1、 i摘要本文通過搜集大量國內外文獻，應用比較分析法、定性定量分析法，綜合全面的回顧了有關上市公司內部控制的國內外研究進展，并結合相關的理論基礎和我國上市公司的客觀事實情況進行了定性分析，指出了我國上市公司內部存在的問題并圍繞這些問題，提出了建設性的意見。關鍵詞：上市公司，內部控制，內部控制管理AbstractIn this paper, through collecting a large number of domestic and foreign literature, comparative analysis, qualitative analysis, quantitative com

2、prehensive reviewed the research progress both at home and abroad about the internal control of listed companies, and combined with related theoretical basis and the objective facts of Chinas listed companies has carried on the qualitative analysis, points out the problems existing in Chinese listed

3、 companies internal and around these problems, puts forward the constructive Suggestions.Key words: the listed company, internal control, internal control managem目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc467606474 第一章 緒論 第一章 緒論 1.1 研究的意義及背景隨著經濟的不斷發展以及世界金融體系的進一步完善，越來越多的公司開始意識到了企業內部控制的重要性，同時上市公司的增多也極大的刺激了市場經

4、濟的發展。在德勒會計事物所的報告中指出，08年選擇自我進行內部控制信息披露的公司就多達95家，占全部比例的27%，由此可以發現隨著當代經濟的發展各上市公司對于企業內部控制的重視；09年進行調查的352家國內上市公司中有88.24%的公司提高了自身企業內部控制的重視性。這也帶來了一個疑問，這些上市的公司選擇進行自我披露內部控制信息的原因是什么？正確準確的披露公司的內部控制信息，可以進一步更正對外信息的不對稱性，促進證券價格更為精確和細致的反饋公司的真實價值，同時選擇進行內部控制信息披露也可以推進、改善企業內部管理層對于企業自身控制的危機意識，督促管理人員進一步完善企業內部管理機制、優化管理體系；

5、與此同時也可以加強外部信息使用人員對信息的掌握性，為其提供更多的附加信息。對于一個企業投資人員而言，企業內部控制信息是其進行重大決策的關鍵影響因素，依據這些內部的控制信息，投資人員可以進一步判斷企業的內部控制設計中的各個環節是否完善，是否存在明顯的問題，各部門的執行上是否存在失效、失職的現象，通過這些信息去判斷一個企業的經營信息以及財務報告是否真實有效，判斷公司的未來發展方向以及存在的風險。因此眾多的上市公司除了對外公開部分真實有效的會計信息外也要進一步披露企業內部的控制信息，這在側面也反饋了一個公司內部控制與會計信息之間的必然聯系和內在關系。在會計年度的報表信息當中所披露的信息，也在側面反饋

6、著企業內部控制信息的真實性，有效性，時效性。在我國雖然部分上市公司通過內部控制信息披露改善了一定的企業現狀，也提出了相應的制度。但由于我國上市企業之間整體大環境存在明顯的缺陷，彼此責任制不清楚、缺乏強制性、明確性、認識不足等原因，造成各上市公司對于內部控制信息的披露意愿強度不足，致使當前在我國范圍內發展的內部控制信息情況還不慎樂觀。因此，本文通過對國內外上市企業內部控制存在的問題進行綜合的回顧，內部控制本身的作用以及圍繞企業實例內部控制的具體落實情況進行系統的討論，提出了相應的解決辦法和內部評價體系，為上市企業內部控制的有效實施和改善以及相應政策的制定提供了建設性的參考意見和理論基礎。 1.2

7、 研究近況 1.2.1 國內研究狀況我國有關企業內部控制的研究相對而言起步更晚一些，這受限于我國經濟的發展狀況，直到20世紀80年代，我國的內部控制體系才真正的得以發展，而且在發展的早期，國家也沒有明文規定要求企業開展相關的內部控制，但自90年代開始隨著上市企業的逐漸增多，市場經濟的飛速發展，促使國家有關部門開始意識到企業內部管理的重要性，企業管理部門意識到了內部管理的必然性，進而加大了相關企業內部管理的管控力度，制定了一系列的管理制度。首先，我們自企業內部管理的本身實質角度出發來判斷其應用效果，由于我國社會經濟發展前期較緩慢，所以內部控制的相關理論研究起步也相對較晚，這就造成了所形成的理論條

8、文不夠系統完善，也沒有可靠的數據支撐，無法從全局出發判斷企業的真實情況，更不能為企業提供切實可靠的方針建議，對此部分學者開始了從企業最基層出發，圍繞企業內部控制管理工作中的各個環節的落實情況開展了研究，取得了一定的研究結果，也為能夠更加全面的評估企業內部控制提供了相對堅實的理論支撐。此處以我國的民營上市企業為事例進行討論，在民營上市企業當中存在鮮明的民營企業特點，大多的民營上市企業較其它上市公司而言，經營空間自由，運作環境分散，各企業所需要承擔的外界風險較低，但相對應的民營企業也存在明顯的劣勢，由于缺乏專業素質人才，管理人員自身意識不足，從而導致這些民營的上市公司對于企業內部的控制能力較差，對

9、于內部控制的管理度不足，管理工作混亂，喪失了對內部控制管理工作的掌控能力，在實際應用過程中又缺乏執行力，無法實現對企業內部問題開展科學、可靠的系統性的管理工作，更造成民營企業缺乏在現代市場經濟大背景下的核心競爭能力。在此背景下，民營企業要向改善自身的情況，提高企業軟實力和市場競爭力，就必須順應時代的要求，遵循市場經濟發展的軌跡，開展對自身經營結構的調整工作，進一步整合企業內外各機制部門的協調關系，從而奠定企業的發展基調，提高市場競爭力，擴大市場需求圈。在這樣的經濟發展背景下，造成了我國整體經濟環境變的越來越復雜多變，也為上市公司提供了更加嚴峻的考驗。國內的專家學者圍繞這些問題也開展了大量的研究

10、，在張萍（2010）的研究中，其圍繞上市公司內部控制的現狀、存在的問題進行了綜合的分析，詳盡的闡述了內部控制對應的條例和相關的法案，從法規的視角詮釋了企業內部控制不能僅僅依靠企業自身的建設，要靠外界以及國家提出相關的法律規章制度從而為各企業提供強制性的保障措施，在其文章當中也指出了當前上市公司內部控制存在的問題，部分公司由于管理人員對風險的認識不足、管理體系混亂、欠缺合理的風險管理機制、執行力不足、各部門存在信息溝通障礙、內部關系網復雜、審計監督能力薄弱等諸多問題，不能實現有效的監督能力，從而造成企業缺乏凝聚力和市場競爭力。在黃會英，王金棟（2010）的研究中，我們可以發現，三鹿事件的背后影射

11、出的是我國上市企業對于內部控制的管理存在的問題，也是應該引起管理者進行反思的一系列問題，每一個管理人員要將企業危機意識深種心中，優化企業管理結構、推動企業風險意識、提高各部門信息傳遞效率、加強溝通、提升企業自身的監督能力從而加強管理層對企業的控制力，只有通過這樣的手段才能真正的發展好企業。王圓（2011）圍繞上市企業內部控制的分析中發現，國內外之所以出現大量的會計丑聞事件以及在當前社會當中存在眾多的政府高管貪污受賄、國有控股集團以及商業集團管理人員管理混亂，貪污腐敗，進而導致企業內部控制系統崩潰，無法實現真正的控制效益，這些問題都已真正的引起了我國各部門對企業內部控制系統的重視，也對我國的經濟

12、發展起到了很大的限制作用，可見加快建設完善的內部控制體系是十分必要的。王海燕（2011）等人也在自己的文章當中圍繞企業內部控制問題的實施情況提出了意見，其認為加強企業內部控制具備必要性、時效性，文章中指出各企業內部控制存在明顯的漏洞，各部門人員之間配合和溝通存在明顯的障礙，為了解決這一系列的問題就必須加強企業的內部控制，因而其提出了加強法規建設、明確管理制度等一些切實可行的管理措施，從而提出加強企業自身的內部控制是決定一個企業發展空間以及上市企業在國際上競爭力的必要因素。 1.2.2 國外研究狀況有關企業內部控制的相關研究情況，在國外最早的企業內部控制理論研究源自于審計方面的客觀需求，這些外部

13、的審計師在設計的過程中發現通過對內部控制評價的實施可以很好的幫助其更加精準的確定所需進行審計的區間范圍和需要核心審查的區域，進而實現自我減壓、減量的目的，提高了整體審計過程中的工作效率，同時隨著美國經濟的飛速發展，上市企業的內部控制管理系統也經歷了長久的發展變化，并逐漸獲得了在理論研究方面的領先地位。在二十世紀四十年代的時候，國外的內部控制研究尚處于內部牽制階段，在20世紀初的時候，隨著資本主義經濟的飛速發展，企業的所有者和管理者之間出現了分離，二者之間的關系和責任也進一步進行了明確，眾多的可以相互制約和合適管理者經營情況的方法開始衍生了出來，也宣告著這一情況的正式開始，所謂內部牽制的思想主要

14、體現在所有者與管理者之間的相互核對、職責分離等方面。在這個階段，最明顯的特征就是采用了交叉控制管理的方式即某個個人和組織不能單獨從事某項業務，要進行組織上嚴密的責任區分，交叉互作的方式開展工作。從1949 年美國會計師協會(AICPA) 的審計程序委員會在內部控制: 一種協調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性的報告中,首次對內部控制作了定義。內部控制在50 年時間內分為三個發展階段, 第一階段到第二階段經歷近40 年, 而第二階段到第三階段只有5 年時間。內部控制之所以有這么快的發展速度, 除企業內部管理自身因素外, 外部尤其是政府的推動亦是關鍵因素。在美國20 世紀70 年代到8

15、0 年代, 政府通過一系列措施推動內部控制的實施。80 年代一些舞弊性財務報告和企業“突發”破產事件導致美國國會一些議員對財務報告制度的恰當性提出了疑問,尤其是上市公司內部控制的恰當性, 由此成立Treadway 委員會( 即反對虛假財務報告委員會) ,并發表了著名的COSO 報告。20 世紀80 年代證券交易管理委員會( SEC) 也對內部控制產生一定的影響。SEC 在1980 年的SX 規則303 條款中要求上市公司披露“管理當局討論和分析( MD&A) ”的信息。MD&A 要求揭示上市公司財務和經營相關的當前和未來的流動性和其它情況, 所以要求向公眾提供更多未來經管責任的情況。2002年

16、7月美國國會通過了Sarbanes-Oxley Act以下簡稱“SOX法案”第一次明確提出對上市公司財務報告內部控制有效性的要求。SOX法案全面提高了對上市公司內部控制的要求把以前許多自愿性和選擇性的做法變成了法定的和強制的要求,其中第302條款和404條款尤為具體。SOX法案為美國的上市公司規定了一個明確的內部控制評價體系用以提高上市公司內部控制的有效性.提高其內部控制信息的透明度。 第二章 內部控制的理論分析 2.1 內部控制的概念以及作用 2.1.1 內部控制的概念在COSO的報告當中，對內部控制進行了界定，其主旨含義是指由企業懂事會、工作人員、管理層人員共同實施、控制、管理企業的一個過

17、程，借用該過程的實施，可以提升企業核心競爭能力，輔助企業達成一系列的戰略目標，比如：該過程的實施可以確保企業在國家法律規定范圍之內進行經營，同時能夠優化管理結構，提升企業管理經營效率，提升企業財務報告的真實性和可靠性。在內部控制的內容當中涵蓋了一個控制主體、三個目標以及五個關鍵要素。其中控制主體是指企業董事會、管理控制階層、工作人員階層，三大目標為企業財務報表的真實性和可靠性、經營活動的執行力和效率性以及對法律法規的遵循程度；五個要素主要是指控制環境、控制活動、風險評估、監督、信息與溝通。其中，控制環境作為一個企業實現自身內部控制的核心基礎，其實施的好壞直接影響著內部控制制度能夠在企業得到有效

18、的執行下去；風險評估則起到為企業正常運行保駕護航的作用，企業通過對可能發生的影響企業正常運行的時間進行充分的風險評估，從而做出預先的判斷，將風險和損失降到最低；控制活動則是依據風險評估所出具的報告單，在各個環節上依據彼此的相關關系制定一系列的預防措施，從而將企業的風險講到最低或者降到企業可以接受的空間之內；信息與溝通則代指在企業內部要優化交流溝通系統，更新軟硬件設施，提升各企業職能部門之間的交流效率，確保信息的準確、真實的溝通，預防由于信息溝通障礙從而為企業帶來風險。監督簡而言之就是指一個企業對內部所從事的各項經濟事項開展對應的審計和審查活動，從而判斷企業內部控制所存在的問題，在最大可能上防止

19、企業出現徇私舞弊以及貪污的現象，通過這一行為的實施可以在最大程度上發現企業內部控制是否還具有時效性和可行性，能否有效發揮其自身機能。在這極大關鍵要素中，我們可以發現控制環境是其它要素的基礎，通過明晰外界環境從而進行風險評估，進一步控制活動加強信息溝通和交流，最后就是監督各個環節的執行。可以說企業內部控制是一個嚴密的環節。 2.1.2 內部控制的作用 首先：內部控制起到了保護公司財產，防止出現重大損失的作用。通過嚴密的內部控制可以起到保護企業或公司財產無字的作用，預防上市公司的相關物資財產出現大量的損壞，通過責任化交叉監督化可以在最大程度上預防企業內部的貪污、盜竊、浪費等不合理且違背職業道德、法

20、律的行為出現。其次：內部控制可以起到確保企業會計報告具備真實性、可靠性。一個企業的管理源自于管理者對于公司當前現狀的了解以及對于未來風險空間的預判能力，而要獲得這些信息就需要企業管理者可以直觀的獲取準確的會計報告，要涵蓋公司各個階段的發展狀況，通過完善企業內部控制系統，可以起到有效改善工作人員工作責任心的問題，從而確保企業會計報告的真實性和準確性。在正個過程中各個環節相互交叉牽制、監督，從而將業務流程更加透明化，只有如此才能更加準確的反饋會計信息。 再者：內部控制可以輔助國家對各個企業的宏觀調控。隨著經濟的發展，上市的公司越來越多這也為國家的管控提出了嚴峻的考驗，而諸多上市公司通過實施內部控制

21、制度約束自身的行為，可以起到在堅守國家法律底線的基礎上運營的目的，不違背國際法律法規。起到確保自身合法性與合規性的作用，從而輔助國家的整體宏觀調控工作。為企業帶來更好的發展。最后：內部控制可以提高企業經營效率。我們通過分析內部控制的五大要素可以發現，其涵蓋了企業環境、風險、信息、監督、活動等多個方面，可以說覆蓋了企業的各個機能部門。通過內部控制制度的實施，可以起到更加科學合理的安排企業內部發展，優化各職能部門之間的溝通合作，明確工作人員的崗位職責，企業也可以更加科學合理的對自己的員工和企業發展做出評估，從而提升企業競爭力，打造良好的企業文化，形成良好的工作環境，進而提高企業的經營能力和國際競爭

22、力。 2.2防止內部控制信息泄露的理論指導首先，要堅持交叉相互牽制原則。相互牽制原則，是指一項完整的 HYPERLINK /view/1297159.htm t _blank 經濟業務活動，必須分配給具有互相制約關系的兩個或兩個以上的部門（或崗位）分別完成。即在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關系上，至少要經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節，以使下級受上級監督，上級受下級牽制。其理論根據是在相互牽制的關系下，幾個人發生同一錯弊而不被發現的概率，是每個人發生該項錯弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率，防止內部控制

23、信息泄漏。其次：要堅持授權控制原則。授權控制原則，是指企業單位應該根據各崗位業務性質和人員要求，相應地賦予作業任務和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，以使職、責、權、利相結合。崗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有專職，辦事有標準，工作有檢查。通過兩個基本原則的堅持，將部門間智能關系清晰化、準確化，起到相互監督，互相協作的作用，同時要將每個職責落實到企業每一個工作者身上，讓他們深刻的意識到自身的責任與義務，從而確保防止企業內部控制信息的泄露。 第三章 我國內部控制規范及現狀分析 3.1 我國內部控制的相關規范2008年5月22日，我國印發了企業內部控制基本規范，這是

24、由國家財政部會同審計署、中國銀行業監督管理委員會、中國證券監督管理委員會、中國保險監督管理委員會等五部委根據國家有關法律法規制定的權威規章制度。本制度要求自2009年7月1日起，我國所有在國內外上市的公司必須施行，而我國其他非上市的大型或中型企業被鼓勵執行。企業內部控制基本規范規定，上市公司應該按照監管要求，對本企業的內部控制進行自我評價，編制評價報告，還需聘請有資格的會計師事務所對其內部控制有效性進行審計，并出具審計報告。 2010年4月26日，財政部會同審計署、中國證券監督管理委員會、中國銀行業監督管理委員會、中國保險監督管理委員會等五部委又聯合發布了企業內部控制配套指引。企業內部控制配套

25、指引包括18項企業內部控制應用指引、企業內部控制評價指引和企業內部控制審計指引。企業內部控制配套指引被稱為中國的“薩班斯法案”，它的發布雖然無法徹底地杜絕企業做假賬的現象，但仍可以在一定程度上有效降低商業舞弊風險。為了確保這套內控體系順利實施，五部委制定了時間表:自2011年1月1日起，在境內外同時上市的公司必須率先施行企業內部控制配套指引，一年后，即2012年1月1日起，在上交所、深交所主板上市的公司也必須開始施行;此外，還選擇合適的機會在中小板和創業板上市的公司施行，同時鼓勵非上市的大型或中型企業提前一段時間執行。企業內部控制配套指引連同2008年發布的企業內部控制基本規范，標志著中國企業

26、內部控制規范體系基本建成，這套內控體系適應我國企業實際情況，融合國際先進經驗，在我國企業發展史上具有里程碑的意義。我國內部控制框架體系 3.2 我國內部控制情況描述性分析深圳市迪博企業風險管理技術有限公司發布了2014年度企業內部控制白皮書，選取的樣本為2015年4月30日之前在滬、深交易所A股上市，并且披露2014年年度報告的上市公司，總樣本量為2631家上市公司。2014年度，2586家上市公司披露了內部控制評價報告，總體披露比例為98.29%。其中，滬市主板、深市主板、深市中小板和深市創業板的披露比例分別為96.12%、99.15%、99.73%和100.00%。2014年度，351家上

27、市公司披露了其存在內部控制缺陷。其中，343家公司披露了2014年度內部控制缺陷，其他8家公司僅披露了上年度內部控制缺陷的整改情況。2014年度，披露了內部控制評價報告的A股上市公司中，13.26%的上市公司披露了內部控制缺陷。其中，披露了財報內部控制缺陷的公司占比6.38%，披露了非財報內部控制缺陷的公司占比10.52%；披露了內部控制重大缺陷的公司占比1.62%，披露了重要缺陷的公司占比1.86%，披露了一般缺陷的公司占比10.17%，未區分缺陷等級的公司占比0.15%。2014年度，343家上市公司共披露2345項內部控制缺陷。其中，重大缺陷96項，占比4.09%；重要缺陷77項，占比3

28、.28%；一般缺陷2165項，占比92.32%；未區分缺陷等級的內部控制缺陷7項，占比0.30%。自2011年1月1日首批強制實施開始，2014年，內部控制強制實施范圍已擴展至所有主板上市公司。四年來，上市公司內部控制評價報告數量和質量均穩步提升。從報告披露比例來看，2011-2014年，上市公司內部控制披露比例較上一年度均有明顯提高，平均增幅為7.71%；從缺陷認定標準披露情況來看，2011-2014年度，上市公司內部控制缺陷認定標準披露比例不斷提升，尤其自2013年度開始，增幅有了大幅度提升，與2012年度相比，2013年度內部控制缺陷認定標準披露比例增幅達130.77%；從內部控制缺陷披

29、露情況來看，2011-2014年，上市公司內部控制重大缺陷、重要缺陷的披露比例也在穩步上升，重大缺陷披露比例從2011年的0.16%上升到2014年的1.62%，重要缺陷披露比例從2011年的0.76%上升到1.86%。此外，從2011-2014年度上市公司內部控制評價結論非整體有效比例的不斷上升，也可以看出，近年來隨著監管規范的不斷完善和監管機構的不斷推動，上市公司對內部控制的認識更趨理性和客觀。 3.3 分析內部控制存在問題3.3.1內部控制客觀需求過高企業內部控制的實行在很大程度上取決于企業管理者，當前眾多的公司當中，雖然有部分管理者已經意識到內部控制的重要性，但大多的管理者尚處于初步認

30、識的階段，不能較好的應用內部控制這一重要的管理手段，基本意識淡薄，造成了內部控制機制在企業當中實施程度不夠，未得到充分的重視。3.3.2內部控制要主體要靠政府推動企業內部控制當前尚處于政府強制推動階段，缺乏主觀能動性，從側面上也說明了其動力嚴重不足的現象，同時當前政府部門出臺的相關法律法規尚存在一定的漏洞，整個內部控制尚處于主要管制上市公司，對大中小企業非上市公司的管控力度不足。同時各上市公司所披露出來的信息也存在明顯的缺陷，很難真正的實行起來。3.3.3市場經濟決定內部控制發展空間對于企業的內部控制的推動以及執行在很大程度受限于其外圍環境，也就是市場經濟的發展，當經濟飛速發展時，一個企業為了

31、更好的管理就會加大對企業的掌控力，董事會、管理層以及工作人員也就需要更加密切的配合，可一旦當經濟發展受限，這些縝密的鏈條就會出現崩塌的現象，甚至無法繼續運轉，各上市公司也不會再公開披露自己的內部控制信息。 第四章 案例分析 4.1上市公司內部控制基本構架在我國眾多的上市公司在進行內部控制基本構架建立的時候，必須基于以下幾點原則。首先要遵循全面、系統性的基本原則，依據上市公司內部控制基本評價指標，來綜合的考量構建我國上市公司內部控制的綜合評價體系。于此有以下幾點：一、以一般評價標準為基礎，打造綜合評價的目標體系，二、建立在COSO五要素的基礎上開展評價體系，即控制環境、控制活動、風險評估、監督、

32、信息與溝通，將此五點作為整個評價體系的基本內容，同時將每一個基本要素依據成本效益、作用大小以及是否具有前瞻性開展細致分化，進一步從每一個要素當中選擇最為突出重要的項目作為詳盡考核的指標，從而構架上市公司的內部控制評價體系。 4.2內部控制的評價 內部控制評價是從內部控制系統的設計和執行兩方面進行評價，依據五要素中每一個具體環節的設計與執行雙方面從而判斷企業內部控制系統與達成目標之間的契合度。開展系統性的評價體系是基于對整個內部控制系統在執行過程中以及對應執行結果是否具有有效性開展的評價。因此本部分可以依據每個項目的重要性以及效益原則，選取整體上的具備時效性和完整性的項目作為整體綜合評價的指標。

33、此處將內部控制評價從完整性上一次分為“完整”“較完整”“不夠完整”“不完整”四個部分。同時在五要素的基礎上設定評價指標X1：控制環境（管理者素質的好壞、管理者風格與思想、董事會和審計人員、組織結構、權責分配、人力資源政策與實務）；X2：風險評估（目標設定、風險識別、風險分析）；X3：控制活動（貨幣資金、銷售與收款循環、采購與付款循環、工程項目、對外投資、擔保業務）；X4：信息與溝通（信息系統、信息質量、溝通與溝通方式）；X5：（監督主體、監督活動、監督組織）。通過依據這些要素及項目的重要性和時效性、效益型分別賦予其分值。再按照定性和定量的分析方法，賦予各要素對應的權重。通過分析后可以得到內部控

34、制綜合評價體系=W1X1W2X2W3X3W4X4W5X5，其中W1+ W2+ W3+ W4+ W5=1，W1到W5為每一個要素的分配權重。 第五章 優化我國內部控制制度5.1 內部控制信息相關者的治理決策首先：明確各部門職責，確定法人責任。依據制衡性原則，明確公司法人義務，明確公司各部門，各職能單位的責任義務，促使各部門之間交叉協作，互相監督。同時確定法人責任，將董事會、管理人員以及其它工作人員的工作只能區分化，明確職能。同時可以添加監事會部門，加大對各個部門的監督工作，避免公司內部出現腐朽、貪污的情況。其次，加強管理者內部控制意識，提升人才培養機制。企業內部控制制度能否有效的執行下去，在很大

35、程度上取決于決策者和管理者的重視程度夠不夠，能不能將內部控制的重要性，深植每一位管理者的心中。因此就需要強化每一個管理者內部控制的思想意識，使其主觀上認同，客觀上執行這一制度。同時還要加大企業的人才儲備和培養，將現有的內部控制法規條例進行分解，定出相應的課程，開展對人才的培訓工作。只有如此才能夠真正的將之推行下去。再者，要建立和完善上市公司內部控制體系。每一個公司都要根據自身公司的戰略方向確定一些符合實際情況的要素指標，從而有針對性的提升自身企業的內部控制管理能力，上市公司還要明確兩個制度：組織制度和管理制度，從普通員工到管理人員都要將這兩個制度執行下去，這樣不僅僅對投資人起到了輔助監督的作用還對管理著提出了更深的要求。通過這些決策的執行才能確保企業富有國際競爭力。 5.2 完善內部控制規范在我國的相關法律法規中，我們不難發現雖然有關的內部控制制度的條例存在一些，但大多都過于泛泛，沒有具體化、針對化。幾