1、第十六章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱“賬簿”，是指由一定的格式帳頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。（二）設(shè)置和登記賬簿的意義1、提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料2、有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能3、是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)4、是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系賬簿是形式，賬戶是內(nèi)容三、會(huì)計(jì)賬簿的分類（一）賬簿按用途分類1、序時(shí)賬簿（1）普通日記賬 （2）特種日記賬現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬2、分類賬簿（1）總分類賬簿：提供總括信息 (2)明細(xì)分類賬簿：提供詳細(xì)信息3、備查賬簿（如：經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)備查賬簿、應(yīng)

2、收票據(jù)貼現(xiàn)備查賬簿）（二）賬簿按外形特征分類1、訂本賬簿（總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）2、活頁(yè)賬簿（明細(xì)賬）3、卡片賬簿（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）（三）按賬簿的賬頁(yè)格式分類1、兩欄式賬簿（各種收入、費(fèi)用類賬戶）2、三欄式賬簿（各種日記賬、總賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬）3、多欄式賬簿（收入、費(fèi)用明細(xì)賬）4、數(shù)量金額式賬簿（原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬）三欄式帳頁(yè)格式賬戶名稱：年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日種類編號(hào) 多欄式帳頁(yè)格式賬戶名稱：管理費(fèi)用年憑證摘要借方金額貸方金額余額月日種類編號(hào)辦公費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)水電費(fèi)合計(jì) 數(shù)量金額式帳頁(yè)格式賬戶名稱：原材料年憑證摘要借方金額貸方金額余額月

3、日種類編號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1、封面單位名稱甘肅富士力電梯有限公司帳簿名稱2010總賬起止時(shí)間自2010年1月1日起至2010年12月31日止卷內(nèi)頁(yè)號(hào)第 頁(yè) 至 第 頁(yè) （ 共 頁(yè) ）全宗號(hào)目錄號(hào)案卷號(hào)經(jīng)辦會(huì)計(jì)單位負(fù)責(zé)人備注會(huì)計(jì)賬本封面2、扉頁(yè)帳 簿 啟 用 表單位名稱*有限公司負(fù)責(zé)人職務(wù)姓名帳簿名稱總 賬單 位領(lǐng) 導(dǎo)董事長(zhǎng)×××帳簿號(hào)碼第1-1號(hào)啟 用日 期2010-01-01會(huì) 計(jì)主 管會(huì)計(jì)經(jīng)理×××帳簿頁(yè)數(shù)本帳簿共計(jì)×××

4、頁(yè)主 辦會(huì) 計(jì)會(huì)計(jì)×××經(jīng) 管 本 帳 簿 人 員 一 覽 表記帳人員接管日期移交日期監(jiān)交人員備注職務(wù)姓名蓋章年月日年月日職務(wù)姓名×××2010010120100228×××××××××20080301××××××貼印花稅處3、 帳頁(yè) 賬戶的名稱 登記賬簿的日期欄 記賬憑證的種類和號(hào)數(shù)欄 摘要欄 金額欄 總戶頁(yè)次和分戶頁(yè)次欄 三欄式帳頁(yè)格式賬戶名稱： 本賬頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù) 年憑證摘要借方金

5、額貸方金額借或貸余額月日種類編號(hào)二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則1、登記賬簿完畢，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿頁(yè)數(shù)或劃對(duì)鉤，表示記賬完畢，避免重記、漏記。2、賬簿中書寫文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線書寫，上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙憹M格，一般應(yīng)占格距的1/2。3、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。4、紅色墨水的應(yīng)用：（1）沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)（3）三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。5、記賬時(shí)，如發(fā)現(xiàn)隔行、跳頁(yè)現(xiàn)象，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色

6、墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”等字樣、并由記賬人員簽章。6、需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄目?jī)?nèi)寫明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“Q”表示7、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照正確的更正方法更正。8、賬簿原則上每年應(yīng)更換新賬簿。第三節(jié) 對(duì)賬對(duì)賬的內(nèi)容主要包括：一、賬證核對(duì)二、賬賬核對(duì)1、總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì) 2、總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì) 3、總賬與日記賬核對(duì) 4、明細(xì)賬之間核對(duì)三、賬實(shí)核對(duì)1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行核對(duì) 2

7、、銀行存款日記賬與對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)、 3、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資是有數(shù)額核對(duì) 4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬余額與對(duì)方單位賬面記錄是否相符第四節(jié) 錯(cuò)賬更正方法一、劃線更正法（又稱紅線更正法）使用情況：結(jié)賬前，賬簿記錄有錯(cuò)誤，記賬憑證無(wú)誤時(shí)。二、紅字更正法使用情況：1、 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或金額有誤，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬簿有誤。【舉例】某企業(yè)以庫(kù)存現(xiàn)金896元購(gòu)買辦公用品，會(huì)計(jì)人員編制了錯(cuò)誤的記賬憑證并登記了會(huì)計(jì)賬簿。借：管理費(fèi)用 896 貸：銀行存款 896具體更正步驟：（1）填寫一張與原錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，且金額用紅字。 借：管理費(fèi)用 896貸：銀行

8、存款 896注意： 方框代表紅字 據(jù)此登記入賬。（2）用藍(lán)字或黑字填寫一張正確的記賬憑證 借：管理費(fèi)用 896 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 896 據(jù)此登記入賬。2、 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿所記錄金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的科目無(wú)誤。【舉例】承前例，會(huì)計(jì)人員根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制了如下分錄，并登記入賬。 借：管理費(fèi)用 986 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 986具體更正步驟：按多記金額，填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的憑證，多記的金額用紅字金額，并登記入賬。 借：管理費(fèi)用 90 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 90三、補(bǔ)充登記法適用情況：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記載金額都小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸科目無(wú)誤。【舉例】承例題1，會(huì)計(jì)人員編制了如下會(huì)計(jì)分錄，并登記了會(huì)計(jì)賬簿。 借：管理費(fèi)用 689 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 689具體更正步驟：按少記金額，填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同藍(lán)字憑證，并據(jù)此登記入賬。 借：管理費(fèi)用 207 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 207第五節(jié) 結(jié)賬一、結(jié)賬程序1、將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。2、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，