1、注冊會計師考試會計第二章強化提高試題第二章金融資產一、單項選擇題1.甲公司20×1年9月1日銷售產品一批給丙公司,價款為600000元,增值稅為102000元,雙方約定丙公司應于20×2年6月30日付款。甲公司20×2年4月10日將應收丙公司的賬款出售給工商銀行,出售價款為520000元,甲公司與工商銀行簽訂的協議中規定,在應收丙公司賬款到期,丙公司不能按期償還時,銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項并存入銀行。甲公司出售應收賬款時應作的會計分錄為(。A.借:銀行存款520000營業外支出182000貸:應收賬款702000B.借:銀行存款520000財務費用1

2、82000貸:應收賬款702000C.借:銀行存款520000營業外支出182000貸:短期借款702000D.借:銀行存款520000貸:短期借款5200002.M公司2011年2月1日銷售產品一批給N公司,價稅合計為1170000元,取得N公司不帶息商業承兌匯票一張,票據期限為6個月。M公司2011年4月1日將該票據向銀行申請貼現,且銀行附有追索權。M公司實際收到950000元,款項已收入銀行。下列有關M公司的會計處理中,正確的是(。A.M公司貼現時應按照實際收到的950000元結轉應收票據的賬面價值B.M公司貼現時應按照賬面價值1170000元結轉應收票據的賬面價值,其與收到的950 0

3、00元之間的差額計入營業外支出C.M公司貼現時應按照賬面價值1170000元結轉應收票據的賬面價值,其與收到的950 000元之間的差額計入財務費用D.M公司向銀行申請貼現,銀行附有追索權,所以不應結轉應收票據的賬面價值,應作為短期借款核算3.關于貸款和應收款項,下列說法中正確的是(。A.貸款和應收款項僅限于金融企業發放的貸款和其他債權B.貸款和應收款項在活躍市場中有報價C.貸款和應收款項應當以公允價值進行后續計量D.貸款和應收款項在活躍市場中沒有報價4.甲公司2008年12月31日應收賬款余額為200萬元(沒有其他應收款項,“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元;2009年發生壞賬8萬元,已核銷的

4、壞賬又收回2萬元。2009年12月31日應收賬款余額為120萬元(其中未到期應收賬款為40萬元,估計損失1%;過期1個月應收賬款為30萬元,估計損失2%;過期2個月的應收賬款為20萬元,估計損失4%;過期3個月的應收賬款為20萬元,估計損失6%;過期3個月以上應收賬款為10萬元,估計損失10%。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列第1題至第3題。<1>、甲公司2009年12月31日計提壞賬準備前“壞賬準備”科目的余額是(。A.5萬元B.-1萬元(借方C.-3萬元(借方D.3萬元<2>、甲公司2009年應提取的壞賬準備是(。A.5萬元B.4萬元C.3萬元D.-5萬

5、元<3>、在已經確認減值損失的金融資產的價值又恢復時,下列金融資產的減值損失不應通過損益轉回的是(。A.應收款項的減值損失B.貸款的減值損失C.可供出售權益工具投資的減值損失D.可供出售債務工具投資的減值損失5.下列金融資產中,應作為可供出售金融資產的是(。A.企業購入有意圖和能力持有至到期的公司債券B.企業從二級市場購入準備隨時出售的普通股票C.企業購入沒有公開報價且不準備隨時變現的A公司3%的股權D.企業購入有公開報價且不準備隨時變現的A公司3%的流通股票6.A公司于2010年4月5日從證券市場上購入B公司發行在外的股票500萬股作為可供出售金融資產,每股支付價款6元(含已宣告

6、但尚未發放的現金股利1.5元,另支付相關費用20萬元,A公司可供出售金融資產取得時的入賬價值為(。A.3020萬元B.2250萬元C.2270萬元D.3000萬元7.甲公司對外提供中期財務會計報告,2010年5月16日以每股6元的價格購進某股票60萬股作為可供出售金融資產,其中包含已宣告但尚未發放的現金股利每股0.1元,另付相關交易費用0.4萬元,于6月5日收到現金股利,6月30日該股票收盤價格為每股5元,7月15日以每股5.50元的價格將股票全部售出。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。<1>、2010年6月30日確認的資本公積為(。A.-54.4萬元B.60萬元C

7、.-54萬元D.54.5萬元<2>、出售該可供出售金融資產影響2010年7月營業利潤的金額為(。A.54萬元B.36萬元C.-24.4萬元D.30萬元8.甲公司于2010年2月10日,購入某上市公司股票10萬股,每股價格為15.5元(其中包含已宣告發放但尚未領取的現金股利每股0.5元,享有該公司2%的股權。甲公司購買該股票另支付手續費等10萬元。甲公司購入的股票暫不準備隨時變現,劃分為可供出售金融資產。2010年12月31日,該股票的每股價格為17元。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。<1>、關于上述可供出售金融資產的計量,下列說法正確的是(。A.應當按

8、照取得該金融資產公允價值和相關交易費用之和作為初始確認的金額B.應當按照取得該金融資產公允價值作為初始確認的金額,相關交易費用記入當期損益C.持有期間取得的利息和現金股利應當沖減成本D.資產負債表日可供出售的金融資產應當以公允價值計量,而且公允價值變動記入當期損益<2>、2010年12月31日,該可供出售金融資產應確認的資本公積金額為(。A.20萬元B.10萬元C.5萬元D.-5萬元9.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的,應在重分類日按其公允價值,借記“可供出售金融資產”科目,按其賬面余額,貸記“持有至到期投資”科目,按其差額,貸記或借記(科目。A.資本公積B.投資收益C.

9、營業外收入D.資產減值損失10.企業因持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大,且不屬于企業會計準則所允許的例外情況,使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的,企業應將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產,下列說法不正確的是(。A.重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產按照公允價值入賬B.重分類日該剩余部分的賬面價值和公允價值之間的差額計入資本公積C.在出售該項可供出售金融資產時,原計入資本公積的部分相應的轉出D.重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產按照攤余成本進行后續計量11.B公司于2010年3月20日,購買甲公司股票150萬股,成交價格每股9元,作為可供出售金融資產;購

10、買該股票另支付手續費等22.5萬元。5月20日,甲公司每10股派3.75元的現金股利。6月30日該股票市價為每股8.25元,2010年12月30日每股7元,預計還將持續下跌。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。<1>、關于可供出售金融資產的計量,下列說法正確的是(。A.應當按照取得該金融資產公允價值和相關交易費用之和作為初始確認的金額B.應當按照取得該金融資產公允價值作為初始確認的金額,相關交易費用記入當期損益C.持有期間取得的利息和現金股利應當沖減成本D.資產負債表日可供出售的金融資產應當以公允價值計量,并且將公允價值變動記入當期損益<2>、2010年持

11、有該可供出售金融資產影響損益的金額為(。A.-266.25萬元B.52.5萬元C.-18.75萬元D.3.75萬元12.甲公司2010年10月10日以22萬元購入B公司的股票共10萬股,占B公司股份的1%,該股票目前的市價為每股2.1元,每股面值1元,B公司曾在5天前宣告分派現金股利,并將向股利宣告日后第7天的在冊股東分派每股0.10元的現金股利。此外,甲公司還支付了股票的過戶費等相關稅費0.15萬元。甲公司購入B公司股票后作為可供出售金融資產管理。2010年12月31日,B公司股票的市價為每股2.3元。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。<1>、甲公司2010年12

12、月31日應確認的“公允價值變動損益”是(。A.1.85萬元B.2萬元C.0萬元D.0.85萬元<2>、甲公司2010年10月10日購入B公司股票的初始投資成本是(。A.22.15萬元B.20.15萬元C.10.15萬元D.21.15萬元13.甲公司于2010年1月1日以3060萬元購入3年期到期還本、按年付息的公司債券,每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%,實際利率為4.28%,面值為3000萬元。甲公司將其確認為持有至到期投資,于每年年末采用實際利率法和攤余成本計量,該債券2011年12月31日的攤余成本為(。(結果保留兩位小數A.3020萬元B.3040.97萬

13、元C.3000萬元D.3021.12萬元14.A公司購入B公司發行的期限為5年、到期一次還本付息的債券,A公司準備并有能力持有至到期,A公司應將該項投資劃分為(。A.交易性金融資產B.持有至到期投資C.貸款及應收款項D.可供出售金融資產15.A公司于2010年3月20日,以1000萬元的價格購進2009年1月1日發行的面值900萬元的5年期分期付息公司債券。其中買價中含有已到付息期但尚未支付的利息40萬元,另支付相關稅費為5萬元。A公司將其劃分為持有至到期投資,則取得債券投資時應計入“持有至到期投資”科目的金額為(。A.1005萬元B.900萬元C.965萬元D.980萬元16.甲公司2010

14、年度發生的有關交易或事項如下:(1甲公司購入乙公司的股票,實際支付價款9000萬元,另發生相關交易費用40萬元。甲公司取得乙公司5%股權后,對乙公司的財務和經營政策無控制和共同控制。甲公司準備近期出售。年末公允價值為9500萬元。(2甲公司購入丙公司的股票,實際支付價款8000萬元,另發生相關交易費用30萬元。甲公司取得乙公司2%股權后,對丙公司的財務和經營政策無控制和共同控制。甲公司不準備近期出售。年末公允價值為8500萬元。(3甲公司購入丁公司的股票,實際支付價款7000萬元,另發生相關交易費用20萬元。甲公司取得乙公司1%股權后,對丙公司的財務和經營政策無控制和共同控制。丁公司的股票處于

15、限售期。甲公司未將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。年末公允價值為7500萬元。(4甲公司購入戊公司發行的分期付息、到期還本的公司債券50萬張,實際支付價款4975萬元,另支付交易費25萬元。該債券每張面值為100元,期限為5年,票面年利率為4%。甲公司有意圖和能力持有至到期。年末公允價值為5050萬元。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。<1>、下列各項關于甲公司上述交易或事項發生的交易費用會計處理的表述中,不正確的是(。A.甲公司購入乙公司的股票時支付的手續費直接計入當期損益B.甲公司購入丙公司的股票時支付的手續費直接計入當期損益C.甲公司購入

16、丁公司的股票時支付的手續費直接計入初始入賬價值D.甲公司購入戊公司發行的債券時支付的手續費直接計入初始入賬價值<2>、下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中,不正確的是(。A.購入乙公司的股票劃分交易性金融資產,初始入賬價值為9000萬元,期末價值為9500萬元B.購入丙公司的股票劃分可供出售金融資產,初始入賬價值為8030萬元,期末價值為8 500萬元C.購入丁公司的股票劃分可供出售金融資產,初始入賬價值為7020萬元期末價值為7 500萬元D.購入戊公司債券劃分持有至到期投資,初始入賬價值為5000萬元,期末價值為5050萬元17.2010年1月1日,甲公司從二級市場

17、購入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張,以銀行存款支付價款9050萬元,另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于2009年1月1日發行,每張債券面值為1000元,期限為3年,票面年利率為5%,每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。<1>、甲公司購入乙公司債券的入賬價值是(。A.9050萬元B.9062萬元C.10000萬元D.9012萬元<2>、甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是(。A.620萬元B.1938萬元C.500萬元D.938萬元18.20×9年1月1日,甲公司從二級

18、市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張,以銀行存款支付價款1050萬元,另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于20×8年1月1日發行,每張債券面值為100元,期限為3年,票面年利率為5%,每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。<1>、甲公司20×9年1月1日購入乙公司債券的入賬價值是(。A.1050萬元B.1062萬元C.1200萬元D.1212萬元<2>、甲公司20×9年1月1日購入乙公司債券時確認的利息調整的金額是(。A.150萬元B.162萬元C.138萬元D

19、.62萬元<3>、甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是(。A.120萬元B.258萬元C.270萬元D.318萬元19.2010年10月12日,甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股,支付價款100萬元,另支付相關交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2010年12月31日,乙公司股票市場價格為每股18元。2011年3月15日,甲公司收到乙公司分派的現金股利4萬元。2011年4月4日,甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售,處置價款160萬元,另支付相關稅費2.5萬元。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列各

20、題。<1>、甲公司持有乙公司股票2010年12月31日的賬面價值是(。A.100萬元B.102萬元C.180萬元D.182萬元<2>、甲公司2011年度因投資乙公司股票確認的投資收益是(。A.61.50萬元B.58.00萬元C.59.50萬元D.62.00萬元20.20×1年初,甲公司購買了一項公司債券,該債券票面價值為1500萬元,票面利率為3%。剩余年限為5年,劃分為交易性金融資產,公允價值為1200萬元,交易費用為10萬元,該債券在第五年兌付(不能提前兌付時可得本金1500萬元。20×1年末按票面利率3%收到利息。20×1年末將債券出

21、售,價款為1400萬元,則交易性金融資產影響20×1年投資損益的金額為(。A.200萬元B.235萬元C.245萬元D.135萬元21.甲公司2×10年10月10日自證券市場購入乙公司發行的股票100萬股,共支付價款860萬元,其中包括交易費用4萬元。購入時,乙公司已宣告但尚未發放的現金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2×10年12月2日,甲公司出售該交易性金融資產,收到價款960萬元。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。<1>、甲公司2×10年10月10日購入乙公司股票的入賬價值是(。A.

22、860萬元B.840萬元C.856萬元D.876萬元<2>、甲公司2×10年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為(。A.100萬元B.116萬元C.120萬元D.132萬元22.甲公司2009年1月1日購入面值為100萬元,年利率為4%的A債券;取得時支付價款104萬元(含已宣告尚未發放的利息4萬元,另支付交易費用0.5萬元,甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2009年1月5日,收到購買時價款中所含的利息4萬元,2009年12月31日,A債券的公允價值為106萬元,2010年1月5日,收到A債券2009年度的利息4萬元;2010年4月20日,甲公司出售A債

23、券售價為108萬元。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。<1>、甲公司出售A債券時利潤表中應確認的投資收益金額是(。A.8萬元B.2萬元C.6萬元D.1.5萬元<2>、甲公司2009年1月1日購入A債券的入賬價值是(。A.104.5萬元B.100.5萬元C.100萬元D.104萬元<3>、甲公司持有該項交易性金融資產產生的累計損益是(。A.12萬元B.11.5萬元C.16萬元D.15.5萬元二、多項選擇題1.下列有關持有至到期投資的處理,正確的有(。A.企業從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公司債券等,符合持有至到期投資條件的,可以劃分為

24、持有至到期投資B.購入的股權投資也可能劃分為持有至到期投資C.持有至到期投資通常具有長期性質,但期限較短(1年以內的債券投資,符合持有至到期投資條件的,也可將其劃分為持有至到期投資D.持有至到期投資應當按取得時的公允價值作為初始確認金額,相關交易費用計入當期損益,支付的價款中包含已宣告發放債券利息的,應作為初始確認金額E.持有至到期投資在持有期間應當按照實際利率法確認利息收入,計入投資收益。實際利率應當在取得持有至到期投資時確定,在隨后期間保持不變2.A公司2010年的有關交易或事項如下:(12010年1月2日,A公司從深圳證券交易所購入甲公司股票1000萬股,占其表決權資本的1%,對甲公司無

25、控制、共同控制和重大影響。支付款項8000萬元,另付交易費用25萬元,準備近期出售。2010年12月31日公允價值為8200萬元。(22010年1月20日,A公司從上海證券交易所購入乙公司股票2000萬股,占其表決權資本的2%,對乙公司無控制、共同控制和重大影響。支付款項10000萬元,另付交易費用50萬元,其目的是準備長期持有。2010年12月31日公允價值為11000萬元。(32010年2月20日,A公司取得丙公司30%的表決權資本,對丙公司具有重大影響。支付款項60000萬元,另付交易費用500萬元,其目的是準備長期持有。(42010年3月20日,A公司取得丁公司60%的表決權資本,對丁

26、公司構成控制。支付款項90000萬元,交易費用800萬元,其目的是準備長期持有。(52010年4月20日,A公司以銀行存款500萬元對戊公司投資,占其表決權資本的6%,另支付相關稅費2萬元。對戊公司無控制、無共同控制和重大影響,且公允價值不能可靠計量。其目的是準備長期持有。A公司與上述公司均不存在關聯方關系。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。<1>、下列關于A公司對股權投資的會計處理,表述正確的有(。A.購入甲公司股票2010年12月31日公允價值變動增加200萬元計入損益B.購入乙公司股票2010年12月31日公允價值變動增加950萬元計入所有者權益C.購入丙公司

27、股權2010年12月31日應按賬面價值進行期末計量,不需考慮可收回金額D.購入丁公司股權2010年12月31日應按公允價值進行期末計量E.購入戊公司股權2010年12月31日應按公允價值進行期末計量<2>、下列各項關于A公司對股權投資進行初始確認的成本中,不正確的有(。A.對甲公司的投資初始確認成本為8025萬元B.對乙公司的投資初始確認成本為10050萬元C.對丙公司的投資初始確認成本為60500萬元D.對丁公司的投資初始確認成本為90800萬元E.對戊公司的投資初始確認成本為500萬元<3>、下列各項關于A公司對股權投資進行初始確認的表述中,正確的有(。A.購入甲公

28、司股票應確認為交易性金融資產B.購入乙公司股票應確認為可供出售金融資產C.取得丙公司股權應確認為持有至到期投資D.取得丁公司股權應確認為長期股權投資E.對戊公司的投資應確認為可供出售金融資產3.關于金融資產的確認和重分類,下列說法中正確的有(。A.可供出售金融資產不能重分類為持有至到期投資B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以重分類為持有至到期投資C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產E.可供出售金融資產可以重分類為交易性金融資產4.持有至到期投資在(情況下,剩余部分可以不重分類為可供出售金融資產。

29、A.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近,且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響B.根據合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后,將剩余部分予以出售或重分類C.因發生重大企業合并或重大處置,為保持現行利率風險頭寸或維持現行信用風險政策,將持有至到期投資予以出售D.因法律、行政法規對允許投資的范圍或特定投資品種的投資限額作出重大調整,將持有至到期投資予以出售E.企業因為持有意圖的轉變或管理的需要計劃將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產5.關于金融資產的重分類,下列說法中正確的有(。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不能重分類為持有至到期投資

30、B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以重分類為持有至到期投資C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產E.持有至到期投資在一定條件下可重分類為可供出售金融資產6.A公司有關金融資產業務如下:(1A公司2009年1月購入甲公司一項5%的股權,劃分為可供出售金融資產。2010年3月6日甲公司宣告現金股利100萬元。(2A公司2009年2月向乙公司發放5年期貸款,劃分為貸款和應收款項。本金1000萬元,票面利率5%等于實際利率。(3A公司2009年3月購入丙公司發行的3年期債券,劃

31、分為持有至到期投資。面值1000萬元,票面利率3%等于實際利率。(4A公司2010年4月購入丁公司一項1%的股權,劃分為交易性金融資產。2010年8月6日丁公司宣告現金股利200萬元。(5A公司2010年10月2日經批準發行短期融資券,劃分為交易性金融負債。期限為1年,票面利率為3%,面值總額為5000萬元,到期一次還本付息。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。<1>、下列有關A公司金融資產或金融負債的表述,正確的有(。A.2010年3月6日甲公司宣告現金股利,A公司確認投資收益5萬元B.2010年12月31日A公司確認乙公司發放5年期貸款的利息收入50萬元C.201

32、0年12月31日A公司確認丙公司發行3年期債券的投資收益30萬元D.2010年8月6日丁公司宣告現金股利,A公司確認投資收益2萬元E.2010年12月31日A公司交易性金融負債確認投資收益-37.5萬元<2>、如果處置金融資產或金融負債時,下列會計處理方法中表述不正確的有(。A.處置甲公司5%的股權時,應將取得的價款與該可供出售金融資產賬面價值之間的差額,計入投資損益;原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額不再調整B.企業收回向乙公司發放5年期貸款時,應將取得的價款與該貸款賬面價值之間的差額計入當期損益C.處置丙公司債券投資時,應將所取得價款與該持有至到期投資賬面價值之間的差額計

33、入投資收益D.處置丁公司一項1%的股權時,其公允價值與交易性金融資產初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益,不再調整原公允價值變動損益E.處置交易性金融負債時,其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益,不再調整公允價值變動損益7.下列各種情形,一般不應終止確認相關金融資產的有(。A.企業采用附追索權方式出售金融資產B.企業將金融資產出售同時與買入方簽訂買斷式回購協議C.企業將金融資產出售同時與買入方簽訂看跌期權合約,且該看跌期權是一項重大價內期權D.企業將金融資產出售同時與買入方簽訂看跌期權合約,且該看跌期權是一項重大價外期權E.企業采用不附追索權方式出售金融資產8.下列關于金融資產

34、減值的各項表述中,不正確的有(。A.對持有至到期投資確認減值損失后,滿足一定條件時可按適當的金額予以轉回B.對持有至到期投資確認減值損失后,有客觀證據表明該金融資產的價值已恢復,且客觀上與確認該損失后發生的事項有關,則應當將原確認的減值損失予以全額轉回C.企業在對金融資產進行減值測試時,應當對單項金額重大的金融資產單獨進行減值測試D.對可供出售金融資產確認減值損失時,會影響當期損益,不會影響所有者權益E.可供出售金融資產發生的減值損失不得通過損益轉回9.一般企業應收款項減值損失的處理方法不正確的有(。A.對于單項金額非重大的應收款項以及經單獨測試后未減值的單項金額重大的應收款項,可以按類似信用

35、風險特征劃分為若干組合,再按這些應收款項組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失,計提壞賬準備B.對于單項金額重大與否的應收款項,均應單獨進行減值測試,如其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬準備C.企業應當根據以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風險特征的應收款項組合的實際損失率為基礎,結合現時情況確定本期各項組合計提壞賬準備的比例,據此計算本期應計提的壞賬準備D.已計提的壞賬準備不得轉回E.計提壞賬準備的資產范圍只包括“應收賬款”和“其他應收款”兩項10.在金融資產的初始計量中,關于交易費用處理的敘述正確的有(。A.交易性金融資產發生的相關交易費用直接計

36、入當期損益B.可供出售金融資產發生的相關交易費用應當計入初始確認金額C.持有至到期投資發生的相關交易費用應當計入初始確認金額D.交易性金融資產發生的相關交易費用應當計入初始確認金額E.可供出售金融資產發生的相關交易費用直接計入當期損益11.下列經濟業務或事項應通過“投資收益”科目核算的內容有(。A.企業處置交易性金融資產、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債、可供出售金融資產實現的損益B.企業的持有至到期投資在持有期間取得的投資收益和處置損益C.長期股權投資采用成本法核算的,企業應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬于本企業的部分D.長期股權投資采用

37、權益法核算的,資產負債表日應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額E.處置采用權益法核算的長期股權投資時,應按處置長期股權投資的比例結轉原記入“資本公積其他資本公積”科目的金額12.下列關于金融資產的說法,正確的有(。A.持有至到期投資初始確認時,應當計算確定其實際利率,并在持有至到期投資預期存續期間或適用的更短期間內保持不變B.當持有至到期投資的部分本金被提前收回時,應該重新計算確定其實際利率C.可供出售金融資產取得時應該按公允價值來確認初始入賬金額,但應該按照攤余成本進行后續計量D.對于可供出售權益工具,企業應該按照公允價值進行后續計量,而對于可供出售債務工具,企業則

38、應該按照攤余成本進行后續計量E.重分類日,持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權益,如果該可供出售金融資產后來發生減值,則應將這部分金額轉入當期損益13.關于金融資產的計量,下列說法中正確的有(。A.交易性金融資產應當按照取得時的公允價值和相關的交易費用作為初始確認的金額B.可供出售金融資產應當按照取得金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認的金額C.可供出售金融資產應當按照取得時公允價值作為初始確認的金額,相關的交易費用在發生時計入當期損益D.持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算利息收入,計入投資收益E.交易性金融資產應按照取得時的公允價值作為初

39、始確認的金額,相關交易費用計入當期損益14.下列事項中,應終止確認的金融資產有(。A.企業以不附追索權方式出售金融資產B.企業采用附追索權方式出售金融資產C.貸款整體轉移并對該貸款可能發生的信用損失進行全額補償等D.企業將金融資產出售,同時與買入方簽訂協議,在約定期限結束時按當日該金融資產的公允價值回購E.企業將金融資產出售,同時與買入方簽訂協議,在約定期限結束時按固定價格將該金融資產回購15.A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發行的5年期債券,該債券票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日為2010年12月31日,到期日一次歸還本金和最后一期利

40、息。A公司購入債券的面值為1000萬元,實際支付價款為1 005.35萬元,另支付相關費用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。假定按年計提利息。2007年12月31日,該債券的預計未來現金流量現值為930萬元。2008年1月2日,A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產,其公允價值為925萬元。2008年12月31日,B公司發生嚴重財務困難,該債券的預計未來現金流量現值為910萬元。2009年1月20日,A公司將該債券全部出售,收到款項905萬元存入銀行。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。<1>、持有至到期投資重分類為可

41、供出售金融資產,以下說法正確的有(。A.重分類日,可供出售金融資產按照公允價值925萬元入賬B.重分類日,可供出售金融資產應按照債券面值1000萬元反映C.重分類日,該金融資產的公允價值與原賬面價值的差額應通過資本公積反映D.重分類日,該金融資產的公允價值與原賬面價值的差額應通過“利息調整”明細科目反映E.重分類日該金融資產公允價值與原賬面價值的差額在計提減值損失時應予以轉出<2>、下列說法中正確的有(。A.2007年12月31日應確認的投資收益為57.92萬元B.2007年12月31日該項債券投資對當期損益的影響為14.65萬元C.2008年12月31日應該確認的投資收益為55.

42、8萬元D.2008年12月31日應該確認的資產減值損失為25.8萬元E.2009年1月20日處置該金融資產產生的處置損益是-10萬元<3>、下列說法中正確的有(。A.持有至到期投資初始確認時,應當計算確定其實際利率,并在持有至到期投資預期存續期間或適用的更短期間內保持不變B.當持有至到期投資的部分本金被提前收回時,應該重新計算確定其實際利率C.可供出售金融資產取得時應該按公允價值來確認初始入賬金額,但應該按照攤余成本進行后續計量D.對于可供出售權益工具,企業應該按照公允價值進行后續計量,而對于可供出售債務工具,企業則應該按照攤余成本進行后續計量E.對持有至到期投資進行重分類時,其賬

43、面價值與公允價值之間的差額計入所有者權益,如果該可供出售金融資產后續期間發生減值,則應將這部分金額轉入當期損益三、計算題1.A公司2009年購入B公司股票用于隨時對外出售,交易情況見下表:2009年2010年2011年3月6日12月31日2月21日12月31日3月16日購入股票公允價值(元/股按每股宣告發放現金股利0.3元公允價值(元/股出售數量(萬股股票市價(元/股-數量(萬股股票市價(元/股處置時交易費用(萬元100 5.0 4.5- 5.3全部 5.15要求:不考慮其他因素,填寫下列表格,并寫出相關賬務處理。2009年期末交易性金融資產2010年期末交易性金融資產2011年成本公允價值變

44、動期末賬面價值投資收益公允價值變動期末賬面價值公允價值變動損益投資收益對利潤總額的影響2009年期末交易性金融資產2010年期末交易性金融資產2011年成本公允價值變動期末賬面價值投資收益公允價值變動期末賬面價值公允價值變動損益投資收益對利潤總額的影響500-504503080530-305-252、海昌公司有關金融資產的資料如下:(12010年1月1日,購入面值為100萬元,年利率為6%的A債券。取得時,支付價款106萬元(含已宣告尚未發放的利息6萬元,另支付交易費用0.5萬元。海昌公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。(22010年1月5日,收到購買時支付價款中所含的利息6萬元。(320

45、10年12月31日,A債券的公允價值為106萬元。(42011年1月5日,收到A債券2010年度的利息6萬元。(52011年4月20日,海昌公司出售A債券,售價為108萬元。要求:(1分析海昌公司持有該債券對企業損益的影響金額。(2編制海昌公司處置A債券的賬務處理。3.A公司于2010年1月1日從證券市場上購入B公司于2009年1月1日發行的債券,該債券5年期、票面年利率為5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日為2014年1月1日,到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元,實際支付價款為1 005.35萬元,另支付相關費用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到

46、期投資。購入債券實際利率為6%。假定按年計提利息。2010年12月31日B公司發生財務困難,該債券的預計未來現金流量現值為930萬元(不屬于暫時性的公允價值變動。2011年1月2日,A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產,其公允價值為925萬元。2011年2月20日,A 公司以890萬元的價格出售所持有的B公司的債券。要求(1計算2010年12月31日計提減值前A公司持有該金融資產的攤余成本、計提減值損失的金額,并編制計提減值損失的會計分錄。(2確定重分類日可供出售金融資產的入賬價值,并編制與重分類有關的會計分錄。(3計算2011年2月20日A公司處置該債券投資時影響損益的金額,并編

47、制處置債券時的會計分錄。4.甲企業銷售一批商品給乙企業,貨已發出。增值稅專用發票上注明的商品價款為100 000元,增值稅銷項稅額為17000元。當日收到乙企業簽發的不帶息商業承兌匯票一張,該票據的期限為3個月。相關銷售商品收入符合收入確認條件。相關要求如下:(1編制銷售實現時的會計分錄;(2假定3個月后,應收票據到期,甲企業收回款項117000元,存入銀行,編制相關的會計分錄;(3如果甲企業在該票據到期前向銀行貼現,且銀行擁有追索權,假定甲企業貼現獲得現金凈額112660元,編制相關的會計分錄。5.20×0年1月1日,光華銀行向某客戶發放一筆貸款200萬元,期限2年,合同利率10%

48、,按季計結息。假定該貸款發放無交易費用,實際利率與合同利率相同。每半年對貸款進行減值測試一次。其他資料如下:(120×0年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日分別確認并收取貸款利息5萬元。(220×0年12月31日,采用單項計提減值準備的方式確認減值損失20萬元。(320×1年3月30日,從客戶收到利息2萬元,且預期20×1年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。(420×1年6月30日及9月30日銀行未收到相應的利息,對該貸款進行減值測試,未發生減值損失;20×1年12月31日,對該貸款進行減值測試,預計未來現金流量

49、現值為166.53萬元。(520×2年1月10日,經協商,光華銀行從客戶收回貸款170萬元。假定不考慮其他因素。要求:編制光華銀行上述有關業務的會計分錄。6.安信公司有關可供出售金融資產業務如下:(12009年1月1日,安信公司從股票二級市場以每股33元的價格購入華康公司發行的股票200萬股,占華康公司有表決權股份的5%,對華康公司無重大影響,劃分為可供出售金融資產。另支付相關交易費用60萬元。(22009年5月10日,華康公司宣告發放現金股利1800萬元。(32009年5月15日,安信公司收到現金股利。(42009年12月31日,該股票的市場價格為每股29.25元。安信公司預計該股

50、票的價格下跌是暫時的。(52010年,華康公司因違犯相關證券法規,受到證券監管部門查處。受此影響,華康公司股票的價格發生下跌。至2010年12月31日,該股票的市場價格下跌到每股13.5元。(62011年,華康公司整改完成,加之市場宏觀面好轉,股票價格有所回升,至12月31日,該股票的市場價格上升到每股22.5元。(72012年1月31日,安信公司將該股票全部出售,每股出售價格為18元。假定不考慮其他因素。要求(1計算2009年12月31日該金融資產的賬面價值,并編制確認公允價值變動的會計分錄。(2計算2010年12月31日安信公司針對該金融資產計提減值損失的金額,并編制會計分錄。(32011

51、年12月31日,安信公司認為公允價值上升應轉回原計提的減值金額,即確認股票價格上漲=200×22.5-(6660-810-3150=1800(萬元,編制了如下會計分錄:借:可供出售金融資產公允價值變動1800貸:資產減值損失1800請判斷安信公司編制的會計分錄是否正確。如不正確,請做出正確的會計處理。(42012年1月31日,安信公司將該股票全部出售,并編制了如下會計分錄:借:銀行存款3600(200×18可供出售金融資產公允價值變動2160(810+3150-1800資本公積其他資本公積1800貸:可供出售金融資產成本6660投資收益900請判斷安信公司編制的會計分錄是否

52、正確。如不正確,請做出正確的會計處理。7.A公司有關股票投資業務的資料如下:(12007年5月1日,A公司從股票二級市場以每股15元(含已宣告但尚未領取的現金股利0.2元的價格購入B公司發行的股票600萬股,劃分為可供出售金融資產。(22007年5月10日,A公司收到B公司發放的上年現金股利。(32007年12月31日,該股票的市場價格為每股14元。A公司預計該股票的價格下跌是暫時的。(42008年12月31日,該股票的市場價格為每股13元。A公司預計該股票的價格下跌是暫時的。(52009年,B公司因違犯相關證券法規,受到證券監管部門查處。受此影響,B公司股票的價格發生下跌。至2009年12月

53、31日,該股票的市場價格下跌到每股6元。(62010年,B公司整改完成,加之市場宏觀面好轉,股票價格有所回升,至12月31日,該股票的市場價格上升到每股10元。要求:編制與上述業務相關的會計分錄。一、單項選擇題1答案:A解析:該題針對“金融資產轉移的確認和計量”知識點進行考核2答案:D解析:附追索權情況下的應收債權貼現,該筆債權的貼現做為短期借款處理。該題針對“金融資產轉移的確認和計量”知識點進行考核3答案:D解析:貸款和應收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融工具。貸款和應收款項應當以攤余成本進行后續計量。貸款和應收款項,主要是指金融企業發放的貸款和其他債權,但不限

54、于金融企業發放的貸款和其他債權。所以正確答案是D。該題針對“貸款和應收款項的核算”知識點進行考核4<1>答案:B解析:2009年12月31日計提壞賬準備前,壞賬準備科目的余額=5-8+2=-1(萬元(借方。<2>答案:A解析:期末壞賬準備科目應有的余額=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4(萬元所以,本期應計提壞賬準備=4-(-1=5(萬元。<3>答案:C解析:5答案:D解析:選項A應作為持有至到期投資;選項B應作為交易性金融資產;選項C應作為長期股權投資。該題針對“可供出售金融資

55、產的確認和初始計量”知識點進行考核6答案:C解析:交易費用計入成本,入賬價值=500×(6-1.5+20=2270(萬元。該題針對“可供出售金融資產的確認和初始計量”知識點進行考核7<1>答案:A解析:本題分錄為:借:可供出售金融資產成本60×(6-0.1+0.4354.4應收股利(60×0.16貸:銀行存款360.4借:銀行存款6貸:應收股利6借:資本公積其他資本公積(354.4-60×554.4貸:可供出售金融資產公允價值變動54.4<2>答案:C解析:影響營業利潤的金額=60×5.5-354.4=-24.4(萬元本

56、題分錄為:借:銀行存款(60×5.5330可供出售金融資產公允價值變動54.4貸:可供出售金融資產成本354.4投資收益30借:投資收益54.4貸:資本公積其他資本公積54.48<1>答案:A解析:選項B,取得可供出售金融資產時相關交易費用應計入初始入賬金額;選項C,可供出售金融資產持有期間取得的利息和現金股利,應當計入投資收益;選項D,可供出售金融資產應當以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積。<2>答案:B解析:該可供出售金融資產的入賬價值=(15.5-0.5×10+10=160(萬元。2010年12月31日應確認的公允價值變動金額=17&#

57、215;10-160=10(萬元。9答案:A解析:將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的,應在重分類日按其公允價值,借記“可供出售金融資產”科目,按其賬面余額,貸記“持有至到期投資”科目,按其差額,貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。該題針對“金融資產的重分類”知識點進行考核10答案:D解析:重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產應該按照公允價值進行后續計量,而不是按照攤余成本進行后續計量。該題針對“金融資產的重分類”知識點進行考核11<1>答案:A解析:選項B,取得可供出售金融資產時相關交易費用應計入初始入賬金額;選項C,可供出售金融資產持有期間取得的利息和現金股利,應當計入投資收益;選項D,可供出售金融資產應當以公允價值計量,且公允價值變動記入資本公積。<2>答案:A解析:2010年持有該可供出售金融資產影響損益的金額=150×3.75÷10-(150×9+22.5-150&#