1、（二）資本金賬戶管理法規依據：境內外匯賬戶管理規定（銀發199746號）國家外匯管理局關于完善外商直接投資外匯管理工作若干問題的通知（匯發200330號）國家外匯管理局綜合司關于下發，外商直接投資外匯業務操作規程（系統版）通知（匯綜發2008137號）文外資業務賬戶性質分類：第一為一般性資本金賬戶；第二類為專用外匯賬戶；賬戶業務種類分為：一賬戶開立；二賬戶變更；三賬戶注銷一般性賬戶開立業務須知：*外商投資企業在領取到“外匯登記IC卡”后，即可開立外匯資本金賬戶。*資本金賬戶開立按屬地（注冊地）原則辦理，不允許異地開戶。極特殊情況上報總局研究決定處理方案。*非法人外商投資企業不得開立資本金賬戶。

2、（可開立投資類專用外匯賬戶）*資本金賬戶的收入范圍為“外國投資者投入的外匯”；支出范圍為“經營范圍內的經常項下支出及需經外匯局批準的資本項下的支出”。資本金賬戶限額按企業注冊資本中外國投資者的現匯出資額確定。賬戶內資金應以現匯匯入，不得以現鈔存入。需開立多個資本金賬戶的，每個資本金賬戶的限額不得低于300萬美元。資本金賬戶的限額幣種應于商務主管部門批準證書所列注冊資本幣種一致。直接投資外匯業務信息系統只默認一個注冊幣種，所以企業在去商務主管部門批復時要使批復文件與批準證書上出資幣種保持一致，如有不一致現象，外匯局將以批準證書上注冊幣種為準。資本金賬戶貸方累計發生額不得超過外匯局核準的賬戶最高限

3、額的1%，且絕對數額不超過等值3萬美元（以入賬當天的匯率計算）。從2008年8月1日后，外匯局為企業開立資本金賬戶不再出具“資本項目外匯業務核準件”，外匯局在“直接投資外匯業務信息系統”操作后企業開戶信息會自動進入外匯指定銀行操作系統，即視同企業已在該銀行開戶完畢。需特別注意的是企業一定要在核準信息有效的7個工作日內去銀行辦理相關手續，提醒外匯指定銀行在有效期內及時給外匯局做信息反饋，否則系統會自動將開戶信息收回作廢。賬戶變更（僅指變更賬戶限額或延期）：*企業增減資時申請變更資本金賬戶，外匯局相應調整其資本金賬戶最高限額。*資本金賬戶限額幣種不可更改。賬戶注銷：*直接投資項下各類賬戶的正常關戶

4、授權開戶銀行直接辦理并實行備案制；即賬戶核定期限屆滿或賬戶內資金已足額到位且支付完畢余額為0的情況下，開戶行應于5個工作日內主動將此類賬戶關閉，并將關戶信息于關戶后3個工作日內報外匯局備案。*賬戶內資金未足額到位或賬戶余額不為0的情況下，企業因正常的經營（如轉戶）需要關戶的，應向銀行提出關戶申請，銀行可根據企業的要求直接為企業辦理關戶手續，并于關戶當日通過系統將關戶信息、截止關戶日該賬戶的貸方累計發生額和賬戶余額報外匯局備案。*上述情形以外的屬非正常關戶，非正常關戶由外匯局逐筆核準。一般資本金賬戶結匯管理：國家外匯管理局關于改進外商投資企業資本項目結匯審核與外債登記管理工作的通知（匯發2004

5、42號）文件中規定已授權的外匯指定銀行的資本金結匯審核時 ，除了按照（匯發200330號）文件規定外 ，對于一次結匯金額在 20萬美元以上的，應要求申請結匯的企業提供有關結匯資金用途的書面支付命令，直接備用金或結匯資金在20萬美元以下（含20萬美元）的小額支付，可以不要求申請企業提供書面命令而將結匯資金進入申請企業人民幣賬戶，但該企業在辦理下一筆結匯時，應提供上一筆結匯資金的用途明細清單。專用外匯賬戶核準：匯發200330號文中規定外國投資者未在境內設立外商投資企業，但在境內從事直接投資或從事與直接投資相關的活動 ，可向投資項目所在地外匯局申請，以該投資者名義開立外國投資者專用外匯賬戶。只允許

6、外國投資者在一家銀行開立一個多幣種專用外匯賬戶，該賬戶根據用途分為以下四類：1、                  投資類賬戶：外國投資者在境內承包工程、合作開采、開發、勘探資源以及從事創業風險投資的，在領取非法人營業執照后，可申請開立該賬戶，用于存放與支付有關的外匯資金。非法人外商投資企業應開立投資類外國投資者專用外匯賬戶。2、        &

7、#160;         收購類賬戶：外國投資者擬在境內設立外商投資企業，如前期需在境內收購土地使用權及附著不動物產、機器設備或其他資產等，在資產收購合同生效后?？缮暾堥_立該賬戶，用于存放與支付外匯收購款項。3、                  費用類賬戶：外國投資者擬在境內設立外商投資企業，如前期需進行市場調查、策劃和機構設立準備等工作，在其

8、領取工商行政管理部門發給的“公司名稱預先核準通知書”后，可申請開立該賬戶，用于存放與支付有關的外匯資金。此類賬戶的最高限額為10萬美元或經批準立項的投資總額的5%。期限一般不超過6個月。4、                  保證類賬戶：外國投資者向境內投資前，如按照有關規定及合同約定需向境內機構提供資金保證，在合同約定的時限內 ，可申請開立該賬戶，用于存放與支付外匯保證資金。*對收購類、費用類、保證類外國投資者專用外匯賬戶，

9、若外國投資者在境內成立外商投資企業，上述賬戶資金余額可轉入資本金賬戶。*外國投資者專用外匯賬戶內資金應以現匯匯入，不得以現鈔存入。*賬戶內資金的結匯和劃轉須逐筆經外匯局核準。*外商投資房地產企業不允許開立四類專用外匯賬戶。其他類專用外匯賬戶： 除上述四類外國投資者專用外匯賬戶外，資本金賬戶還有如下專用賬戶：資產變現專用外匯賬戶、托管與結算專用外匯賬戶、外國投資者競標土地使用權的保證類專用外匯賬戶等。（三）外國投資者出資方式 匯發200330號文件中規定外國投資者除能夠以可自由兌換貨幣、進口設備及其材料、無形資產、人民幣利潤等方式出資外，經外匯局批準，還可以下列方式作為外商投資企業出資：1、&#

10、160;        外商投資企業將發展基金、儲備基金（資本公積金、盈余公積金）等轉增本企業資本；2、         外商投資企業的未分配利潤、應付股利及其項下的應付利息等轉增本企業資本；3、         外商投資企業外方已登記外債本金及當期利息轉增本企業資本；4、        

11、 外國投資者從其已投資的外商投資企業中因先行回收投資、清算、股權轉讓、減資等所得的財產在境內再投資。（四）境內再投資管理*外商投資企業如發生除以可自由兌換貨幣、實物和無形資產投資外（新設），如人民幣利潤再投資、各種方式轉增資本、外國投資者及投資性外商投資企業收購境內企業股權等都屬于境內再投資管理。*境內再投資業務辦理流程：1、外匯基本信息登記變更2、賬戶核準：（1）股權轉讓：外國投資者及投資性外商投資企業收購境內企業股權的 ，應當依照法律、法規及轉股雙方合同約定，支付股權購買對價（即外方為購買中方股權而支付給中方對價，其形式可為外國投資者及投資性外商投資企業的自有外匯資金、從境內其所投資的其他

12、外商投資企業獲得的人民幣利潤或其他合法財產）。外匯在審核材料后為其辦理 “外國投資者收購境內機構及個人股權結匯”手續。中方出讓股權的辦理“境內機構及個人收購外商投資企業外國投資者股權購付匯”手續。商務主管部門批準成立的投資性外商投資企業從事境內股權投資，其資本金的境內劃轉應當經外匯局核準后才可辦理。境內機構或個人向外國投資者轉讓所持境內企業股份或權益而收取的外匯購買對價，應當通過“資產變現專用外匯賬戶”辦理入賬及結匯。資產變現專用外匯賬戶的開立及資金入賬應當經所在地外匯局根據相關規定核準，銀行憑外匯局出具的核準件辦理相應業務。（2）外方所得利潤在境內投資外商投資企業外方以外匯或者人民幣利潤在境

13、內進行再投資，須向外匯局提供完稅證明及其他材料，外匯局按屬地（注冊地）原則辦理，核準件由境內利潤產生企業注冊地外匯局出具。投資性公司從所投資企業獲得該類權益再投資核準件，也應當由該類權益產生企業注冊地外匯局出具。投資性公司境外母公司以其來自于投資性公司的經營性利潤再投資，由投資性公司注冊地外匯局核準。（3）外方從其已投資的外商投資企業中因清算、股權轉讓及先行回收投資所得的人民幣資金在境內再投資，在政策上可享有同外匯出資同樣的待遇。但必須符合以下條件：首先，外方在原外商投資企業已合法出資；第二，該項人民幣資金確系外方依法所得并已完稅；第三，該外方同時是擬轉投企業的股東，且對該企業負有出資義務。（

14、4）增加企業資本*企業未分配利潤、應付股利及其項下的應付利息轉增資本，須有相應的完稅證明或免稅證明；*企業外方已登記外債及當期利息轉增資本，在商務部門同意企業資本變動的批復中需注明企業增資的資金來源為已登記外債。企業還須出具債權人同意債權轉股權的證明文件；*用于企業增資的發展基金、儲備基金的外方所得部分，外匯局按人民幣利潤再投資審核。3、外資外匯登記業務須知：*如有境內再投資管理業務發生，企業在商務部門辦理批復文件時一定要注明以下要素：（1）股權轉讓的業務一定要注明股權協議雙方（出讓方、受讓方）名稱、出讓比例，股權支付對價具體數額、支付方式。高度保持批復文件、批準證書、章程、合同的注冊幣種與出

15、資幣種一致；(2)利潤再投及增加資本的業務一定要注明利潤產生所在地企業名稱，注冊地、出資數額及出資方式。高度保持批復文件、批準證書、章程、合同的注冊幣種與出資幣種一致。（五）驗資詢證管理法規依據：國家外匯管理局綜合司關于完善外商投資企業外匯資本金支付結匯管理有關業務操作問題的通知（匯綜發2008142號）財政部國家外匯管理局關于進一步加強外商投資企業驗資詢證工作及健全外資外匯登記制度的通知（財會20021017號）國家外匯管理局關于開展外商直接投資外匯登記工作有關問題的通知（匯發 200242號）國家外匯管理局關于改革外商投資項下資本金結匯管理方式的通知（匯發200259號）國家外匯管理局關于

16、完善外債管理有關問題的通知（匯發200574號）關于完善外商直接投資外匯管理工作有關問題的通知（匯發200330號）業務須知：為進一步加強外商投資企業驗資工作，健全外資外匯登記制度，保證外匯資金合理、有序流動，促進利用外資工作的健康發展，根據財會20021017號文件精神，外匯局從2002年5月1日起對外商投資企業驗資工作中涉及外方出資實行審驗和詢證。外方所有出資方式都必須到外匯局詢證。匯綜發2008142號解讀：第一條：內容：外商投資企業向銀行申請資本金結匯，事先應當經會計師事務所辦理資本金驗資。會計師事務所應當在向國家外匯管理局及其分支機構（以下簡稱“外匯局”）辦理驗資詢證后，為企業出具驗

17、資報告。銀行不得為未完成驗資手續的資本金辦理結匯。銀行為外商投資企業辦理資本金結匯的累計金額不得超過該外商投資企業資本金的累計驗資金額。注意事項：1、先驗資后結匯2、對外付匯參照執行3、已經結匯而沒有來驗資的，減少時間差，盡快來外匯局辦理驗資。4、累計金額問題：如企業外方投資注冊資本為1000萬美元，打入款為1002萬美元，按照資本金賬戶貸方累計發生額不得超過外匯局核準的賬戶最高限額的1%，且絕對數額不超過等值3萬美元（以入賬當天的匯率計算）規定，是在允許范圍內，企業驗資金額可以為1002萬美元，結匯金額也可以為1002萬美元。1000萬美元做注冊資金，2萬元做資本公積金。第二條：內容：會計師

18、事務所為外商投資企業資本金驗資而向外匯局詢證外方出資情況以及銀行為外商投資企業辦理資本金支付結匯等業務，均應當通過國家外匯管理局投資系統辦理。注意事項：會計師事務所目前仍要到外匯局辦理數據錄入。第三條：內容：銀行為外商投資企業辦理資本金支付結匯業務，應當執行國家外匯管理局關于支付結匯的管理規定。外商投資企業資本金結匯所得人民幣資金，應當在政府審批部門批準的經營范圍內使用，除另有規定外，結匯所得人民幣資金不得用于境內股權投資。除外商投資房地產企業外，外商投資企業不得以資本金結匯所得人民幣資金購買非自用境內房地產。外商投資企業以資本金結匯所得人民幣資金用于證券投資，應當按國家有關規定執行。商務主管部門批準成立的投資性外商投資企業從事境內股權投資，其資本金的境內劃轉應當經外匯局核準后才可辦理。注意事項：1、經營范圍遵照工商部門頒發的“營業執照”規定為準。2、股權投資具體包括新設子公司、增資現有子公司或并購現行的中外資企業。（10號令）股權投資的真正含義：外商投資企業資本金結匯所得人民幣不得用于境內股權投資，但企業其他合法人民幣是可以進行再投資的，只是資本金賬戶內的