1、湖北荊港嘉瑞化工有限公司PAGE PAGE - 11 -湖北荊港嘉瑞化工有限公司財務管理制度和會計核算方法（2012年 月 日第 次董事會審議通過）總 則第一條 為了加強公司的財務管理，保護投資者的合法權益，規范公司的財務行為，保證公司財務決策的科學性和效率性,提高經營效益,根據公司法、會計法、企業財務通則、企業會計準則等法規制度,結合公司實際，制定本制度。本制度是公司整體管理制度的重要組成部分。第三條 公司的財務數據、資料、方針等均屬核心機密，未經授權，任何人員均不得對外提供、披露,也不得在公司內部散布、傳播.違者承擔全部法律責任。財務會計管理體制與職責權限第四條 公司的財務工作包含三方面內

2、容，即會計核算、財務管理和財務監督.第五條 公司的財務工作原則是：統一領導,統一監督，分級核算，分級管理。公司的會計核算、財務管理和財務監督，在公司總經理和財務總監領導下，由公司財務部負責人具體負責。第六條 公司建立由預算中心、投資中心，利潤中心和成本中心組成的財務核算體系。1、預算中心:負責依據公司年度經營計劃，編制公司總體預算草案，組織下達財務預算，協調解決財務預算編制和執行中的問題，組織檢查、考核財務預算的執行情況,督促公司各層級完成財務預算目標。2、投資中心：負責批準并實施各項投資，對投資項目進行管理，核算投資收益,處置投資項目。3、利潤與成本中心：按預算中心下達的財務預算指標進行核算

3、；根據公司有關規章制度的規定,決定內部分配、內部考核辦法和內部核算體系。會計核算公司執行財政部2006年2月頒布的企業會計準則及其應用指南、解釋以及其他相關規定，設置會計科目,建立會計賬簿，進行會計核算。第八條 公司及必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。不得以虛假的經濟業務或事項進行會計核算，違者承擔全部法律責任。第九條 公司應以實際發生的經濟業務為依據，按照企業會計準則和本制度規定的會計處理方法進行會計核算，保持會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的一貫性。第十條 公司采用公歷年度為會計年度，即每年一月一日起至十二月三十一日止為一個

4、會計年度。第十一條 公司以人民幣為記賬本位幣，記賬方法采取借貸記賬法.第十二條 公司采用權責發生制記賬，除某些金融工具外，均以歷史成本為計價原則。第十三條 公司涉及外幣的經濟業務，其記賬匯率采用公司賬面匯率（一般為1月1日市場匯率中間價），因業務發生時市場匯率與記賬匯率不同而產生的匯兌損益列入當期損益。公司根據會計期間市場匯率的變動情況不定期調整賬面匯率。第十四條 公司的現金是指：庫存現金及可以隨時用于支付的存款;現金等價物是指：持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資.第十五條 公司應收款項包括應收賬款、其他應收款等。按賬齡分析法提取壞賬準備。其中，應收賬款逾期

5、一年以內不提取;逾期一至二年提取10%；逾期二至三年提取40%；逾期三年至五年提取70；逾期五年以上提取90。第十六條 公司存貨包括：原材料、周轉材料、消耗性資產、產成品、包裝物、低值易耗品等；存貨盤存制度采用永續盤存制,各類存貨取得時按實際成本計價,發出時采用加權平均法計價;周轉材料領用時采用五五攤銷法攤銷。公司存貨按照成本與可變現凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現凈值的,計提存貨跌價準備。本公司通常按照單個存貨項目計提存貨跌價準備,期末，以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，存貨跌價準備在原已計提的金額內轉回。存貨可變現凈值是按存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以

6、及相關稅費后的金額。第十七條 公司確定使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、運輸工具和其他與生產活動有關的設備、器具、工具等,以及不屬于主要生產經營設備、使用年限超過兩年且單位價值在2000元以上的資產為固定資產。1、固定資產按實際成本計價.2、公司對固定資產的分類按其自然屬性分為房屋建筑物、機器設備、電子設備、運輸設備和其他設備五大類。3、固定資產折舊采用直線法計算，并按各類固定資產的原值和估計折舊年限扣除凈殘值確定其折舊率。分類折舊率如下：固定資產類別折舊年限殘值率（%）年折舊率(%）房屋建筑物20年54.75運輸設備及交通工具10年5%9。5機械設備10年10%9%電子設備5年5%19

7、%第十八條 公司在建工程按實際支出反映工程成本,以達到預定可使用狀態為在建工程結轉固定資產的時點。第十九條 公司對購入的無形資產按實際支付的金額入賬，對接受投資轉入的無形資產按合同約定或評估確認的價值入賬,商譽按購買價與購入企業的凈資產的差額入賬,各種無形資產在受益期內分期平均攤銷。第二十條 公司的商品銷售收入確認原則:已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已出售的商品實施控制；與交易相關的經濟利益能夠流入企業；相關的收入和成本能夠可靠的計量.貨幣資金管理第二十一條 公司所有涉及對外投資、資產處置、大額資金調度,企業利潤分配、單位年

8、度資金預算等重大經濟業務事項，均應有可行性報告、合同、決議及股東會的審批方可執行。財務人員應在執行過程中進行有效的控制和監督。第二十二條 公司須積極組織收入，各項收入必須全部納入公司收入計劃,統一核算,統一管理.第二十三條 公司的銷售收入（營業收入）必須按公司指定賬號進賬。第二十四條 公司的支出應嚴格執行公司有關財務預算與審批制度、開支范圍和標準。第二十五條 非生產性費用開支（捐贈、贊助、廣告宣傳）由公司統一安排。第五章 成本費用管理第二十六條 成本費用的核算按照權責發生制的原則，凡當期應分攤的費用，無論其款項是否支付，都應計入當期的費用。第二十七條 公司的期間費用包括：管理費用、財務費用和銷

9、售費用。費用項目開支范圍為:1、公司人員工資、獎金、福利、辦公費、差旅費、設施維修費、交通與通訊費、物料消耗、水電費等。職工福利費：主要用于職工的醫藥費、職工赴外地就醫路費、護理費、職工困難補助以及按照國家有關法規和公司制度允許的其他職工個人福利支出項目。職工福利費據實列支，但不應超過企業所得稅規定的14%的扣除標準，。辦公費:各種筆、墨水及紙張，計算器、尺、剪刀、回形針、大頭針和裝訂用針線，膠水、漿糊、橡皮擦、涂改液,檔案盒（夾）、文件盒（夾）、資料盒（夾）、報紙架（夾)，各種報刊、雜志、圖書，電信營業收費、復印費、傳真服務收費、電報費、郵寄包裹費、郵政匯款費、速遞專遞費，印刷費及名片制作費

10、，臺歷、掛歷、時鐘，電話機、電話線及相關配件，辦公用的各種包、袋、封套，電子計算機和配套設備的耗材及零部件，干電池，飲用水（自來水除外)、茶葉及茶具，印章雕刻及印油。差旅費:交通費，住宿費，出差補助費，出差過程中的通訊費等，具體標準見費用管理辦法。交通費:機動車養路費，機動車及其駕駛員年審收費以及交通管理部門的附加收費（不含代其他部門收取的費用），機動車過橋過路過渡費和停車保管費，交通管理部門收取的機動車營運證、駕駛證等相關證件的辦證、過戶、轉戶、取消等環節的各種費用(不含代其他部門收取的費用）。通訊費：依據崗位工作需要，按公司相關管理制度規定的通訊費用。維修費：辦公用房屋、建筑物的維修、補漏

11、及裝飾、修繕,運輸工具、機器設備、電子設備、儀器儀表、工具、器具的保養、檢測、修理,凡由公司以外的人員或單位實施的，不論采取包工包料或其他方式，均應以工料費的全額作為修理費進行核算。物料消耗：機動車耗用油料及各種配件、零部件，各種消防器材，對各種實驗設備、電子設備、儀器儀表、工具、器具進行保養、檢測、修理所耗用的配件、零部件,以及未在其他科目中列示的其他工具、材料及具有實物形態的物品.水電費：購買自來水和電力所支付的費用。2、咨詢費:向有關咨詢機構進行科學技術、經營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。3、審計費：聘請社會中介機構進行資產評估、驗資和審計業務而支付的

12、費用。4、訴訟費：涉及民事訴訟而發生的各項費用.5、排污費：支付給環保部門的排污費用。6、綠化費：用于綠化的各種花、草、樹木及其種籽的買價、運輸費和搬運費，用于綠化的各種花盤、花泥、花肥和各種草繩、薄膜、棚、架的買價、運輸費和搬運費，各種雕塑藝術品。7、研究開發費：研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的設計費、設備調試費、原材料、技術圖書資料費、研究人員工資、研究設備的折舊及其他相關費用。8、招待費:開展各項業務活動支付的或預算的招待費用。公司的職能部門按總額進行控制。9、勞動保險費：為職工繳納的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費10、會議費:參加公司以外各

13、種會議、參展等交納的會務費。11、圖書資料費：各個職能部門的情報資料費用。12、工會經費、職工教育經費、待業保險費、土地損失補償費、住房公積金、防洪保安費、開辦費等，按企業財務通則列舉的開支范圍或相關法律法規確定的計提比例執行.13、低值易耗品攤銷：辦公桌椅、沙發、文件柜、檔案柜、保險柜以及其他單位價值在500-2，000元之間（含）、使用時間較長（2年以下）、不易損壞或破碎的耐用消費品。14、為籌集資金而發生的各項費用,包括生產經營期間的利息支出(減利息收入）、匯兌損失、金融機構手續費以及專門安排借款而發生的輔助費用等。15、公司銷售商品過程中發生的費用,包括銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸

14、費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本單位商品而專設的銷售機構（含銷售網點,售后服務網點等）的員工工資及福利費、類似工資性質的費用、業務費以及總部支持下屬單位市場推廣的宣傳、廣告等費用的應計入部分.16、壞賬準備：按短期投資、應收款項、存貨的賬面價值與可回收金額之間的差額計提的準備金。按企業財務制度規定計提。17、董事會會費:董事會的日常開支，董事會成員開會和在公司工作期間的辦公費、差旅費、住宿費、伙食費、外地董事會成員交通費、郵電費、以董事會名義支付的招待費、禮品費等。18、其他費用:臨時工工資，民工費，以及在上述各費用項目中未列舉的各種雜費。第二十八條 成本核算主要包括：直接材料

15、、直接人工、制造費用等。1、直接材料：生產產品所發生的各種主要材料、輔助材料、燃料、備品備件、外購半成品和其他直接材料.2、直接人工：直接從事產品生產的人員工資、獎金、福利、津貼和補貼等.員工工資標準遵循公司相關人力資源管理制度。3、制造費用:組織和管理生產經營活動產生的費用。包括生產車間管理人員工資、獎金、福利等,以及生產使用的房屋建筑物、機器設備等的折舊、修理費，機物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、實驗費、勞動保護費、停工損失以及壞賬準備、業務招待費、土地損失賠償費等；以及存貨盤虧或盤盈（不包括應計入營業外支出的存貨損失）.第六章 籌資管理第二十九條 籌資是

16、公司根據發展需要，在公司擁有和控制的資金不能滿足和保證公司正常運轉時，從外部獲取資金以達到公司經營目標的經濟活動。第三十條 融資屬于公司重大的財務行為,融資按其重要性程度可分為日常融資和戰略融資兩種。日常融資是為了公司資金的正常周轉而實施的融資；戰略融資是為了公司擴張和發展而進行的融資.日常融資應由財務部門組織;而戰略融資應由股東會統一決策，戰略發展部門負責執行。第三十一條 籌資策略必須以投資策略為依據，充分反映公司投資的要求，在正確預測資金需求的基礎上,確定外部應籌資的數量；財務部負責對籌資的規模、時機、籌資組合等方面進行評價.第三十二條 公司融資方式主要有：發行股票、發行債券、銀行借款、融

17、資租賃等。選擇融資方式，應注重優化公司的資本結構,降低融資成本，控制融資風險。第三十三條 公司對沒有投資關系的企業原則上不提供貸款擔保。確有必要擔保的，由公司股東會研究決定.對外投資的管理第三十四條 公司對外投資包括債券投資、股權投資、其他投資。第三十五條 公司對外投資設立合營企業,投資決策前必須完成市場調查及可行性研究,并出具規范詳盡的書面報告，必要時應請社會專業機構開展市場調查及可行性研究。投資方案必須經董事會或股東會批準方可執行.第三十六條 公司可以用專有技術、商譽、實物等對外投資,其計價必須符合國家有關規定，符合屆時社會統一標準，并經公司財務部審核。第三十七條 公司對控股子公司的長期股

18、權投資，應當采用成本法核算，編制合并財務報表時按照權益法進行調整;對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資采用成本法核算；對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當采用權益法核算. 第三十八條 公司參與投資組建的所有企業都必須在每月度終了后3天之內向公司財務部報送財務報告.第三十九條 公司財務部應每年至少一次對被投資企業進行財務檢查。第四十條 被投資企業連續虧損且扭虧無望沒有市場前景的，公司應考慮對外轉讓投資.發票和收據的使用管理第四十一條 公司必須按國家和地方發票管理規定,正確使用發票；公司的發票和收據不得轉借、轉讓。第四

19、十二條 公司發票應實行專人管理,尤其是增值稅專用發票應妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善遺失發票及收據，造成一切后果及損失由發票保管人負責。第四十三條 發票及收據的填寫必須字跡清楚,不得涂改,如填寫有誤，應另行開具發票及收據，并在誤填的發票上注明“誤填作廢”.第四十四條 公司必須憑合法的發票入賬,凡與其成本、費用、資產有關的支出，均應索取合法發票.第四十五條 公司不得填開大頭小尾的發票，不得代開發票，不得異地使用發票.利潤及其分配管理第四十六條 利潤的預測：由財務部門和生產部門、銷售部門根據每年的生產計劃、銷售計劃,預測主營業務收入、各項成本費用、營業外收支等，并編制利潤計劃.第四十七條

20、利潤的分析：由財務部門每月對利潤實際完成情況與計劃完成任務、上年同期完成情況進行對比,分析影響利潤增減的原因。第四十八條 營業外收入的核算范圍：處理固定資產凈收益，處理無形資產凈收益,固定資產盤盈，政府補貼，因債權人原因無法支付的應付款項，返還款等。第四十九條 營業外支出的范圍：處理固定資產、無形資產凈損失，固定資產盤虧、報廢、毀損，各種非正常損失,計提各項減值準備金，公益性捐贈（在年度應納稅所得額的12%以內部份），罰款、賠償金和違約金（因違法經營的罰款、被沒收的財物、違反稅法支付的滯納金、違約金不在此范圍，應在所得稅后利潤中扣除)。第五十條 公司每半年做一次利潤分配，分配給公司的上半年利潤

21、，必須于當年9月底前全部繳清，下半年利潤須在3月底前繳清。第五十一條 公司依法向國家交納稅金，稅前會計利潤應按國家法律、法規的規定調整為應納稅所得額,依法交納所得稅，并采取資產負債表觀下的債務法，將當期應交所得稅計入當期損益的所得稅費用.第五十二條 利潤分配的管理:根據國家有關規定,公司繳納所得稅后利潤按下列順序和比例進行分配:1、彌補以前年度虧損;2、按稅后利潤的10提取法定盈余公積；3、提取任意盈余公積（由董事會決定是否提取及提取比例）；4、支付普通股股利第五十三條 法定和任意盈余公積金經股東會批準可用于彌補虧損、轉增股本和支付股利，但轉增股本或支付股利后，盈余公積金余額不得低于注冊資本的

22、50%。會計報表第五十四條 公司主要會計報表類型為：1、資產負債表；2、損益表；3、現金流量表；4、所有者權益變動表;5、主要銷售利潤明細表；6、主要業務收支明細表；7、成本費用明細表；第五十五條 公司必須按照會計基礎工作規范要求，使會計報表能準確反映其財務狀況，嚴禁弄虛作假，虛盈實虧或虛虧實盈。第五十六條 公司會計報表月報必須在每月終了后3日內報送報表使用者，年報在年度終了后15天內報出。遇法定節假日時間可順延。第五十七條 季度報表和年度報表必須附財務狀況說明書,對重大事項進行重點說明。第十一章 會計電算化管理辦法第五十八條 開展會計電算化工作是促進會計基礎工作規范化和提高工作效率的重要手段

23、,要把會計電算化作為提高會計工作質量的一項重要工作來抓。第五十九條 公司配備的電算化軟件應達到財政部會計核算軟件基本功能規范的要求,并滿足本公司的實際工作需要。第六十條 操作使用管理1、非財務人員，不得對財務計算機進行財務系統的操作。2、上機操作人員必須使用自己的姓名和口令,并對操作密碼保密，一旦泄密，要修改自己的口令。3、上機人員必須按照各自的權限進行操作，不得越權，操作完畢，必須隨時退出系統。4、及時作好備份工作。5、不準使用外來軟盤進行非法拷貝工作，防止病毒侵入.6、未經批準，不能使用格式化和刪除等命令.7、系統文件子目錄下不可存放任何非系統文件,自己的文件要存放在自己建立的目錄下.第六

24、十一條 賬務系統操作管理制度1、日常業務管理（1）必須以自己的口令進入賬務系統,工作完畢及時退出，以免他人利用系統進行操作。(2）不得將口令泄露給他人，并定期修改自己的口令。(3)原始憑證的審核：業務經辦員在收到原始憑證后，應首先根據財務制度的有關規定審查其真實性及合法性，其次，再審查有無部門負責人或主管領導、經辦人員的簽字，確認無誤后，依此編制手工記賬憑證。(4)手工記賬憑證的審核：數據復核員應及時、認真地審核憑證的規范性、清晰性，會計分錄和數據的準確性、合法性。(5）機制憑證的審核:數據復核員對錄入的憑證及時進行復核,確保與手工憑證的一致性。并不得出現作廢憑證，對錯誤的機制憑證要交原制單人修改、復核無誤后簽字。（6）各崗位及時對自己分工的項目進行維護。（7）各崗位對自己負責的業務,應通過查詢未記賬明細賬進行自審，在記賬前糾正所存在錯誤，確認無誤后，進行記賬操作。2、年度結轉系統管理員在新會計年度開始20天內完成年初結轉，根據現行財務會計制度，運用當前系統規則,正確地設置、調整全部級次的會計科目和有關余額，在此期間，不得進行憑證的錄入,對年初調整情況要做書面記錄。3、其他(1)任何登記賬的憑證業務必須填制記賬憑證，摘要應簡明規范。在計算機上填制憑證編號