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文檔簡介

1、相關財務基礎知識第一部分：普通發票和增第一部分：普通發票和增值稅專用發值稅專用發票的規定票的規定第二部分：會計科目的分類第二部分：會計科目的分類第三部分：會計報表的解讀第三部分：會計報表的解讀第四部分：固定資產及折舊第四部分：固定資產及折舊 發發票，是指在購銷商品、提供或者接受服票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。發票作為經濟交往中的商的收付款憑證。發票作為經濟交往中的商事憑證，是財務會計核算的原始憑證。按事憑證，是財務會計核算的原始憑證。按照發票使用范圍，分為增值稅專用發票和照發票使用范圍，分為增值稅專用發票

2、和普通發票兩大類。普通發票兩大類。 1、增值稅專用發票 2、普通發票 普通發票：普通發票根據行業的不同，一般可分為工業發票、商業發票、加工修理修配業發票、收購業發票、交通運輸業發票、建筑安裝業發票、金融保險業發票、郵電通信業發票、娛樂業發票、服務業發票、轉讓無形資產發票以及銷售不動產類發票等增值稅專用發票和普通發票的區別 增值稅專用發票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，一般納稅人企業既可以申請領購增值稅專用發票，也可以領購增值稅普通發票。 小規模納稅人只能領購“增值稅普通發票”需要使用增值稅專用發票的，只能經稅務機關批準后由當地的稅務機關代開。增值稅專用發票開票信息 1、購買單位名稱 2、稅

3、號 3、地址、電話 4、開戶行、賬號稅率 17%是一般納稅人的基本稅率 特殊情況稅率 營改增稅率：交通運輸業適用11%稅率 部分現代服務業、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務適用6%稅率 13%低稅率：1、農產品 2、音像制品 3、光盤、存儲芯片 價稅分離及計算：稅金計算 價稅分離后稅金的計算公式 稅率為17%時 稅金= 價稅合計/1.17*0.17 稅率為6%時 稅金= 價稅合計/1.06*0.06小規模納稅人 小規模納稅人按照3%的征收率計算繳納增值稅。 小規模納稅人收到哪一種發票都是不可以抵扣的。 一般納稅人企業收到增值稅專用發票是可以作為進項稅額抵扣稅金，但是收到“

4、增值稅普通發票”是不能抵扣。注意事項 發票專用章的位置，不要壓蓋數字 發票的反正面都不能任意涂寫 當收到增值稅專用發票時，要仔細核對開票信息，及開票內容，若有密碼區打印斷針，密碼出格或者開票信息和內容不正確的票據，應及時退回要求供貨方重新開具。收到的增值稅專用發票，企業不可以抵扣的幾種情況 1、增值稅扣稅憑證不符合法律（非法企業） 2、用于集體福利的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。 集體福利是指納稅人為內部職工提供的各種內設福利部門所發生的設備、設施等費用，包括職工食堂、浴室、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用。 3、用于免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產 4、非正常損失 5、個人消費項目，旅游 、娛樂、餐飲、 企業對職工提供培訓支出、勞企

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