1、 財務基本知識培訓財務基本知識培訓 有興趣的朋友，先回答下面的問題，測試一下自己對財有興趣的朋友，先回答下面的問題，測試一下自己對財務了解的程度：務了解的程度：回答回答“是是”，得，得1010分，回答分，回答“差不多差不多”，得，得5 5分，分，回答回答“否否”，得，得0 0分。分。1. 1. 你知道會計的工作范圍嗎你知道會計的工作范圍嗎? ?2. 2. 隨便找個人當會計是對企業不負責任嗎隨便找個人當會計是對企業不負責任嗎? ?3. 3. 你能看懂會計的賬本嗎你能看懂會計的賬本嗎? ?4. 4. 你能看懂會計報表嗎你能看懂會計報表嗎? ?5. 5. 你懂財務管理嗎你懂財務管理嗎? ?6. 6.

2、 應收賬款的周轉天數越少越好嗎應收賬款的周轉天數越少越好嗎? ?7. 7. 負債率負債率40%40%合適嗎合適嗎? ?8. 8. 借款買的設備算自己的資產嗎借款買的設備算自己的資產嗎? ?9. 9. 現金為王這話對吧現金為王這話對吧? ?10.10.利潤率越高越好嗎利潤率越高越好嗎? ? 分數出來了吧分數出來了吧? ?如果你打如果你打6060分以上，恭喜一分以上，恭喜一下，說明你對財務知識還是有所了解的下，說明你對財務知識還是有所了解的; ;打打6060分以下，別灰心，以后多利用業余時間分以下，別灰心，以后多利用業余時間多掌握一些財務知識，到最后像這樣的問多掌握一些財務知識，到最后像這樣的問題

3、打題打9090分，分， 100100分也是很容易的事。分也是很容易的事。宏觀了解會計宏觀了解會計 在會計學體系里，有一個龐大的家族，有企業在會計學體系里，有一個龐大的家族，有企業會計、行政單位會計、事業單位會計會計、行政單位會計、事業單位會計; ;在企業會計在企業會計里，又分為財務會計、成本會計、金融企業會計里，又分為財務會計、成本會計、金融企業會計; ;現在又出現了稅務會計、法務會計，等等。現在又出現了稅務會計、法務會計，等等。以前，在大學的會計專業，還有管理會計。以前，在大學的會計專業，還有管理會計。有人把會計分為兩類：財務會計和管理會計，前有人把會計分為兩類：財務會計和管理會計，前者叫外

4、部會計，后者叫內部會計。可實際上執行者叫外部會計，后者叫內部會計。可實際上執行管理會計的很少，企業更注重財務管理。管理會計的很少，企業更注重財務管理。你沒必要對會計業務很精通，但要知道資金你沒必要對會計業務很精通，但要知道資金是怎么來的，還要知道它是怎么沒的，至少心里是怎么來的，還要知道它是怎么沒的，至少心里有本賬。平時你交代會計工作的時候，使用一些有本賬。平時你交代會計工作的時候，使用一些專業俗語，讓人家知道你不是外行。專業俗語，讓人家知道你不是外行。宏觀了解會計宏觀了解會計 不管怎么說吧，了解點財務會計，懂點財不管怎么說吧，了解點財務會計，懂點財務管理，至少能使企業的管理水平更上一務管理，

5、至少能使企業的管理水平更上一層樓。層樓。在會計上，把企業的所有經濟業務分在會計上，把企業的所有經濟業務分為六個部分，叫六大要素，為六個部分，叫六大要素，分別是資產、分別是資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。負債、所有者權益、收入、費用、利潤。 資產、負債、所有者權益反映的是財資產、負債、所有者權益反映的是財務狀況，收入、費用、利潤反映是經營成務狀況，收入、費用、利潤反映是經營成果。前三個要素組成的會計報表叫資產負果。前三個要素組成的會計報表叫資產負債表，后三個要素組成的會計報表叫利潤債表，后三個要素組成的會計報表叫利潤表。表。小企業會計制度小企業會計制度里的會計報表有里的會計報表有三張，

6、也就是常說的三大報表（資產負債三張，也就是常說的三大報表（資產負債表表/ /利潤表利潤表/ /現金流量表）。現金流量表）。下面開始逐一介紹。下面開始逐一介紹。資產資產 教科書里的概念是這樣的：資產是指企業過去交教科書里的概念是這樣的：資產是指企業過去交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。期會給企業帶來經濟利益的資源。說白了，有權支配的有形物和無形物，都是說白了，有權支配的有形物和無形物，都是你的資產。你的資產。比如：庫存里的現金、銀行里的存款、銷售比如：庫存里的現金、銀行里的存款、銷售應收的欠款、商品等流動資產，擁有

7、產權的房屋、應收的欠款、商品等流動資產，擁有產權的房屋、設備等固定資產，還有商標權、專利權等無形資設備等固定資產，還有商標權、專利權等無形資產。不管是怎么來的，只要在你這里功能使用和產。不管是怎么來的，只要在你這里功能使用和耗費，就是你的資產。耗費，就是你的資產。負債負債 買資產的時候，自己的錢不夠，就要借外買資產的時候，自己的錢不夠，就要借外債、賒貨，這就是負債。債、賒貨，這就是負債。比如銀行貸款，是欠銀行的比如銀行貸款，是欠銀行的; ;應付賬款，應付賬款，是欠供應商的是欠供應商的; ;應付稅款，是欠稅務局的應付稅款，是欠稅務局的; ;應付工資，是欠員工的。凡是欠別人的就應付工資，是欠員工的

8、。凡是欠別人的就是負債。是負債。所有者權益所有者權益 所有者權益，也叫股東權益，公司開始時投資者所有者權益，也叫股東權益，公司開始時投資者投入的錢，經營一段時間后，企業積累的錢，這投入的錢，經營一段時間后，企業積累的錢，這些都屬于所有者權益。些都屬于所有者權益。用公式表示：用公式表示：資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益企業里能看到的東西，是資產，比如材料、企業里能看到的東西，是資產，比如材料、庫存商品、生產用的設備、廠房，還有看不到的庫存商品、生產用的設備、廠房，還有看不到的無形資產無形資產; ;你的資金周轉不靈時借的款項或者買貨你的資金周轉不靈時借的款項或者買貨賒款等，就是負債

9、賒款等，就是負債; ;資產減去負債，就是所有者權資產減去負債，就是所有者權益了，那才是真正屬于你自己的家底。如果負債益了，那才是真正屬于你自己的家底。如果負債大于資產，就叫資不抵債，企業就要破產了，但大于資產，就叫資不抵債，企業就要破產了，但是，話說回來、這種狀況誰都不愿意看到。是，話說回來、這種狀況誰都不愿意看到。把上面三個要素聯系起來舉個例子：企業購把上面三個要素聯系起來舉個例子：企業購進一批設備需要進一批設備需要8080萬元，你只有萬元，你只有3030萬元，怎萬元，怎么辦么辦? ?你從銀行貸款你從銀行貸款5050萬元，這樣就把設備買萬元，這樣就把設備買回來了。現在企業的財務狀況是：資產回

10、來了。現在企業的財務狀況是：資產8080萬萬元，負債元，負債5050萬元，所有者權益萬元，所有者權益3030萬元。萬元。分錄：分錄： 借：固定資產借：固定資產 8080萬萬 貸：短期借款貸：短期借款 5050萬萬 現金現金 3030萬萬收入收入 日常銷售商品、提供勞務獲取的就是收入日常銷售商品、提供勞務獲取的就是收入如果你是生產卷紙的企業，那么賣卷紙如果你是生產卷紙的企業，那么賣卷紙的收入叫的收入叫“主營業務收入主營業務收入”，你把加工剩，你把加工剩下的廢塑料、廢漿渣賣掉了，叫下的廢塑料、廢漿渣賣掉了，叫 “其他業其他業務收入務收入”、或者也可以叫做、或者也可以叫做“營業外收入營業外收入”，這

11、些都是收入。，這些都是收入。費用費用 會計要素里的費用是個大概念，包括成本會計要素里的費用是個大概念，包括成本、稅金及附加、期間費用。、稅金及附加、期間費用。成本，工業是指生產成本，商業是指成本，工業是指生產成本，商業是指進貨成本。進貨成本。稅金及附加，包括營業稅和消費稅，稅金及附加，包括營業稅和消費稅，還有城市維護建設稅。還有城市維護建設稅。期間費用一共有三個：管理費用、營期間費用一共有三個：管理費用、營業（銷售）費用、財務費用。業（銷售）費用、財務費用。利潤利潤 利潤，就是經營成果，分營業利潤、利潤利潤，就是經營成果，分營業利潤、利潤總額和凈利潤。總額和凈利潤。收入、費用、利潤，這三個要素

12、舉例收入、費用、利潤，這三個要素舉例說明：說明：假如你是一般納稅人的工廠，本月銷假如你是一般納稅人的工廠，本月銷售電源一個售電源一個500500元，單位成本元，單位成本300300元，銷售元，銷售過程中會產生費用過程中會產生費用100100元。元。收入是收入是500500元，費用是元，費用是300+100=400300+100=400元元，利潤是，利潤是500-400=100500-400=100元。元。 順便講個故事：月底，會計報給老板一份順便講個故事：月底，會計報給老板一份會計報表，老板發現這個月的管理費用達會計報表，老板發現這個月的管理費用達1818萬元，以前每個月是萬元，以前每個月是1

13、212萬元左右萬元左右; ;上個月上個月還盈利呢，這個月就接近虧損了。連忙找還盈利呢，這個月就接近虧損了。連忙找來會計問怎么回事。會計告訴他，上個月來會計問怎么回事。會計告訴他，上個月，你買來的小轎車，這個月開始折舊，多，你買來的小轎車，這個月開始折舊，多出出3 3千多，還有參加展會，支出千多，還有參加展會，支出1 1萬多，還萬多，還有一筆欠款有一筆欠款4 4萬多的欠款，已經三年多了，萬多的欠款，已經三年多了，算壞賬，計入了算壞賬，計入了“管理費用管理費用”。所以這個。所以這個月的費用一下就增加了，費用增加了，利月的費用一下就增加了，費用增加了，利潤就減少了。潤就減少了。-15-財務報表概述財

14、務報表概述財務報表財務報表資產負債表資產負債表損益表損益表現金流量表現金流量表 資產資產 負債負債 所有者權益所有者權益財務狀況財務狀況經營成果經營成果現金流量現金流量 收入收入 成本費用成本費用 利潤利潤 現金流入現金流入 現金流出現金流出-16-財務報表概述財務報表概述理解企業財務報表能夠幫助我們理解企業財務報表能夠幫助我們 了解企業以前、現在和未來的發了解企業以前、現在和未來的發展狀況展狀況 準確分析企業目前存在的困難準確分析企業目前存在的困難 采取有效的措施，去解決企業所采取有效的措施，去解決企業所面臨的難題面臨的難題 預測經營決策將會給企業帶來何預測經營決策將會給企業帶來何種財務上的

15、影響種財務上的影響 -17-利潤表概述利潤表概述 利潤表又稱損益表，是用來解釋企業的利潤表又稱損益表，是用來解釋企業的利潤是如何產生的。利潤是如何產生的。 利潤表記載企業在一定時期內收入、成利潤表記載企業在一定時期內收入、成本費用和非經營性的損益，從中可以看本費用和非經營性的損益，從中可以看出企業產生的凈利潤（或凈虧損）。出企業產生的凈利潤（或凈虧損）。 利潤利潤 = 收入成本費用收入成本費用損益表遵循的會計等式：損益表遵循的會計等式：-18-現金流量表概述現金流量表概述反映在一定會計期間內企業現金和現金反映在一定會計期間內企業現金和現金等價物流入和流出的報表，體現了企業等價物流入和流出的報表

16、，體現了企業資產的流動性資產的流動性 企業的血液，貫穿企業經營的全過程中企業的血液，貫穿企業經營的全過程中 以收付實現制作為記錄原則以收付實現制作為記錄原則 現金凈流量現金凈流量 = 現金流入現金流出現金流入現金流出現金流量表遵循的會計等式：現金流量表遵循的會計等式：-19-凈利潤與經營性現金凈流量的關系凈利潤與經營性現金凈流量的關系凈利潤是采用權責發生制會計原則計算的凈利潤是采用權責發生制會計原則計算的企業經營成果企業經營成果經營性現金凈流量是采用收付實現制計算經營性現金凈流量是采用收付實現制計算的企業經營成果的企業經營成果收入費用發生與現金收支之間產生了一個收入費用發生與現金收支之間產生了

17、一個重要的時間差重要的時間差凈利潤只是潛在的現金，而凈利潤只是潛在的現金，而經營性現金凈經營性現金凈流量流量是企業經營過程中實際發生的現金凈是企業經營過程中實際發生的現金凈流入或者凈流出。流入或者凈流出。凈利潤不等于增加的現凈利潤不等于增加的現金金-20-凈利潤同現金流量的差異凈利潤同現金流量的差異權責發生制權責發生制收付實現制收付實現制會計報告顯示會計報告顯示公司本年實現公司本年實現凈利潤凈利潤100100萬元萬元會計說公司的會計說公司的經營現金流量經營現金流量為負數為負數原因：原因： 企業的產品發生積壓企業的產品發生積壓 由于客戶財務困難，由于客戶財務困難，企業的應收帳款增加企業的應收帳款

18、增加 不能利用商業信用延不能利用商業信用延長付款期限長付款期限現金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠現金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補充經營所需要的流動資金道，來補充經營所需要的流動資金-21-將凈利潤調整為經營性現金凈流量將凈利潤調整為經營性現金凈流量-22-凈凈 利利 潤潤企業健康發展企業健康發展企業面臨關閉企業面臨關閉經營性經營性現金流現金流企業經營困難企業經營困難企業經營困難企業經營困難企業運營正常，自身能夠產生經營企業運營正常，自身能夠產生經營現金流入，企業的實現長期發展所現金流入，企業的實現長期發展所需的資源能夠得到保障。需的資源能夠得到保障。企業沒有經營現金流

19、入，說明盈利企業沒有經營現金流入，說明盈利質量不佳，需要外部融資來補充自質量不佳，需要外部融資來補充自身的現金不足。企業應加強內部管身的現金不足。企業應加強內部管理，特別是對流動資金的管理，如理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應收帳款管理，充分利存貨管理、應收帳款管理，充分利用商業信用延遲付款期。用商業信用延遲付款期。企業雖然虧損，但仍有經營現企業雖然虧損，但仍有經營現金流入，能夠確保生產銷售的金流入，能夠確保生產銷售的正常進行，應重點提高產品的正常進行，應重點提高產品的盈利能力，如降低成本，提高盈利能力，如降低成本，提高產品價格，加大市場投入以提產品價格，加大市場投入以提升銷量。升銷量

20、。企業自身失去造血的機能，持續虧企業自身失去造血的機能，持續虧損，經營惡化，又得不到外部資金損，經營惡化，又得不到外部資金的補充，將面臨破產清算的局面。的補充，將面臨破產清算的局面。-23-財務預警指標體系財務預警指標體系-即時監控企業的各項經營管理活動即時監控企業的各項經營管理活動-發現和糾正企業管理活動的重大失誤和發現和糾正企業管理活動的重大失誤和波動波動-及時發出警報，建立免疫機制，不斷提及時發出警報，建立免疫機制，不斷提高企業抵抗財務風險的能力高企業抵抗財務風險的能力-使企業的財務管理活動始終處于安全、使企業的財務管理活動始終處于安全、可靠的運行狀態可靠的運行狀態-24-企業的財務預警

21、指標體系企業的財務預警指標體系財務預警指標體系財務預警指標體系償債能力償債能力營運能力營運能力盈利能力盈利能力銷售能力銷售能力發展能力發展能力控制能力控制能力3項項6項項4項項9項項2項項4項項6 6 大類大類2828個指標個指標-25-償債能力指標分析償債能力指標分析償債能力分析包含以下償債能力分析包含以下3個指標：個指標：流動比率流動比率現金比率現金比率資產負債率資產負債率企業的財務管理目標之一就是到期償債企業的財務管理目標之一就是到期償債流動比率和現金比率反映企業償還短期債務能力流動比率和現金比率反映企業償還短期債務能力資產負債率反映企業長期的償債能力資產負債率反映企業長期的償債能力 v

22、一般認為流動比率為一般認為流動比率為 2 的時候，企業償還短期的時候，企業償還短期債務的能力比較強，企業在短期內是比較安全債務的能力比較強，企業在短期內是比較安全的；流動比率小于的；流動比率小于1是一個警告信號，說明企是一個警告信號，說明企業有可能無法及時償還即將到期的債務。業有可能無法及時償還即將到期的債務。v現金比率需要維持的合理水平要看企業的流動現金比率需要維持的合理水平要看企業的流動資金需求及即將到期的債務情況而定。資金需求及即將到期的債務情況而定。短期償債能力短期償債能力-26-償債能力指標分析償債能力指標分析資產負債率越大，企業面臨的財務風險越大。資產負債率越大，企業面臨的財務風險

23、越大。如果企業資金不足，依靠欠債維持經營，導致資產如果企業資金不足，依靠欠債維持經營，導致資產負債率特別高，償債能力弱，風險大，經營者應特負債率特別高，償債能力弱，風險大，經營者應特別關注。別關注。長期償債能力長期償債能力合理穩健合理穩健資產負債率資產負債率 55%65%預警信號預警信號資產負債率資產負債率 70%以上以上 如果企業的資產負債率小于如果企業的資產負債率小于50%50%，在企業盈利時，可以通過適度增加借款，在企業盈利時，可以通過適度增加借款用以實施新的經營項目，或者進行新產品的推廣，以獲取額外的利潤，但前提用以實施新的經營項目，或者進行新產品的推廣，以獲取額外的利潤，但前提是新的

24、項目要確保盈利，增強企業的盈利能力。是新的項目要確保盈利，增強企業的盈利能力。-27-償債能力指標分析償債能力指標分析注注 意意 ！即使企業的資產負債率和流動比率指標非常穩即使企業的資產負債率和流動比率指標非常穩健，但企業也可能會面臨到期無法償還債務的健，但企業也可能會面臨到期無法償還債務的可能可能企業所擁有的現金或者經營性現金流入才是償企業所擁有的現金或者經營性現金流入才是償還到期債務最有力的保障還到期債務最有力的保障企業雖然可以通過債務重組的方式以非現金資企業雖然可以通過債務重組的方式以非現金資產償還債務，或者達成延長還債期限協議的方產償還債務，或者達成延長還債期限協議的方式緩解到期債務壓

25、力，但這通常意味著企業利式緩解到期債務壓力，但這通常意味著企業利益的更大流失益的更大流失-28-償債能力指標分析償債能力指標分析增強增強短期短期償債償債能力能力可以動用的銀行貸款指標（可以動用的銀行貸款指標（增加貸款增加貸款）；）；準備很快變現的長期資產或固定資產（準備很快變現的長期資產或固定資產（處置閑置處置閑置資產）；資產）；償債能力的聲譽，如：銀行對企業的信用評級償債能力的聲譽，如：銀行對企業的信用評級 未作記錄的或有負債，如：未決訴訟，企未作記錄的或有負債，如：未決訴訟，企業可能敗訴，但企業并沒有預計損失業可能敗訴，但企業并沒有預計損失由于對外提供擔保，可能引發的連帶責任由于對外提供擔

26、保，可能引發的連帶責任減弱減弱短期短期償債償債能力能力v未在財務報表上列示的影響短期償債未在財務報表上列示的影響短期償債能力的其他因素能力的其他因素-29-營運能力指標分析營運能力指標分析流動資產周轉率流動資產周轉率流動資產周轉率越高，資產周轉速度就越快，能夠相流動資產周轉率越高，資產周轉速度就越快，能夠相對節約流動資金投入，增強企業的盈利能力，提高企業的對節約流動資金投入，增強企業的盈利能力，提高企業的短期償債能力。如果周轉速度過低，會形成資產的浪費，短期償債能力。如果周轉速度過低，會形成資產的浪費，使企業的現金過多的占用在存貨、應收帳款等非現金資產使企業的現金過多的占用在存貨、應收帳款等非

27、現金資產上，變現速度慢，影響企業資產的流動性及償債能力。上，變現速度慢，影響企業資產的流動性及償債能力。流動資產周轉率比較高，說明企業在以下四個方面全流動資產周轉率比較高，說明企業在以下四個方面全部或某幾項做的比較好：部或某幾項做的比較好：快速增長的銷售收入快速增長的銷售收入合理的貨幣資金存量合理的貨幣資金存量應收帳款管理比較好，貨款回收速度快應收帳款管理比較好，貨款回收速度快存貨周轉速度快存貨周轉速度快 銷售收入銷售收入平均流動資產平均流動資產= =-30-營運能力指標分析營運能力指標分析貨幣資金周轉天數貨幣資金周轉天數存貨周轉天數存貨周轉天數對流動資產周轉率分析的重要補充對流動資產周轉率分

28、析的重要補充反映企業最重要的三項流動資產的使用效率反映企業最重要的三項流動資產的使用效率三項指標的變化會導致流動資產周轉率發生相應三項指標的變化會導致流動資產周轉率發生相應的變化的變化其管理水平的高低直接影響企業的盈利能力及償其管理水平的高低直接影響企業的盈利能力及償債能力債能力應收帳款周轉天數應收帳款周轉天數 計算分析應收帳款周轉天數的目的，在于促進企業通過計算分析應收帳款周轉天數的目的，在于促進企業通過制定合理賒銷政策，嚴格購銷合同管理、及時結算貨款制定合理賒銷政策，嚴格購銷合同管理、及時結算貨款等途徑，加強應收帳款的前中后期管理，加快應收帳款等途徑，加強應收帳款的前中后期管理，加快應收帳

29、款回收速度回收速度 存貨周轉速度的快慢，能夠反映出企業采購、儲存、生存貨周轉速度的快慢，能夠反映出企業采購、儲存、生產、銷售各環節管理工作的好壞產、銷售各環節管理工作的好壞-31-營運能力指標分析營運能力指標分析v如果企業形成應收帳款，意味著企業提前交稅如果企業形成應收帳款，意味著企業提前交稅 ，而稅金都是以現金方式支付，這會影響企業的而稅金都是以現金方式支付，這會影響企業的經營性現金流減少，從而影響企業的資金周轉經營性現金流減少，從而影響企業的資金周轉速度減慢速度減慢v如果因為應收帳款和存貨的增加導致企業經營如果因為應收帳款和存貨的增加導致企業經營現金流為負數，企業就要通過銀行貸款來補充現金

30、流為負數，企業就要通過銀行貸款來補充經營中短缺的現金，企業負債增加，同時需要經營中短缺的現金，企業負債增加，同時需要支付相應的利息費用，導致企業償債風險加大，支付相應的利息費用，導致企業償債風險加大，減弱企業的盈利能力減弱企業的盈利能力-32-營運能力指標分析營運能力指標分析固定資產周轉率固定資產周轉率固定資產周轉率高，表明企業固定資產投資得當，固定資產結構合理，固定資產周轉率高，表明企業固定資產投資得當，固定資產結構合理，能夠充分發揮效率。反之，則表明固定資產使用效率不高，提供的生產成果能夠充分發揮效率。反之，則表明固定資產使用效率不高，提供的生產成果不多，企業的運營能力不強。不多，企業的運

31、營能力不強。如何提高固定資產周轉率如何提高固定資產周轉率規模得當規模得當規模太大：造成設備閑置，形成資產浪費規模太大：造成設備閑置，形成資產浪費 規模過小：生產能力小，形不成規模效益規模過小：生產能力小，形不成規模效益 結構合理結構合理生產性和非生產性的固定資產結構合理有效生產性和非生產性的固定資產結構合理有效銷售收入銷售收入平均固定資產平均固定資產= =-33-營運能力指標分析營運能力指標分析總資產周轉率總資產周轉率綜合評價企業全部資產經營質量和利用效率的綜合評價企業全部資產經營質量和利用效率的重要指標重要指標 反映出企業單位資產創造的銷售收入反映出企業單位資產創造的銷售收入體現企業在一定期

32、間全部資產從投入到產出周體現企業在一定期間全部資產從投入到產出周而復始的流轉速度而復始的流轉速度 銷售收入銷售收入平均總資產平均總資產= =-34-營運能力指標分析營運能力指標分析v 在企業盈利能力較高的前提下，通過適當降低產在企業盈利能力較高的前提下，通過適當降低產品售價，提高銷售量，加快資金的周轉速度，從品售價，提高銷售量，加快資金的周轉速度，從而提高企業總資產周轉率，提高企業盈利能力而提高企業總資產周轉率，提高企業盈利能力v 在企業資產規模不變，生產效率不變的情況下，在企業資產規模不變，生產效率不變的情況下，通過提高產品銷售價格，增加銷售收入，可以提通過提高產品銷售價格，增加銷售收入，可

33、以提高企業總資產周轉率高企業總資產周轉率v 企業通過處置閑置的固定資產，減小資產規模，企業通過處置閑置的固定資產，減小資產規模，也會提高企業的總資產周轉率也會提高企業的總資產周轉率v 在企業資產規模不變時，通過提高生產效率，提在企業資產規模不變時，通過提高生產效率，提高產能利用率，從而達到提高企業總資產周轉率高產能利用率，從而達到提高企業總資產周轉率的目的的目的提高企業的總資產周轉率提高企業的總資產周轉率-35-盈利能力指標分析盈利能力指標分析銷售毛利率銷售毛利率銷售利潤率銷售利潤率 指標表示銷售收入的收益水平指標表示銷售收入的收益水平 指標的變化反映企業經營理財狀況指標的變化反映企業經營理財

34、狀況的穩定性、面臨的危險或可能出現的穩定性、面臨的危險或可能出現的轉機的轉機v 盈利是企業內部產生的資金，是企業發展所盈利是企業內部產生的資金，是企業發展所需資金的重要來源需資金的重要來源v 銷售毛利率是企業是銷售凈利率的最初基礎，銷售毛利率是企業是銷售凈利率的最初基礎，沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利v 銷售利潤率可以分解成為銷售毛利率、銷售銷售利潤率可以分解成為銷售毛利率、銷售費用率、管理費用率、財務費用率等指標進費用率、管理費用率、財務費用率等指標進行分析，判斷企業目前存在的問題行分析，判斷企業目前存在的問題-36-凈資產收益率凈資產收益率評價企業

35、投資者投入企業的資本獲取凈收益的能力評價企業投資者投入企業的資本獲取凈收益的能力反映企業持續收益的能力，該指標如果持續增長，反映企業持續收益的能力，該指標如果持續增長，說明企業的盈利能力持續提高，如果該指標降低，說明企業的盈利能力持續提高，如果該指標降低，可能并非是企業的盈利減少影響，是由于其他的一可能并非是企業的盈利減少影響，是由于其他的一些相關因素導致該指標降低，比如：增發股票，接些相關因素導致該指標降低，比如：增發股票，接受捐贈等受捐贈等企業經營管理業績的最終反映，是償債能力、營運企業經營管理業績的最終反映，是償債能力、營運能力、獲利能力綜合作用的結果，是評價企業資本能力、獲利能力綜合作

36、用的結果，是評價企業資本經營效益的核心指標經營效益的核心指標100%盈利能力指標分析盈利能力指標分析凈利潤凈利潤平均凈資產平均凈資產= =-37-v 該指標在我國評價上市公司業績綜合指標的該指標在我國評價上市公司業績綜合指標的排序中居于首位排序中居于首位v 一般認為，企業凈資產收益率越高，企業的一般認為，企業凈資產收益率越高，企業的運營效益越好，對投資者、債權人的保證程運營效益越好，對投資者、債權人的保證程度越高。度越高。v 對該指標的綜合對比分析，可以看出企業獲對該指標的綜合對比分析，可以看出企業獲利能力在同行業中所處的地位，以及與同類利能力在同行業中所處的地位，以及與同類企業的差異水平企業

37、的差異水平盈利能力指標分析盈利能力指標分析-38-銷售能力指標分析銷售能力指標分析銷售成本率銷售成本率銷售費用率銷售費用率管理費用率管理費用率財務費用率財務費用率指標反映企業經營中每一元銷售收入負擔多少指標反映企業經營中每一元銷售收入負擔多少成本費用支出成本費用支出比率的增長均會導致銷售利潤率的下降比率的增長均會導致銷售利潤率的下降比重類銷售指標比重類銷售指標多數情況下，企業管理費用總額是相對固定的。在企業銷售持續增長的多數情況下，企業管理費用總額是相對固定的。在企業銷售持續增長的一定范圍內管理費用率應當呈下降趨勢。一定范圍內管理費用率應當呈下降趨勢。多數情況下，在保持貸款規模不變的情況下企業

38、財務費用總額是相對固多數情況下，在保持貸款規模不變的情況下企業財務費用總額是相對固定的，如果該項指標偏高，說明企業資金管理出現問題，比如：應收帳定的，如果該項指標偏高，說明企業資金管理出現問題，比如：應收帳款過高。款過高。-39-評價企業的市場競爭力，判斷企業同競爭對手評價企業的市場競爭力，判斷企業同競爭對手相比的競爭優勢及競爭劣勢集中在哪些方面，相比的競爭優勢及競爭劣勢集中在哪些方面，企業在市場競爭中所處的位置企業在市場競爭中所處的位置銷售能力指標的高低，同企業經營管理及控制銷售能力指標的高低，同企業經營管理及控制的水平直接相關，指標不正常的偏高，總會反的水平直接相關，指標不正常的偏高，總會

39、反映出企業經營中存在的某些問題映出企業經營中存在的某些問題企業控制各項成本費用支出的重要參考依據，企業控制各項成本費用支出的重要參考依據，通過對各個指標的分析，我們可以確定影響利通過對各個指標的分析，我們可以確定影響利潤的主要原因，應作何種改進措施潤的主要原因，應作何種改進措施銷售能力指標銷售能力指標銷售能力指標分析銷售能力指標分析-40-銷售收入偏差率銷售收入偏差率銷售量偏差率銷售量偏差率銷售費用偏差率銷售費用偏差率利潤總額偏差率利潤總額偏差率公公 式式偏差率偏差率=本期指標數額同預算數的差額本期指標數額同預算數的差額本期預算指標數本期預算指標數100% 反映實際指標同預算的偏離反映實際指標

40、同預算的偏離程度程度 評價管理層對企業運營的控評價管理層對企業運營的控制力制力 評價企業對經營未來預計的評價企業對經營未來預計的準確程度準確程度控制能力指標分析控制能力指標分析利潤總額偏差率是公司對經營者考核指標利潤總額偏差率是公司對經營者考核指標之一之一-41-預算預算正向偏差正向偏差負向偏差負向偏差v 偏差率絕對值越小，說明企業預算控制越偏差率絕對值越小，說明企業預算控制越好，這與從經營角度看待指標好與差的標好，這與從經營角度看待指標好與差的標準不同。比如：企業本期銷售收入同預算準不同。比如：企業本期銷售收入同預算相比增幅很大，站在經營角度看值得贊賞，相比增幅很大，站在經營角度看值得贊賞，

41、但從預算能力角度看反映企業預算編制不但從預算能力角度看反映企業預算編制不準確，未能預計到本期收入的增長因素。準確，未能預計到本期收入的增長因素。控制能力指標分析控制能力指標分析幾個重要的財務理念 企業價值的核心是追求凈利潤 企業價值的產生過程，第一關毛利額（即收入與成本的價差） 第二關控制經營費用、管理費用（需要控制人員、控制資產規模，提高經營管理的效率） 第三關控制財務費用（需要合理的資金控制與安排） 第四關控制營業外支出 第五關控制所得稅（需要合理的納稅籌劃） 以上每一個環節，都有可能讓股東的凈利潤流失幾個重要的財務理念 現金為王現金為王 企業的價值等于未來企業存續期現金流的貼現加上清算價

42、值 現金是公司的血液，而經營性現金流是惟一屬于自己的健康的血液。投資性和籌資性現金流固然可以輸入企業維持生命，但畢竟不具備健康的造血機能。 經營性現金流要建立在合理、穩健的商業模式上，過度的賒購也會放大企業的現金風險幾個重要的財務理念管理者如何了解企業財務狀況 1、要經常看報表及分析報表 海信董事長周厚健： 自從我把執行總裁一位讓出來后，對許多具體事情都不管了，但有一件事沒有放松：每天通過電腦觀察集團的經營特別是財務狀況。我可能對企業當期的整體過程不熟悉，但是對結果以及結果反映出來的問題十分了解。 2. 養成對經濟上的數據進行“平衡”思維的習慣！ 3. 記住一些重要數據和基本財務指標, 用數據

43、說話。幾個重要的財務理念 、你的企業：保本規模和維持企業的正常營運需要多少現金？ 、你的企業狀況如何？ 與預計（預算）比 與同期比 與同行比 6、 特別關注 ： 營業現金收支 銷售及銷售毛利 債權債 務 供產銷穩定 資本性支出 在日常工作中，部分員工對財務知識在日常工作中，部分員工對財務知識比較欠缺，對公司財務報銷流程及報銷規定比較欠缺，對公司財務報銷流程及報銷規定不太了解，出現報銷單據不規范、報銷內容不太了解，出現報銷單據不規范、報銷內容不明確等情況，給公司財務部及個人帶來不不明確等情況，給公司財務部及個人帶來不必要的麻煩。必要的麻煩。 費用報銷原則費用報銷原則1 1 借款及報銷審批流程借款

44、及報銷審批流程2 2 流程舉例說明流程舉例說明 3 3 發票相關知識及票據規范發票相關知識及票據規范4 4目目 錄錄 先審批先審批后支出后支出原則原則誰批準誰誰批準誰負原則負原則手續完手續完整原則整原則即時清即時清結原則結原則費用報銷四大原則費用報銷四大原則讓我們來看看這幾個原則分別是什么意思讓我們來看看這幾個原則分別是什么意思凡支出項目均需事先申請經批準后才可支出凡支出項目均需事先申請經批準后才可支出；沒有申請或未經批準的費用不得支出。；沒有申請或未經批準的費用不得支出。審核人、批準人要對由本人審核、批準支付審核人、批準人要對由本人審核、批準支付的費用支出負責任。的費用支出負責任。凡借用公款

45、者，前帳不清、后款不借。凡借用公款者，前帳不清、后款不借。報銷必須有經辦人、規定各級審核人及審報銷必須有經辦人、規定各級審核人及審批人的親筆簽名，財務不得受理手續不全批人的親筆簽名，財務不得受理手續不全的報銷單據。的報銷單據。先審批后先審批后支出原則支出原則誰審批誰誰審批誰負責原則負責原則即時清即時清結原則結原則手續完手續完整原則整原則 借款及報銷審批流程介紹借款及報銷審批流程介紹2 2 費用報銷原則費用報銷原則1 1 流程舉例說明流程舉例說明 3 3 發票相關知識及票據規范發票相關知識及票據規范4 4借款流程借款流程財務付款財務付款借款人按規定填借款人按規定填寫寫借款單借款單，注明借款事由、

46、注明借款事由、借款金額（大小借款金額（大小寫須完全一致，寫須完全一致，不得涂改）、注不得涂改）、注明借款形式（支明借款形式（支票或現金）票或現金）審批流程審批流程借款人借款借款人借款 審批流程：審批流程：部門負責人部門負責人審核簽字審核簽字主管簽字主管簽字財務部復核財務部復核總經理總經理徐書記審批。徐書記審批。需要需要OAOA的需的需流程審批完流程審批完畢。畢。 財務付款：財務付款：借款憑審借款憑審批后的借批后的借款單到財款單到財務部辦理務部辦理領款手續。領款手續。審批流程主要是這樣的：審批流程主要是這樣的：根據職責、權限和相應程序對根據職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。支付申請進行審批

47、。審核各項手續是否齊全、報銷標審核各項手續是否齊全、報銷標準是否合規、金額計算是否有誤準是否合規、金額計算是否有誤、報銷單據是否合法、有效，是、報銷單據是否合法、有效，是否有預算。否有預算。審核真實性、合理性，審核是否符合合同審核真實性、合理性，審核是否符合合同或協議，資金該不該支付，用什么方式支或協議，資金該不該支付，用什么方式支付等。付等。正確填寫，并自我檢查是否符合合正確填寫，并自我檢查是否符合合同或協議、公司制度要求。同或協議、公司制度要求。審批人（總經理、徐書記）審批人（總經理、徐書記）財務部門財務部門部門主管及分管部門主管及分管經辦人經辦人 審批流程介紹審批流程介紹2 發票相關知識

48、及票據規范發票相關知識及票據規范4目目 錄錄 流程舉例說明流程舉例說明 3 費用報銷原則費用報銷原則1p因公出差的員工必須事先填寫因公出差的員工必須事先填寫“出差申請單出差申請單”，注明出差隨同人員、時間、地點、事由、天數、注明出差隨同人員、時間、地點、事由、天數、所需資金，經部門負責人、公司負責人審批簽字。所需資金，經部門負責人、公司負責人審批簽字。p出差人員借款需持批準后的出差人員借款需持批準后的“出差申請單出差申請單”填填寫寫“借款申請單借款申請單”，由部門負責人批準，公司負，由部門負責人批準，公司負責人審批，財務負責人核準后方可借款，原則上責人審批，財務負責人核準后方可借款，原則上前次

49、出差沒有報銷，本次出差不予借款。前次出差沒有報銷，本次出差不予借款。差旅費報銷流程差旅費報銷流程凡與原凡與原“出差申請單出差申請單”規定的地點、天數、人數、規定的地點、天數、人數、交通工具不符的差旅費不予報銷，因特殊原因或情交通工具不符的差旅費不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線、增加天數、人數、改乘交通工況變化需改變路線、增加天數、人數、改乘交通工具需經部門負責人、公司負責人簽署意見后方可報具需經部門負責人、公司負責人簽署意見后方可報銷。銷。p出差期間發生的共同費用報銷，報銷單需有同行出差期間發生的共同費用報銷，報銷單需有同行人員簽名確認。人員簽名確認。p出差人員原則上應在回公司后五個工

50、作日內辦理出差人員原則上應在回公司后五個工作日內辦理報銷事宜，根據差旅費標準填寫報銷事宜，根據差旅費標準填寫“費用報銷單費用報銷單”，后附后附“出差申請單出差申請單”，執行費用報銷流程。，執行費用報銷流程。差旅費報銷流程差旅費報銷流程p住宿費報銷時必須提供住宿發票，實際發生額未住宿費報銷時必須提供住宿發票，實際發生額未達到住宿標準金額，差額不予補償，超出住宿標準達到住宿標準金額，差額不予補償，超出住宿標準部分由出差人自行承擔。費用標準為：省內各地區、部分由出差人自行承擔。費用標準為：省內各地區、郊縣（不含鄭州市）交通費用核定實報實銷；住宿郊縣（不含鄭州市）交通費用核定實報實銷；住宿不超過不超過

51、120120元元/ /天，實際發生額未達到住宿標準金額天，實際發生額未達到住宿標準金額不予補償，超出標準部分由員工自行承擔；不予補償，超出標準部分由員工自行承擔； 津貼補津貼補助助 3030元元/ /天；鄭州市各郊縣無住宿費用，交通費同天；鄭州市各郊縣無住宿費用，交通費同上。上。 p伙食和交通補助依據實際出差天數憑相應發票結伙食和交通補助依據實際出差天數憑相應發票結算，原則上采用額度內實報實銷形式，特殊情況需算，原則上采用額度內實報實銷形式，特殊情況需要上報公司負責人審批。要上報公司負責人審批。差旅費報銷流程（續）差旅費報銷流程（續）出差期間招待客戶需要事先經公司負責人同意后出差期間招待客戶需

52、要事先經公司負責人同意后方可報銷招待費，回來后補辦招待申請程序。方可報銷招待費，回來后補辦招待申請程序。p出差期間因公招待客人、其招待費已報銷的，出差期間因公招待客人、其招待費已報銷的，應扣除招待當天對應的伙食補貼。應扣除招待當天對應的伙食補貼。p不得因私事或借故延長出差時間，否則不予報不得因私事或借故延長出差時間，否則不予報銷差旅費外并依情節按照公司銷差旅費外并依情節按照公司懲罰制度懲罰制度論處。論處。差旅費報銷流程（續）差旅費報銷流程（續）辦公費報銷流程辦公費報銷流程人事行政部（辦公室）負責辦公用品統一采購，人事行政部（辦公室）負責辦公用品統一采購，填寫購買辦公用品借款單，后附填寫購買辦公

53、用品借款單，后附“辦公用品請購辦公用品請購申請單申請單”， 執行公司借款流程。執行公司借款流程。 人事行政部在借款之后人事行政部在借款之后5 5個工作日內，必須采購個工作日內，必須采購完成并辦理報銷事宜，執行公司費用報銷流程。完成并辦理報銷事宜，執行公司費用報銷流程。辦公用品根據公司定額按季采購辦公用品根據公司定額按季采購業務招待費報銷流程業務招待費報銷流程 公司級招待費用原則上由人事行政部統一安排，公司級招待費用原則上由人事行政部統一安排，統一結算。統一結算。 部門因公需招待時，應事先申請，經公司負責部門因公需招待時，應事先申請，經公司負責人批準后方可招待。人批準后方可招待。 進行招待申請時

54、應填寫進行招待申請時應填寫“業務招待申請單業務招待申請單”，應詳細注明招待時間、地點、對方人員、己方陪同應詳細注明招待時間、地點、對方人員、己方陪同人員等信息。人員等信息。 其它非公招待客人一律由個人承擔。其它非公招待客人一律由個人承擔。 審批流程介紹審批流程介紹2 2 流程舉例說明流程舉例說明 3 3 發票相關知識及票據規范發票相關知識及票據規范4 4 費用報銷原則費用報銷原則1 1發票相關法規及制度宣講發票相關法規及制度宣講1 1、中華人民共和國發票管理辦法中華人民共和國發票管理辦法第二十二第二十二條及實施細則規定：不符合規定的發票（指開條及實施細則規定：不符合規定的發票（指開具或取得的發

55、票應經而未經稅務機關監制、偽具或取得的發票應經而未經稅務機關監制、偽造，或填寫項目不齊全、內容不真實，字跡不造，或填寫項目不齊全、內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋清楚，沒有加蓋發票專用章發票專用章，作廢以及其他不，作廢以及其他不符合稅務機關規定的發票），不得作為財務報符合稅務機關規定的發票），不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。銷憑證，任何單位和個人有權拒收。發票相關法規及制度宣講發票相關法規及制度宣講2 2、員工應履行的責任為、員工應履行的責任為“財務事項發生后按財務事項發生后按票據管理規定票據管理規定索取索取真實、合法、有效真實、合法、有效的票的票據據”； 3 3、“報銷人對報銷

56、的費用及支付的款項報銷人對報銷的費用及支付的款項真實性、真實性、合法合規性合法合規性、合理性、準確性合理性、準確性負責負責”。4 4、公司全體員工應取得、公司全體員工應取得真實、合法的票據真實、合法的票據。銷售貨物發票分類銷售貨物發票分類稅控發票稅控發票非稅控發票非稅控發票增值稅專用發票增值稅專用發票增值稅普通發票增值稅普通發票普通發票普通發票銷售貨物發票分類銷售貨物發票分類增值稅納稅人分類及稅率增值稅納稅人分類及稅率增值稅一般納稅人（稅率：增值稅一般納稅人（稅率：17%、營改增、營改增后后11%（建筑、銷售不動產）、（建筑、銷售不動產）、13%（水、（水、天然氣、沼氣）、天然氣、沼氣）、6%

57、（金融、電信、餐（金融、電信、餐飲等生活類）飲等生活類）0%（國際運輸、出口）（國際運輸、出口）特點：特點：銷貨銷貨-對外開具增值稅專用發票對外開具增值稅專用發票/ /普通發普通發票票購貨購貨-取得的增值稅專用發票進項可以取得的增值稅專用發票進項可以抵減銷項抵減銷項增值稅納稅人分類及稅率增值稅納稅人分類及稅率增值稅小規模納稅人（稅率：增值稅小規模納稅人（稅率：3%3%）特點：特點：銷貨銷貨-只能對外開具普通發票，增值只能對外開具普通發票，增值稅專用發票需向稅務局申請代開稅專用發票需向稅務局申請代開購貨購貨-取得的增值稅專用發票進項不取得的增值稅專用發票進項不可以抵減銷項，計入購貨成本可以抵減銷

58、項，計入購貨成本為什么要取得增值稅專用發票？為什么要取得增值稅專用發票？一般納稅一般納稅人人小規模小規模納稅人納稅人為什么要取得增值稅專用發票？為什么要取得增值稅專用發票？ 銷售額計算公式：銷售額計算公式： 銷售額價稅合計銷售額價稅合計 / /（1+17%1+17%） 銷售額價銷售額價稅合計稅合計 / /（1+3%1+3%） 稅額計算公式如下：稅額計算公式如下： 稅額稅額= =價稅合計價稅合計銷售額銷售額 不含稅單價計算公式如下：不含稅單價計算公式如下： 不含稅單價不含稅單價= =銷售額銷售額/ /數量數量 因普通發票不能用于抵扣，因此采購應當因普通發票不能用于抵扣，因此采購應當要求供應商開具

59、增值稅專用發票。要求供應商開具增值稅專用發票。為什么要取得增值稅專用發票？為什么要取得增值稅專用發票？舉例：假設管理部購買一臺打印機，稅率舉例：假設管理部購買一臺打印機，稅率為為17%17%。如果開增值稅專用發票，含稅金。如果開增值稅專用發票，含稅金額為額為11701170元；如果開普通發票，含稅金元；如果開普通發票，含稅金額為額為11001100元。那么，在這種情況下，提元。那么，在這種情況下，提供哪種發票對我公司有利呢？供哪種發票對我公司有利呢？為什么要取得增值稅專用發票？為什么要取得增值稅專用發票？ 因普通發票不能用于抵扣，因此采購應當要求因普通發票不能用于抵扣，因此采購應當要求供應商開

60、具增值稅專用發票。供應商開具增值稅專用發票。解答：如果提供專用發票，最后公司承擔的費用解答：如果提供專用發票，最后公司承擔的費用是：是：1170/(1+17%)=1000;1170/(1+17%)=1000;如果提供普通發票，如果提供普通發票，最后公司還是需要承擔最后公司還是需要承擔11001100元。則提供增值稅元。則提供增值稅專用發票比提供普通發票可減少專用發票比提供普通發票可減少100100元。元。進入生產成本的材料都是不含稅的。進入生產成本的材料都是不含稅的。不要單純的看價格而是看去稅后的價格。不要單純的看價格而是看去稅后的價格。虛假或無效發票的識別方法虛假或無效發票的識別方法 虛假發