1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上 （一）什么是國際稅收？它的本質是什么？有兩種含義：國際稅收是在開放的經濟條件下因納稅人的經濟活動擴大到境外一集國與國之間稅收法規(guī)存在差異或相互沖突而帶來的一些稅收問題和稅收現(xiàn)象。國際稅收是一國對納稅人的跨境所得和交易活動課稅的法律、法規(guī)的總稱。其本質是國家間的稅收關系。 （二）未來國際稅收的發(fā)展趨勢是什么？1， 在商品課稅領域，增值稅和消費稅的國際協(xié)調將逐步取代關稅的國際協(xié)調成為商品課稅國際協(xié)調的核心內容。2， 在所得課稅領域，國與國之間的稅收競爭將更為激烈，為了防止“財政降格”或公司所得稅稅率一降到底的情況發(fā)生，國際社會有必要對各國資本所得的課稅制度進行協(xié)調。3，

2、 隨著地區(qū)性國際經濟一體化的不斷發(fā)展，區(qū)域性的國際稅收協(xié)調將會有更廣闊的發(fā)展前景。4， 各國之間將加強稅收征管方面的國際合作，共同對付跨國納稅人的國際避稅和偷稅行為。5， 隨電子商務的發(fā)展，國際稅收領域將出現(xiàn)許多新的課題，亟待各國政府和國際社會加以研究解決。 （三）所得稅的管轄權有哪幾類？1， 地域管轄權。又稱來源地管轄權，即一國要對來源于本國境內的所得行使征稅權。2， 居民管轄權。即一國要對本國稅法中規(guī)定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征稅權。3， 公民管轄權。即一國要對擁有本國國籍的公民所取得的所得行使征稅權。（四）什么是無限納稅義務？ 居民納稅人這種要就其國內外一切所得向居住國政

3、府納稅的義務稱為無限納稅義務。 在實行居民管轄權的國家，無論是自然人居民還是法人居民，都要對居住國政府承擔無限納稅義務。在實踐中，有些國家將自然人居民分為非長期居民和長期居民，非長期居民負有條件的無限納稅義務，長期居民負無條件的無限納稅義務。 （五）根據我國稅法，各類所得的來源應按照何標準判定？1， 經營所得實行常設機構標準。（實際所得原則）2， 勞務所得按勞務發(fā)生地為標準來判定。3， 投資所得中：股息按分配股息公司的居住地為標準。 利息按居住人的居住地或資金的使用地為標準。 特許權使用費按特許權使用地為標準判定。 租金按租賃財產使用地為標準判定。4，財產所得中：不動產按不動產所在地為判定標準

4、；動產以轉讓地（過戶手續(xù)辦理地）和轉讓者居住地為標準判定。（六）什么是國際重復征稅？為什么會發(fā)生所得國際重復征稅？是由于國家與國家之間稅收管轄權的不同對同一課稅對象在同一時期內被相同或類似的稅種課征了一次以上。 原因：1，兩國同種稅收管轄權交叉重疊，是由有關國家判定所得來源地或居民身份的標準相互沖突造成的。 2，兩國不同稅收管轄權交叉重疊。具體有三種： 居民管轄權與地域管轄權的重疊； 公民管轄權與地域管轄權的重疊； 公民管轄權與居民管轄權的重疊。 （七）減除所得國際重復征稅的方法有哪些？1， 扣除法。指一國政府在對本國居民的國外所得征稅時，允許其將該所得負擔的外國稅款作為費用從應稅國外所得中扣

5、除，只對扣除后的余額征稅。2， 減免法。一國政府對本國居民的國外所得在標準稅率的基礎上減免一定比例，按較低的稅率征稅，而對其國內來源所得按正常的稅率征稅。3， 免稅法。指一國政府對本國居民的外國所得給予全部或部分免稅待遇。4， 抵免法。一國政府在對本國居民的國外所得征稅時，允許其用國外已繳納的稅款沖抵在本國應納的稅款，從而實際征收的稅款只為該居民應納本國稅款與已納外國稅款的差額。（八）什么是抵免限額？如何計算抵免限額？當來源國稅率高于居住國時，本國應納稅款的抵免限額不能超過國外所得按照居住國稅率計算的應納稅額。它是允許納稅人抵免本國稅款的最高數(shù)額，并不一定是等于納稅人的實際抵免額。（1） 分國

6、限額抵免法。指居住國政府對其居民來自每一個非居住國取得的所得，分別計算出各自的抵免限額：分國抵免限額=境內外總所得按居住國稅法計算的應納稅額×（來源于某外國的所得額境內外總所得）（2） 綜合限額抵免法。指居住國政府對居民來自不同國家的所得匯總相加，按居住國稅率計算出一個統(tǒng)一的抵免限額。綜合抵免限額=境內外總所得按居住國稅法計算的應納總額×（來源于境外的所得總額境內外所得總額）境內外總所得按居住國稅法計算的應納總額=居住國境內所得+全部境外所得）×居住國稅率（九）什么是稅收饒讓？它有何意義？指一國政府對本國居民在國外得到減免的那部分所得額，視同已經繳納并允許其用這部

7、分被減免的外國稅款抵免在本國應繳納的稅款。 它不是一種消除國際重復征稅的方法，而是居住國對從事國際經濟活動的本國居民采取的一種稅收優(yōu)惠措施。（十）什么是間接抵免？指居住國的納稅人用其間接繳納的國外稅款沖抵在本國應繳納的稅額。（十一）什么是國際避稅地？它有那幾種類型?又稱國際避稅港，指那些可以被人們借以進行所得稅或財產稅國際避稅活動的國家和地區(qū)，它的存在是跨國納稅人得以進行國際避稅活動的重要前提條件。類型：不征收任何所得稅的國家和地區(qū)。（巴哈馬共和國，百慕大群島，開曼群島，瑙魯） 征收所得稅但稅率較低的國家和地區(qū)。（瑞士，列克敦士登，海峽群島，愛爾蘭，英屬維爾京群島）所得稅課征僅實行地域管轄權的

8、國家和地區(qū)。（中國香港，巴拿馬，塞浦路斯） 對國內一般公司征收正常所得稅，但對某一些種類的特定公司提供特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)。（盧森堡，荷屬安地列斯） 與其他國家訂有大量稅收協(xié)定的國家和地區(qū)。（荷蘭80多個，英國115個，法國110個，瑞典80多個，奧地利65個，盧森堡50多個）（十二）轉讓定價對跨國公司的經營管理有何重要意義？ 是跨國公司內部資源配置的“指示器”。 是跨國公司組織形式向分權化發(fā)展的重要保障。 是跨國公司實現(xiàn)其全球發(fā)展戰(zhàn)略，謀求利潤最大化的便利工具。 是跨國公司實現(xiàn)知識產權內部化的重要手段。（十三）跨國公司轉讓定價的非稅目標是什么？ 將產品低價打入國外市場。 降低國外關稅對關

9、聯(lián)企業(yè)出口產品的影響。 獨占或多得合資企業(yè)的利潤。 繞過東道國政府的外匯管制，及時把海外子公司的利潤匯回國內。 為海外的子公司確定一定的經營形象。 規(guī)避東道國的匯率風險。 如果跨國公司的居住國實行歸屬抵免制的公司所得稅，則母公司多納稅就可以多沖抵一部分最終股東應繳納的個人所得稅。（十四）跨國納稅人進行國際避稅的主要手段有哪些？ 利用轉讓定價轉移利潤。在公司內部轉移利潤，使公司集團的利潤盡可能多的在低稅國（或避稅地）關聯(lián)企業(yè)中實現(xiàn)。 濫用國際稅收協(xié)定。國際稅收協(xié)定是指一個第三國居民利用其他兩個國家之間簽訂的國際稅收協(xié)定獲取其本不應該得到的稅收利益。協(xié)定中都有互相向對方國家的居民提供所得稅尤其是預

10、提所得稅的稅收優(yōu)惠條款。 利用信托方式轉移財產。（只有在普通法系國家才可以） 組件內部保險公司。內部保險公司一般指由一個公司集團或從事相同業(yè)務的公司協(xié)會投資建立的，專門用于向其母公司提供保險服務以替代外部保險市場的一種保險公司。 資本弱化。指在公司的資本結構中債務融資的比重大大超過了股權融資比重。 選擇有利的公司組織形式。在海外建立子公司或分公司。 納稅人通過移居避免成為高稅國的稅收居民。（十五）外國投資者在我國進行的避稅有什么特點？ 有的符合一般規(guī)律，即將利潤從高稅區(qū)向低稅區(qū)轉移去實現(xiàn)。 大部分是將利潤從我國低稅區(qū)向境外高稅區(qū)轉移，讓利潤在高關稅區(qū)的關聯(lián)公司去實現(xiàn)。（逆向避稅）其原因是：a,

11、外商企圖獨享歸中外雙方共有的利潤。 b,外商投資企業(yè)及時將企業(yè)的利潤調出境外。 c,如果外商投資企業(yè)的境外母公司所在的高稅國實行居民管轄權，同時用抵免法解決雙重征稅問題，而且并不對在我國的投資實施稅收饒讓，那么外商投資企業(yè)的外國投資者無論是將稅后利潤匯出境外，還是用轉讓定價的辦法將利潤在稅前調出境外，其稅收總負擔是相同的，不會因在我國逆向避稅行為而增加其稅收總負擔. d,西方一些國家公司所得稅實行歸屬抵免制，即允許個人股東用分得勝息所負擔的公司所得稅的一部分沖抵其股息應納的個人所得稅。（十六）外商在我國避稅主要采取那些手段？1、 利用轉讓定價向境外關聯(lián)企業(yè)轉移利潤。2、 外商投資企業(yè)的外方投資

12、者不按協(xié)議或合同投足股本，企業(yè)需要的營運資金由境外母公司貸款提供。3、 將技術轉讓費納入設備價格，規(guī)避我國的預提所得稅。4、 建筑等工程項目“由大化小”，工期控制在6個月以內，并單獨簽訂小項目合同，從而造成外國企業(yè)在我國沒有常設機構的事實，規(guī)避工程項目所得本應在我國繳納的企業(yè)所得稅。5、 利用“兩免三減半”的創(chuàng)業(yè)期優(yōu)惠避稅。（十七）關聯(lián)企業(yè)的判定標準有哪些？在實踐中，企業(yè)之間的關聯(lián)關系主要反映在三個方面，即管理、控制和資本。（1）經合組織范本和聯(lián)合國范本都規(guī)定，凡符合下述兩個條件之一者，便構成跨國關聯(lián)企業(yè)的關聯(lián)關系：1）締約國一方企業(yè)直接或間接參與締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本；2）同一人

13、直接或間接參與締約國一方企業(yè)和締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本。（2）要理解這兩個條件必須明確：1）參與管理是指對企業(yè)經營管理權的控制，即如果一家企業(yè)對另一家企業(yè)在經營、購銷、籌資等方面擁有實際控制權，那么這兩家企業(yè)之間就具有關聯(lián)關系。2）參與控制是指一個企業(yè)有權任命另一個企業(yè)的董事或高級管理人員，或者有權為另一個企業(yè)制定基本的或主要的經營決策。3）參與資本是指擁有對方企業(yè)一定的股本，掌握其一定的股權。對于股份制企業(yè)來說，如果能對其控股，則就能夠掌握其經營管理和經營決策權。但握有一個企業(yè)多大比例的股本才算控股并無一定之規(guī)。在實踐中，從參股的角度來判別企業(yè)間的關聯(lián)關系必須由稅務部門統(tǒng)一規(guī)定一個

14、控股比例的標準。目前，制定了轉讓定價法規(guī)的國家一般都有這方面的規(guī)定，但各國制定的控股比例標準卻不盡相同。（十八）轉讓定價的調整方法有哪些？1、可比非受控價格法可比非受控價格法即根據相同的交易條件下非關聯(lián)企業(yè)之間進行同類交易時所使用的非受控價格，來調整關聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉讓定價。可比非受控價格法適用于跨國關聯(lián)企業(yè)之間的有形資產的交易、貸款、勞務提供、財產租賃和無形資產轉讓等交易，是審核和調整跨國關聯(lián)企業(yè)轉讓定價的一種最合理、最科學的方法，但這種方法嚴格要求受控交易（關聯(lián)交易）與非受控交易（非關聯(lián)交易）具有嚴格的可比性，否則非受控交易使用的價格就不具有參照性。2、 再銷售價格法再銷售價格法即以關

15、聯(lián)企業(yè)間交易的買方將購進的貨物再銷售給非關聯(lián)企業(yè)時的銷售價格扣除合理銷售利潤及其他費用后的余額為依據，來確定或調整關聯(lián)企業(yè)之間的交易價格。由于這種方法只考慮了再銷售方正常的銷售利潤率，因此它非常適合于關聯(lián)企業(yè)之間開展的批發(fā)業(yè)務。3、 成本加成法成本加成法又稱成本加利潤法，即以關聯(lián)企業(yè)發(fā)生的成本加上合理利潤后的金額為依據，來確定關聯(lián)企業(yè)間合理的轉讓價格。這里的成本是指生產成本，不包括期間費用。生產成本中含有直接材料、直接人工和制造費用（水電、辦公費、管理人員工資、折舊、勞保費等）；期間費用則包括銷售費用、管理費用、財務費用和資產減值損失等。這里的合理利潤是指毛利，即企業(yè)的銷售收入扣除生產成本后的

16、差額。毛利額應當能夠彌補產品的期間費用并使企業(yè)獲得合理的利潤。成本加成法除了可以用于貨物銷售轉讓定價的審核、調整外，還可以用于勞務提供、無形資產轉讓、研發(fā)費用分攤等業(yè)務的轉讓定價審核和調整。4、可比利潤法可比利潤法是指在可比情況下，按非受控納稅人（可比方）與其他非受控納稅人從事同樣的經營活動所取得的利潤率（利潤水平指標），來推算出受控納稅人（被檢方）在關聯(lián)交易中應使用的轉讓價格。如果被檢方的利潤水平指標與那些非受控納稅人的經營利潤指標相一致，那么被檢方的利潤數(shù)額將被確認為是公平交易的結果；但如果被檢方的利潤水平指標與可比方的經營利潤指標不一致，有關稅務當局就要按可比方的經營利潤指標對被檢方的利

17、潤水平進行調整。可比利潤法既可以用于無形資產的轉讓，也可以用于有形貨物的銷售。5、 利潤分割法利潤分割法是對由若干個關聯(lián)企業(yè)共同參與的一項關聯(lián)交易產生的合并利潤，按照各企業(yè)在其中承擔的職能和對合并利潤貢獻的大小來確定分配比例，并根據這個分配比例在各關聯(lián)企業(yè)之間分配合并利潤，從而最終確定某一關聯(lián)企業(yè)合理轉讓價格的方法。合并利潤在關聯(lián)企業(yè)之間進行分割通常有兩種方法。一是貢獻分析法，即利潤的劃分要依據各關聯(lián)企業(yè)對某筆受控交易貢獻的相對價值。在確定某一關聯(lián)企業(yè)所做貢獻的相對價值時，需要考察以下因素：在交易中履行的具體功能（制造還是批發(fā)等）；承擔的功能多少，功能越多，其應收取的價格越高；承擔的功能在交易

18、中的重要性；使用的資產（包括無形資產）；承擔的風險；各方所做貢獻的市場價格或報酬。二是剩余利潤分析法，即首先將經營收入在各關聯(lián)企業(yè)之間進行分配，分配的原則是使每個關聯(lián)企業(yè)分得的收入都能夠彌補其成本費用并得到與其從事的經營活動相對稱的報酬，在計算該對稱報酬時應參考非關聯(lián)企業(yè)從事相似經濟活動所應取得的報酬水平；在經過上述第一階段的收入分配以后，余下的則為關聯(lián)企業(yè)集團的剩余利潤，對這筆剩余利潤的分配則主要是考慮各關聯(lián)企業(yè)所特有的資產，尤其是其中的無形資產，因為這些特有的無形資產應當能給企業(yè)帶來一筆特殊的報酬。在判斷各方無形資產的相對價值時，首先可以使用外部市場的參照價格來確定各方無形資產的公平市場價

19、值。此外，還可以考慮各方在無形資產研發(fā)方面的支出大小。6、 交易凈利潤法交易凈利潤率法是一種以獨立企業(yè)在一項可比交易中所能獲得的凈利潤率為基礎來確定轉讓定價的方法。交易凈利潤率法建立在以下基礎之上，即從長期來看，那些在相同產業(yè)以及相同條件下經營的企業(yè)應取得相同的利潤水平；因為從經濟理論上說，一個企業(yè)如果比它的競爭對手利潤率高，那么它就可以擴大生產和銷售，這時它的低效率的競爭對手就可能被淘汰出局，或者提高效率迎頭趕上，這樣各類企業(yè)的利潤率就會趨同。根據交易凈利潤率法，在受控交易下，納稅人取得的收益要與獨立交易情況下非受控交易的利潤指標進行比較，而且所要比較的是凈利潤率而不是總利潤率。再銷售價格法

20、和成本加成法都是比較相關企業(yè)的總利潤率。總利潤是指銷售額收入減去銷售成本（但不能減去各種費用）以后的差額；而這里的凈利潤則等于銷售收入減去銷售成本和各種費用（但其中不包括利息和所得稅稅款）后的差額。凈利潤比總利潤受交易條件差異的影響要小，所以使用凈利潤率指標調整轉讓定價比較科學。使用交易凈利潤率法一般是比較銷售凈利潤率（凈利潤/銷售額）和資產凈利潤率（凈利潤/營業(yè)資產）。由于交易凈利潤率法并不考慮企業(yè)開發(fā)的無形資產對受控交易產生利潤的貢獻，所以它不能像利潤分割法那樣用于使用了無形資產的交易。（十九）什么是預約定價協(xié)議？它的目標是什么？它會給各方帶來那些利益？（1）預約定價協(xié)議是指有關各方事先就

21、跨國關聯(lián)企業(yè)的轉讓定價方法達成的協(xié)議，它分為單邊預約定價協(xié)議和雙邊或多邊預約定價協(xié)議。單邊預約定價協(xié)議是指一國稅務部門與本國的企業(yè)就其與境外關聯(lián)企業(yè)進行受控交易所使用的轉讓定價方法達成的協(xié)議。雙邊或多邊預約定價協(xié)議是指兩個或多個國家事先就某一跨國關聯(lián)企業(yè)轉讓定價的調整方法達成的一種協(xié)議，它是建立在單邊預約定價協(xié)議基礎之上的。（2）預約定價協(xié)議實施的目的是在納稅人與稅務部門合作和談判的基礎上找到一種靈活的解決問題的方法。具體而言，預約定價協(xié)議應當能夠達到以下幾個目標。1）使納稅人在三個基本問題上與稅務部門達成諒解：（1）預約定價協(xié)議涉及的公司間交易的真實性質；（2）適用于這些交易的合理的轉讓定價方法；（3）應用這些轉讓定價方法所能期望取得效果的范圍。2）創(chuàng)造一種使納稅人與稅務部門之間相互理解、相互合作的環(huán)境。3）能夠以比傳統(tǒng)方法更快的方式與納稅人達成協(xié)議。4）以一種對于納稅人和稅務部門來說成本更低、更有效率的方式達成轉讓定價協(xié)議。總之，預約定價協(xié)議制定的目的是通過