1、出出 納納 實實 務務王星寧王星寧課課 程程 性性 質質l出納實務課程是中職會計專業的一門專業技術出納實務課程是中職會計專業的一門專業技術課程，也是我校財會專業的主干專業課程。本課程，也是我校財會專業的主干專業課程。本課程針對出納工作的基本特點，系統地介紹了課程針對出納工作的基本特點，系統地介紹了出納業務的基本知識、基本技術技能和操作處出納業務的基本知識、基本技術技能和操作處理方法等。是基礎會計的后續課程，同時又為理方法等。是基礎會計的后續課程，同時又為該專業的后續主干課程和專門化課程做知識和該專業的后續主干課程和專門化課程做知識和技能的鋪墊。技能的鋪墊。教學培養目標教學培養目標l為中小型民營

2、企業培養會計實用型人才為中小型民營企業培養會計實用型人才l掌握中小企業出納業務的基本知識，具備處理掌握中小企業出納業務的基本知識，具備處理出納業務的基本技能和專業技能。完成從理論出納業務的基本技能和專業技能。完成從理論轉向實踐、從單項技能向綜合技能的過度。轉向實踐、從單項技能向綜合技能的過度。 教學內容與成績考核教學內容與成績考核l教學主要內容教學主要內容l成績考核成績考核引例引例小張與小李都是應屆會計專業本科畢業，同時小張與小李都是應屆會計專業本科畢業，同時應聘廣東長江科技有限公司的會計職位。財務經理應聘廣東長江科技有限公司的會計職位。財務經理對小張、小李面試的表現都十分滿意，真是難以取對小

3、張、小李面試的表現都十分滿意，真是難以取舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財務經舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財務經理的來電：單位的出納休產假三個月，擔任會計期理的來電：單位的出納休產假三個月，擔任會計期間同意兼任出納嗎？小張說間同意兼任出納嗎？小張說 ：“沒問題沒問題 ！年輕人！年輕人應該在實踐工作中多鍛煉。應該在實踐工作中多鍛煉。”小李說：小李說：“不合適吧，不合適吧，會計不可以兼任出納，經理還是另做安排。會計不可以兼任出納，經理還是另做安排。”l請問：廣東長江科技有限公司最終應錄用小張請問：廣東長江科技有限公司最終應錄用小張還是小李還是小李?為什么為什么?l要求：分組討論，按

4、自已現有的知識進行判斷要求：分組討論，按自已現有的知識進行判斷后回答問題。后回答問題。第一部分第一部分 了解出納工作了解出納工作l一、一、出納含義出納含義 l原始認識原始認識 出是支出；納是收入。出是支出；納是收入。l科學認識科學認識出納是按照有關規定和制度，辦出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行理本單位的現金收付、銀行 結算及有關賬務，結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。據等工作的總稱。l范圍認識范圍認識出納工作和出納人員。出納工作和出納人員。一個原則：一個原則：內部牽制內部牽制原則或者說錢帳分管原原

5、則或者說錢帳分管原則則 l會計機構會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計會計檔案檔案保管和保管和收入收入、費用費用、債權債務賬目的登記工作。、債權債務賬目的登記工作。”l錢帳分管原則是指凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何錢帳分管原則是指凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。用。 l例如，例如，現金現金和和銀行存款銀行存款的支付，應由會計主管人員或其授權的代的支付，應由會計主管人員或其授權的代理人審核、批準，出納

6、人員付款，記帳人員記帳；發放理人審核、批準，出納人員付款，記帳人員記帳；發放工資工資，應，應由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現金和分發工由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現金和分發工資，記帳人員記帳。實行錢帳分管，主要是為了加強資，記帳人員記帳。實行錢帳分管，主要是為了加強會計人員會計人員相相互制約、相互監督、相互核對，提高會計核算質量，防止工作誤互制約、相互監督、相互核對，提高會計核算質量，防止工作誤差和營私舞弊等行為。差和營私舞弊等行為。 l會計法會計法專門規定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、專門規定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的

7、登記工作，是由于出納員是各單位專門從費用、債權債務帳目的登記工作，是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業務的會計人員，事貨幣資金收付業務的會計人員，根據復式記帳原則，每發生一根據復式記帳原則，每發生一筆貨幣資金收付業務，必然引起收入、費用或筆貨幣資金收付業務，必然引起收入、費用或債權債權、債務債務等帳簿等帳簿記錄的變化，或者說每發生一筆貨幣資金收付業務都要登記收入、記錄的變化，或者說每發生一筆貨幣資金收付業務都要登記收入、費用或債權、債務等有關帳簿，費用或債權、債務等有關帳簿，如果把這些帳簿登記工作都由出如果把這些帳簿登記工作都由出納員辦理，會給貪污舞弊行為以可乘之機。同樣道理，如果稽核、

8、納員辦理，會給貪污舞弊行為以可乘之機。同樣道理，如果稽核、內部檔案保管工作也由出納員經管，也難以防止利用抽換內部檔案保管工作也由出納員經管，也難以防止利用抽換單據單據、涂改記錄等手段進行舞弊的行為。當然，出納員不是完全不能記涂改記錄等手段進行舞弊的行為。當然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的帳不是收入、費用、債權、債務方面的帳目，是賬，只要所記的帳不是收入、費用、債權、債務方面的帳目，是可以承擔一部分記帳工作的。總之，錢帳分管原則是出納工作的可以承擔一部分記帳工作的。總之，錢帳分管原則是出納工作的一項重原則，各單位都應建立健全這一制度，防止營私舞弊行為一項重原則，各單位都應建立健全這一制度，

9、防止營私舞弊行為的發生，維護國家和單位財產的安全。的發生，維護國家和單位財產的安全。 兩層含義兩層含義l出納人員：出納人員：狹義狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員的出納人員僅指會計部門的出納人員 廣義上講，既包括會計部門的出納工作人廣義上講，既包括會計部門的出納工作人 員，也包括員，也包括業務部門的各類收款員業務部門的各類收款員(收銀員收銀員) 出納工作：出納工作：狹義的出納工作僅指各單位會計部門專設狹義的出納工作僅指各單位會計部門專設出納崗位或人員的各項工作出納崗位或人員的各項工作 廣義上講，只要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、廣義上講，只要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，

10、就都屬于出納工作保管、核算，就都屬于出納工作 三項工作內容三項工作內容 l貨幣資金核算貨幣資金核算l往來結算：往來結算：l工資核算：工資核算：四大特點四大特點l1、社會性、社會性 l出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取活動，出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取活動，而這些活動是置身于整個社會經濟活動的大環境之中而這些活動是置身于整個社會經濟活動的大環境之中的，是和整個社會的經濟運轉相聯系的。只要這個單的，是和整個社會的經濟運轉相聯系的。只要這個單位發生經濟活動，就必然要求位發生經濟活動，就必然要求出納員出納員與之發生經濟關與之發生經濟關系。如系。如出納人員出納人員要了解國家有關財會

11、政策法規并參加要了解國家有關財會政策法規并參加這方面的學習和這方面的學習和培訓培訓，出納人員要經常跑銀行等。因，出納人員要經常跑銀行等。因此，出納工作具有廣泛的社會性。此，出納工作具有廣泛的社會性。 l2、專業性、專業性 l出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術和工作規則。憑證如何填，出納帳怎樣記都操作技術和工作規則。憑證如何填，出納帳怎樣記都很有學問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。很有學問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。因此，要做好出納工作，一方面要求經過一定的職業因此，要做好出納工作，一方面要求經過一定的職業教育，另

12、一方面也需要在實踐中不斷積累經驗，掌握教育，另一方面也需要在實踐中不斷積累經驗，掌握其工作要領，熟練使用現代化辦公工具，做一個合格其工作要領，熟練使用現代化辦公工具，做一個合格的出納人員。的出納人員。 l3、政策性、政策性 l出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環節都必須依照國家規定進行。如辦理現金收付要按照節都必須依照國家規定進行。如辦理現金收付要按照國家現金管理規定進行，辦理銀行結算業務要根據國國家現金管理規定進行，辦理銀行結算業務要根據國家銀行結算辦法進行。家銀行結算辦法進行。會計法會計法、會計基礎工作會計基礎工作規范規范等法規都把出

13、納工作并入會計工作中來，并對等法規都把出納工作并入會計工作中來，并對出納工作提出具體規定和要求。出納人員不掌握這些出納工作提出具體規定和要求。出納人員不掌握這些政策法規，就做不好出納工作；不按這些政策法規辦政策法規，就做不好出納工作；不按這些政策法規辦事，就違反了財經紀律。事，就違反了財經紀律。 l4、時間性、時間性 l出納工作具有很強的時間性，何時發放職工工出納工作具有很強的時間性，何時發放職工工資，何時核對資，何時核對銀行對帳單銀行對帳單，等等，都有嚴格的，等等，都有嚴格的時間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心時間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心里應有個時間表，及時辦理各項工作，保證

14、出里應有個時間表，及時辦理各項工作，保證出納納工作質量工作質量。 五大職責五大職責l辦理貨幣資金業務辦理貨幣資金業務l與貨幣資金相關的賬務處理與貨幣資金相關的賬務處理l管理銀行賬戶管理銀行賬戶l保管庫存現金和各種有價證券保管庫存現金和各種有價證券l保管有關印章、空白發票、空白收據和空白支保管有關印章、空白發票、空白收據和空白支票票1.會計人員應具備的職業道德（會計人員應具備的職業道德（6點）點）出納人員職業道德出納人員職業道德 熱愛本職工作，努力鉆研業務，使自己的熱愛本職工作，努力鉆研業務，使自己的知識適應和技能所從事工作的要求。知識適應和技能所從事工作的要求。敬業愛崗敬業愛崗熟悉法規熟悉法規

15、依法辦事依法辦事 客觀公正客觀公正 會計人員應熟悉財經法律、法規、規章和會計人員應熟悉財經法律、法規、規章和國家統一會計制度，并結合會計工作廣泛宣傳。國家統一會計制度，并結合會計工作廣泛宣傳。 會計人員應當按照會計法律、法規和國家會計人員應當按照會計法律、法規和國家統一會計制度規定的程序和要求進行會計工作，統一會計制度規定的程序和要求進行會計工作，保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時、保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。完整。 會計人員在辦理會計事務中，應當實事求會計人員在辦理會計事務中，應當實事求是客觀公正。是客觀公正。17清正廉潔清正廉潔堅持原則堅持原則搞好服務搞好服務 保

16、守秘密保守秘密 2.2.除此之外，出納人員還應特別注意如下兩點：除此之外，出納人員還應特別注意如下兩點： 會計人員應當盡其所能，為改善單位的會計人員應當盡其所能，為改善單位的內部管理、提高經濟效益服務。內部管理、提高經濟效益服務。 會計人員應當保守本單位的商業秘密，會計人員應當保守本單位的商業秘密，除法律規定和單位領導同意外，不能私自向除法律規定和單位領導同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會計信息。外界提供或泄露單位的會計信息。 清正廉潔是出納員的立業之本，是出納清正廉潔是出納員的立業之本，是出納員職業道德的首要方面。員職業道德的首要方面。正確處理國家、集體與個人的利益關系。正確處理國家、

17、集體與個人的利益關系。18l（ ）是出納崗位的工作lA.保管庫存現金 B.編制銀行存款余額調節表 lC.保管印章、空白支票 D.出租出借銀行賬戶l答案：ABC課堂練習課堂練習 真實案例討論真實案例討論l黑龍江某林場財務室新招進一名年輕的女職工擔任出納員工作。由黑龍江某林場財務室新招進一名年輕的女職工擔任出納員工作。由于地域偏僻，經濟也不發達，財務人員整體素質不高，很多都是采于地域偏僻，經濟也不發達，財務人員整體素質不高，很多都是采用師傅帶徒弟的方式進行培養。一個月末當主管會計將所有的賬目用師傅帶徒弟的方式進行培養。一個月末當主管會計將所有的賬目結清以后，與出納員的現金日記賬核對，發現出納員的結

18、清以后，與出納員的現金日記賬核對，發現出納員的現金日記賬現金日記賬比現金總分類賬少比現金總分類賬少300元，元，但是出納員的現金日記賬與庫存實有現但是出納員的現金日記賬與庫存實有現金一致。主管會計首先對原始憑證、記賬憑證以及賬薄記錄進行了金一致。主管會計首先對原始憑證、記賬憑證以及賬薄記錄進行了仔細的核對，發現自己的記錄準確無誤。隨后檢查出納員的現金日仔細的核對，發現自己的記錄準確無誤。隨后檢查出納員的現金日記賬，將現金日記賬的記錄與現金收付款憑證逐一進行核對，發現記賬，將現金日記賬的記錄與現金收付款憑證逐一進行核對，發現出納員將一筆零星銷售收入出納員將一筆零星銷售收入300元現金漏記現金日記

19、賬，主管會計元現金漏記現金日記賬，主管會計立即責問出納員，賬薄少記收入立即責問出納員，賬薄少記收入300元，庫存應該多出元，庫存應該多出300元金，為元金，為什么庫存現金的實有數會和你的現金日記賬余額相一致，而沒有多什么庫存現金的實有數會和你的現金日記賬余額相一致，而沒有多出來呢？這位年輕的女出納員當即淚流面地說，我把多出來的現金出來呢？這位年輕的女出納員當即淚流面地說，我把多出來的現金拿回家去了。事后組織上給這位女青年以記過處分，并撤消其出納拿回家去了。事后組織上給這位女青年以記過處分，并撤消其出納員職務。員職務。 讀完案例談談感想讀完案例談談感想l人的素質是關鍵人的素質是關鍵l出納員可以說

20、是會計崗位中最基本的崗位之一，但是出納員位低出納員可以說是會計崗位中最基本的崗位之一，但是出納員位低責不低，企業所有款項進出、現金收付都得經過出納員之手，因責不低，企業所有款項進出、現金收付都得經過出納員之手，因此人們也把出納員稱之為此人們也把出納員稱之為“過財神爺過財神爺”。也正因為出納員是。也正因為出納員是“過過路財神爺，所以這一崗位必須選擇道德品質好，見錢不眼開的人路財神爺，所以這一崗位必須選擇道德品質好，見錢不眼開的人擔任，在位期間能做到擔任，在位期間能做到“常在河邊走就是不濕鞋。財政部頒布的常在河邊走就是不濕鞋。財政部頒布的內部會計控制規范內部會計控制規范-貨幣資金（試行）貨幣資金（

21、試行）第七條規定：第七條規定：“單位單位辦理貨幣資金業務，應當配備合格的人員，并根據單位具體情況辦理貨幣資金業務，應當配備合格的人員，并根據單位具體情況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道進行崗位輪換。辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。業務素質和職業道德水平。”上述案例中，單位在任用出納員時上述案例中，單位在任用出納員時沒有把好思想素質審查這一關用人失查，導致企業財產受損失。沒有把好思想素質審查這一關用人失查，導致企業財產受損失。

22、l財務知識不可少財務知識不可少l出納員必須由具有財會專門知識、持有會計從業資格證書的人擔出納員必須由具有財會專門知識、持有會計從業資格證書的人擔任，只有這樣，他才會清醒認識到會計核算所涉及的數據與數據任，只有這樣，他才會清醒認識到會計核算所涉及的數據與數據之間存在一種內在的勾稽關系，這種勾稽關系是會計核算內部監之間存在一種內在的勾稽關系，這種勾稽關系是會計核算內部監督制約機制的重要組成部分之一。明白了這一點的出納員會自主督制約機制的重要組成部分之一。明白了這一點的出納員會自主地將自己的行為約束在業務規范范圍之內，不敢存有貪婪之心在地將自己的行為約束在業務規范范圍之內，不敢存有貪婪之心在上述第一

23、個案例中，如果林場的那位年輕女出納明白基本的會計上述第一個案例中，如果林場的那位年輕女出納明白基本的會計處理程序，明白錢是不會無緣無故多出來的道理，明白現金日記處理程序，明白錢是不會無緣無故多出來的道理，明白現金日記賬最終要和會計的現金總分類核對相符的道理，即使她有貪婪之賬最終要和會計的現金總分類核對相符的道理，即使她有貪婪之心，想把多出來的錢據為己有，她也絕對不敢擅自將多出來的錢心，想把多出來的錢據為己有，她也絕對不敢擅自將多出來的錢款拿回家去。她如果明白這些基本的道理，在錢多出來的當時，款拿回家去。她如果明白這些基本的道理，在錢多出來的當時，就會向主管會計匯報，進行賬目核對以尋找錢款多出來

24、的原因，就會向主管會計匯報，進行賬目核對以尋找錢款多出來的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企業任用沒有會計從業那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企業任用沒有會計從業資格證書的人員從事財務會計、出納工作，這實際上不僅是對企資格證書的人員從事財務會計、出納工作，這實際上不僅是對企業不負責，而且也是對被任用的財務會計人員不負責任。業不負責，而且也是對被任用的財務會計人員不負責任。 出納員出納員三字經三字經 l出納員，很關鍵；靜頭腦，清雜念。出納員，很關鍵；靜頭腦，清雜念。 業務忙，莫慌亂；業務忙，莫慌亂；情緒好，態度謙。情緒好，態度謙。 取現金，當面點；高警惕，出安全。取現金，當面點；高

25、警惕，出安全。 收現金，點兩遍；辨真假，免賠款。收現金，點兩遍；辨真假，免賠款。 支現金，先審單；支現金，先審單；內容全，要會簽。內容全，要會簽。 收單據，要規范；不合規，擔風險。收單據，要規范；不合規，擔風險。 賬外賬，甭保管；違法紀，又罰款。長短款，不用亂；賬外賬，甭保管；違法紀，又罰款。長短款，不用亂；平下心，細查點。借貸方，要分清；清單據，查現款。平下心，細查點。借貸方，要分清；清單據，查現款。月憑證，要規整；張數明，金額清。庫現金，勤查點；月憑證，要規整；張數明，金額清。庫現金，勤查點；不壓庫，不挪欠。現金賬，要記全；賬款符，心坦然。不壓庫，不挪欠。現金賬，要記全；賬款符，心坦然。

26、案例案例 某公司因業務發展需要，從人才市場招聘了一名具某公司因業務發展需要，從人才市場招聘了一名具有中專學歷的張任出納。開始，他還勤懇敬業，有中專學歷的張任出納。開始，他還勤懇敬業，公司領導和同事對他的工作都很滿意。但受到同事公司領導和同事對他的工作都很滿意。但受到同事在股市賺錢的影響，張也開始涉足股市。然而事在股市賺錢的影響，張也開始涉足股市。然而事非所愿，進入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于非所愿，進入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于沒有資金，他開始對自己每天經手的現金動了邪念，沒有資金，他開始對自己每天經手的現金動了邪念，憑著財務主管對他的信任，拿了財務主管的財務專憑著財務主管對他的信任

27、，拿了財務主管的財務專用章在自己保管的空白現金支票上任意蓋章取款。用章在自己保管的空白現金支票上任意蓋章取款。月底，銀行對賬單也是其到銀行提取且自行核對，月底，銀行對賬單也是其到銀行提取且自行核對，因此在很長一段時間未被發現。至案發，公司蒙受因此在很長一段時間未被發現。至案發，公司蒙受了巨大的經濟損失。了巨大的經濟損失。 請問：這個案例給我們的啟示是什么？請問：這個案例給我們的啟示是什么？l啟示：啟示：l1.要注重職業道德教育。要注重職業道德教育。l2.要加強對貨幣資金的管理。要加強對貨幣資金的管理。l3.要建立有效的內部牽制制度。要建立有效的內部牽制制度。中型企業可在財務科下設出納室；中型企

28、業可在財務科下設出納室；大型企業可在財務處下設出納科；大型企業可在財務處下設出納科；小型企業可在財務股下配備專職出納小型企業可在財務股下配備專職出納員。員。 三、出納機構與人員設置三、出納機構與人員設置1、出納、出納機構機構 的設置的設置 有些主管公司的內部有些主管公司的內部“結算中心結算中心” ，實際上也，實際上也是出納機構。是出納機構。26三、出納機構與人員設置三、出納機構與人員設置l一人一崗：規模不大，工作量不大的單位一人一崗：規模不大，工作量不大的單位l一人多崗：規模較小，工作量較小的單位一人多崗：規模較小，工作量較小的單位l一崗多人：規模較大，工作量較大的單位一崗多人：規模較大，工作

29、量較大的單位2 2、出納、出納人員人員 的配備的配備 如無條件單獨設置會計機構的單位，至少要在有關機如無條件單獨設置會計機構的單位，至少要在有關機構中配備兼職出納員一名。（如辦公室、后勤部門）構中配備兼職出納員一名。（如辦公室、后勤部門） “不相容職務不相容職務”：出納不得兼管收入、費用、債權、債：出納不得兼管收入、費用、債權、債務帳目的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作。務帳目的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作。27課堂練習課堂練習l1、出納工作崗位可以（、出納工作崗位可以（ ）lA.一人一崗一人一崗 B.一人多崗一人多崗 lC.一崗多人一崗多人 D.多人多崗多人多崗l答案：答案： A

30、BC案例案例某商場負責登記總帳和報表的會計因出國，向某商場負責登記總帳和報表的會計因出國，向商場經理提出辭職，要求經理找人接管其工作，商商場經理提出辭職，要求經理找人接管其工作，商場經理因一時找不到合適的人，便要出納接管其工場經理因一時找不到合適的人，便要出納接管其工作，事后，因為經理忙，也沒再安排其他人接管總作，事后，因為經理忙，也沒再安排其他人接管總帳和報表工作，一個多月后，出納員卷款潛逃，商帳和報表工作，一個多月后，出納員卷款潛逃，商場失二十多萬。場失二十多萬。問題：商場為什么會損失二十多萬？問題：商場為什么會損失二十多萬？分析：分析：l由于不相容職務混崗由于不相容職務混崗案例案例布置本

31、單元任務：布置本單元任務：根據所學知識，完成實訓一根據所學知識，完成實訓一實訓一：閱讀下面故事，回答相關問題實訓一：閱讀下面故事，回答相關問題 小張是某公司的出納，他在自己的工作崗位上一小張是某公司的出納，他在自己的工作崗位上一直勤勤懇懇，任勞任怨，出納工作也非常出色，因此直勤勤懇懇，任勞任怨，出納工作也非常出色，因此領導也非常喜歡他。有一天，公司長期的合作伙伴元領導也非常喜歡他。有一天，公司長期的合作伙伴元陽公司的業務人員小趙來小張處付清上月所欠的零星陽公司的業務人員小趙來小張處付清上月所欠的零星材料款材料款900元，兩人閑聊了一會，結果小趙走的時候元，兩人閑聊了一會，結果小趙走的時候忘了讓

32、小張開具忘了讓小張開具900元材料款的發票。小張看看空無元材料款的發票。小張看看空無一人的財務室，和抽屜里躺著的紅艷艷的一人的財務室，和抽屜里躺著的紅艷艷的9張百元大張百元大鈔，心里開始掙扎：自己家里條件不好，鈔，心里開始掙扎：自己家里條件不好，900元，比元，比自己半個月的工資還多，公司與元陽的業務往來非常自己半個月的工資還多，公司與元陽的業務往來非常密切，誰都不會記得有這小小的零星材料款，而且正密切，誰都不會記得有這小小的零星材料款，而且正好今天辦公室同事都去開會了，發票都沒開，要好今天辦公室同事都去開會了，發票都沒開，要不不。 33實訓要求：分組討論，每組選一代表回答實訓要求：分組討論，

33、每組選一代表回答1 1、作為一名出納人員，小張應該如何做；、作為一名出納人員，小張應該如何做；2 2、小張如果把、小張如果把900900元裝進自己的口袋，那就違背了元裝進自己的口袋，那就違背了什么職業道德，會有怎樣的后果。什么職業道德，會有怎樣的后果。34 揭開故事結果揭開故事結果 小張最終把抽屜重重一關，然后拿起電話撥給小張最終把抽屜重重一關，然后拿起電話撥給小趙。等他做完了這一切，負責財務的副總經理從小趙。等他做完了這一切，負責財務的副總經理從門口走了進來，微笑著告訴小張，你已經通過了考門口走了進來，微笑著告訴小張，你已經通過了考驗，根據你這三年來的優秀表現，公司決定任命你驗，根據你這三年

34、來的優秀表現，公司決定任命你為財務主管。為財務主管。35第二部分第二部分 出納人員的基本技能出納人員的基本技能補充小知識（補充小知識（1）：點鈔技巧）：點鈔技巧人工點鈔的基本步驟人工點鈔的基本步驟（1）拆把：把待點鈔票按照不同點鈔方法的要求拿）拆把：把待點鈔票按照不同點鈔方法的要求拿在手中，然后脫去扎鈔紙帶，為點數做好準備。在手中，然后脫去扎鈔紙帶，為點數做好準備。（2）點數：做手持鈔，右手點鈔，眼睛緊盯過數的）點數：做手持鈔，右手點鈔，眼睛緊盯過數的鈔票，同時記數。鈔票，同時記數。（3）扎把：把整點準確的百張鈔票碼放整齊，用扎）扎把：把整點準確的百張鈔票碼放整齊，用扎把紙帶捆扎牢固。把紙帶捆

35、扎牢固。（4）蓋章：在捆扎鈔票的紙帶上加蓋點鈔人員的名）蓋章：在捆扎鈔票的紙帶上加蓋點鈔人員的名章，以明確責任。章，以明確責任。（1 1）手持式單指單張點鈔法。）手持式單指單張點鈔法。 拆把。拆把。持鈔。持鈔。清點。清點。記數。記數。挑殘破票。挑殘破票。扎把。扎把。（2 2）多指多張點鈔法。）多指多張點鈔法。持票。持票。清點。清點。記數。記數。第三節第三節 假幣識別假幣識別一、人民幣的一般防偽措施 鈔票紙張是特殊的紙，100元券面極為16577（mm），50元券16077（mm），10元券15570（mm），5元券15070（mm），2元券14563（mm），1元券14063（mm）。第三節第

36、三節 假幣識別假幣識別1紙質。 印制人民幣的紙張，使用的是纖維較長的棉、麻為主的印鈔專用紙。其特點是：用料講究，工藝特殊，預置水印。第三節第三節 假幣識別假幣識別2水印。 水印是制造印鈔紙時采用的特殊防偽手段。它是利用紙纖維的不均勻堆積，形成明暗層次不同的圖案或圖形。人民幣的水印，有固定部位水印、白水印和滿版水印等。 固定部位水印是指在鈔票上某一固定位置的水印，仰光透視，立體感很強；白水印是一種迎光透視、透光性很強的圖案；滿版水印指整張鈔票上都散布有水印。第三節第三節 假幣識別假幣識別3制版。 人民幣的制版，除使用我國傳統的手工制版外，還采用了多色套版印制鈔票圖紋的膠印和凹印接線技術，以及正背

37、面圖案高精度對印技術。第三節第三節 假幣識別假幣識別4油墨。 印制人民幣使用的是特殊配方油墨。使用這種油墨多次套版印制的人民幣，色澤鮮艷，色調協調，層次清晰。在大額人民幣上，還采用了無色熒光油墨、磁性油墨、光變油墨面額數字等主動防偽技術。第三節第三節 假幣識別假幣識別5印刷。 人民幣印刷采用了較為先進的凹版印刷技術，油墨厚，用手觸摸有凹凸感，防偽性能強。6安全線。 人民幣使用了金屬安全線、縮微文字安全線、開窗式安全線等防偽技術。第三節第三節 假幣識別假幣識別二、假人民幣的種類 假人民幣包括偽造的人民幣和變造的人民幣兩種。（一）偽造的人民幣 偽造的人民幣是指仿照人民幣的圖案、形狀、色彩等，采用各

38、種手段制作的假人民幣。主要有：機制假幣、拓印假幣、彩色復印假幣和手工描繪或手工刻版印制的假幣。第三節第三節 假幣識別假幣識別（二）變造的人民幣 變造的人民幣是指在真幣的基礎上或以真幣為基本材料，通過挖補、剪接、涂改、拼湊、移位、揭層、重印等辦法加工處理，使原幣改變數量、形態，達到以少變多的目的,實現升值的假貨幣。主要有：拼湊變造幣、揭頁變造幣等。第三節第三節 假幣識別假幣識別三、真假人民幣的辨別方法 識別人民幣紙幣真偽，通常采用“一看、二摸、三聽、四測”的方法：（一）眼看法1看水印 看鈔票的水印是否清晰，有無層次和有無浮雕的效果；第三節第三節 假幣識別假幣識別第五套人民幣100元和50元人像水

39、印第三節第三節 假幣識別假幣識別第五套人民幣20元花卉水印第三節第三節 假幣識別假幣識別第五套人民幣10元花卉水印第三節第三節 假幣識別假幣識別 第五套人民幣5元花卉水印第三節第三節 假幣識別假幣識別2看安全線 看有無安全線。 100元安全線50元安全線第三節第三節 假幣識別假幣識別20元安全線10元安全線5元安全線第三節第三節 假幣識別假幣識別3看光變油墨 看采用光變油墨印刷技術的面額數字是否會變色。100元光變油墨印刷50元光變油墨印刷第三節第三節 假幣識別假幣識別4看票面圖案 看票面圖案是否清晰，色彩是否鮮艷，多色接線圖文的顏色相接處是否平穩過渡，有無搭接的痕跡，對接圖案是否可以對接上。

40、第三節第三節 假幣識別假幣識別第五套人民幣紙幣的陰陽互補對印圖案第三節第三節 假幣識別假幣識別5看凹印部位圖案 看凹印部位圖案是否均由點線構成。雕刻凹版印刷技術廣泛應用于第五套人民幣的毛澤東頭像、中國人民銀行行名、面額數字、盲文標記等處。特點是：圖文線條精細、層次豐富、立體感很強，用手觸摸有明顯的凹凸感。第三節第三節 假幣識別假幣識別6用放大鏡放大看 用5倍以上放大鏡觀察票面，看圖案線條、縮微文字是否清晰干凈。真幣的花紋、線條粗細均勻，圖案清晰，色彩鮮艷，顏色協調，層次分明；而假幣則線條凌亂，粗細不一，圖案色彩層次暗淡不清，水印呆板、失真、模糊、無立體感。第三節第三節 假幣識別假幣識別 隱形面

41、額數字-第五套人民幣的隱形面額數字印在鈔票正面的右上方。面對光源，將鈔票置于與眼睛接近平行的位置，做 45 度或 90 度旋轉，可以看到。 膠印縮微文字-第五套人民幣的5種紙幣都含有膠印縮微文字，他們分別位于 100元、50元、10元和5元券的正上方，20元券的正面右側和下方以及背面圖案中。第三節第三節 假幣識別假幣識別 第五套人民幣100元微縮文字第三節第三節 假幣識別假幣識別 第五套人民幣50元微縮文字第三節第三節 假幣識別假幣識別第五套人民幣20元微縮文字第三節第三節 假幣識別假幣識別第五套人民幣10元微縮文字第三節第三節 假幣識別假幣識別第五套人民幣5元微縮文字第三節第三節 假幣識別假

42、幣識別 硬幣 第五套人民幣的硬幣包括 1 元、5角、1角三種。正面鑄有“中國人民銀行”、面額數字的中文和拼音字母以及發行年號。背面為“中國人民銀行”的拼音字母及花卉圖案。第三節第三節 假幣識別假幣識別（二）手摸法摸是否有凹凸感 摸人像、盲文點、中國人民銀行行名等處是否有凹凸感。 第五套人民幣紙幣各券別正面主景均為毛澤東頭像，采用手工雕刻凹版印刷工藝，形象逼真、傳神，凹凸感強，易于識別。第三節第三節 假幣識別假幣識別手工雕刻頭像第三節第三節 假幣識別假幣識別摸紙幣質量 摸紙幣是否薄厚適中，挺括度好。 一是觸摸票面上凹印部位的線條是否有凹凸的感覺，如摸人像、盲文點、中國人民銀行行名等處；二是觸摸感

43、覺紙質厚薄及挺括程度。 真幣紙張堅挺，厚薄適中，在特定部位有凹凸感；而假幣一般紙質薄，挺括程度差，表面光滑無凹凸感。第三節第三節 假幣識別假幣識別（三）耳聽法 真幣的紙張，具有挺括、耐折、不易撕裂的特點。手持鈔票用力抖動、手指輕彈或兩手一張一弛輕輕對稱拉動，能聽到清脆響亮的聲音；而假幣由于制造設備落后，印刷的光潔度、挺拔度都不如真幣好，因此聲音比較沉悶。第三節第三節 假幣識別假幣識別 人民幣的紙張，具有挺括、耐折、不易撕裂的特點。通過抖動鈔票使其發出聲響，根據聲音能夠分辨人民幣真偽。方法是：手持鈔票用力抖動、手指輕彈或兩手一張一弛輕輕對稱拉動，能聽到清脆響亮的聲音。第三節第三節 假幣識別假幣識

44、別（四）檢測法 借助一些簡單的工具和專用的儀器來分辨人民幣真偽。1放大鏡 借助放大鏡觀察票面線條清晰度、膠、凹印縮微文字等來鑒別人民幣真偽。一般通過520倍的放大鏡就可以鑒別。真幣底紋線清晰、連續；假幣底紋線模糊、間斷。第三節第三節 假幣識別假幣識別2 紫外燈 用紫外燈光照射票面來鑒別人民幣真偽。利用紫外光照射，可以觀察鈔票紙張和油墨的熒光反映。真幣無熒光反映，假幣有熒光反映。第三節第三節 假幣識別假幣識別3 磁性檢測儀 用磁性檢測儀來鑒別人民幣真偽。主要通過在磁性觸頭上擦拭鈔票特定部位（黑色橫號碼）有無磁感應來鑒別人民幣真偽。真幣有磁性油墨，有反應；假幣無磁性油墨，無反應。第三節第三節 假幣

45、識別假幣識別4 防偽點鈔機 用防偽點鈔機來鑒別人民幣真偽。主要是將紫外光照射等技術運用于點鈔機。在機器點鈔的運行過程中，如出現假幣則機器會自動停機并報警。第三節第三節 假幣識別假幣識別四、反假工作 操作員在辦理收付現金業務過程中，識別假幣采用手工識別為主，機器識別為輔的方式。 操作員發行假幣均應沒收。 已沒收的“假幣”，應由專人入金庫（或保險柜妥善保管，并登記“假幣沒收登記簿”。第三節第三節 假幣識別假幣識別收繳假幣的具體操作：1開局憑證2保管3進一步鑒定課堂練習課堂練習l1、出納工作崗位可以（、出納工作崗位可以（ ）lA.一人一崗一人一崗 B.一人多崗一人多崗 lC.一崗多人一崗多人 D.多

46、人多崗多人多崗l答案：答案： ABC日期大寫注意事項日期大寫注意事項 （1-10月）零壹月，零貳月月）零壹月，零貳月零玖月，零壹拾零玖月，零壹拾月。月。（11-12月）壹拾壹月，壹拾貳月月）壹拾壹月，壹拾貳月（1-10日）零壹日日）零壹日零壹拾日零壹拾日（11-19日）壹拾壹日日）壹拾壹日壹拾玖日壹拾玖日（20-31日）零貳拾日，貳拾壹日日）零貳拾日，貳拾壹日零叁拾日，零叁拾日，.第三部分第三部分 出納票證處理技能出納票證處理技能第一節第一節會計憑證及其種類會計憑證及其種類 一、會計憑證的涵義一、會計憑證的涵義 所謂會計憑證是指記錄經濟業務，明確所謂會計憑證是指記錄經濟業務，明確經濟責任，作為

47、記賬依據的書面經濟責任，作為記賬依據的書面。 填制與審核會計憑證，是進行會計核算，填制與審核會計憑證，是進行會計核算，實行會計監督的一種專門方法。實行會計監督的一種專門方法。按其填制按其填制的程序和的程序和用途不同用途不同可以分為：可以分為： 原始憑證認識技能原始憑證認識技能 原始憑證填制技能原始憑證填制技能 原始憑證審核技能原始憑證審核技能記賬憑證認識技能記賬憑證認識技能記賬憑證填制與審核技能記賬憑證填制與審核技能憑證整理裝訂技能憑證整理裝訂技能原始憑證是在經濟業務發生或完成時取原始憑證是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用來證明經濟業務的發生或得或填制的，用來證明經濟業務的發生或完成情況

48、的最初的書面證明，是記賬的原完成情況的最初的書面證明，是記賬的原始依據。因此，也叫原始單據始依據。因此，也叫原始單據 企、事業單位中應用的原始憑證有很多，企、事業單位中應用的原始憑證有很多，如：購銷業務活動中的如：購銷業務活動中的，財產物，財產物質收發業務中的質收發業務中的，現金收付業務中的現金收付業務中的，銀，銀行結算業務中的各種轉賬結算憑證等等。行結算業務中的各種轉賬結算憑證等等。凡是不能證明經濟業務發生和完成情凡是不能證明經濟業務發生和完成情況的各種書面證明，如況的各種書面證明，如“購料申請單購料申請單”、“購銷購銷合同合同”、“銀行對賬單銀行對賬單”等，均不能作為原始憑等，均不能作為原

49、始憑證據以記賬。證據以記賬。外來原始外來原始憑證憑證增值稅專用發票增值稅專用發票開票日期： 2007年 11 月23日 0102007如如自制原自制原始憑證始憑證如如領 料 單材料類別材料名稱規格計量單位數量領料單位用 途發料人:領料人:主要材料 圓鋼圓鋼公斤公斤2600 二建公司二建公司李兵李兵王明王明廠房擴建廠房擴建工程用料工程用料原始憑原始憑證按來證按來源不同源不同原原 始始 憑憑 證證 認認 識識 技技 能能憑憑證證類類型型發票類發票類專用發票：增值稅專用發票的簡稱專用發票：增值稅專用發票的簡稱普通發票普通發票專業發票專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證，保險憑證；是指

50、國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據，國有國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據，國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。企業的客票、貨票等。 結結算算類類支票（現金與轉賬）支票（現金與轉賬）托收承付結算憑證托收承付結算憑證委托收款結算憑證委托收款結算憑證匯兌結算憑證匯兌結算憑證銀行匯票委托書銀行匯票委托書其其他他類類費用報銷單費用報銷單借款單借款單原始憑證原始憑證按按按填制按填制手續分為手續分為材料類別材料名稱規格計量單位數量成本請領實發單位成

51、本金額主要材料圓鋼公斤26002600用 途供電車間廠房擴建工程用料領料單位發料人領料人市二建工程公司李兵李明 長江機械制造廠 領領 料料 單單 2007年12月8日累計憑證累計憑證是指在一定時期內連續記錄若干項同是指在一定時期內連續記錄若干項同類經濟業務的原始憑證。類經濟業務的原始憑證。6.28高忠8李兵李明32 限額領料單領料單位：加工車間 編 號：限領1用 途：生產銅電車線 2007年6月份 發料倉庫：1號庫材料類別編號材料名稱及規格計量單位月領用限額實際領用數量單位成本金額原材料11071電解質銅噸4040500020000日期請領實發退回限額結余數量負責人簽章數量發料人簽章領料人簽章

52、數量收料人簽章退料人簽章生產計劃部門負責人：鄭行鄭行 供應部門負責人：王成王成 倉庫負責人：李兵李兵6.1210高忠10李兵李明226.2012高忠12李兵李明106.2810高忠10李兵李明0合計40生產成本制造費用管理費用在建工程合計原材料原材料及主要材料輔助材料修理用備件燃 料合 計低值易耗品包裝物合 計發料憑證匯總表發料憑證匯總表 2007年10月 單位：元應借科目金額應貸科目匯總憑證匯總憑證是根據一定時期若干份記錄同類經濟是根據一定時期若干份記錄同類經濟業務的原始憑證加以匯總而編制的一種憑證。業務的原始憑證加以匯總而編制的一種憑證。記錄記錄真實真實內容內容完整完整書寫書寫清楚清楚編制

53、編制及時及時用筆要求用筆要求 書寫要求書寫要求 如票據如票據日期大寫注意事項日期大寫注意事項 （1-10月）零壹月，零貳月月）零壹月，零貳月零玖月，零壹拾零玖月，零壹拾月。月。（11-12月）壹拾壹月，壹拾貳月月）壹拾壹月，壹拾貳月（1-10日）零壹日日）零壹日零壹拾日零壹拾日（11-19日）壹拾壹日日）壹拾壹日壹拾玖日壹拾玖日（20-31日）零貳拾日，貳拾壹日日）零貳拾日，貳拾壹日零叁拾日，零叁拾日，.填填 制制 技技 能能收據與解款單收據與解款單 收據業務練習收據業務練習【業務資料業務資料】 2008年年6月月12日日,北京市中環電器公司員工劉北京市中環電器公司員工劉俊清交無故曠工罰款俊清

54、交無故曠工罰款100元元,出納員收訖現金。出納員收訖現金。【業務辦理業務辦理】 員工劉俊清交來現金，出納員當面清點無誤，員工劉俊清交來現金，出納員當面清點無誤，開據收據，并在收據上加蓋開據收據，并在收據上加蓋“現金收訖現金收訖”章。章。2008實務舉例實務舉例 【業務資料業務資料】 2008年年6月月14日，北京市中環電器公司采購員日，北京市中環電器公司采購員周文虎出差回來，報銷差旅費周文虎出差回來，報銷差旅費1695元，退回元，退回財務部門剩余現金財務部門剩余現金305元。元。 【相關崗位相關崗位】 業務人員、往來核算會計、收入費用利潤核業務人員、往來核算會計、收入費用利潤核算會計、出納員、

55、財務負責人算會計、出納員、財務負責人 【業務辦理業務辦理】（1 1）采購員周文虎出差回來，持有關發票填寫）采購員周文虎出差回來，持有關發票填寫“差旅費報銷單差旅費報銷單”，經，經批準后交出納員劉浩辦理退（補）款手續。批準后交出納員劉浩辦理退（補）款手續。（2 2）出納員復核單據后收取退回現金，并開具收據，加蓋）出納員復核單據后收取退回現金，并開具收據，加蓋“現現金收訖金收訖”章。章。（3 3）出納員將）出納員將“差旅費報銷單差旅費報銷單”傳給往來核算會計吳靜填制記傳給往來核算會計吳靜填制記賬憑證。賬憑證。（4）出納員根據財務負責人審核無誤后的記賬）出納員根據財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記

56、庫存現金日記賬。憑證，登記庫存現金日記賬。記記 賬賬 憑憑 證證 認認 識識 技技 能能l通用記賬憑證是用以記錄各種經濟業務的憑證。采用通用記賬憑通用記賬憑證是用以記錄各種經濟業務的憑證。采用通用記賬憑證的經濟單位，不再根據經濟業務的內容分別填制收款憑證、付證的經濟單位，不再根據經濟業務的內容分別填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業務的記賬憑證款憑證和轉賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業務的記賬憑證是由出納員根據審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉是由出納員根據審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉賬業務的記賬憑證，是由有關會計人員根據審核無誤的原始憑證賬業務

57、的記賬憑證，是由有關會計人員根據審核無誤的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經濟業務所涉及的會計科目全部填填制的。在借貸記賬法下，將經濟業務所涉及的會計科目全部填列在列在“借方余額借方余額”或或“貸方余額貸方余額”欄內。借、貸方金額合計數應欄內。借、貸方金額合計數應相等。制單人應在填制憑證完畢后簽名蓋章，并在憑證右側填寫相等。制單人應在填制憑證完畢后簽名蓋章，并在憑證右側填寫所附原始憑證的張數。所附原始憑證的張數。 l專用記賬憑證是指專門用來記錄某一類經紀業務的記專用記賬憑證是指專門用來記錄某一類經紀業務的記賬憑證。專用記賬憑證按其記錄的經濟業務是否與現賬憑證。專用記賬憑證按其記錄的經濟業務是

58、否與現金和銀行存款收付業務有關，分為收款憑證、付款憑金和銀行存款收付業務有關，分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。證和轉賬憑證。記記 賬賬 憑憑 證證 填填 制制 與與 審審 核核 技技 能能l通用記帳憑證的編號一般比較直接，如通用記帳憑證的編號一般比較直接，如001、002或通或通001、通、通002等；等； l收付轉記帳憑證的編號必須在編號前附加收付轉記帳憑證的編號必須在編號前附加“收收字字*號、付字號、付字*號、轉字號、轉字*號號”以示區別。以示區別。l每月都是從第一號開始的。每月都是從第一號開始的。 3 3、記賬憑證的填制方法、記賬憑證的填制方法收款憑證的填制方法收款憑證的填制方法1.在

59、收款憑證左上方所列的“借方科目”應填列“庫存現金”或“銀行存款”科目;2.收款憑證上方的年、月、日應按編制憑證的日期填寫;3.右上方為記賬憑證編號，應按順序編寫，即分別自“銀收字第1號”、“現收字第1號”順序編寫，不得漏號、重號、錯號，一般每月重編一次。4.“摘要欄”應填寫經濟業務內容的簡要說明。5.在憑證內所反映的“貸方科目”應填寫與收入現金和銀行存款相對應的一級科目和二級明細科目。 各貸方科目的金額應填入本科目同一行的“金額欄”中。“合計”行的金額表示借方科目“銀行存款”或“現金”的金額。 “過賬欄”應注明記入分類賬或日記賬的頁碼，或以“”代替，表示已經記賬。附件張數應按獨立的原始憑證計算

60、填列。 星光電星光電機廠投資款機廠投資款6060萬元存入銀行萬元存入銀行. . 收收 款款 憑憑 證證借方科目： 年 月 日銀收字第 號會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 摘 要貸方科目金 額記賬符號總賬科目明細科目億 千百十萬 千 百 十 元 角分附單據 張合 計 銀行存款 2007 4 3 5 收到星光電機廠投資款實收資本 星光電機廠6 0 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 0 0 2 王靜 齊力 王齊 王銳 王曉付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業務的記賬憑證，它是根據審核無誤的有關現金和銀行存款付款業務的原始憑證填制的。 付款憑證的設置科目是貸方科目。1.在付款憑