1、四川工程職業技術學院四川工程職業技術學院（第（第9課課 P39-43） 主講人主講人 朱赤芳朱赤芳 副教授副教授四川工程職業技術學院四川工程職業技術學院教學過程教學過程 （2課時）課時）復習提問復習提問講授新課講授新課課堂練習課堂練習課堂小結課堂小結布置作業布置作業四川工程職業技術學院四川工程職業技術學院 復習提問復習提問1.1.發生額平衡法的理論發生額平衡法的理論依據是什么？依據是什么？答：答：“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”。2.2.會計科目按所提供的信息會計科目按所提供的信息詳細程度可分為哪幾類？詳細程度可分為哪幾類？答案：答案： 總賬科目和明細科目。總賬科目和明細科目。

2、 四川工程職業技術學院四川工程職業技術學院 講授新課講授新課一、總分類賬戶與明細分類賬戶一、總分類賬戶與明細分類賬戶（1）總分類賬和明細分類賬的概述：總分類賬和明細分類賬的概述： A。 總分類賬戶總分類賬戶 ： 按總分類科目設置；貨幣計量登記按總分類科目設置；貨幣計量登記 ； 總總括核算括核算B、 明細分類賬戶明細分類賬戶 ： 按明細科目設置；貨幣與實物計量；詳按明細科目設置；貨幣與實物計量；詳細核算細核算原材料原材料原材料原材料A材料材料原材料原材料B材料材料四川工程職業技術學院四川工程職業技術學院（2）總賬與明細分類賬的關系）總賬與明細分類賬的關系 聯系：聯系：總賬與明細賬是總賬與明細賬是

3、對相同經濟內容對相同經濟內容詳細程度詳細程度不不同的反映，因而其同的反映，因而其核算內容核算內容是相同的。是相同的。原材料原材料120000總括總括指標指標 區別：區別：總賬提供的是總賬提供的是總括指標總括指標，對對所屬所屬明細賬明細賬起起統馭統馭和和控制控制作用，明細作用，明細賬提供賬提供詳細指標詳細指標，對總賬對總賬起起補充補充和和說明說明的作用的作用。原材料原材料A材料材料原材料原材料B材料材料10000020000詳細指標詳細指標詳細指標詳細指標四川工程職業技術學院四川工程職業技術學院二、總分類賬與明細分類賬的平行登記二、總分類賬與明細分類賬的平行登記（1）平行登記的概念：）平行登記的

4、概念： 總分類賬與明總分類賬與明細分類賬的細分類賬的平行登平行登記記是指在經濟業務是指在經濟業務發生后，既要在有發生后，既要在有關的總賬賬戶中進關的總賬賬戶中進行登記，又要在其行登記，又要在其所屬的明細分類賬所屬的明細分類賬戶登記的做法。戶登記的做法。例例企業用銀行存款購入企業用銀行存款購入A材料材料100000元，元，B材料材料20000元。元。原材料原材料120000原材料原材料A材料材料100000原材料原材料B材料材料20000在總賬和明細賬中平在總賬和明細賬中平行登記行登記四川工程職業技術學院四川工程職業技術學院（2）總分類賬與明細分類賬的平行登記要點）總分類賬與明細分類賬的平行登記

5、要點同依據同依據總賬與明細賬根據相同的總賬與明細賬根據相同的會計憑證會計憑證進行登記進行登記同期間同期間總賬與明細賬在總賬與明細賬在同一會計同一會計期間內期間內進行登記進行登記同方向同方向總賬與明細賬記賬的總賬與明細賬記賬的方向方向應相同應相同等金額等金額總賬的登記金額應與明細總賬的登記金額應與明細賬所記金額之和賬所記金額之和相等相等要記住要記住哦！哦！!四川工程職業技術學院四川工程職業技術學院（3）總分類賬與明細分類賬的平行登記舉例）總分類賬與明細分類賬的平行登記舉例例例企業企業6月份用銀行存款購入月份用銀行存款購入A材料材料100000元，元，B材料材料20000元。元。原材料原材料120

6、000100000原材料原材料A材料材料原材料原材料B材料材料20000 登記依據相同，同為登記依據相同，同為該采購業務的相關憑證該采購業務的相關憑證 登記方向相同，同記登記方向相同，同記入總賬和明細賬的借方。入總賬和明細賬的借方。 登記期間相同，都要登記期間相同，都要在在6月份登記入賬。月份登記入賬。 登記金額相等，總賬登記金額相等，總賬金額金額120000元等于元等于A、B材料明細賬之和材料明細賬之和四川工程職業技術學院四川工程職業技術學院 平行登記的結果：平行登記的結果：四川工程職業技術學院四川工程職業技術學院原材料原材料原材料原材料甲甲原材料原材料乙乙1.1.購進甲材料購進甲材料200

7、02000元元20002000200020002.2.購進乙材料購進乙材料50005000元元50005000500050003.3.領用甲材料領用甲材料10001000乙材料乙材料30003000元元4000400010001000300030004.4.購進乙材料購進乙材料70007000700070007000700010000100001000100090009000四川工程職業技術學院四川工程職業技術學院Q:1.總分類賬和明細分類賬的聯系和區別總分類賬和明細分類賬的聯系和區別? 2.平行登記的要點是什么？平行登記的要點是什么？ 1.聯系聯系:（1）二者所反映的經濟）二者所反映的經濟業

8、務內容相同；業務內容相同； （2）登記的原始依據相同。）登記的原始依據相同。 區別區別:（1）反映經濟業務的詳細）反映經濟業務的詳細程度不同；程度不同； （2）作用不同?？偡诸愘~）作用不同。總分類賬戶對明細分類賬戶具有；明細分戶對明細分類賬戶具有；明細分類賬戶對總分類賬戶具有。類賬戶對總分類賬戶具有。四川工程職業技術學院四川工程職業技術學院2. 1.1.同依據登記。即依據同依據登記。即依據的會計憑證相同。的會計憑證相同。 2.2.同方向登記。即記入同方向登記。即記入的借貸方向相同。的借貸方向相同。 3.3.同金額登記。即記入同金額登記。即記入總分類賬戶的金額與記入其總分類賬戶的金額與記入其所屬

9、明細分類賬戶的合計金所屬明細分類賬戶的合計金額相等。額相等。 4.4.同期間登記。會計期同期間登記。會計期間相同，并非同一時點。間相同，并非同一時點。四川工程職業技術學院四川工程職業技術學院例例用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款4000040000元、興華工廠貨款元、興華工廠貨款3000030000元。元。借：應付賬款借：應付賬款紅旗工廠紅旗工廠 40000 興華工廠興華工廠 30000 貸：銀行存款貸：銀行存款 70000 應付賬款應付賬款70000應付賬款應付賬款紅旗工廠紅旗工廠40000應付賬款應付賬款興華工廠興華工廠30000四川工程職業技術學院四川工程職

10、業技術學院例例向紅旗工廠購入甲材料向紅旗工廠購入甲材料60006000千克，千克，每千克每千克3030元，價款元，價款180000180000元；購入元；購入丙材料丙材料5050噸，每噸噸，每噸600600元，價款元，價款3000030000。材料驗收入庫，貨款尚未支。材料驗收入庫，貨款尚未支付。付。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 180000 丙材料 30000 貸：應付賬款貸：應付賬款紅旗工廠紅旗工廠210000 應付賬款應付賬款210000應付賬款應付賬款紅旗工廠紅旗工廠210000四川工程職業技術學院四川工程職業技術學院 課堂練習課堂練習一、多項選擇題：一、多項選擇題： 1、關于總分

11、類賬戶，下列說法中正確的是（、關于總分類賬戶，下列說法中正確的是（ ）。）。A按一級會計科目開設賬戶；按一級會計科目開設賬戶；B提供某一會計要素的總括核算資料；提供某一會計要素的總括核算資料；C只用貨幣單位進行計量；只用貨幣單位進行計量；D對所屬的各明細分類賬戶起統馭作用對所屬的各明細分類賬戶起統馭作用ABCD2. 總分類賬戶與明細分類賬戶的共同點可以表述為總分類賬戶與明細分類賬戶的共同點可以表述為( )。A.兩者反映的經濟內容相同兩者反映的經濟內容相同B.均提供實物數量和貨幣計量核算指標均提供實物數量和貨幣計量核算指標C.兩者登記的原始依據相同，記賬方向相同兩者登記的原始依據相同，記賬方向相

12、同D.總賬金額合計等于其所屬各明細賬金額合計之和總賬金額合計等于其所屬各明細賬金額合計之和 ACD四川工程職業技術學院四川工程職業技術學院3、關于明細分類賬戶，下列各種說法中正確的、關于明細分類賬戶，下列各種說法中正確的是（是（ ）。）。A明細分類賬戶應根據某一總分類賬戶的核算內明細分類賬戶應根據某一總分類賬戶的核算內容和加強企業內部管理的實際需要，按照更加容和加強企業內部管理的實際需要，按照更加詳細的分類來設置；詳細的分類來設置；B在明細分類賬戶中，除了采用貨幣計量單位以在明細分類賬戶中，除了采用貨幣計量單位以外，還須采用實物計量單位；外，還須采用實物計量單位；C明細分類賬戶提供某一會計要素

13、的明細核算指明細分類賬戶提供某一會計要素的明細核算指標；標；D每一個總分類賬戶都須設置相應的若干個明細每一個總分類賬戶都須設置相應的若干個明細分類賬戶分類賬戶ABC四川工程職業技術學院四川工程職業技術學院5、總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點有、總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點有A.依據相同依據相同 B.方向相同方向相同C.期間相同期間相同 D.金額相等金額相等(ABCD)二、判斷題二、判斷題： 1.明細賬的登記依據可以是備查賬或日記明細賬的登記依據可以是備查賬或日記（ ） 2.總分類賬和明細分類賬一律是根據記賬憑證總分類賬和明細分類賬一律是根據記賬憑證登記的。（登記的。（ ）3.

14、平行登記是指在登記總分類賬戶的同時，平行登記是指在登記總分類賬戶的同時，必須登記明細分類賬戶，兩者不得分別進行必須登記明細分類賬戶，兩者不得分別進行登記。（登記。（ ）4總分類賬戶所采用的計量單位與所總分類賬戶所采用的計量單位與所屬明細分類賬戶所采用的計量單位完全屬明細分類賬戶所采用的計量單位完全相同。（相同。（ ）四川工程職業技術學院四川工程職業技術學院三、單項選擇題：三、單項選擇題：1.總分類賬戶對明細分類賬戶起總分類賬戶對明細分類賬戶起( )作用。作用。A.統馭和控制統馭和控制 B.補充說明補充說明C.輔助輔助 D.從屬從屬A2.總分類賬戶與明細分類賬戶的主要區別在于總分類賬戶與明細分類賬戶的主要區別在于( )。A.記賬內容不同記賬內容不同 B.記賬依據不同記賬依據不同C.記賬方法不同記賬方法不同 D.記賬內容詳細程度不同記賬內容詳細程度不同D3.( )。是指對所發生的每項經濟業務事項。是指對所發生的每項經濟業務事項 ，都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。細分類賬戶的方法。A.復式記賬法復式記賬法 B.借貸記賬法借貸記賬法C.平行登記平行登記 D.同時登記同時登記 C四川工程職業技術