1、稅制體制改革一、稅收的基本內容二、稅種分類、稅率及稅負三、稅制體制改革四、稅制改革遺留的問題25%的關稅，17%的增值稅以及區間在1%-40%之間的消費稅以德國進口的4.4排量的寶馬X6為例，假設這款車的完稅價格是50萬元人民幣，那么經過計算，需要交納12.5萬的關稅，41.6萬的消費稅以及17.7萬的增值稅，最終這輛車的進口成本是121.8萬元。稅收稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償地取得財政收入的一種方式。稅收的強制性：征稅過程稅收的無償性（個體的無償性、整體的有償性）政府-提供社會公共產品和公共服務稅收的固定性：國家征稅

2、之前預先規定了統一的征稅標準稅？稅收的本質是“取之于民、用之于民、造福于民”，用于社會公共需要支出國家通過稅收籌集財政收入，并通過預算安排將之用于財政支出，進行交通、水利等基礎設施和城市公共建設，支持農村和地區協調發展，用于環境保護和生態建設，促進教育、科學、文化、衛生等社會事業發展，用于社會保障和社會福利，用于政府行政管理，進行國防建設，維護社會治安，保障國家安全，促進經濟社會發展，滿足人民群眾日益增長的物質文化等方面的需要。稅種的分類按征稅對象分類流轉稅：對商品的流轉額和非商品的營業額征收的一類稅收；所得稅：對納稅人的各種所得征收的一類稅收；資源稅：以自然資源及其級差收入為征稅對象的那一類

3、稅收；財產稅：對屬于納稅人所有的財產或支配的財產的數量或價值額征收的一類稅收；行為稅：以某些特定行為為征稅對象征收的一類稅收。稅率稅率是應納稅額與征稅對象數額之間的比例，是計算稅額的尺度1.比例稅率：差別比例、單一比例、幅度比例2.累進稅率：全額累進、超額累進、超率累進3.定額累進：適用于從量計征的稅種。4.零稅率納稅義務人：居民納稅人與非居民納稅人應稅所得項目：11個稅目比例稅率：20（勞務：加成；稿酬：減征）應納稅所得額的規定個人所得稅所得稅-個人所得稅工資、薪金所得 個體工商戶生產、經營所得 對企事業單位的承包經營、承租經營所得 勞務報酬所得 稿酬所得 特許權使用費所得利息、股息、紅利所

4、得 財產租賃所得 財產轉讓所得 偶然所得 其他所得其他四類稅工資-社保等（1300元） 3500 元 稅收負擔稅收負擔指納稅人應履行納稅義務而承受的一種經濟負擔，是國家稅收政策改革的核心 。宏觀稅收負擔：是一國范圍內的全體納稅人所承受的稅收負擔微觀稅收負擔：是從納稅人個體來分析稅收負擔稅收負擔-宏觀稅負小口徑：稅收收入占GDP的比重中口徑：財政收入占GDP的比重大口徑：政府收入占GDP的比重整個國民經濟的負擔水平財政收入預算外收入制度外收入“納稅人”中國稅收負擔 （1985-2007） 單位：億元 年年份份 GDP 稅稅收收收收入入 稅稅收收/GDP 1985 9016.0 2040.8 22

5、.64% 1986 10275.2 2090.7 20.35% 1987 12058.6 2140.4 17.75% 1988 15042.8 2390.5 15.89% 1989 16992.3 2727.4 16.05% 1990 18667.8 2821.9 15.12% 1991 21781.5 2990.2 13.73% 1992 26923.5 3296.9 12.25% 1993 35333.9 4255.3 12.04% 1994 48197.9 5124.8 10.63% 1995 60793.7 5994.9 9.86% 1996 71176.7 6894.2 9.69%

6、1997 78973.0 8509.8 10.78% 1998 84402.3 9368.5 11.10% 1999 88479.2 10673.6 12.06% 2000 98000.5 13075 13.34% 2001 108068.2 15416.1 14.27% 2002 119095.7 17159.1 14.41% 2003 135174.0 20222.2 14.96% 2004 159586.7 25468.1 15.96% 2005 184739.1 29496.83 15.97% 2006 211808.0 35577.3 16.80% 2007 246619.0 470

7、02.5 19.06% 中國稅收負擔 （2008-2011） 單位：億元 200830067054219.62 18.0320093353536310418.8220103979837739019.45201147156495729 20.302014年和2015年中國宏觀稅負均為29%人均GDP/美元國家級別宏觀稅負平均值/%9656高收入國家28.90稅制體制改革（一）有計劃的商品經濟時期的稅制改革（1978-1993年）（二）社會主義市場經濟初期的稅制改革（1994-2000年）1994年我國實行分稅制財政體制改革實施了以增值稅為核心的流轉稅制統一了內資企業所得稅改革了個人所得稅簡化稅種

8、：37-23初步建立了財政收入穩定增長的機制，并且稅收成為財政收入最主要的來源（三）社會主義市場經濟完善期的稅制改革（2001年至今）稅制體制改革2003年十六屆三中全會-“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”2006廢除農業稅2008年個人所得稅起征點從1600元提升至2000元2011年個人所得稅起征點從2000元提升至3500元營改增稅制改革降低了企業稅負負擔2007年對企業所得稅及車船使用稅進行改革個人所得稅稅改問題-個人所得稅起征點個稅起征點至少提高到月收入1000美元以上(即6500元人民幣以上)，而不是現在的3500元1980年 800元2005年 1600元2007年 2000元2

9、011年 3500元2015年全年全國居民人均可支配收入21966元，比上年增長8.9%問題-個人所得稅起征點工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得建立綜合和分類相結合的個人所得稅制綜合考慮納稅人的家庭負擔，將贍養人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素不規范的稅收致使實際稅負與名義稅負嚴重背離，政府預算外收入、土地收入膨脹，各級政府非稅收入所占比例至少都在10%以上，有些地方非稅收入更是高達50%以上，從而掩蓋了宏觀稅負高

10、的事實。我國稅收分為商品和勞務稅、所得稅、資源稅、財產和行為稅、特定目的稅類五大類，共18個稅種個人所得稅、企業所得稅和車船稅問題-稅收法定問題-取之于民用之于民2015全國教育支出26205億元，增長8.4%；文化體育與傳媒支出3067億元，增長9.3%；醫療衛生與計劃生育、社會保障和就業、城鄉社區、農林水、節能環保和交通運輸支出增幅均為兩位數，分別達到17.1%、16.9%、11.5%、16.9%、26.2%和17.7%。我國財政支出中僅有28%左右用于教育、醫療、社會保障和就業服務等民生領域，而在發達國家這個比重一般都在60%以上，例如，挪威為70.6%，瑞典為68.6%，丹麥為71.6%，芬蘭為68.3%，法國為71%，意大利為61.9%，荷蘭為61.7%。問題-國民收入財政收入增速政府必須設置宏觀稅負上限，即財政稅收的增長不能高于國民收入增長。從2002年到2011年中國財政收入年增長20%以上，而國民收入年均實