1、 第四講 審計目標1 審計目標是在一定歷史環境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的要求、境地或最終結果。 安德森教授認為審計目標是審計理論結構的邏輯起點。 審計總目標 審計一般目標2 一、審計總目標 （一）歷史演變及世界各國審計目標概況 1.英國公司法對審計目標要求的變化，見表3期間主要目標其次目標目標變化原因1840-18801881-19001901-19211921-19401940-19601961-1985揭弊查錯揭弊查錯揭弊查錯揭弊查錯；驗證財務會計分錄的準確性驗證財務會計分錄的準確性；鑒證財務報表的可信性鑒證財務報表的可信性驗證財務會計分錄的準確性驗證財務會計分錄的準確性；驗證財

2、務報表的可信性鑒證財務報表的可信性揭弊查錯揭弊查錯企業員工不忠行為的增長對會計師這儀職業的逐步認識，若干會計師團體的建立財務報表編報技術的進步和會計信息使用的增加財務會計實務和報告技術的持續進步與公司管理層對其揭露和防范舞弊差錯責任的逐漸意識公司管理層對其揭露和防范舞弊差錯責任的普遍接受與對會計和審計有重要影響的公司法的重新修訂公司法、財務報告和會計實務的進一步改進；報告和審計實務規范的不斷完善4 2.美國審計目標的發展 見表 由此可見，美國強調“公允性”目標，英國及英聯邦國家強調“真實性、公允性”，不近年來，美國職業界和學術界也開始重視“真實性”目標。5期間審計目標驗證程度內部控制的重要性1

3、500年以前1500-18501850-19051905-19331933-19401940-1960揭露舞弊揭露舞弊揭露舞；弊揭露差錯確定所報告的財務狀況的公允性；揭弊查錯確定所報告的財務狀況的公允性；揭弊查錯確定所報告的財務狀況的公允性詳細審查詳細審查主要詳查，開始抽查詳查和抽查相結合抽查抽查未認識未認識未認識稍有認識認識到其重要性實質性認識6 3.德國、法國 強調會計報表是否符合法定要求 4.國際審計準則 主要目標是尋求各國審計準則的協調，因此包容了美、英、歐陸三種模式，既有真實性、公允性，又有合法性 5.中國 獨立審計的目的是對被審計單位財務報表的合法性、公允性發表審計意見；中華人民共

4、和國審計法規定，審計機關對財政收支或財務收支的真實、合法和效益依法進行審計監督。7 （二）總目標涵義的解釋 1.經濟活動的合法性。指經濟活動要符合國家頒布的法律和國務院頒發的行政法規，如財政預算活動要符合預算法 2.經濟活動的合規性。指經濟活動要符合各級財政部門頒發的規章制度 3.經濟活動的效益性。指經濟活動的經濟性、效率性和效果性的總稱。8 4.財務會計報告的合法性。指財務會計報告要符合法律、法規和企業會計制度及企業會計準則的要求。 5.財務會計報告的真實性。指會計報告是否存在虛報的問題。 6.財務會計報告的完整性。指會計報告是否存在少報會計信息的問題。 7.財務會計報告的公允性。指會計報告

5、的反映在所有重大方面是否符合會計信息使用者的利益，對利益各方是否公平、合理。9 一般審計目標是指適用于所有帳戶余額審計的目標，是由管理當局的認定（assertion）決定的。 SAS31將認定分為五大類：10Existence or occurrence存在或發生Overall reasonableness總體合理性Validity真實性Completeness完整性Ownership所有權Valuation估價Cut-off截限Mechanical accurancy機械準確性Classification分類Disclosure披露completeness完整性right and obligation權利和義務valuation and allocation估價或分攤presentation and disclosure表達和披露11 檢查方法： inspection and count 監盤 conformat