1、第十一章第十一章 保險公司財保險公司財務(wù)報告務(wù)報告內(nèi)容介紹 第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 第三節(jié) 利潤表 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表及報表附注第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述 一、財務(wù)會計報告的概念和意義一、財務(wù)會計報告的概念和意義 財務(wù)會計報告，是指保險公司對外提供的反映保險公司某一特定日期財務(wù)狀況，以及某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益等會計信息的書面文件。 二、財務(wù)會計報告編制的要求二、財務(wù)會計報告編制的要求 保險公司對外提供的財務(wù)會計報告的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注等須按照企業(yè)會計準則中有關(guān)規(guī)定編報，而保險公司內(nèi)部管理需要的會計報表則由保

2、險公司按照保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定編報。第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表的概念和作用一、資產(chǎn)負債表的概念和作用 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。 資產(chǎn)負債表是保險公司編報的主要財務(wù)報表之一，通過資產(chǎn)負債表，有關(guān)各方面可以了解保險公司以下幾個方面情況：保險公司所掌握的經(jīng)濟資源及其構(gòu)成；保險公司的負債渠道及其構(gòu)成；保險公司所有者權(quán)益的構(gòu)成；保險公司未來財務(wù)狀況的變化趨勢。 二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 企業(yè)的資產(chǎn)負債表應(yīng)該按照資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益分類列報。其中資產(chǎn)和負債應(yīng)當(dāng)分別按流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債列示。 （一）資產(chǎn) 資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。 （

3、二）負債 負債包括流動負債和非流動負債。 （三）所有者權(quán)益 在保險公司資產(chǎn)負債表中，所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：實收資本、資本公積、一般風(fēng)險準備、盈余公積、未分配利潤。 三、資產(chǎn)負債表的格式和編制方法三、資產(chǎn)負債表的格式和編制方法 保險公司采用賬戶式資產(chǎn)負債表，這種負債表將表分左右兩方，資產(chǎn)項目列示在左方，負債和所有者權(quán)益列示在右方，左右雙方總計金額平衡。第三節(jié) 利潤表 一、利潤表的概念和作用一、利潤表的概念和作用 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。它把一定時期的營業(yè)收入于同一會計期間相關(guān)的營業(yè)費用進行配比，以計算出企業(yè)一定時期的稅后凈利潤。 保險公司的利

4、潤表提供的信息對報表使用人有以下幾方面作用： （1）了解保險公司獲利或虧損的形成，并據(jù)以分析、考核保險公司經(jīng)營目標和利潤計劃的執(zhí)行情況，分析保險公司利潤增減變動的原因； （2）了解保險公司依法納稅情況； （3）評價對保險公司投資的價值和回報，判斷企業(yè)的資本是否保全； （4）預(yù)測保險公司未來期間的經(jīng)營狀況和盈利水平。 二、利潤表的格式和編制方法二、利潤表的格式和編制方法 保險公司利潤表采用多步式利潤表。 多步式的利潤表是按照利潤的構(gòu)成內(nèi)容分層次、分步驟的逐步、逐項計算編制而成的報表，按照這一要求，保險公司凈利潤的計算分為三步： 第一步：以利息凈收入、手續(xù)費及傭金凈收入和其他業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)減去營業(yè)

5、稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費、資產(chǎn)減值損失、其他業(yè)務(wù)成本、加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）、投資收益（減去投資損失）和匯兌收益（減去匯兌損失）計算出營業(yè)利潤。 第二步：以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額； 第三步：以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）。 三、利潤表的編制方法三、利潤表的編制方法 保險公司利潤表中的大部分項目都可以根保險公司利潤表中的大部分項目都可以根據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列。據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的概念和作用一、現(xiàn)金流量表的概念和作用 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況的變動表。

6、 現(xiàn)金流量表的作用主要有：彌補資產(chǎn)負債表、利潤表信息量的不足；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素；有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。 二、現(xiàn)金流量及其分類二、現(xiàn)金流量及其分類 （一）現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量是指金融企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入、流出的數(shù)量，也就是在一定時期內(nèi)，保險公司實際收入的現(xiàn)金和實際付出的現(xiàn)金。 （二）現(xiàn)金流量的分類 保險公司在一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。 三、現(xiàn)金流量表的編制方法三、現(xiàn)金流量表的編制方法 1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法

7、列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)現(xiàn)金流量。直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。量。 2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表及報表附注 一、所有者權(quán)益變動表概述一、所有者權(quán)益變動表概述 所有者權(quán)益變動表是反應(yīng)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。 二、所有者權(quán)益變動表的填列方法二、所有者權(quán)益變動表的填列方法 所有者權(quán)益變動表的填列可直接根據(jù)保險公司的“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、”一般風(fēng)險準備”、“未分配利潤”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”等賬戶分析填列。 三、會計報表附注概述三、會計報表附注概述 附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 四、會計報表附注的一般內(nèi)容四、會計報表附注的一般內(nèi)容 保險公司會計報表附注的具體內(nèi)容包括： 1.保險公司的基本情況。 2.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。 3.遵循企業(yè)會計準則的聲明。 4.重要會計政策和會計估計。 5.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。 6.報表重要項目的說明。 7.或有和承諾事項的說明