1、 稅務行政訴訟稅務行政訴訟XXXXXX地稅局地稅局2014.6.202014.6.20有關立法有關立法v1. 1.中華人民共和國行政訴訟法中華人民共和國行政訴訟法v（19901990年年1010月月1 1日起實施）日起實施）v2.2.最高人民法院關于執行中華人民共和國行政最高人民法院關于執行中華人民共和國行政訴訟法有關問題的解釋訴訟法有關問題的解釋v（20002000年年3 3月月8 8日起實施）日起實施）v3.3.最高人民法院關于行政訴訟證據若干問題的規最高人民法院關于行政訴訟證據若干問題的規定定v（20022002年年1010月月1 1日起實施）日起實施）主要內容主要內容v一、稅務行政訴訟

2、概述一、稅務行政訴訟概述v二、稅務行政訴訟的受案范圍二、稅務行政訴訟的受案范圍v三、稅務行政訴訟的管轄三、稅務行政訴訟的管轄v四、稅務行政訴訟的參加人四、稅務行政訴訟的參加人v五、稅務行政訴訟的證據五、稅務行政訴訟的證據v六、稅務行政訴訟的程序六、稅務行政訴訟的程序v七、稅務機關如何出庭應訴七、稅務機關如何出庭應訴第一節第一節 稅務行政訴訟概述稅務行政訴訟概述v一、行政訴訟的概念和特征一、行政訴訟的概念和特征v（一）行政訴訟的概念（一）行政訴訟的概念v 行政訴訟，是指行政訴訟，是指人民法院人民法院根據根據行政相關人的起訴行政相關人的起訴，對對行政主體的具體行政行為行政主體的具體行政行為進行審理

3、并作出裁判的進行審理并作出裁判的活動。活動。v（二）稅務行政訴訟的概念和特點（二）稅務行政訴訟的概念和特點v 稅務行政訴訟是稅務行政訴訟是納稅人或者其他稅務當事人納稅人或者其他稅務當事人認為稅務機關認為稅務機關及其工作人員的具體行政行為及其工作人員的具體行政行為侵犯其合法權益侵犯其合法權益，依法向人民，依法向人民法院提起訴訟，人民法院依法受理并作出裁決的活動。法院提起訴訟，人民法院依法受理并作出裁決的活動。v特點：特點：v1. 1.解決的是行政爭議解決的是行政爭議v2.2.原被告具有恒定性。原被告具有恒定性。v3.3.審查對象是具體行政行為審查對象是具體行政行為v4.4.審查合法性審查合法性v

4、二、稅務行政訴訟的基本原則二、稅務行政訴訟的基本原則v（一）合法性審查原則（一）合法性審查原則v（二）被告負舉證責任原則（二）被告負舉證責任原則v（三）不適用調解原則（三）不適用調解原則v（四）行政訴訟期間具體行政行為（四）行政訴訟期間具體行政行為不停止不停止執行原則執行原則v（五）（五）司法變更權有限原則司法變更權有限原則三大訴訟共有原則：公開審理、兩審終審三大訴訟共有原則：公開審理、兩審終審v行政訴訟期間行政決定行政訴訟期間行政決定不停止執行原則的例外：不停止執行原則的例外：v一是一是被告認為被告認為需要停止執行的；需要停止執行的；v二是根據二是根據原告的申請原告的申請，人民法院裁定人民法

5、院裁定停止執行，停止執行，條條件件是具體行政行為的執行會給原告造成難以彌補的是具體行政行為的執行會給原告造成難以彌補的損失，并且停止執行不違背社會公共利益；損失，并且停止執行不違背社會公共利益；v三是有關法律、法規規定可以停止執行的。三是有關法律、法規規定可以停止執行的。第二節第二節 稅務行政訴訟的受案范圍稅務行政訴訟的受案范圍v（一）受案范圍的概念（一）受案范圍的概念v 指人民法院受理稅務行政案件的范圍，即法律指人民法院受理稅務行政案件的范圍，即法律規定的人民法院受理審判一定范圍內稅務行政爭議規定的人民法院受理審判一定范圍內稅務行政爭議案件的權限。案件的權限。 v（二）受案范圍（二）受案范圍

6、v1 1對稅務機關作出的征稅行為不服的案件對稅務機關作出的征稅行為不服的案件 。v2 2對稅務機關作出的責令納稅人提供納稅擔對稅務機關作出的責令納稅人提供納稅擔 保行為不服的案件保行為不服的案件 。v3 3對稅務機關作出的稅收保全措施不服的案對稅務機關作出的稅收保全措施不服的案 件。件。v4 4對稅務機關通知出境管理機關阻止納稅人對稅務機關通知出境管理機關阻止納稅人 出境行為不服的案件出境行為不服的案件 。v5 5對稅務機關稅收強制執行措施不服的案件。對稅務機關稅收強制執行措施不服的案件。 v6 6對稅務機關稅務行政處罰不服的案件對稅務機關稅務行政處罰不服的案件 。v7 7認為稅務機關對要求頒

7、發有關證件的申請認為稅務機關對要求頒發有關證件的申請 予以拒絕或者不予答復的案件予以拒絕或者不予答復的案件 。v8 8認為稅務機關有不予依法辦理或答復的案認為稅務機關有不予依法辦理或答復的案 件件 。v 9 9認為稅務機關侵犯法定經營自主權的案認為稅務機關侵犯法定經營自主權的案 件件 。v1010認為稅務機關違法要求履行義務的案件。認為稅務機關違法要求履行義務的案件。v11 11對稅務機關復議行為不服的案件對稅務機關復議行為不服的案件 。v（三）不屬于稅務行政訴訟的受案范圍（三）不屬于稅務行政訴訟的受案范圍v1. 1.稅務抽象行政行為稅務抽象行政行為v2.2.稅務機關內部具體行政行為稅務機關內

8、部具體行政行為v3.3.終局行政裁決行為終局行政裁決行為第三節第三節 稅務行政訴訟的管轄稅務行政訴訟的管轄v一、級別管轄一、級別管轄v二、地域管轄二、地域管轄v 1. 1.一般地域管轄一般地域管轄v 2.2.特殊地域管轄特殊地域管轄v 3.3.共同地域管轄共同地域管轄v三、裁定管轄三、裁定管轄v 1. 1.移送管轄移送管轄v 2.2.指定管轄指定管轄v 3.3.管轄權的轉移管轄權的轉移v 20062006年某市年某市A A區稅務分局稽查人員在對某區稅務分局稽查人員在對某納納 稅人進行檢查時，發現該單位采取賬外經營方稅人進行檢查時，發現該單位采取賬外經營方式偷增值稅式偷增值稅30003000元，

9、于是便責令該單位補繳稅款元，于是便責令該單位補繳稅款30003000元并處以元并處以60006000元罰款。在檢查過程中，稽查元罰款。在檢查過程中，稽查人員還發現該單位購進劣質商品以次充好銷售，于人員還發現該單位購進劣質商品以次充好銷售，于是責令該單位停止銷售，銷毀劣質商品。該單位對是責令該單位停止銷售，銷毀劣質商品。該單位對偷稅事實認可，但對銷毀劣質商品有異議，因此向偷稅事實認可，但對銷毀劣質商品有異議，因此向位于位于B B區的市國稅局申請行政復議。市國稅局查明區的市國稅局申請行政復議。市國稅局查明前述情況均屬實，將前述情況均屬實，將“停止銷售，銷毀劣質商品停止銷售，銷毀劣質商品”改為責令限

10、期改正。該單位不服向法院提起行政訴改為責令限期改正。該單位不服向法院提起行政訴訟。訟。v討論問題討論問題v(1)(1)本案中的被告是誰？本案中的被告是誰？(2)(2)管轄法院是哪個？管轄法院是哪個？第四節第四節 稅務行政訴訟的原告稅務行政訴訟的原告v一一. .稅務行政訴訟的原告稅務行政訴訟的原告 指對稅務機關的具體行政行為不服，以自己的名義向法指對稅務機關的具體行政行為不服，以自己的名義向法院起訴，請求法律保護其合法權益而引起稅務行政訴訟程序院起訴，請求法律保護其合法權益而引起稅務行政訴訟程序發生的公民、法人或其他組織。發生的公民、法人或其他組織。 如果有權提起訴訟的公民死亡，其近親屬（包括配

11、偶、如果有權提起訴訟的公民死亡，其近親屬（包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女和其他具有撫養、贍養關系的親屬）可承受原告資格提子女和其他具有撫養、贍養關系的親屬）可承受原告資格提起訴訟，該提起訴訟的近親屬即為原告；當有權提起訴訟的起訴訟，該提起訴訟的近親屬即為原告；當有權提起訴訟的法人或者其他組織終止時，承受其權利的法人或者其他組織法人或者其他組織終止時，承受其權利的法人或者其他組織可以提起訴訟。可以提起訴訟。 v稅務行政訴訟原告的特殊性稅務行政訴訟原告的特殊性v1. 1.原告只能是稅務具體行政行為的相對人原告只

12、能是稅務具體行政行為的相對人v2.2.對稅務具體行政行為的違法性對稅務具體行政行為的違法性不承擔舉證責任不承擔舉證責任v例外情形例外情形v3.3.撤訴必須獲得法院以裁定形式準許撤訴必須獲得法院以裁定形式準許v原告在行政訴訟中對下列事項承擔舉證責任：原告在行政訴訟中對下列事項承擔舉證責任：v1. 1.證明起訴符合法定條件，但被告認為原告起訴超證明起訴符合法定條件，但被告認為原告起訴超過起訴期限的除外；過起訴期限的除外；v2.2.在起訴被告不作為的案件中，證明其提出申請的在起訴被告不作為的案件中，證明其提出申請的事實；事實；v3.3.在一并提起的行政賠償訴訟中，證明因受被訴行在一并提起的行政賠償訴

13、訟中，證明因受被訴行為侵害而造成損失的事實；為侵害而造成損失的事實；v4.4.其他應當由原告承擔舉證責任的事項。其他應當由原告承擔舉證責任的事項。 v 1 1、做出具體行政行為的稅務機關。、做出具體行政行為的稅務機關。v 2 2、經過復議的被告的確定。、經過復議的被告的確定。 經稅務行政復議的案件，稅務復議機關決定維經稅務行政復議的案件，稅務復議機關決定維持原具體行政行為的，作出原具體行政行為的稅務持原具體行政行為的，作出原具體行政行為的稅務機關為被告；稅務行政復議機關改變原具體行政行機關為被告；稅務行政復議機關改變原具體行政行為的，復議機關為被告。為的，復議機關為被告。 復議機關在法定期限內

14、不作出復議決定，當事復議機關在法定期限內不作出復議決定，當事人對原稅務具體行政行為不服提起訴訟的，作出原人對原稅務具體行政行為不服提起訴訟的，作出原具體行政行為的稅務機關為被告；當事人對復議機具體行政行為的稅務機關為被告；當事人對復議機關不作為不服提起訴訟的，復議機關為被告。關不作為不服提起訴訟的，復議機關為被告。 第五節第五節 稅務行政訴訟的原告稅務行政訴訟的原告第五節第五節 稅務行政訴訟的證據稅務行政訴訟的證據v一、行政訴訟證據的概念和種類一、行政訴訟證據的概念和種類v（一）行政訴訟證據的概念（一）行政訴訟證據的概念v（二）行政訴訟證據的種類（二）行政訴訟證據的種類 5.5.當事人陳述當事

15、人陳述 6.6.鑒定結論鑒定結論 7.7.勘驗筆錄和現勘驗筆錄和現場筆錄場筆錄 1. 1.書證書證 2.2.物證物證 3.3.視聽資料視聽資料 4.4.證人證言證人證言v二、行政訴訟證據的收集、質證和審查認定二、行政訴訟證據的收集、質證和審查認定v（一）行政訴訟證據的收集（一）行政訴訟證據的收集v1. 1.行政訴訟中被告對證據的收集行政訴訟中被告對證據的收集v2.2.行政訴訟中人民法院對證據的收集行政訴訟中人民法院對證據的收集v（二）行政訴訟的質證（二）行政訴訟的質證v1. 1.當事人提供證據的質證當事人提供證據的質證v2.2.人民法院調取證據的質證人民法院調取證據的質證v3.3.證據質證的內

16、容及范圍證據質證的內容及范圍v4.4.證據質證的方式證據質證的方式v（三）（三）行政訴訟證據的審查認定行政訴訟證據的審查認定v三、行政訴訟中的舉證責任三、行政訴訟中的舉證責任v（一）被告的舉證責任（一）被告的舉證責任v（二）舉證責任（二）舉證責任v（三）原告的舉證責任（三）原告的舉證責任第六節第六節 稅務行政訴訟程序稅務行政訴訟程序v一、稅務行政訴訟的起訴與受理一、稅務行政訴訟的起訴與受理v（一）起訴（一）起訴v1. 1.起訴的起訴的一般條件一般條件v2.2.起訴的時間條件：起訴的時間條件：3 3個月，個月，1515日日v3.3.起訴的程序條件：復議前置情形起訴的程序條件：復議前置情形v（二）

17、受理（二）受理v當事人起訴必須符合下列條件：當事人起訴必須符合下列條件：v1. 1.必須是針對具體行政行為起訴必須是針對具體行政行為起訴v2.2.原告必須是認為具體行政行為侵犯其合法權益的原告必須是認為具體行政行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織。公民、法人或者其他組織。v3.3.必須具有明確的被告。必須具有明確的被告。v4.4.有具體的訴訟請求和事實根據。有具體的訴訟請求和事實根據。v5.5.屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄。屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄。v二、稅務行政訴訟第一程序二、稅務行政訴訟第一程序v（一）審理前的準備：（一）審理前的準備：5日、日、10日日v（二

18、）開庭審理（二）開庭審理v（三）宣告判決、裁定（三）宣告判決、裁定v一審法院經過審理，根據不同情況分別作出一審法院經過審理，根據不同情況分別作出維持、撤銷、履行、變更、駁回原告訴訟請維持、撤銷、履行、變更、駁回原告訴訟請求和確認違法等判決。求和確認違法等判決。v（四）案件審理中需注意的幾個問題（四）案件審理中需注意的幾個問題v撤回起訴、缺席判決、訴訟中止和訴訟終結、撤回起訴、缺席判決、訴訟中止和訴訟終結、財產保全與先于執行、合并審理、財產保全與先于執行、合并審理、審理依據審理依據v人民法院審理行政案件，以法律、行政法規、地方人民法院審理行政案件，以法律、行政法規、地方性法規、自治條例和單行條例

19、為依據，并性法規、自治條例和單行條例為依據，并參照適用參照適用規章。規章。適用最高人民法院司法解釋的，應當在裁判適用最高人民法院司法解釋的，應當在裁判文書中援引。此外，人民法院審理行政案件，可以文書中援引。此外，人民法院審理行政案件，可以在裁判文書中引用合法有效地規章及其他規范性文在裁判文書中引用合法有效地規章及其他規范性文件。件。v三、行政訴訟第二審程序三、行政訴訟第二審程序v（一）（一）上訴上訴及審理及審理v不服判決的上訴期限為不服判決的上訴期限為1515天，不服裁定的上訴期限天，不服裁定的上訴期限為為1010天。天。v人民法院審理上訴案件應當在收到上訴狀之日起人民法院審理上訴案件應當在收

20、到上訴狀之日起2 2個月內作出終審判決。個月內作出終審判決。v（二）上訴案件的審理（二）上訴案件的審理v法院認為上訴案件事實清楚地，可以實行書面審理法院認為上訴案件事實清楚地，可以實行書面審理v判決：駁回上訴、維持原判、依法改判、裁定撤銷判決：駁回上訴、維持原判、依法改判、裁定撤銷原判、發回重申原判、發回重申第七節第七節 稅務機關如何出庭應訴稅務機關如何出庭應訴v一、做好訴前準備一、做好訴前準備v1. 1.確定應訴人員：本稅務機關中專職或兼職稅確定應訴人員：本稅務機關中專職或兼職稅務機關復議人員出庭應訴務機關復議人員出庭應訴v2.2.審查被訴的具體行政行為審查被訴的具體行政行為v3.3.及時提

21、交答辯狀及其有關證據材料：及時提交答辯狀及其有關證據材料：1010日日v二、出庭應訴二、出庭應訴v1. 1.協助法庭查明案件事實協助法庭查明案件事實v2.2.依法維護稅務機關的合法權益依法維護稅務機關的合法權益v3.3.積極進行法庭辯論積極進行法庭辯論v三、充分行使訴訟權利并履行訴訟義務三、充分行使訴訟權利并履行訴訟義務v1. 1.稅務機關作為被告享有的權利稅務機關作為被告享有的權利v（1 1）申請回避的權利）申請回避的權利v（2 2）委托代理人進行訴訟的權利）委托代理人進行訴訟的權利v（3 3）在法院宣告判決前，有撤銷或改變自己做出原具體行）在法院宣告判決前，有撤銷或改變自己做出原具體行政行

22、為的權利政行為的權利v（4 4）應訴答辯的權利）應訴答辯的權利v（5 5）上訴權和撤回上訴的權利）上訴權和撤回上訴的權利v（6 6）申請延長期限的權利）申請延長期限的權利v2.2.應訴稅務機關的主要義務應訴稅務機關的主要義務v接受法院合法傳喚，及時參加應訴；舉證；在訴訟中，被告接受法院合法傳喚，及時參加應訴；舉證；在訴訟中，被告稅務機關不得自行向原告和證人收集證據，作為被告訴訟代稅務機關不得自行向原告和證人收集證據，作為被告訴訟代理人的律師，同樣不得向原告和證人收集證據。理人的律師，同樣不得向原告和證人收集證據。納稅人起訴期限應當如何確定納稅人起訴期限應當如何確定本案中B公司的起訴是否超期 典

23、型個案典型個案 2003 2003年年5 5月某市稅務機關在對該市一家即將倒閉的月某市稅務機關在對該市一家即將倒閉的A A公司公司進行稅務檢查時，發現該公司存在較為嚴重的稅務違規進行稅務檢查時，發現該公司存在較為嚴重的稅務違規行為。后經調查發現，該企業法定代表人覃某最近又在行為。后經調查發現，該企業法定代表人覃某最近又在該市開辦了另一家企業該市開辦了另一家企業B B公司，公司，A A、B B兩公司經營業務完兩公司經營業務完全相同，而且全相同，而且B B公司的一些生產實際是在租賃公司的一些生產實際是在租賃A A公司的設公司的設備進行。稅務機關于是認定備進行。稅務機關于是認定B B公司是公司是A A公司的公司的“脫殼脫殼”公公司，遂于司，遂于20032003年年6 6月就月就A A公司的違法行為依程序向公司的違法行為依程序向B B公司公司