1、第三章2014年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)資產(chǎn)評(píng)估程序概述評(píng)估程序概述具體程序和基本要求具體程序和基本要求信息收集與分析方法信息收集與分析方法【本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容】2第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)評(píng)估程序概資產(chǎn)評(píng)估程序概述述一、資產(chǎn)一、資產(chǎn)評(píng)估評(píng)估程序的定義和分類(lèi)程序的定義和分類(lèi) 資產(chǎn)評(píng)估程序是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)資產(chǎn)評(píng)估程序是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)、形成資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論所履行的系統(tǒng)性工作步驟。估業(yè)務(wù)、形成資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論所履行的系統(tǒng)性工作步驟。 狹義的資產(chǎn)評(píng)估程序：狹義的資產(chǎn)評(píng)估程序：一般從接受委托開(kāi)始，然后提交報(bào)告為止。一般從接受委托開(kāi)始，然后提交報(bào)告為止。 廣義的資產(chǎn)評(píng)估程

2、序：廣義的資產(chǎn)評(píng)估程序：開(kāi)始于承接資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的明確資產(chǎn)評(píng)估基本開(kāi)始于承接資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的明確資產(chǎn)評(píng)估基本事項(xiàng)環(huán)節(jié)，終止于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)提交后的資產(chǎn)評(píng)估文件歸檔管理。事項(xiàng)環(huán)節(jié)，終止于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)提交后的資產(chǎn)評(píng)估文件歸檔管理。 31.1.明確資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)；明確資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)；IdentifyIdentify2.2.簽訂資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)；簽訂資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)；AssignAssign3.3.編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃；編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃；PlanPlan4.4.現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查；現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查；SurveySurvey5.5.收集資產(chǎn)評(píng)估資料；收集資產(chǎn)評(píng)估資料；CollectCollect6.6.評(píng)定估算

3、；評(píng)定估算；EstimateEstimate7.7.編制和提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；編制和提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；ReportReport8.8.資產(chǎn)評(píng)估工作底稿歸檔；資產(chǎn)評(píng)估工作底稿歸檔；DocumentDocument資產(chǎn)資產(chǎn)評(píng)估程序通常包括以下主要環(huán)節(jié)：評(píng)估程序通常包括以下主要環(huán)節(jié)： 4 資產(chǎn)評(píng)估程序是規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行為、提高資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)評(píng)估程序是規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行為、提高資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量和維護(hù)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)公信力的重要業(yè)務(wù)質(zhì)量和維護(hù)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)公信力的重要保證保證。質(zhì)量方面：通過(guò)規(guī)范和防止疏漏質(zhì)量方面：通過(guò)規(guī)范和防止疏漏改進(jìn)方面：業(yè)務(wù)水平和社會(huì)公信力改進(jìn)方面：業(yè)務(wù)水平和社會(huì)公信力資產(chǎn)評(píng)估程序是相關(guān)當(dāng)事方評(píng)價(jià)

4、資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)的重要資產(chǎn)評(píng)估程序是相關(guān)當(dāng)事方評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)的重要依依據(jù)據(jù)。（服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)依據(jù)服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)依據(jù)）恰當(dāng)執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估程序是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員防范執(zhí)業(yè)恰當(dāng)執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估程序是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)自身合法權(quán)益、合理抗辯的重要風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)自身合法權(quán)益、合理抗辯的重要手段手段之一之一。二、資產(chǎn)評(píng)估程序的二、資產(chǎn)評(píng)估程序的重要性重要性證明關(guān)注重點(diǎn)從二元到過(guò)程證明關(guān)注重點(diǎn)從二元到過(guò)程56第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)評(píng)估具體資產(chǎn)評(píng)估具體程序程序和基本要求和基本要求1.1.資產(chǎn)資產(chǎn)評(píng)估具體評(píng)估具體程序程序2.2.資產(chǎn)評(píng)估的資產(chǎn)評(píng)估的基本基本要求要求1.1.明確資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)；明確資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)

5、基本事項(xiàng)；2.2.簽訂資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)；簽訂資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)；3.3.編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃；編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃；4.4.現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查；現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查；5.5.收集資產(chǎn)評(píng)估資料；收集資產(chǎn)評(píng)估資料；6.6.評(píng)定估算；評(píng)定估算；7.7.編制和提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；編制和提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；8.8.資產(chǎn)評(píng)估工作檔案歸檔；資產(chǎn)評(píng)估工作檔案歸檔； 7 8 9 10 11 12 131415 16 在執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)無(wú)法或者不宜對(duì)評(píng)估范圍內(nèi)所有資產(chǎn)、負(fù)債等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)調(diào)查的，可以根據(jù)重要程度采用抽樣等方式進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)需要和評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的情況變化及時(shí)補(bǔ)充或者調(diào)整現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作。 17要求委托方或者產(chǎn)權(quán)持有者對(duì)其

6、提供的評(píng)估明細(xì)表及相關(guān)證明材料以簽字、蓋章或者其他方式進(jìn)行確認(rèn)。根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況收集評(píng)估資料，并根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)需要和評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的情況變化及時(shí)補(bǔ)充收集評(píng)估資料。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師收集的評(píng)估資料包括直接從市場(chǎng)等渠道獨(dú)立獲取的資料，從委托方、產(chǎn)權(quán)持有者等相關(guān)當(dāng)事方獲取的資料，以及從政府部門(mén)、各類(lèi)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和其他相關(guān)部門(mén)獲取的資料。根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況對(duì)收集的評(píng)估資料進(jìn)行必要分析、歸納和整理，形成評(píng)定估算的依據(jù)。 信息是用來(lái)消除隨機(jī)不定性的東西信息是對(duì)物質(zhì)屬性物質(zhì)屬性的反映反映 信息是確定性的增加確定性的增加 信息是有價(jià)值的1819 根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則和評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度，對(duì)評(píng)

7、估報(bào)告及評(píng)估程序執(zhí)行情況進(jìn)行必要的內(nèi)部審核。 提交正式評(píng)估報(bào)告前，可以在不影響對(duì)最終評(píng)估結(jié)論進(jìn)行獨(dú)立判斷的前提下，與委托方或者委托方許可的相關(guān)當(dāng)事方就評(píng)估報(bào)告有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要溝通。完成上述評(píng)估程序后，由其所在評(píng)估機(jī)構(gòu)出具評(píng)估報(bào)告并按業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求向委托方提交評(píng)估報(bào)告。 20 21二、二、 執(zhí)行程序的基本要求執(zhí)行程序的基本要求根據(jù)本機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，健全評(píng)估基本制度；根據(jù)本機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，健全評(píng)估基本制度；監(jiān)督監(jiān)督受限制無(wú)法實(shí)施完整程序時(shí)：受限制無(wú)法實(shí)施完整程序時(shí)：評(píng)估執(zhí)行情況應(yīng)記錄于工作底稿并在報(bào)告中披露。評(píng)估執(zhí)行情況應(yīng)記錄于工作底稿并在報(bào)告中披露。考慮是否影響結(jié)論的合理性考慮是否影響結(jié)論的合理性在報(bào)

8、告中明確披露其影響在報(bào)告中明確披露其影響決定承接或終止業(yè)務(wù)決定承接或終止業(yè)務(wù)22第三節(jié)第三節(jié) 信息收集與分析信息收集與分析一、執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中需要收集的信息一、執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中需要收集的信息 法律權(quán)屬資料：法律權(quán)屬資料：資產(chǎn)的性質(zhì)、目前和歷史狀況信息；資產(chǎn)的性質(zhì)、目前和歷史狀況信息；有關(guān)資產(chǎn)的剩余經(jīng)壽命和法定壽命信息有關(guān)資產(chǎn)的剩余經(jīng)壽命和法定壽命信息; ;有關(guān)資產(chǎn)的使用范圍和獲利能力的信息；有關(guān)資產(chǎn)的使用范圍和獲利能力的信息； 資產(chǎn)以往的評(píng)估及交易情況信息；資產(chǎn)以往的評(píng)估及交易情況信息；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的可行性信息；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的可行性信息；類(lèi)似的資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格信息；類(lèi)似的資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格信息； 資產(chǎn)狀況資料資產(chǎn)狀況資料附加條件：附加條件： 賣(mài)方承諾賣(mài)方承諾的保證、賠償及其他附加條件；的保證、賠償及其他附加條件；其他其他相關(guān)信息。相關(guān)信息。可能影響資產(chǎn)價(jià)值的可能影響資產(chǎn)價(jià)值的宏觀經(jīng)濟(jì)前景宏觀經(jīng)濟(jì)前景信息；信息；可能影響資產(chǎn)價(jià)值的可能影響資產(chǎn)價(jià)值的行業(yè)狀況及前景行業(yè)狀況及前景信息；信息；可能影響資產(chǎn)價(jià)值的可能影響資產(chǎn)價(jià)值的企業(yè)狀況及前景企業(yè)狀況及前景信息；信息；前景及狀況前景及狀況23二、執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中信息的來(lái)源二、執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中信息的來(lái)源 如：會(huì)計(jì)報(bào)表、產(chǎn)權(quán)證明、合同、協(xié)議如：會(huì)計(jì)報(bào)表、產(chǎn)