1、中國人民銀行會計制度日期：2005-11-26來源：中國人民銀行（網站） 作者：字體：大 中 小 第一章總則溫州會計網 讓交流創造價值第一條中國人民銀行（以下簡稱人民銀行）的會計工作，是加強金融管理，行使中央銀行職能的重要基礎工作，是反映經濟情況，監督經濟活動，預測經濟前景，參與經濟決策的重要方面。為了充分發揮會計工作在各項金融業務活動中的核算、監督、服務和管理作用，根據全國銀行統一會計基本制度（試行本）的規定，特制訂本制度。第二條會計工作按照國家政策、法規和本行的有關制度、辦法，主要任務是：一、正確組織會計核算。真實、準確、完整、及時地記錄、計算和綜合反映金融業務活動情況，為貫徹政策、考核計

2、劃、研究國民經濟發展情況和金融決策提供正確的數據。二、加強服務與監督。通過辦理資金收付，促進與監督各金融機構及有關單位認真執行財經紀律；管理各金融機構必須共同遵守的有關會計事項，為加強金融宏觀控制、微觀搞活服務。三、加強財務管理。正確核算成本，監督和維護資金、財產的安全，努力增收節支，擴大社會主義積累。四、開展會計檢查與分析。搞好會計工作的檢查輔導，不斷提高會計工作質量與效率；運用會計核算數據與資料，分析金融業務變化情況，為金融決策提供信息。第三條會計制度，貫徹“統一領導，分級管理”的原則。制度管理權集中在總行和省、自治區、直轄市分行（以下簡稱分行）兩級。凡屬全國性的會計制度、辦法，由總行制訂

3、；凡不涉及全國性的制度、辦法，由分行制訂。各分行對總行的制度、辦法，可做必要的補充規定，但不得與總行的規定相抵觸，并報總行核備。下級行對上級行制訂的各項制度、辦法，必須嚴肅、認真地貫徹執行，不得任意修改和廢除，如有意見，應及時反映，由上級行研究解決。在未修改前，仍應按原規定執行。第四條各級行的會計工作，應在行長領導下，由會計部門統一管理。各級行的會計機構中，應設有專職主管人員和與任務相適應的會計人員。明確會計人員的工作范圍、內容、責任和權力，定事、定人、定責任。總會計師在分管行長領導下，履行各項職責，負責全面的經濟核算工作，協助分管行長組織領導會計、結算、財務的管理工作。行長要領導會計部門、會

4、計人員及其他人員共同遵守中華人民共和國會計法和本會計制度，并保障會計人員依法、按制度行使職權。各級行的會計部門必須經常向行長請示、匯報會計工作的情況、問題和建議。行長應經常對會計工作進行了解和檢查，解決工作中的問題，調動會計人員的工作積極性。各級行的會計部門應關心各項業務動態，并與有關部門密切協作，發現情況和問題，應及時反映給有關部門研究解決。第五條各級行的會計部門，要努力改進工作，不斷提高核算質量與管理水平；要堅持培訓會計人員，不斷提高會計人員的政策、業務水平和掌握現代化技術的能力；要加強調查研究，根據業務發展的需要，制訂與之相適應的管理制度和核算手續。第二章基本規定第六條會計核算單位：分為

5、獨立會計核算單位和附屬會計核算單位兩種。總行、各級分行和縣級支行為獨立會計核算單位，并自行辦理決算。附屬會計核算單位，由管轄行采用并帳或并表的方式處理。第七條會計年度每年自公歷月日起至月日止。年度終了辦理決算，如遇月日為例假日，仍以該日為決算日。第八條會計憑證、帳簿、報表的金額單位人民幣核算：以人民幣“元”為單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數逗點采用三分位制。外幣核算：美元（）以“元”為單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數逗點采用三分位制。香港元（）以“元”為單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數逗點采用三分位制。英鎊（）以英鎊為單位，英鎊以下計至便士，便士以下四

6、舍五入，英鎊以上計數逗點采用三分位。西德馬克（）以馬克為單位，馬克以下計至芬尼，芬尼以下四舍五入，馬克以上計數逗點采用三分位制。日元（￥）以元為單位，計至元，記帳時小數以下不計，元以上計數逗點采用三分位制。第九條記帳方法：根據復式記帳的原理，采用資金收付記帳法，以資金為對象，凡資金來源的增加、資金運用的減少、利益的增加、損失的減少，記入收方；凡資金來源的減少、資金運用的增加、利益的減少、損失的增加，記入付方。有收必有付，收付必相等。收、付欄次的排列是，收方在左，付方在右。發生轉帳業務，應（收）有關科目，（付）有關科目；發生現金業務，由于庫存現金屬資金占用，余額反映在付方。對現金收入業務，應（收

7、）有關科目，（付）“庫存現金”科目；對現金付出業務，應（收）“庫存現金”科目，（付）有關科目。各科目收方、付方發生額合計和收方、付方余額合計，應各自相等。第十條會計核算必須堅持：錢帳分管，當時記帳；憑證帳表，換人復核；現金收入，先收款后記帳；現金支出，先記帳后付款；轉帳業務，先記付后記收；代收他行票據，收妥進帳；有帳有據，帳據相符；當天結帳，總分核對；內外帳務，定期核對。核算質量要達到：帳帳、帳據、帳實、帳款、帳表、內帳全部相符。第十一條業務印章種類及使用范圍：業務公章：用于對外的重要單證，如存單、存折、收據等；現金收訖、付訖章：分別用于現金收、付憑證及回單；轉訖章：用于已處理的轉帳憑證、回單

8、及收、付款通知；結算專用章：用于簽發結算憑證及有關查詢、查復書等；各級聯行專用章：根據各級聯行制度的有關規定使用；個人名章：用于經辦和記載的各種憑證、單證、存折、帳簿、報表等。以上印章，除個人名章外，均應冠以行名，其規格、尺寸，全國聯行專用章由總行統一規定和刻制頒發，其余印章由各分行規定。其中現金收訖、付訖、轉訖和結算專用章，必須帶有年、月、日。各級行處，對外和向上級行報送的報表要加蓋行章。第十二條各級行須按照保密條件和有關規定，指定專人保管、使用密押、聯行專用章、重要公章。聯行的印、押必須分管，并建立交接登記制度。營業終了，必須將密押、聯行專用章、各種業務印章以及會計帳簿（卡）、憑證等，全部

9、入庫（保險箱、柜）保管。密押和聯行專用章，在未啟用或停用待銷毀上繳期間，必須加封，由行長或指定的專人妥善保管。過期密押銷毀時，應按有關規定辦理。第十三條會計人員工作調動或機構裁撤合并時，必須辦好交接手續，沒有辦清交接手續不得離職。短期離職時，應將工作和有關情況向接辦人交代清楚。如短期離職超過一個星期，應視工作調動辦理交接手續。各級行要給予轉交人員辦理移交所需時間。一、一般會計人員調動，應由會計主管人員或指定人員監交。移交人將所經營的憑證、帳表、有關單據、印章、密押以及文件資料等造具清冊。將經管工作交接清楚。同時，由接辦人將各科目分戶帳與總帳余額進行核對，交接雙方在總帳和分戶帳移交日余額旁共同蓋

10、章。交接清冊由交接雙方和監交人蓋章，會計部門歸檔存查。會計主管人員調動，應由行長或指定人員監交。由移交人將其保管及使用的一切憑證、帳表、有關單據、印章、密押以及文件資料等造具清冊。同時，編制移交日計表（只填余額），由接辦人與總帳余額核對，并將本部門和全轄會計工作情況以及工作中存在和需要解決的問題寫成書面材料，連同移交日計表列入移交清冊。移交清冊由交接雙方和監交人蓋章，列入當地行檔案存查。二、機構裁撤合并在未辦理交接手續前，應全面地核對帳務，處理帳務懸案，保證在帳務絕對正確的基礎上認真辦好交接手續，編制移交清冊和移交日計表，由上級行派人監交，同時辦理帳務劃轉。交接雙方不屬于同一支行管轄的，并應辦

11、理固定資產轉移手續。帳務劃轉后，應編制截至移交日止的業務狀況報告表（各科目應無余額），移交日計表和業務狀況報告表列入移交清冊，除交接雙方各留存一份外，并應上報有關管轄行存查。第三章會計核算第十四條會計核算工作主要是根據政策、法規和有關制度、辦法，辦理資金收付，正確使用會計科目，處理各項憑證，記載各種帳簿，編制會計報表。第一節會計科目第十五條會計科目是體現國家的政策，綜合反映資金變化情況，以及考核計劃、分析、監督全行業務和財務活動的工具。應按照資金性質和核算需要，設置和正確地使用會計科目及帳戶。一、會計科目由總行統一規定，分行如有需要可增設轄內專用科目和帳戶，但在向總行上報報表時，由各分行并入總

12、行規定的有關科目內。二、會計科目的代號，由總行統一編列為四位數字，分行增設的轄內專用科目的代號，應編列為五位數字，并做到與總行編列的科目代號既有聯系，又有區別。三、會計科目修改變更時，除在年度終了，應采用結轉對照表方式辦理新舊科目結轉外，在年度中間，應一律填制傳票通過分錄結轉。四、表外科目是會計科目的組成部門，用以控制有價單證、重要空白憑證等。采用單式記帳，業務發生記收入，業務減銷記付出，余額反映在收入方。在報表反映上，收入、付出的發生額和余額合計數不自相平衡。第二節會計憑證第十六條會計憑證是各項業務活動和財務活動的原始記錄，是辦理收付和記帳的根據，是核對帳務和事后查考的重要依據。憑證采用單式

13、，按其格式和用途可分為基本憑證和特定憑證兩類。一、基本憑證：是根據有關原始憑證及業務事實自行編制憑以記帳的傳票，按其性質規定為八種：（一）現金收入傳票；（二）現金付出傳票；（三）轉帳收入傳票；（四）轉帳付出傳票；（五）特種轉帳收入傳票；（六）特種轉帳付出傳票；（七）表外科目收入傳票；（八）表外科目付出傳票；二、特定憑證：是根據某項業務的特殊需要而制定的各種專用憑證，用以代替傳票并憑以記帳。各種特定憑證的名稱及格式在各種業務核算手續內加以規定。第十七條各種憑證一般應具備下列基本要素：一、年、月、日（以特定憑證代替記帳憑證時，必須注明記帳日期）；二、有關收、付款單位的戶名和帳號；三、有關收、付款單

14、位開戶行的名稱和行號；四、人民幣“元”或外幣符號和大小寫金額；五、款項來源、用途或摘要及附件的張數；六、會計分錄和憑證編號；七、單位按照有關規定的印章；八、本行及有關人員的印章。第十八條填制憑證時，必須做到要素齊全、內容真實、數字正確、字跡清楚。填寫憑證的各種代用符號規定為：第號為“”；每個為“”；人民幣“元”符號為“￥”；外幣符號從國際慣列；年、月、日簡寫順序應自左而右“年月日”；年利率簡寫為“年”；月利率簡寫為“月”；日利率簡寫為“萬分之日”。第十九條在受理憑證時，必須根據有關業務的具體要求，認真審查。做到：符合政策，真實清楚，合乎手續，并應注意以下幾點：一、是否應為本行受理的憑證；二、使

15、用的憑證種類是否正確，憑證基本內容、聯數與附件是否完整齊全，是否超過有效期限；三、帳號與戶名是否相符；四、大、小寫金額是否一致，字跡有無涂改；五、密押、印鑒是否真實齊全；六、款項來源，用途是否符合政策和有關資金管理的規定以及信貸、結算的管理原則；七、是否超過存款余額、貸款額度和撥款限額；八、計息、收費等的數字是否正確；九、科目和帳戶名稱使用是否正確。凡是經過銀行辦理的憑證，必須加蓋有關人員名章，并按憑證種類分別加蓋現金收訖章、現金付訖章和轉訖章，傳票附件加蓋“作附件”戳記。在業務處理過程中，是否編列傳票分號，可由分行在既能控制當天傳票張數，又能防止散失的前提下自行確定。第二十條憑證的傳遞必須做

16、到準確及時、手續嚴密、先外后內、先急后緩，既利于資金收付，又要遵守記帳規定，便于核算工作的進行。除有關業務核算手續另有規定者外，各種憑證一律由內部傳遞。第三節帳務組織和帳務處理第二十一條帳務組織包括明細核算和綜合核算兩個系統。明細核算是由各種分戶帳、登記簿（卡）、日記簿、余額表組成；綜合核算是由科目日結單、總帳、日計表組成。前者按帳戶核算，明細反映各種資金增減變化情況；后者按科目核算，綜合反映各類資金來源和運用情況。兩者都是反映業務活動、考核信貸計劃執行情況和財務活動的主要依據，也是維護各項資金和財產安全的重要工具。兩個系統的帳簿，都必須根據同一憑證分別進行核算。它們是互相聯系、相互制約的，明

17、細核算與綜合核算的數字必須相符。帳務處理是從辦理業務審查憑證或編制憑證開始，經過帳務記載和帳務核對，直到軋平帳務編制日計表為止的全部核算過程。它是會計核算的主要內容，也是處理和反映各項業務活動的必要手段。第二十二條明細核算。一、分戶帳。分帳是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄，也是人民銀行同各開戶單位對帳的依據。必須按戶立帳，連續記載，并在摘要欄注明簡明事由，不得以憑證代替分戶帳。各單位在人民銀行開立的帳戶是辦理信貸、結算和現金收付業務的工具。各行必須遵照總、分行制訂的有關帳戶管理的規定，認真貫徹執行，并加強對各金融機構的資金分析，督促其重視營運資金的管理，提高經濟效益。（一）分戶帳的格式

18、，除根據業務所規定的專用格式外，一般分為下列兩種：分戶式帳頁。設有收、付方發生額和余額三欄，適用于余額表計息科目和不計息科目的帳戶，及銀行內部科目的帳戶，并根據需要分復寫和單寫兩種。銷帳式帳頁。設有收、付方發生額、余額和銷帳四欄，適用于逐筆記帳、逐筆銷帳的一次性帳務，并兼有分戶核算的作用。（二）分戶帳的記帳方法，除按照有關業務核算手續的規定辦理外，并應注意下列規定：記帳時，要認真執行現金收入先收款后記帳，現金付出先記帳后付款，轉帳業務先記付后記收，代收他行票據必須對方銀行照付后才能進帳的規定。帳頁上首規定填記的主要事項（如帳號、戶名、貸款額度、撥款限額和頁數等）均應詳細填寫。記帳時，要寫明記帳

19、日期、摘要欄扼要填寫款項來源，用途或簡明事由（使用機器記帳的，其摘要欄內簡明事由的編號，由分行自定）；現金支票、轉帳支款憑證應填列憑證號碼后四位數。換新帳頁時，應將前頁的最后余額過入新頁的第一格余額欄內，并在摘要欄填寫“承前頁”字樣。損益類各帳戶應具體記載發生收支的事由。收付利息采取匯總傳票的，要寫明戶數和計息期等；采取逐筆填制傳票的，要寫明科目、帳號、起止息日期、利率、積數或本金。費用開支要寫明用途和購買的物品名稱、數量、單價等。必須切實核對戶名、帳號、印鑒、金額或額度、限額等。業務發生后，必須根據憑證當時逐筆記載分戶帳，并結出余額。對同一單位的同一方多筆憑證，可采取另制匯總傳票二聯（原憑證

20、作附件），一聯作回單，一聯憑以記帳。采用分戶式復寫帳頁記載的分戶帳，應每記滿一頁即將對帳單交給開戶單位對帳。采取“對帳未達清單”進行對帳的，月末日營業終了，不論帳頁記滿與否，均應另過新帳，并將原帳頁對帳單，交給有關單位對帳。采用銷帳式帳頁記載的分戶帳，是一次性帳務，如果一次不能清帳而需分次銷帳的，可另設戶記載。二、登記簿。是適應某些業務需要而設置的帳簿，也是用以控制空白重要憑證、有價單證和實物的重要帳簿，以及統馭卡片帳的輔助帳簿。三、現金收入日記簿及現金付出日記簿，是記載和控制現金收入和現金付出數字的序時帳簿，是現金收入和現金付出的明細記錄。其記載方法是：在業務發生后，按照現金收入憑證、現金付

21、出憑證分別序時、逐筆記載。除記載記帳日期、憑證號碼外，還要在摘要欄內簡要記載交款或取款單位名稱、款項來源或用途等，盡量配合現金項目分類要求，對外營業終了后，各自結出合計數。四、余額表是核對總帳與分戶余額和計算利息的重要工具。余額表分計息的和一般的兩種：計息余額表。適用于計息科目，每日營業終了，根據分戶帳各戶金額填列，當日未發生收付的帳戶（假日同），根據上一日的最后余額填列。一般余額表。適用于抄制各科目及戶名余額時使用。第二十三條綜合核算。一、科目日結單。是監督明細帳戶發生額，軋平當日帳務的重要工具。根據同一科目的傳票，分別現金、轉帳的收方、付方各自相加填記。“庫存現金”科目日結單，根據各科目日

22、結單的現金收方和付方數各自相加，反方填記。全部科目日結單相加的收方、付方合計數，必須相等。二、總帳。是綜合核算同明細核算相互核對和統馭明細分戶帳的主要工具，是各科目的總括記錄，也是編制日計表、月計表和年度業務狀況報告表的依據。總帳按科目設置，設有收、付方發生額和收、付方余額四欄。帳頁每月更換一次，其記載方法是，根據各該科目日結單的收、付方發生額合計數填記，并結出余額。收、付雙方反映余額的科目，其總帳上的本日余額，應根據余額表或分戶帳各戶的收方、付方余額分別加總填記（即收方帳戶的余額，填入收方余額欄內；付方帳戶的余額，填入付方余額欄內），不得軋差記載。當日未發生帳務的科目（假日同），應根據上一日

23、的余額填入當日余額欄內，以便與余額表核對積數。三、日計表是反映當日業務活動和軋平當日全部帳務的主要工具。日計表的各科目當日發生額和余額，根據總帳各科目當日發生額和余額填記，收、付方發生額和收、付方余額的合計數，必須各自平衡。第四節帳務核對第二十四條帳務核對是防止帳務差錯，保證核算正確的重要措施，必須認真執行。經辦人員在核對相符后，應在有關帳、簿、卡上蓋章證明，會計主管人員應加強檢查督促。一、每日核對（一）總帳總科目余額，應與同科目的分戶帳或余額表的余額核對相符。收付雙方反映余額的總帳，應就帳頁本身的有關數字軋差核對，即上日收、付方余額軋差，加減本日收、付方發生額，應等于本日收、付方余額的軋差數

24、。（二）現金收入、付出日記簿的總數，必須與“庫存現金”科目總帳付方、收方發生額核對相符；現金庫存簿的庫存數，應與實際庫存現金和“庫存現金”科目總帳的余額對相符。二、定期核對（一）使用銷帳式帳頁記載的帳戶，應按旬加計未銷帳的各筆金額總數，與該科目總帳的余額核對相符。（二）貸款借據必須按月與各該科目分戶帳勾對相符。（三）余額表上的計息積數，應按旬、按月、按結息期與同科目總帳的十天、二十天小計、月計和本結息期累計積數核對相符。如遇有應加、應減積數，應審查發生的原因和數字是否合理正確。（四）各種卡片帳每月與該科目總帳或有關登記簿核對相符。（五）金銀占款分戶帳每月與發行部門的金銀保管登記簿核對相符。（六

25、）各種有價單證、重要空白憑證等，應每月帳實核對相符。房屋、器具應定期和在年終決算前帳實核對相符。（七）內外帳務核對。各往來戶中使用單寫式帳頁的按季發“余額對帳單”，使用復寫式帳頁的按月發“對帳未達清單”。以上兩種對帳方法，均由存款單位核對相符，填列未達帳項并蓋章后送開戶行。各存款單位送來的對帳回單，經核對無誤后，應按科目、帳號順序排列裝訂保管，以備查考。對不認真執行對帳規定的，應采取必要措施，使其限期糾正。三、對存折戶，應堅持帳折見面，當時核對。四、聯行間的帳務核對、結轉、錯帳沖正，按照有關聯行制度規定辦理。第五節記帳規則和錯帳沖正第二十五條記帳規則。記載帳簿，應按下列規定辦理：一、帳簿的各項

26、內容，必須根據傳票的有關事項逐筆記載，結出余額。做到內容完整、數字準確、摘要簡明、字跡清晰，嚴禁弄虛作假。如果傳票內容有錯誤或遺漏不全，應更正或補充后再行記帳。二、記帳應用藍黑墨水或黑墨水鋼筆書寫，復寫帳頁可用藍、黑圓珠筆雙面復寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和沖帳，以及按規定用紅字批注的有關文字說明。三、帳簿上所寫文字及金額，一般應占全格的二分之一。摘要欄文字如一格不足用，可在下一格接續填寫，但其金額應填于末一行文字的金額欄內。帳簿余額結清時，應在元位以“”表示結平。四、帳簿上的一切記載，不許涂改、挖補、刀刮、皮擦和藥水銷蝕。五、因漏記使帳簿發生空格時，應在空格的摘要欄內用紅字注明“空格”字樣。

27、第二十六條錯帳沖正。帳務處理要嚴肅認真，正確無誤。如果發生差錯，分別按下列規定進行改正或沖正。一、當日發生的差錯（一）日期或金額寫錯時，應以一道紅線把全行數字劃銷，將正確數字寫在劃銷數字的上邊，并由記帳號在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記帳員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊。（二）傳票填錯科目或帳戶，應先改正傳票，再參照（一）項辦法更正帳簿。（三）已使用的帳頁記載錯誤無法更正時，不得撕毀，須經會計主管人員同意，可另換新帳頁記載，但必須經過全頁復核，并在原帳頁上劃交叉紅線注銷，由記帳員及會計主管人員蓋章證明，

28、注銷的帳頁另行保管，俟裝訂帳頁時，附在后面備查。二、次日或以后發現的差錯（一）記帳串戶，應填制同一方向紅、藍字沖正傳票辦理沖正。用紅字傳票記入原錯誤的帳戶，在摘要欄內批注：“沖正年月日錯帳”字樣；同時，在原記錯帳的摘要欄內批注“已于年月日沖正”字樣；用藍字傳票記入正確的帳戶，在摘要欄內注明：“補記沖正年月日帳”字樣及簡明事項。（二）傳票金額填錯，帳簿隨之記錯，應填制收、付方紅字傳票將錯誤金額全數沖銷，再按正確金額重新填制收、付方藍字傳票補記入帳，并在摘要欄內注明情況。同時在原錯誤傳票上批注“已于年月日沖正”字樣。（三）傳票填錯科目或帳戶，應參照（二）項辦法辦理沖正，并在原錯誤傳票上批注“年月日

29、沖正”字樣。（四）本年度發現上年度錯帳，應填制藍字反方向傳票沖正，不更改決算報表。（五）凡沖正錯帳影響利息計算時，應計算應加、應減積數。三、沖正傳票，必須經會計主管人員審查蓋章后才能辦理沖帳，并對錯帳的日期、情況、金額以及沖正的日期等進行登記，以便考核，分析研究，改進工作。第六節利息計算第二十七條利息收支是財務收支的重要內容，關系到本行經濟效益的考核。因此，計算利息時應根據統一規定的利率和結息方法，做到事先認真復核，事后加強核查，以保證利息計算正確。第二十八條利率分年利率、月利率、日利率三種，對利率的換算和利息的結息期及計算方法，按以下規定辦理。一、利率的換算：年利率（月）月利率月利率（天）日

30、利率年利率（天）日利率二、利息的結息期，除聯行和另有規定者外，按季計息的結息期為上季末月的日起至本季末月的日止；按年計息的結息期為上年年日起至本年月日止。三、人民銀行各項存貸款和聯行間資金占用、墊付的計息，均采用按日積數累計積數計算利息。計息公式：累計計息積數日利率利息四、人民銀行統一規定的利息貸款的利差補貼，由專業銀行按規定計算。對以上各類利息，必須認真審查，無誤后才能轉帳。五、下貸上轉和錯帳沖正涉及到利息的，應根據其發生額、天數算出應加或應減積數，過入余額表于計息時一并計算。如屬于責任事故，應查明原因。六、凡規定利率調整后需要分段計息的，必須按統一規定的利率和調整時間，劃分階段，分別計算。

31、七、郵政儲蓄存款的利息計算，按照郵政機構繳存儲蓄存款會計核算手續的規定辦理。第七節會計報表第二十九條會計報表是各項業務和財務收支情況的綜合反映，是考核貫徹政策、執行計劃、檢查業務工作的重要依據。必須及時編報、認真復核，做到反映真實、數字正確、內容完整、字跡清晰。第三十條會計報表的種類與填報方法一、日計表：每日根據總帳各科目當日發生額和余額填列，于次日送當地行領導審閱。二、月計表：根據總帳各科目上月末余額，當月發生額和本月末余額填列。支行如何上報，由省、自治區、直轄市分行決定。三、決算表。決算表是反映銀行全年業務情況和財務成果的數字總結。必須按年編制，逐級匯總上報總行。決算表由以下五種組成：（一

32、）人民幣業務狀況報告表。根據總帳填列上年末余額、本年累計發生額和本年未余額。綜合反映全年業務動態及狀況，便于考核計劃、檢查政策和總結工作。收、付雙方反映余額的科目，不能軋差反映。各科目的“上年末余額”，除上年決算后辦理新舊科目結轉的有關科目外，必須與上年度相銜接；當年新增設的科目，應無“上年末余額”，已停止使用的科目，應無“本年末余額”。本年內裁撤的行，其數字應由并入行反映，改變隸屬關系的行，其數字應由新管轄行反映。新舊管轄行應將并入及移出的“上年末余額”列表隨附決算表上報。實行外匯分帳核算的行，還應編報以下兩種業務狀況報告表：.自由外匯業務狀況報告表。根據各記帳外匯總帳上年末余額、本年累計發

33、生額和本年末余額，統一按月日原幣對美元的買入匯率，折成美元填列。.各種貨幣匯總業務狀況報告表。根據自由外匯業務狀況報告表，按月日美元對人民幣的買入匯率，折合成人民幣，與人民幣業務狀況報告表匯總填制。（二）損益明細表。根據各損益科目分戶帳填列余額，反映各項業務的收益和支出情況，便于考核財務計劃和研究改進工作。（三）決算說明書。應說明決算數字形成情況或變化原因，補充報表數字所不能表達的實際內容，以便分析研究全行業務情況。決算說明書的內容，應包括組織決算工作的情況、問題和意見，決算數字有關情況，核對帳務、清理資金、盤點財產、檢查庫存、核實損益和費用預算執行情況，以及其他需要說明的事項。（四）業務量、

34、機構、人員情況報告表。主要反映一年來業務量、人員、機構的情況。以利考查和研究業務、人員變動情況。（五）暫收、暫付款項科目分戶明細表。根據暫收、暫付款科目分付帳填列余額，反映呆滯資金情況及原因，以便分析研究解決，加強營運資金管理。四、全國銀行統一會計報表，是按照全國銀行統一會計科目編制的一種報表。分季報和年報兩種。（一）季報表：季報只反映余額。人民銀行地（市）分行應根據同級專業銀行報來的匯總季報，連同本轄匯總季報編制本地區匯總季報，上報省、自治區、直轄市分行；分行應根據同級專業銀行報來的本身季報，連同本轄匯總季報，編制本省、自治區、直轄市匯總季報，上報總行。（二）年報表：年報表按業務狀況報告表要

35、求的內容編制。其匯總和報送方法與季報表相同。第八節年度決算第三十一條年度決算是運用會計核算數據與資料，通過報表數字，書面說明，總結和分析各項業務、財務活動情況，考核全行貫徹執行國家的各項政策、計劃所取得的經營成果。一、決算前。各級行必須認真進行帳務核對，清理呆滯資金，處理帳務懸案，盤點財產，檢查庫存，核實損益，按規定上劃各種資金利息及利差補貼等工作。并根據月份總帳各科目的累計發生額編制試算表（以月計表或季報表代替），與個月的月計表合計數進行核對。如有不符，必須在決算前查明更正。二、年終決算日。必須按規定辦理好當日的全部帳務、當月月結及年終決算等工作，并應結算損益，將各損益收支科目余額通過分錄分

36、別轉入“損益”科目內，結出全年純益或純損。損益結轉后，除“損益”科目有余額外，損益類其他科目應無余額。三、全年帳務結束后，編制決算報表和辦理新舊帳務結轉工作，結束舊帳，建立新帳。四、損益應于次年開業后，按規定時間全數上劃管轄行，管轄行應連同本身的損益，逐級匯總上劃總行。第九節帳簿結轉和憑證、帳簿、報表的裝訂與保管第三十二條各項帳簿結轉，按下列規定辦理一、月度結轉。總帳每月更換新帳一次，將舊帳上的“上年底余額”、“自年初累計發生額”、“月終余額”，分別過入新帳的“上年底余額”、“本年累計發生額”，及“上月底余額”欄。年初建立新帳時，只過上年底余額。分戶式復寫帳頁每月更換一次新帳，在舊帳頁的最后一

37、行余額下加蓋“結轉下月”戳記，將最后余額過入新帳頁，新帳頁日期應寫月日，摘要欄加蓋“上月結轉”戳記。二、年度結轉。年度終了，各科目分戶帳均應更換新帳頁。在舊帳頁的最后一行余額下加蓋“結轉下年”戳記（對于余額已經結清的帳戶，應在帳頁上加蓋“結清”戳記）。將最后余額過入新帳頁同方向，新帳頁日期應寫新年度月日，摘要欄加蓋“上年結轉”戳記，銷帳式帳頁應在舊帳頁未銷各筆的銷帳日期欄加蓋“結轉下年”戳記。將未銷各筆逐筆過入新帳頁，并結出余額，在摘要欄加蓋“上年結轉”戳記，并填列舊帳頁的發生日期及摘要，以資查考。卡片帳未銷帳卡繼續沿用。結轉完畢，應將各科目分戶帳新帳頁的余額加總與各該科目總帳舊帳頁余額認真核

38、對，以保證銜接無誤。第三十三條憑證的裝訂一、憑證必須按日裝訂。裝訂前應先檢查科目日結單張數、傳票張數、傳票附件張數及有關戳記是否完整、齊全，發現不符和手續不全的，必須由有關人員更正補齊。裝訂的順序，以科目排列先后次序為準，每個科目下再按現收、現付、轉收、轉付順序排列，科目日結單裝訂在各該科目傳票的前面。裝訂時要傳票、附件整理整齊，另加傳票封面、傳票封底，用線繩裝訂牢固，在繩結處用紙條加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章。傳票過多可分若干冊裝訂。二、已裝訂成冊的傳票，應編列傳票總號，并應與科目日結單的傳票總張數核對相符。三、已裝訂成冊的傳票，應在傳票冊封面上編列號碼。第三十四條各種帳簿在更換新

39、帳頁后，其舊帳頁應按下列規定分別裝訂：一、總帳每月裝訂一次。二、各種活頁分戶帳、登記簿，各種銷訖的卡片帳，可視數量多少，按月、按季或按年裝訂。三、在年度中間更換的舊帳頁或結清戶帳頁，裝訂時，應按科目、按帳號順序排列，并且按帳簿編號，妥善保管，俟年度終了全部帳頁更換完畢，再按年度整理。四、裝訂成冊的帳頁，要填寫“帳首”和“帳頁目錄”，并且另加封面、封底，在繩結處加封，由裝訂人員、會計主管人員在加封處蓋章。第三十五條報表的裝訂一、日計表按月裝訂；二、月計表按季或年裝訂；三、年度決算表按年裝訂；四、全國銀行統一會計報表按年裝訂；五、裝訂時應加貼封面、封底，在繩結處用紙條加封，由裝訂人員和會計主管人員

40、在加封處蓋章。第三十六條裝訂成冊的憑證、帳簿及報表，應及時登記“會計檔案保管登記簿”，入庫（箱或柜）保管。第四章電子計算機的核算和管理第三十七條電子計算機應用于會計核算，是一項系統工程。這個系統應具有完全性、可靠性、適應性和方便性，確保真實、準確、完整、及時地完成會計核算任務。第三十八條系統設計與管理一、會計部門對系統開發應提出業務需求，凡設計定稿，應經會計主管人員認可簽字。系統程序按計算機開發權限經有權管理人員批準后，才能正式投入使用。二、為了確保計算機處理的準確性，在系統開發中必須考慮到：（一）核算系統。必須按照制度規定，設置明細核算和綜合核算兩大帳務系統，總分核對，相互制約。增設日記帳（

41、以日志文件代替），既可每日打印，也可輸入磁帶（軟盤），或采取其他方法。分戶帳，滿頁打印；總帳，每月打印。（二）帳號編列。統一按交換號、科目號、帳號、檢驗位四項內容順序編列，位數一般由十位至十二位組成，可由各行自定，但校驗位應定為兩位。（三）數據復核。復核重點是帳號和金額，其復核方式可由各行自行選擇。（四）總分核對。每日處理的帳務結平后，應由計算機或手工對總帳和分戶帳的八額或發生額進行核對，具體核對方法由各行自行選擇。第三十九條會計憑證的審核與管理一、會計憑證是計算機處理業務的依據，必須在憑證審核、傳遞管理等環節上嚴格把關，憑證的制（審）票、復核、核印、輸入操作等人員，在作業過程中必須分別蓋章，

42、以明責任。輸入操作員在受理憑證時，要查看有關人員的名章是否齊全，齊全后才予以輸入處理。對公業務利息、郵電費和手續費計算等，計算機自動轉帳，打印的轉帳憑證，由操作員打印代號，經復核人員或會計主管人員蓋章，均屬有效會計憑證。二、憑證傳遞程序：由接柜受理，經過審核、驗印，送操作員輸入處理后，轉綜合核算人員處理。進入綜合核算后的憑證，不得再外傳。三、凡要求輸入計算機處理的會計核算事項，除會計憑證外，其余如通知開、銷戶，增減計息積數，調整利率，以及啟動計算等項業務，操作員均應憑經會計主管人員蓋章的書面通知辦理。這類單證隨附傳票保管。四、為了提高計算機輸入數據的功率與質量，會計憑證應規格大小一致，紙質不宜

43、太薄，帳號、憑證號、大小寫金額及印章位置應相對固定，并逐步向憑證規范化、標準化方向改革。第四十條數據輸入一、會計核算的數據輸入工作，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數據。操作員在啟動計算機時，必須先輸入自己的密碼，作為驗證，并在分戶帳上輸入自已的代號，以明責任。二、各項業務原則上應適時處理，但為提高計算機的使用效率，在業務集中時，對轉帳業務可作小批量處理。對憑存折存取的業務，沒有同時由計算機打印存折條件的，在手工登折后，必須帳折見面（計算機顯示），相互核對。三、隔日錯帳沖正，應憑會計主管人員批準的沖正傳票辦理，不得隨便抹銷。第四十一條數據輸出一、凡計算機打印的帳、表，均應在帳、表上

44、注明操作員代號和打印份數、日期、時、分 以資查考。二、決算報表屬絕密資料，應嚴格控制，按規定的份數打印。第五章 財務管理第四十二條財務管理是經營管理的一項重要工作。必須貫徹“勤儉建國”的方針，認真執行國家的政策、法規，嚴格遵守財經紀律和國營金融、保險企業成本管理實施細則，通過管理營運資金，監督資金的合理運用，正確進行財務核算，增收節支，提高經濟效益，為國家積累更多的資金。第四十三條財務管理實行“統一領導，分級管理，成本核算，利潤留成”的體制。第四十四條會計部門是管理全行財務收支的職能部門，必須切實做好以下幾項工作：一、管理資金；二、管理成本及考核經濟指標；三、管理營業外支出；四、管理利潤留成及

45、專用資金；五、監督固定資產管理及財產多缺處理。第六章會計服務與監督第四十五條會計工作必須根據本行的職能和有關資金管理辦法及全國銀行統一會計基本制度的規定，加強各開戶單位的服務與監督。一、在服務方面（一）認真辦理各開戶單位的各項存、貸款業務；（二）準確、及時地辦理金融機構上下級之間及橫向資金的劃撥；（三）組織票據交換，及時清算資金；（四）協調金融機構之間應共同遵守的會計事項；（五）運用會計數據或資料，為金融機構提供信息；（六）熱情服務，及時處理查詢查復及其他事項。二、在監督方面：（一）控制各開戶單位存、貸款資金，做到存款不透支，貸款不超額，并監督各項貸款按期歸還；（二）監督辦理金融業務的機構認真

46、執行繳存款的規定；（三）監督專業銀行對代理人民銀行的各項業務準確辦理，及時計帳；（四）審查核對專業銀行劃來的利息和報來的利差補貼；（五）對金融機構違反信貸資金管理等有關規定的事項，按規定計收罰息或罰款；（六）監督其他有關事項。第七章會計檢查和會計分析第一節會計檢查第四十六條會計檢查是會計工作的重要組成部分；是保證各項政策、法規和有關制度貫徹落實的重要手段，是改善服務態度，提高核算質量和管理水平的重要措施。各級行必須建立嚴格的會計檢查輔導制度。第四十七條各級行的會計部門應視所屬行的多少及業務量大小，配備相應數量、一定級別的會計檢查輔導人員。專門負責本轄（含本身）會計工作的檢查輔導。會計檢查輔導人

47、員的任務是：一、檢查監督全轄會計部門貫徹執行會計法、會計制度及財務管理制度的情況，認真復查、審核各項帳務、財務，維護財經紀律和資金、財產安全。二、輔導會計人員認真執行有關的政策、法規和制度、辦法，提高會計人員業務水平和操作能力，做好各項會計核算工作；三、對應檢查中發現的先進經驗，應認真總結，以便組織交流；對于檢查中發現的問題應提出改正措施和意見。第四十八條會計檢查輔導人員對檢查過的會計事項，應寫出書面報告，分送受檢查行及本行會計主管人員，受檢查行對檢查中提出的問題，應及時進行改正，如有異議，可在報告上批注或附書面材料。第二節會計分析第四十九條會計分析是會計核算的繼續，是發揮會計反映、監督作用，

48、參與經營決策，加強資金管理，實現金融宏觀控制、微觀搞活的重要方面，各級行必須建立會計分析報告制度。第五十條會計部門對會計數據和有關調查統計資料，要及時進行加工整理，逐步建立會計數據庫。第五十一條會計分析的主要內容是：資金可用量和橫向融通情況；各類資金的流向與流量及增減變化情況；結算資金結構及清算情況；聯行在途和內部資金占用以及票據清算情況；繳存款增減變化情況；資金成本的高低和利潤的增減變化情況等。第五十二條會計分析按照時間的不同，分為定期分析和不定期分析，按照要求和目的的不同，分為全面分析、專題分析、典型分析等。第八章有價單證和重要空白憑證管理第五十三條有價單證是印有票面金額的特殊單證，應視同

49、現金加強管理。一、有價單證要貫徹“證帳分管”原則，由會計或有關業務部門管帳，發行部門管證，相互制約，相互核對。二、有價單證一律納入表外科目核算，建立“有價單證登記簿”（用一般登記簿代或由分行另行規定），按單證種類，票面金額立戶。發行部門必須根據表外科目傳票辦理收付單證。每日營業終了，會計或有關業務部門應與發行部門庫存簿的數量、金額核對相符。三、各行在收到印制廠或上級行撥來的有價單證和撥付所屬行時，應根據發貨票、調撥單或運送憑證，分別填制表外科目收入傳票和表外科目付出傳票，并在摘要欄內填明券別數額，憑以記載“有價單證登記簿”。有價單證的調運手續，可比照現金運送辦法辦理。四、對于收入、撥出和領用有

50、價單證，均應比照現金出、入庫辦法辦理。五、會計或有關業務主管人員應會同發行主管人員定期檢查有價單證庫存的數量、金額，核對帳、實是否相符，并填記“查庫登記簿”，以備查考。第五十四條重要空白憑證是由銀行或單位填寫金額并經簽章后，即具有支取款項效力的憑證，是各級行憑以辦理收付款項的重要書面依據，必須嚴格管理。一、重要空白憑證要貫徹“專人管理”的原則，各級行的有關業務部門，必須由專職或兼職人員負責入庫保管和登記重要空白憑證。對應重要空白憑證，要貫徹“證印分管”、“證押分管”原則。二、重要空白憑證一律納入表外科目核算，建立“重要空白憑證登記簿”（用一般登記簿代或由分行另行規定），按品種設戶，以一本一元為

51、記帳單位，并記載憑證起訖號碼，做到有帳有實，帳實相符。三、嚴格重要空白憑證出入庫手續。供貨單位的發貨票、各級行的調撥單和業務部門的領用單，為重要空白憑證出入庫的根據，憑以填制表外科目收付傳票，登記“重要空白憑證登記簿”。出入庫時，應認真查點清楚，真實、準確、完整、及時地登記。四、各業務部門領用重要空白憑證時，應填寫領用單，辦理領用手續，按品種建立重要空白憑證領用登記簿，將領入、使用和庫存逐項及時登記，并記載起訖號碼。對經辦人所領用的重要空白憑證，要在登記簿上簽收，做到手續清楚，責任明確。經辦人員使用重要空白憑證時，應建立銷號單（簿）進行控制，對填錯的重要空白憑證，要加蓋“作廢”戳記，連同銷號單

52、作有關科目、傳票的附件。營業終了，未用完的重要空白憑證應入庫（柜）保管。五、單位領用空白支票，原則上每個帳戶每次一本。領用時應填寫領用支票單，簽蓋全部預留印鑒方為有效，并按規定收回工本費用。在發給領用單位前必須在空白支票上加蓋該單位存款帳戶的帳號以及開戶銀行的全稱，不得交由單位自行填寫，并將起訖號碼及時記入該單位存款帳戶的帳頁上和登記重要空白憑證領用登記簿。單位銷戶時要將剩余空白支票全部交回開戶銀行逐張注銷，不得短缺，并作銷戶單位傳票的附件。六、嚴禁將重要空白憑證用作教學實習和練習之用確，因技術比賽需要，應由主辦部門提出所需重要空白憑證的種類、數量清單經行長批準后方得領用。發出時應先截角并在明

53、顯處加蓋“作廢”戳記，用后銷毀。七、會計或有關業務主管人員應經常檢查重要空白憑證的保管、領用情況，核對帳實是否相符，并在登記簿上簽章和記錄備查。第九章會計檔案管理第五十五條會計檔案是國家檔案和銀行檔案的重要組成部分，是銀行各項業務、財務活動的重要證據和史料，各級行必須認真做好會計檔案的保管、調閱和銷毀工作。第五十六條會計檔案的保管期，分為永久保管和定期保管兩類。定期保管分十五年、五年期兩種。一、屬于永久保管的：（一）各級行本身的及匯總全轄的決算表（包括全部附件、決算分析資料）和各級國庫年度對帳單（包括代替年度對帳單的第四季度季報或月份月報）；（二）本身及匯總全轄的全國銀行統一會計報表年報；（三

54、）信貸基金帳、專用貸款基金帳、清理專項資金帳等；（四）各種掛失登記簿、申請單、補發存單、存折收據、補發單位和個人購買國庫券收款收據，以及帳銷案存的清單或資料；（五）會計檔案保管登記簿及會計檔案銷毀清單；（六）存、貸款開、銷戶登記簿；（七）年發行新幣、收回舊幣的折算表（指按科目折合新幣差額明細表）；（八）機構載撤、合并、分設交接清冊；（九）各級行認為需要永久保管的其他會計檔案。二、屬于保管年的：（一）總分類、明細分類核算各種帳、簿、卡；（二）有關全國聯行、省（區、市）轄聯行專用章的領發、使用、保管和繳銷情況登記簿；（三）傳票及附件；（四）各級行本身及匯總全轄的月計表和全國銀行統一會計報表季報；（五）各級國庫月報和季度對帳單；（六）電子計算中心的往帳報告表登記簿及對帳表留底。三、屬于保管五年的：（一）計息科目余額表；（二）下級行上報的月計表、決算表（包括全部附件、決算分析資料）和國庫年、季、月度對帳單；（三）各級國庫的收入統計表和庫存日報表；（四）全國聯行、省（區、市）轄往來科目的卡片帳、對帳表、往帳報告表、及查詢查復書等；（五）密押代號表使用、保管登記簿；（六）會計主管人員移交清單；（七）各種不定期報