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有（）。確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解識別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)評價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性確定控制是否得到執(zhí)行在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估后，A注冊會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有（）。控制本身的設(shè)計(jì)是否有效控制是否得到執(zhí)行是否信賴控制并實(shí)施

14、控制測試是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（三）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在進(jìn)行控制測試時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在測試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)對多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)如果A注冊會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，通常還應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程 序有（）。獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)僅獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)獲取信息技術(shù)一般控制變化情況的審計(jì)證據(jù)確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審

15、計(jì)證據(jù) 如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常考 慮的因素有（）。A.控制環(huán)境B 評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D .擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍 對于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，A注冊會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通 常不能直接利用的有（）。A 信息技術(shù)一般控制自動(dòng)化應(yīng)用控制自上次測試后已發(fā)生變化的控制D .旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制（四）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在識別、評估和應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致 的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列情形中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為

16、管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有（）。A 甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)B 甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品C.甲公司高級管理人員變更頻繁D 管理層擁有甲公司 10%的股份 在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有（）。A 甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式B 甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性D 審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序 對于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常可以增強(qiáng)審計(jì)程 序不可預(yù)見性的有（）。A 在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤B 運(yùn)用不

17、同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨C.向以前審計(jì)過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況D .在存貨監(jiān)盤時(shí)對大額存貨進(jìn)行抽盤（五）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）。A 內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力 在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）。A 內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任B 內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.內(nèi)

18、部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)D 內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決 在確定對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）。A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B .對甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評估C.對擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評價(jià)D .是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作（六）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司 20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在審閱過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代數(shù)做出正確的專業(yè)判斷。下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有（）。A .審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)B .預(yù)期提交的報(bào)告樣本C.預(yù)期發(fā)表的審閱意見類型D .有關(guān)不能信賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為的

19、說明下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師為形成審閱結(jié)論通常實(shí)施的程序有（）。A 了解甲公司情況及其環(huán)境B 測試甲公司的內(nèi)部控制就財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要認(rèn)定詢問管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的范圍段中說明的有()。A 依據(jù)的審閱準(zhǔn)則確定的重要性水平實(shí)施的主要程序提供的保證程度三、簡答題(本題型共 5題。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高 得分6分，如使用英語解答，須全部使用英文，最高得分11分，第1小題至第4小題每小題6分。本題型最高得分為 35分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。 在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)ABC會(huì)

20、計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙 人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所 當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審 計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè) 務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。獨(dú)立性政策規(guī)定，

21、每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的培訓(xùn)，并要求高級 經(jīng)理以上(含高級經(jīng)理)的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。要求：針對上述（1 ）至（6）項(xiàng)，分別指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事 務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。（1）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng) 強(qiáng)調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為 標(biāo)準(zhǔn)和途徑。參考教材 P70。（2）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取

22、已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢 TOC o 1-5 h z 查，周期最長不得超過三年。在確定檢查范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié) 論，但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。參考教材P80。（3）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該 業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評價(jià)的過程。因此審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人不能作為復(fù)核人員執(zhí)行本項(xiàng)目的質(zhì)量控制復(fù)核工作。參考教材P75。（4）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。參考教材P78（5）不符合事務(wù)所質(zhì)量

23、控制準(zhǔn)則規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求 約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，而不是僅要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng) 理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。（6）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第五條，會(huì)計(jì)師事務(wù) 所在制定質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特征等因素。相關(guān)的質(zhì)量控制制度是事 務(wù)所整體（含分所）都要遵守的。20 8年度財(cái)務(wù)報(bào)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司 表，并委派A注冊會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過程中， 遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（

24、1）應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意 見。（3）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。（4） 審計(jì)開始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲 公司編制的試算平衡表編制 20疋年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（5） 審計(jì)過

25、程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對可能錄用 人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書面意見。（6）審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。要求：針對上述（1 ）至（6）項(xiàng)，分別指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守 則，并簡要說明理由。答案（1）不違反職業(yè)道德守則。在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。（教材97頁）（2）違反職業(yè)道德守則。雖然說事務(wù)所可以自主商定審計(jì)的收費(fèi)，但是不能因?yàn)槭召M(fèi)而相應(yīng) 縮小審計(jì)范圍，影響審計(jì)工作的質(zhì)量。（教材 99頁相關(guān)內(nèi)容）（3）違反

26、職業(yè)道德守則。事務(wù)所要同時(shí)為兩個(gè)存在競爭關(guān)系的審計(jì)客戶提供審計(jì)，需要告知客戶，并征得他們的同意才能執(zhí)行業(yè)務(wù)。（教材98頁相關(guān)的內(nèi)容）（4）違反職業(yè)道德守則。根據(jù)規(guī)定不允許為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表 的服務(wù)，起碼形式上會(huì)對獨(dú)立行產(chǎn)生影響。（注意和非公眾利益實(shí)體要求的區(qū)別，在對非公眾利益 實(shí)體的審計(jì)客戶提供這項(xiàng)工作是允許的）（5）違反職業(yè)道德守則。根據(jù)規(guī)定對于屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶而言，招聘董事、高級 管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)施重大影響的高級管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能提供對可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查的服務(wù)。（教材136頁）（6）違

27、反職業(yè)道德守則。協(xié)助制定公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，屬于承擔(dān)公司的管理層職責(zé)，是職業(yè)道 德所不允許的。（教材 126頁相關(guān)內(nèi)容）3甲、乙、丙三位出資人共同投資設(shè)立丁有限責(zé)任公司（以下簡稱丁公司）。甲、乙出資人按 照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額，丙出資人通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單，虛構(gòu)了出 資。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)接受委托對擬設(shè)立的丁公司的注冊資本進(jìn)行審驗(yàn)，并委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。審驗(yàn)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。A注冊會(huì)計(jì)師在出具的驗(yàn)資報(bào)告中認(rèn)為，各出資人已全部繳足出

28、資額，并在驗(yàn)資報(bào)告的說明段中注明本報(bào)告僅供工商登記使用 ”。丁公司注冊登記半年后，丙出資人補(bǔ)足虛構(gòu)的出資額。一年后，乙出 資人抽逃其全部出資額。兩年后，丁公司因資金短缺和經(jīng)營不善等原因?qū)е沦Y不低債，無力償付戊 供應(yīng)商的材料款。戊供應(yīng)商以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)驗(yàn)資報(bào)告為由，向法院提供民事訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出三項(xiàng)抗辯理由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任：一是審驗(yàn)工作乃分支機(jī)構(gòu)所為，與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)；二是戊供應(yīng)商與本會(huì)計(jì)師事務(wù) 所及分支機(jī)構(gòu)不存在合約關(guān)系，因而不是利害關(guān)系人；三是驗(yàn)資報(bào)告已經(jīng)注明僅供工商登記使用”，戊供應(yīng)商因不當(dāng)使用驗(yàn)資報(bào)告而遭受損失與本

29、會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。要求：回答下列問題，并簡要說明理由：（1）戊供應(yīng)商可以對哪些單位或個(gè)人提起民事訴訟？（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的抗辯理由是否成立？（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否可以免于承擔(dān)民事責(zé)任？答案（1） 戊供應(yīng)商可以對丁公司、乙出資人、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)以及ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起民事訴訟。理由：利害關(guān)系人可以對事務(wù)所提起訴訟，同時(shí)如果利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直 接對會(huì)計(jì)師司務(wù)所提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。被審計(jì)單位出資人虛假出資或出資不實(shí)、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資 人列為第三人參加訴訟。乙出資人抽逃出資且事后未補(bǔ)足，可以對

30、他提起民事訴訟。丙雖然有虛假 出資，但是事后已經(jīng)補(bǔ)足，不用作為第三人參加訴訟。利害關(guān)系人對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同 被告參加訴訟。（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的三條抗辯理由都不能成立。理由1，利害關(guān)系人如果對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù) 所列為共同被告參加訴訟。本題中利害關(guān)系人直接對事務(wù)所提起訴訟是可以的。理由2，判斷是否是利害關(guān)系人不是以是否存在和約關(guān)系為前提，而是因合理信賴或者使用會(huì) 計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的 交易或者而遭受損失的自然人、法人或者其他組織

31、。所以戊供應(yīng)商屬于利害關(guān)系人。理由3，準(zhǔn)則規(guī)定在驗(yàn)資報(bào)告已經(jīng)注明僅供工商登記使用”，等內(nèi)容不能作為免責(zé)事由。（3）ABC公司可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以證明存在下列情況，所以可以不用承擔(dān)民事責(zé)任：審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必 要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審計(jì)單位在注冊登記之后抽逃出資；為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司 20 X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序 時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師決定采用概率比

32、例規(guī)模（PPS）抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含4 00筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為2 000 000元。A注冊會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5 %。其他相關(guān)事項(xiàng)如下： 在確定樣本規(guī)模后，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實(shí)施審計(jì)測試需要針對應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相 關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶實(shí)物單元，A注冊會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。A注冊會(huì)計(jì)師利用隨機(jī)數(shù)的方式選取樣本，在產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)中，有兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對應(yīng)的是 同一樣本項(xiàng)目，A注冊會(huì)計(jì)師將其視為 1個(gè)樣本項(xiàng)目。假設(shè)A注冊會(huì)計(jì)師選出150個(gè)樣本項(xiàng)目，在進(jìn)行測試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一

33、個(gè)是賬面金額為100元的明細(xì)賬戶中由50元的高估錯(cuò)報(bào)；另一個(gè)是在賬面金額為2 000元的明細(xì)賬戶中有 600元的高估錯(cuò)報(bào)。A注冊會(huì)計(jì)師利用樣本錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信息計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為5 %的情況下，泊松分布的 MFx 分別為：MF0 = 3.00, MF1 = 4.75, MF? 2 = 6.30。要求：簡要說明A注冊會(huì)計(jì)師利用 PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮的因素。 針對上述(1 )至(2)項(xiàng)，分別指出 A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存 在，簡要說明理由。 在不考慮上述(1 )至(2)項(xiàng)的情況下，針對上述第(3)項(xiàng)，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公

34、司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測試的結(jié)果，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃于 20疋年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。 A注冊會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì) 劃部分內(nèi)容摘錄如下：在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予 以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識。對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì) 算確定存貨的

35、數(shù)量。 在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀 損、陳舊、過時(shí)及殘次等情況。對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號碼記錄于監(jiān) 盤工作底稿。要求：針對上述(1 )至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。 假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場，指出A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 采取何種補(bǔ)救措施。四、綜合題(本題型 2題，第1題19分，第2題11分，本題型共30分。答案中的金額用人 民幣元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。

36、在答題卷上解答，答在試題卷上 無效。)1.甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。 務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20 8年度財(cái)資料一:A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：20疋年初，甲公司董事會(huì)決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月5日，同時(shí)將員工薪酬水平平均上調(diào)10%。甲公司20X8年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定。20疋年下半年，受金融衍生品投資失敗的影響，甲公司主要競爭對手之一的乙公司(非 甲公司的關(guān)聯(lián)公司)及其下屬全資子公司一一丙公司均陷入財(cái)務(wù)困境。為取得丙公司的機(jī)器設(shè)備，甲公司于20X8年8月31日與乙公司簽訂協(xié)議，以 1億元購入其所持丙公

37、司的全部股權(quán)。按照協(xié)議 約定，丙公司于20疋年9月30日遣散了全部員工，并向甲公司移交了全部資產(chǎn)和負(fù)債。甲公司于 20 8年10月將丙公司的全部機(jī)器設(shè)備和存貨轉(zhuǎn)移到甲公司下屬生產(chǎn)基地，并對設(shè)備進(jìn)行了重新組 合安裝，同時(shí)向丙公司派出新的管理團(tuán)隊(duì)和員工，丙公司轉(zhuǎn)而負(fù)責(zé)甲公司部分產(chǎn)品的銷售。20疋年9月1日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)月起，由丁公司為甲公司于20X8年第4季度投放市場的一款新產(chǎn)品-A產(chǎn)品提供為期12個(gè)月的廣告服務(wù)。甲公司于20X8年9月1日向丁公司預(yù)付6個(gè)月基本廣告服務(wù)費(fèi)，每月10萬元。另外，按照協(xié)議約定，甲公司于每月末按當(dāng)月A產(chǎn)品銷售收入的5%向丁公司另行支付追加廣告服務(wù)費(fèi)。自2

38、0X8年11月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉庫交貨，改為運(yùn)至客戶指 定交貨地點(diǎn)交客戶簽收，但客戶需承擔(dān)甲公司因此而發(fā)生運(yùn)費(fèi)的80%。20疋年末，有網(wǎng)民稱甲公司 B產(chǎn)品含有較高的有害化學(xué)成分，會(huì)對消費(fèi)者健康造成不良 影響，甲公司隨即發(fā)表聲明，表示B產(chǎn)品有害化學(xué)成分含量沒有超出現(xiàn)行安全標(biāo)準(zhǔn)，并公布了國家有關(guān)部門的檢測報(bào)告。但大部分網(wǎng)絡(luò)調(diào)查顯示，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對B產(chǎn)品安全性表示憂慮。資料二：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底搞中記錄了所獲取的甲公司合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下:(金額單位：萬元)未審數(shù)已審數(shù)20 X8 年20 X年A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品營業(yè)收入30006000

39、14000005000118000營業(yè)成本200057001110000460090000存貨A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品賬面余額18060030000050023000減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備000000賬面價(jià)值18060030000050023000固定資產(chǎn)成本298000265500減：累計(jì)折舊177200154700減：減值準(zhǔn)備400400賬面價(jià)值120400110400商譽(yù)一購入丙公司形成6000預(yù)付款項(xiàng)基本廣告服務(wù)費(fèi)200追加廣告服務(wù)費(fèi)1000年末余額1200應(yīng)付職工薪酬65預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證10090銷售費(fèi)用一運(yùn)輸費(fèi)1200資料三:A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)作低稿中記錄了實(shí)施的相

40、關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)根據(jù)不同類別員工的薪酬標(biāo)準(zhǔn)和平均人數(shù)，估算20X8年度應(yīng)計(jì)提的員工薪酬，與20X8年度實(shí)際計(jì)提的金額進(jìn)行比較。(2)檢查丙公司向甲公司移交實(shí)物資產(chǎn)的交接手續(xù)是否完備。計(jì)算年末存貨的可變現(xiàn)凈值(包括參考資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售情況)，與存貨賬面價(jià)值比 較，檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。（4）根據(jù)A產(chǎn)品的實(shí)際銷售收入，估算 20疋年度應(yīng)向丁公司的支付的追加廣告服務(wù)費(fèi)，并 與20疋年度向丁公司實(shí)際支付的追加廣告服務(wù)費(fèi)進(jìn)行比較。（5）從20X8年度營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取一定數(shù)量的銷售記錄，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、 金額等是否與銷售發(fā)票、產(chǎn)成品出庫單、客戶簽收記錄和記賬

41、憑證一致。（6） 根據(jù)20X8年銷貨運(yùn)費(fèi)記錄，估算 20X8年就應(yīng)由甲公司承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)，與20X8年實(shí)際承擔(dān) 的運(yùn)費(fèi)進(jìn)行比較。（7） 將甲公司在20X8年度實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與上年末計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品 質(zhì)量保證”進(jìn)行比較，并評估其差異的合理性。要求：（1）針對資料（1 ）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些賬務(wù) 報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、固定資產(chǎn)、商譽(yù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計(jì) 負(fù)債和銷售費(fèi)用）的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷第9頁至11頁的相應(yīng)表格內(nèi)。（2）針對資料（三）（1）至（7）項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì) 性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出與根據(jù)資料一哪一項(xiàng)（結(jié)合資料二）識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡要說明理由，將答案直接填入 答題卷第12頁至第13頁的相應(yīng)表格內(nèi)。2甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入