1、所有者投資負債貨幣原材料生產成本庫存商品貨幣采購生產銷售利潤分配原始憑證記賬憑證總 賬日記賬明細賬利潤表資產負債表1 確認（填審會計憑證）；2 計量（計價和成本計算）3 記錄（復式記賬、填制記賬憑證、設置賬戶、登記賬簿）4 報告或再確認（財產清查、編制會計報表）會計基本程序與會計核算方法 每筆交易、事項企 業償債第十一章 財務會計報告第一節 財務會計報告概述一、定義與種類（一）定義 是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。包括：財務報表（含附注）和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。 1、對外報告：投資者、債權人、政府有關部門及社會

2、公眾等。（對內報告不屬于財務會計報告范疇） 2、綜合反映財務狀況、經營成果、現金流量等信息，以勾勒出企業整體和全貌； 3、是系統文件，不應是零星或不完整的信息。（二）財務會計報告的種類 1、按編報期間分： A、 年度報告（1月1日12月31日）； B、中期報告 【短于一個完整會計年度的報告期間為基礎編制的財務報表。如，月報（1日月末）、季報、半年（1月1日6月30日；7月1日12月31日）】 2、按編報的主體分： A、個別財務報告； B、合并財務報告。二、財務報告的構成（一）財務報表 是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。包括：報表本身及其附注。 1、財務報表（會計報表），包括：資

3、產負債表、利潤表、現金流量表（小企業可略）、所有者權益變動表等。2、 附注：是對表內（外）信息的進一步說明。（二）其他應披露的信息（略） 表不包括的，信息使用者需要的，主動或應邀披露的：如社會責任、可持續發展能力等非財務信息。包括：1、財務報表；2、其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。三、財務會計報告的基本要求（一）質量要求 遵循各項會計準則進行確認和計量 （二）時間要求 月報6天內（遇節假日順延） 季報15天內； 半年報60天內； 年報4個月內。 （三）形式要求 依次編定頁數，加具封面（企業名、代碼、地址、日期；企業負責人、總會計師、主管會計等）加蓋公章，裝訂成冊。 （四）編制要求 1

4、.編制財務會計報告前應進行財產清查，并根據有關規定對清查結果進行處理。 2. 財務會計報告應采用統一規定的格式和內容及編制要求編制。做到內容完整、數字真實、計算準確，相關數字之間應當一致；與上期報告文件的有關數字應當銜接。2、資產負債表的內容 提供企業資產總額及其結構，表明企業擁有或控制的資源及其分布情況。 反映企業負債總額及其結構，表明企業未來需用多少資產或勞務償債以及償債的時間。 反映企業所有者權益總額及其結構狀況，據以判斷資本保值、增值情況。 提供財務分析數據資料，借以評價企業的償債能力。 第二節 資產負債表一、資產負債表的內容與格式 1、含義： 是靜態報表。是反映企業在某一特定日期財務

5、狀況的報表。（三）資產負債表的組成內容及表格格式1.資產負債表的組成內容 由表首和正表兩個部分組成 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產期末金額年初金額負債和所有者權益期末金額年初金額流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產應付票據 應收票據應付賬款 應收賬款預收賬款（略）（略）表首正表2.資產負債表正表的格式（1）賬戶式 因其外表形式像“T”形賬戶而得名。（2）報告式 略二、資產負債表的編制方法 根據有關規定，企業編制的年度、半年度會計報表至少應反映相接續的兩個會計期間的比較數據，即本期“期末余額”與“年初余額”（上一會計期間期末余額）。（一）“年初

6、余額”與“期末余額”的基本填列方法 1. “年初余額” 的填列 一般可根據上年年末資產負債表上的“期末余額”填列。請大家打開實驗教材 資產負債表 2.填列“期末余額”的基本方法（1）根據總賬期末余額直接填列。 如“交易性金融資產”、“應收票據”、“應收股利”、 “固定資產清理”、 “短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”、“應付票據”、“應付股利”、“應交稅費”、“其他應付款”、“實收資本”、“資本公積”“盈余公積”、等項目。等項目。（2）根據幾個總賬余額計算填列。 如“貨幣資金”項目。（3）根據明細賬余額計算填列 如，應收賬款、預收賬款；應付賬款、預付賬款。（4）根據總賬科目余額和明細賬

7、余額分析計算填列 “長期借款”、“一年內到期的非流動負債”（5）根據有關賬戶余額減去其備抵賬戶余額后直接填列。如，固定資產項目=固定資產-累計折舊-固定資產減值準備； 無形資產項目=無形資產-累計攤銷-無形資產減值準備。（6）綜合運用以上幾種方法 “存貨”等（二）資產負債表中各項目的填列方法見P212215 資產負債表 資 產期末數年初數負債及所有者權益期末數 年初數流動資產：流動負債：貨幣資金336 600短期借款200 000交易性金融資產應收票據應付票據應收賬款304 200應付賬款預收賬款預收賬款5 000應付職工薪酬100 000其他應收款5 000應交稅費47 841.58應付利息

8、2 116.67存 貨249 800應付股利10 000一年內到期的非流動負債流動資產合計895 600流動負債合計364 958.25編制單位：創新科技公司 2009年1月31日 單位：元賬戶余額賬戶余額賬戶余額 非流動資產：非流動負債：可供出售的金融資產長期借款200 000持有至到期的投資應付債券長期應付款長期應收款非流動負債合計 200 000長期股權投資負債合計564 958.25固定資產977 200所有者權益：在建工程實收資本1 000 000無形資產10 000資本公積200 000長期待攤費用盈余公積10 000非流動資產合計987 200未分配利潤107 841.75所有者

9、權益合計1 317 841.75資產總計1 882 800負債及所有者權益合計1 882 800賬戶余額賬戶余額賬戶余額 資產負債表 資 產期末數年初數負債及所有者權益期末數 年初數流動資產：流動負債：貨幣資金336 600短期借款200 000交易性金融資產應收票據應付票據應收賬款304 200應付賬款預付賬款預收賬款5 000應付職工薪酬100 000其他應收款5 000應交稅費47 841.58應付利息2 116.67存 貨249 800應付股利10 000一年內到期的非流動負債流動資產合計895 600流動負債合計364 958.25編制單位：創新科技公司 2009年1月31日 單位：

10、元根據“庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金”3個賬戶余額之和填列根據“在途物資、原材料、生產成本、庫存商品”之和“存貨跌價準備”填列 資產負債表 資 產期末數年初數負債及所有者權益期末數 年初數流動資產：流動負債：貨幣資金336 600短期借款200 000交易性金融資產應收票據應付票據應收賬款304 200應付賬款預付賬款預收賬款5 000應付職工薪酬100 000其他應收款5 000應交稅費47 841.58應付利息2 116.67存 貨249 800應付股利10 000一年內到期的非流動負債流動資產合計895 600流動負債合計364 958.25編制單位：創新科技公司 2009年1月31

11、日 單位：元應收賬款明細賬預收賬款明細賬借方余額借方余額貸方余額貸方余額應付賬款明細賬借方余額貸方余額預付賬款明細賬借方余額貸方余額 非流動資產：非流動負債：可供出售的金融資產長期借款200 000持有至到期的投資應付債券長期應付款長期應收款非流動負債合計 200 000長期股權投資負債合計564 957.25固定資產977 200所有者權益：在建工程實收資本1 000 000無形資產10 000資本公積200 000長期待攤費用盈余公積10 000非流動資產合計987 200未分配利潤107 841.75所有者權益合計1 317 841.75資產總計1 882 800負債及所有者權益合計1

12、882 800“長期借款”一年內到期的長期借款固定資產累計折舊固定資產減值準備無形資產累計攤銷無形資產減值準備本年利潤、利潤分配。貸方余額-借方余額第三節 利潤表一、利潤表的內容與格式（一）利潤表的含義 反映企業在一定會計期間經營成果的會計報表。（二）利潤表的內容 反映構成企業營業利潤的各項要素內容，如營業收入、營業成本和各項期間費用等。 反映構成企業利潤總額的要素內容。如營業利潤、營業外收入和營業外支出投資收益等。 反映構成企業凈利潤的要素內容。如利潤總額和所得稅費用。 (三)利潤表的格式 利潤表也是由表首和正表兩個部分組成。（四）利潤表正表的格式 主要有多步式和單步式兩種。 多步式利潤表為

13、企業所常用，其簡化格式參見下頁表。根據“主營業務收入”、“其他業務收入”本期貸方發生額之和根據“主營業務成本”、“其他業務成本”本期借方發生額之和賬戶根據賬戶本期發生額計算填列二、利潤表的編制方法 （一）“本期金額”和“上期金額”的基本填列方法 1.“本期金額”的基本填列方法 （1）根據有關賬戶的發生額計算填列。 如“營業收入”項目為“主營業務收入”和“其他業務收入”賬戶發生額之和；如“營業成本”項目為“主營業務成本”和“其他業務成本”賬戶發生額之和。 （2）根據有關賬戶的發生額直接填列。 如營業稅金及附加、銷售費用和管理費用等。 2、“上期金額”根據上年同期數填列 到上年的報表相應的項目上找

14、數字 第四節 現金流量表 一、現金流量表的定義及內容(一)現金流量表的定義 現金流量表，是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態報表。(二)現金流量表的作用 現金流量表有助于評價企業支付能力、償債能力和周轉能力；有助于預測企業未來現金流量；有助于分析企業收益質量及影響現金凈流量的因素。 (三)現金流量表的內容 1.經營活動產生的現金流量 經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 2.投資活動產生的現金流量 投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。 3.籌資活動產生的現金流量 籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成

15、發生變化的活動。 二、現金流量表的編制基礎 以現金及現金等價物為基礎編制。 現金包括庫存現金、可以隨時用于支付的存款等。 （一）庫存現金 企業持有的、可隨時用于支付的現金。 （二）銀行存款 是指可以隨時用于支付的銀行存款，如結算戶存款等。 （三）其他貨幣資金 企業存在金融企業有特定用途的資金，即“其他貨幣資金”賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。 （四）現金等價物 企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。 三、現金流量表的格式 由表首和正表組成。 表首：概括說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號

16、、貨幣名稱、計量單位等。 正表反映現金流量表的項目內容。 經營活動產生的現金流量； 投資活動產生的現金流量； 籌資活動產生的現金流量； 匯率變動對現金的影響； 現金及現金等價物凈增加額。 現金流量表的基本格式見教材表11-7。 第五節 所有者權益變動表 一、所有者權益變動表的定義 在股份公司為股東權益變動表。 是反映企業年末所有者權益（或股東權益）增減變動情況的報表。二、所有者權益變動表的作用 可了解企業某一會計年度所有者權益各項目（實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等）的增加、減少及其余額的情況； 分析其變動原因及預測未來的變動趨勢。三、所有者權益變動表的項目內容 1.凈利潤； 2.直

17、接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額； 3.會計政策變更和差錯更正的累計影響金額； 4.所有者投入資本和向所有者分配利潤； 5.按照規定提取的盈余公積； 6.實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。 第六節 會計報表附注 一、會計報表附注的定義 是對在資產負債表、利潤表、所有者權益變動表和現金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 是會計報表的組成部分。會計報表附注資產負債表（財務狀況）資產負債所有者權益利潤表（經營成果）收入費用利潤現金流量表（現金流量）現金流入現金流出會計報表所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少二、會計報表附注的內容 （一）財務報