1、 第四講 審計目標(biāo)1 審計目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計實(shí)踐活動所期望達(dá)到的要求、境地或最終結(jié)果。 安德森教授認(rèn)為審計目標(biāo)是審計理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)。 審計總目標(biāo) 審計一般目標(biāo)2 一、審計總目標(biāo) （一）歷史演變及世界各國審計目標(biāo)概況 1.英國公司法對審計目標(biāo)要求的變化，見表3期間主要目標(biāo)其次目標(biāo)目標(biāo)變化原因1840-18801881-19001901-19211921-19401940-19601961-1985揭弊查錯揭弊查錯揭弊查錯揭弊查錯；驗(yàn)證財務(wù)會計分錄的準(zhǔn)確性驗(yàn)證財務(wù)會計分錄的準(zhǔn)確性；鑒證財務(wù)報表的可信性鑒證財務(wù)報表的可信性驗(yàn)證財務(wù)會計分錄的準(zhǔn)確性驗(yàn)證財務(wù)會計分錄的準(zhǔn)確性；驗(yàn)證財

2、務(wù)報表的可信性鑒證財務(wù)報表的可信性揭弊查錯揭弊查錯企業(yè)員工不忠行為的增長對會計師這儀職業(yè)的逐步認(rèn)識，若干會計師團(tuán)體的建立財務(wù)報表編報技術(shù)的進(jìn)步和會計信息使用的增加財務(wù)會計實(shí)務(wù)和報告技術(shù)的持續(xù)進(jìn)步與公司管理層對其揭露和防范舞弊差錯責(zé)任的逐漸意識公司管理層對其揭露和防范舞弊差錯責(zé)任的普遍接受與對會計和審計有重要影響的公司法的重新修訂公司法、財務(wù)報告和會計實(shí)務(wù)的進(jìn)一步改進(jìn)；報告和審計實(shí)務(wù)規(guī)范的不斷完善4 2.美國審計目標(biāo)的發(fā)展 見表 由此可見，美國強(qiáng)調(diào)“公允性”目標(biāo)，英國及英聯(lián)邦國家強(qiáng)調(diào)“真實(shí)性、公允性”，不近年來，美國職業(yè)界和學(xué)術(shù)界也開始重視“真實(shí)性”目標(biāo)。5期間審計目標(biāo)驗(yàn)證程度內(nèi)部控制的重要性1

3、500年以前1500-18501850-19051905-19331933-19401940-1960揭露舞弊揭露舞弊揭露舞；弊揭露差錯確定所報告的財務(wù)狀況的公允性；揭弊查錯確定所報告的財務(wù)狀況的公允性；揭弊查錯確定所報告的財務(wù)狀況的公允性詳細(xì)審查詳細(xì)審查主要詳查，開始抽查詳查和抽查相結(jié)合抽查抽查未認(rèn)識未認(rèn)識未認(rèn)識稍有認(rèn)識認(rèn)識到其重要性實(shí)質(zhì)性認(rèn)識6 3.德國、法國 強(qiáng)調(diào)會計報表是否符合法定要求 4.國際審計準(zhǔn)則 主要目標(biāo)是尋求各國審計準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)，因此包容了美、英、歐陸三種模式，既有真實(shí)性、公允性，又有合法性 5.中國 獨(dú)立審計的目的是對被審計單位財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見；中華人民共

4、和國審計法規(guī)定，審計機(jī)關(guān)對財政收支或財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行審計監(jiān)督。7 （二）總目標(biāo)涵義的解釋 1.經(jīng)濟(jì)活動的合法性。指經(jīng)濟(jì)活動要符合國家頒布的法律和國務(wù)院頒發(fā)的行政法規(guī)，如財政預(yù)算活動要符合預(yù)算法 2.經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性。指經(jīng)濟(jì)活動要符合各級財政部門頒發(fā)的規(guī)章制度 3.經(jīng)濟(jì)活動的效益性。指經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的總稱。8 4.財務(wù)會計報告的合法性。指財務(wù)會計報告要符合法律、法規(guī)和企業(yè)會計制度及企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求。 5.財務(wù)會計報告的真實(shí)性。指會計報告是否存在虛報的問題。 6.財務(wù)會計報告的完整性。指會計報告是否存在少報會計信息的問題。 7.財務(wù)會計報告的公允性。指會計報告

5、的反映在所有重大方面是否符合會計信息使用者的利益，對利益各方是否公平、合理。9 一般審計目標(biāo)是指適用于所有帳戶余額審計的目標(biāo)，是由管理當(dāng)局的認(rèn)定（assertion）決定的。 SAS31將認(rèn)定分為五大類：10Existence or occurrence存在或發(fā)生Overall reasonableness總體合理性Validity真實(shí)性Completeness完整性O(shè)wnership所有權(quán)Valuation估價Cut-off截限Mechanical accurancy機(jī)械準(zhǔn)確性Classification分類Disclosure披露completeness完整性right and obligation權(quán)利和義務(wù)valuation and allocation估價或分?jǐn)俻resentation and disclosure表達(dá)和披露11 檢查方法： inspection and count 監(jiān)盤 conformat