1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。-會計崗位和會計基礎工作-第一節會計崗位的設置及職能：一、會計的十種崗位1.會計機構負責人（會計主管）2.出納3.稽核4.資本、基金的核算5.收入、支出、債權債務的核算6.工資、成本費用、財務成果的核算7.財產物資的收發、增減核算8.總賬9.財務會計報告編制10.會計機構內會計檔案管理企業常設會計崗位：出納、會計、會計主管二、職責出納的基本職責：1.負責貨幣資金的核算2.填置各種收、付款的票據和結算憑證3.編制收款、付款記賬憑證4.登記現金日記賬、銀行存款日記賬5.月末進行銀行存款的核對，編制銀行存款余

2、額調節表6.工資的發放會計的基本職責：1.編制轉賬憑證和有關的原始憑證2.會計憑證的審核3.登記相關的明細賬（例二級賬、三級賬）4.成本的核算5.財產清查會計主管的基本職責：1.初始建賬時會計科目的設置2.審核各類賬證3.編制科目匯總表，登記總賬，4.編制財務報表，納稅申報表5.進行財務分析第二節原始憑證的填制與審核一、原始憑證的概述1.原始憑證的概述原始憑證的概念及作用2.原始憑證的種類3.原始憑證的填制4.原始憑證的審核原始憑證的內容1.原始憑證的概念及作用原始憑證是在經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄經濟業務的發生和完成情況的書面證明。2.原始憑證的種類自制憑證一次憑證一次憑證是指只記

3、載一項業務或同時記載若干項同類性質經濟業務，填制手續一次性完成的原始憑證。自制憑證累計憑證累計憑證是指在一定時期內在一張憑證中，連續登記不斷重復發生的若干同類經濟業務的原始憑證。累計憑證是隨著經濟業務的發生而分次登記使用的，可以簡化核算手續，減少憑證數量，便于控制管理。如限額領料單。（只是讓你認識它，在商業企業會計中很少用到）自制憑證匯總原始憑證匯總原始憑證。是將一定時期內若干張反映同類經濟業務的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。如工資分配匯總表、差旅費報銷單等。原始憑證的基本內容原始憑證填制：1.原始憑證填制要求2.原始憑證填制舉例3.錯誤原始憑證的更正1.原始憑證填制要求記錄真實：原

4、始憑證的填制，要由填制人或經辦人根據經濟業務的實際執行和完成情況填寫，不得偽造、變造。書寫正確：文字摘要要簡練，數量、單價、金額計算要正確；各種憑證必須連續編號，以便考查；憑證如果已有預先編號的，在寫錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷毀；書寫要符合規定。大小寫要按規定使用藍黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應按正確方法更正。內容完整：原始憑證填制的內容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經濟業務的內容、數量、金額都必須認真填寫，不得遺漏。經辦人員及有關單位、人員要簽名蓋章，做到手續完備。編制及時：各種原始憑證必須在經濟業務發生時及時填寫，并應按規定的程序及時送交財務

5、部門，由財務部門加以審核并據以編制記賬憑證。（二）原始憑證填制舉例例：2006年12月1日，上月22日從東莞雀巢購進的咖啡驗收入庫。1.錯誤原始憑證的更正各種原始憑證不能隨意涂改。原始憑證填寫如有錯誤，要使用正確的改錯方法更正，不得涂改、刮擦、挖補或用褪色水改。更正處應當加蓋開出單位的公章。對于文字發生錯誤的原始憑證，應退回原開出單位重開，或在錯誤處進行更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關人員名章。對于數字發生錯誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，不可在原錯誤處更正。為了正確地反映和監督各項經濟業務，保證核算資料的真實、正確和合法，會計部門和經辦業務的有關部門，必須對原始憑證進行嚴格認真的

6、審核。審核內容有：真實性合法性對于不真實不合法的原始憑證，應拒絕受理，情節嚴重的應報告單位負責人。完整性正確性對于不完整不正確的原始憑證，應退回由原開出單位補充和更正。合理性及時性支票銀行匯票時效性較強的原始憑證要仔細驗證簽發日期。填寫舉例外來原始憑證填制與審核自制原始憑證填制與審核銀行結算憑證填制與審核2.外來原始憑證填制與審核（1）增值稅專用發票的填寫2007年石家莊東盛英華醫藥有限公司購河北德澤龍醫藥有限公司花紅片6000盒，單價12元，貨已發出。收到轉賬支票一張。東盛英華醫藥有限公司：增值稅般納稅人，稅率17%，稅務登記號130111777711709，電話/p>

7、，地址：石家莊開發區北莊村北，開戶銀行：農行石家莊市新區支行352001040014039河北德澤龍醫藥有限公司增值稅般納稅人，稅率17%，稅務登記號13010677618859X，電話地址：石家莊市裕華區308國道賈村段路東通用原始憑證增值稅專用發票（2）普通發票的填寫注意：普通發票的填寫和增殖稅發票相同我們采用的是航天金穗一機多票系統開機打票也可以開具手寫票普通發票的填制（3）通用原始憑證收款收據的填寫出納王江收到張紅交來出差剩余現金150元3.自制原始憑證的填制（1）收貨單的填寫例：2006年12月1日，上月22日從東莞雀巢購進的咖啡驗收入庫.（2）商品銷售

8、收入繳款單的填寫商品銷售收入繳款單2006年12月10日繳款部門：服裝組貸款種類張數金額貸款種類張數金額現金其中：票面100元票面50元票面20元票面10元票面5元票面2元票面1元角票分幣37124162221121138980.0037100.001200.00320.00220.00105.0024.0011.00信用卡簽約單轉賬支票銀行本票銀行匯款25120.00繳款金額人民幣（大寫）肆萬肆仟壹佰元整收款人：周燕繳款人：王偉（3）借款單的填寫李元出差購材料借款5000元.如何填寫一式三聯的借款單：注意：借款時用復寫紙填寫三聯票據，找相關負責人簽字。第三聯出納入賬，第一聯和第二聯在借款人報

9、銷時加復寫紙填入報銷金額和剩余金額報銷人簽字然后把第一聯交給借款人，第二聯作為記賬依據。自制憑證（4）差旅費報銷單的填寫2006年8月29日，采購人員李元報銷當月去西安購買材料的差旅費，其具體情況及相關財務規定如下：車費：8月10日，太原至西安火車，票價103元；8月14日，西安至太原火車，票價99元住宿費：報銷標準為130元/日，李元住宿費實際為140元/日公出補助：30元/日市內車費：120元列車餐費補助：20元/次李元預借差旅費5000元，余款以現金退回。自制憑證差旅費報銷單2007年8月29日單位：供應科姓名李元出差事由購買材料出發地到達地公出補助車船飛機費臥鋪宿費市內車費郵電費其他合

10、計金額月日時地點月日時地點天數標準金額810太原810西安530150103520120401032814西安814太原99合計人民幣（大寫）壹仟零叁拾貳元預支5000核銷1032補付單位領導：財會主管：審核人：4.銀行結算憑證的填制與審核（1）轉賬支票的填寫2008年6月2日石家莊市金博林培訓學校收到石鐵公安處轉賬支票一張，金額17000元整。收款人賬號：6064521980，開戶銀行：中信石市辦事處。如何背書呢?1.被背書人：中信銀行石市辦事處2.背書人簽章：石家莊市金博林培訓學校財務章和法人章并書寫“委托收款”字樣進賬單填寫如下：現金支票票樣如下：現金支票的填寫舉例：2007年8月15日

11、石家莊油漆廠為發工資支取現金100000元。（2）銀行匯票的填寫：2007年8月10日，佳佳食品廠欲從沈陽嘉運糧油貿易公司購入大米10000公斤，并準備以銀行匯票形式進行結算，財務科填報“銀行匯票申請書”，申請開出面額為30000元的銀行匯票，8月15日，雙方簽訂采購合同，大米每公斤2.5元，增值稅率17%，根據實際交易金額填制“銀行匯票解訖通知書”，辦理款項結算。沈陽嘉運糧油貿易公司開戶行及賬號：中國工商銀行中山廣場支行，賬號：3301003409264040596持票人如何背書呢?想一想：如果收款人在A銀行開戶能否把票據交到B銀行？（3）銀行承兌匯票的填寫濱海機械廠2007年8月15日銷售

12、給北京三鐵機器廠PVC、PP防腐離心通風機#10風機20臺，單價9300元，增值稅率為17%，雙方協議采用銀行承兌匯票進行結算。北京三鐵機器廠向其開戶銀行申請并取得銀行承兌匯票，面值217620元，無息，三個月期。濱海機械廠于8月17向其開戶銀行辦理貼現，銀行貼現年利率為3.24%。濱海機械廠開戶銀行為工商行三分行，賬號0100354。北京三鐵機器廠開戶銀行為農行北京朝陽路北支行，賬號：0101040003668。銀行承兌匯票票樣舉例：票據到期后如何背書（4）電匯憑證的填制與審核濱海機械廠于2007年8月25日從上海西河電力鋼材剪切配送有限公司購入規格為1.2*1250*C鍍鋅板卷耐指紋鋼材5

13、噸，每噸單價7000元，增值稅率17%，雙方協議采用匯兌結算方式。濱海機械廠開戶銀行為工商行三分行，賬號20100354。上海西河電力鋼材剪切配送有限公司開戶銀行為建設銀行上海分行寶山路營業部，賬號436742121733電匯為一式三聯在第二聯處匯款人蓋財務章和法人章實訓二記賬憑證的填制與審核1.記賬憑證的審核2.記賬憑證的填制3.記賬憑證的內容4.記賬憑證的種類5.記賬憑證的概念及作用一、記賬憑證的概念及作用記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經濟業務內容、指明應記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據的會計憑證。二、記賬憑證的種類（一）復式記賬憑證復式記賬

14、憑證是指一項經濟業務所涉及的會計科目都集中填列在一張記賬憑證上的記賬憑證。1.優缺點：（1）會計科目對應關系明確，有利于反映經濟業務的全貌，全面了解資本運動的來龍去脈；同時還可以減少記賬憑證的數量，便于查賬。（2）不便于匯總計算每一會計科目的發生額，不便于分工記賬。大部分企業采用復式記賬憑證進行會計核算。2.復式記賬憑證的分類（1）專用記賬憑證收款憑證收款憑證是用來記錄現金和銀行存款等貨幣資金收款業務的記賬憑證，是根據有關現金和銀行存款收入業務的原始憑證填制的。（2）專用記賬憑證付款憑證付款憑證是用來記錄現金和銀行存款等貨幣資金付款業務的記賬憑證，它是根據現金和銀行存款付款業務的原始憑證填制的

15、。注意：如果是銀行存款和現金之間相互劃拔的業務，如將現金存入銀行，或者從銀行提取現金的業務，按我國會計實務的慣例應編制付款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業務編制兩張憑證。（3）專用記賬憑證轉賬憑證轉賬憑證。轉賬憑證是用來記錄與現金、銀行存款等貨幣資金收付款業務無關的轉賬業務（即在經濟業務發生時不需要收付現金和銀行存款的各項業務）的憑證，它是根據有關轉賬業務的原始憑證填制的。（二）通用記賬憑證通用記賬憑證是指各類經濟業務共同使用的，統一格式的記賬憑證。對于經營規模較小的單位，為了簡化會計憑證，一般使用通用記賬憑證進行核算。摘要借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目總賬科目明細科目十萬千百十

16、元角分生產成本原材料1000000合計￥1000000二、記賬憑證的內容三、記賬憑證的填制記賬憑證的填制步驟與要求記賬憑證的填制舉例（一）記賬憑證的填制步驟與要求1.以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據。2.選擇正確的記賬憑證。如采用專用記賬憑證的單位，應根據業務內容選擇收款憑證、付款憑證或轉賬憑證。3.日期欄，一般應按填制日期填寫。月末轉賬業務的日期應寫月末日期。4.編號要規范。5.摘要填寫要簡明、正確6.按憑證格式正確填寫會計分錄，記賬憑證金額欄不得有空行7.正確填寫所附原始憑證張數8.制單、審核、出納、記賬、復核、會計主管等相關人員應簽名或蓋章。（二）記賬憑證編號的方法記賬憑證的編

17、號方法有總字編號法、三類編號法、五類編號法和分數編號法。會計人員要根據不同的記賬憑證采用相應的編號方法。1.總字編號法：即將所有的記賬憑證不分業務內容順序編號。適用于采用通用記賬憑證格式，經濟業務較少的單位。2.三類編號法：即按照收款業務、付款業務和轉賬業務分別順序編號，如收字1號、付字1號、轉字1號，適用于采用專用記賬憑證的單位。3.五類編號法：即按照現金收款、現金付款、銀行存款收款、銀行存款付款業務分別順序編號，如現收字第號、銀收字第號、現付字第號、銀付字第號、轉字第號。適用于采用專用記賬憑證且收付款業務較多的單位。4.分數編號法：如果一筆經濟業務需要填制一張以上的記賬憑證時，記賬憑證的編

18、號采用分數連續編號，如“轉字5”、“轉字第5”“轉字第5”，表示一筆轉賬業務需連續編三張記賬憑證。（三）記賬憑證填制舉例2004年6月5日購入A設備一臺，價款10000元，以銀行存款支付。摘要借方科目0金額總賬科目明細科目總賬科目0十萬千百十元角分購設備固定資產銀行存款1000000合計四、記賬憑證的審核（一）記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內容是否合法，記賬憑證所記錄的經濟業務與所附原始憑證所反映的經濟業務是否相符，是否合法。（二）記賬憑證應借、應貸的會計科目是否正確，賬戶的對應關系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內容是否符合會計制度的規定，金額計算是否準確。（三）摘要是否填寫

19、清楚、項目填寫是否齊全，如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數以及有關人員簽章等。（四）實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數字準確無誤。打印出來的機制記賬憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字。五、會計憑證的傳遞會計憑證的保管會計憑證的傳遞（一）會計憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得時開始，經過填制、稽核、記賬，直到歸檔保管為止的整個過程中，在本單位內部有關職能部門和人員之間的傳遞路線、傳遞時間和處理程序。正確組織會計憑證的傳遞，對于提高會計核算資料的及時性，正確組織經濟活動，加強經濟責任，實行會計監督，具有重要意義。（二）會計憑證