1、第五章城市維護建設稅法第一節納稅義務人與稅率城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種稅。一、納稅義務人城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人為納稅義務人。也就是說，只要繳納了“三稅”，就必須繳納城建稅。自2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人（以下簡稱外資企業）征收城市維護建設稅和教育費附加。二、稅率城建稅采用地區差別比例稅率，共分三檔： 檔次納稅人所在地稅率1市區7%2縣城、鎮5%3不在市、縣城、鎮1%特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代扣代繳的城建稅。【考題單選題】（2011年）位于某市甲

2、地板廠為外商投資企業，2010年8月份進購一批木材，取得增值稅發票注明不含稅價格800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%實本地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠應代收代繳城市維護建設稅（）。A.1250元 B.1750元C.2500元D.3500元正確答案A答案解析自2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人征收城市維護建設稅。應代收代繳城市維護建設稅=（800000+150000）（1-5%）5%5%2=1250（元）。第二節計稅依據與應納稅額的計算一、計稅依據城建稅的計稅

3、依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和。特別說明：1.納稅人違反“三稅”有關規定，被查補“三稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款。2.納稅人違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。3.“三稅”得到減征或免征優惠，城建稅也要同時減免征。（城建稅原則上不單獨減免。）4.城建稅出口不退，進口不征。5.經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅率征收城市維護建設稅和教育費附加。已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護建設稅和教育費附加不再退還，未征的不再補征。【例題多選題】下列各項中，符

4、合城市維護建設稅計稅依據規定的有（）。A.偷逃營業稅而被查補的稅款B.偷逃消費稅而加收的滯納金C.出口貨物免抵的增值稅稅額D.出口產品征收的消費稅稅額正確答案ACD答案解析納稅人違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據，選項B不正確。【例題單選題】某城市稅務分局對轄區內一家內資企業進行稅務檢查時，發現該企業故意少繳營業稅58萬元，遂按相關執法程序對該企業作出補繳營業稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金（滯納時間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業于當日接受了稅務機關的處罰，補繳的營業稅、城建稅及滯納金、罰款合計為（）。A.1215100元B.1216115元C.

5、1241200元D.1256715元正確答案D答案解析補繳的營業稅城建稅及其罰款（58587%）2124.12（萬元），滯納金按滯納天數的0.5征收，兩稅滯納金（58587%）500.51.5515（萬元）。故補繳的營業稅、城建稅及滯納金、罰款合計124.121.5515125.6715（萬元）1256715（元）。二、應納稅額的計算計算公式：應納稅額（實納增值稅稅額實納消費稅稅額實納營業稅稅額）適用稅率【考題單選題】（2010年）位于市區的某內資生產企業為增值稅一般納稅人，經營內銷與出口業務。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消

6、費稅30萬元。該企業4月份應繳納的城市維護建設稅為（）。A.2.8萬元B.3.15萬元C.4.6萬元D.6.09萬元正確答案B答案解析城建稅是進口不征、出口不退的。經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據。應納城建稅（40+5）7%3.15（萬元）【考題多選題】（2008年）位于市區的某自營業出口生產企業，2010年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業將其自行研發的動力節約技術轉讓給一家科技開發公司，獲得轉讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規定的有（）。A.該企業應繳納的營業稅4萬元B.應退該企業增值稅稅額為2

7、80萬元C.該企業應繳納的教育費附加為8.52萬元D.該企業應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元正確答案BD答案解析根據規定，出口企業當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加計征范圍。該企業應退的增值稅額為280萬元，免抵的增值稅額400280120（萬元）；應繳納的城建稅1207%8.4（萬元）；應繳納的教育費附加1203%3.6（萬元）。該企業轉讓自行開發技術獲得的轉讓收入，屬于營業稅的免稅項目，所以也不需計算城建稅。第三節稅收優惠和征收管理一、稅收優惠（一）城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免。（二）對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。

8、（三）海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。（四）對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還。（五）對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。【考題多選題】（2011年）下列各項中，符合城市維護建設稅征收管理規定的有（）。A.海關對進口產品代征增值稅時，應同時代征城市維護建設稅B.對增值稅實行先征后返的，應同時返還附征的城市維護建設稅C.對出口產品退還增值稅的，不退還已經繳納的城市維護建設稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護建設稅的計稅依據正確答案CD答案解析城建稅是進口不征、出口

9、不退的；對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不退（返）還。二、征收管理與納稅申報城建稅作為“三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，因而納稅義務發生時間與納稅期限與“三稅”一致。（一）代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。（二）跨省開采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時一并繳納城建稅。（三）對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業稅，城建稅也一并繳納。（四）對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經營地按適用稅率繳納。【考題多選題】（2010年）下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地D.取得管道輸油收入的單位，為管道