1、內 容 提 要房地產業的快速發展成為推動國民經濟的重要力量，房地產業已經成為我國 國民經濟的重要經濟支柱。隨著房地產業的發展房產稅成為稅收收入增長的重要 來源，房產稅的宏觀調控作用日益明顯， 但房產稅的稅收征管效率卻很低。 本文 首先介紹了加強房產稅稅收征管的意義。 隨后，對房產稅稅收征管存在的主要問 題進行了深入分析。針對存在的問題，列舉了美國、日本等發達國家的房地產業 稅收管理經驗。最后，在加以借鑒國外經驗的同時，提出了加強房產稅稅收征管 改革的對策建議，對于完善房產稅稅收征管工作具有重要的現實意義。房產稅稅收征管存在的問題及對策建議近年來，隨著經濟的快速發展和城市化進程的加快， 我國的房

2、地產業飛速發 展，商品房價格迅猛上漲，房屋租賃市場也日趨活躍。由于房地產市場帶來的一 系列高額利潤，越來越多的人逐漸開始投資于房地產市場， 進行投機炒樓，從而 出現了房地產投資商分布日益渙散、 市場秩序混亂的局面，再加上房產稅稅源分 布廣泛，納稅人的情況各異，房屋租賃環節復雜，為稅務機關的稅收征管工作帶 來了很大的難度，同時也造成了稅款流失等不良后果，給國家的財政收入帶來了 巨大的影響。因此，通過加強房產稅稅收征管工作，對于完成稅收收入計劃，保 證財政收入，實現對經濟運行的調控和監督，促進我國社會主義市場經濟的健康 發展，都具有非常重要的意義和作用。一、加強房產稅稅收征管的意義加強房產稅的征管

3、是規范房地產市場的利器，對規范房地產市場有著巨大的 影響力，對遏制房地產業偷逃稅現象，完成房產稅稅收收入有著十分重要的意義， 主要表現在：（一）有效的支持地方財政，實現房產稅的財政職能任何稅收法規規定的納稅義務，并不能自覺實現，必須要經過稅務機關的征 收管理工作，才能使分散的、零星的稅款征繳入庫，從而完成稅收任務，保證財 政收入，滿足經濟建設的資金需要。我國自從實施分稅制以來，地方財政的主要 來源是土地使用權出讓，從而造成了地方財政收入過于依賴賣地的局面。然而， 從國際上征收房產稅國家的實踐來看， 地方財政收入的主要支柱就是房產稅， 如 英國房產稅占地方財政構成的比例達到 100%、美國各州在

4、50 80%之間、法國 69%、加拿大85%、南非57%、日本32%1。可見，房產稅是許多國家地方財政 收入的主要構成部分，這使得地方財政有了長期的穩定來源， 進而促使地方政府 的行政實現從短期行為向長期可持續行為的轉變。我國全面加強房產稅稅收征管， 可以使稅務機關更好的完成征收管理工作，使房產稅長期地成為地方政府財政收 入的重要來源，使地方政府逐漸擺脫通過賣地獲得財政收入的困境， 從而實現地 方的可持續發展。數據來源：EPS區域經濟數據庫（二）縮小我國目前偏大的貧富差距，實現稅收的監督職能房產稅的主要功能之一是調節一國的貧富差距， 對高端的、多套的個人住房 征收房產稅，可以使富人多交房產稅，

5、讓窮人少交或不交房產稅，從而縮小貧富 差距，調節收入分配。我國的基尼系數2從2000年開始就超過了國際上0.4的警 戒線，近年來更是居高不下，貧富差距已經過大，這將是社會安定團結的隱患， 必須著力調節。而且目前我國80%以上的居民住房已經實現了私有化，住房作為 家庭財富存量的最重要組成部分已成為衡量貧富的重要指標。加強房產稅的征收 管理，通過大量的事前管理、事中控制、事后監督的征收管理活動，對于違反稅 收法規的偷稅、抗稅現象依法進行糾正和處罰，可以使得居民的貧富差距逐漸縮 小。（三）遏制我國目前較為嚴重的投機性購房，實現房產稅調控經濟的職能造成我國目前房價居高不下，二次房產調控效果不夠理想的一

6、個重要原因就 是投機性購房現象普遍存在，等待房屋升值后，再以高價出售。巨大利潤吸引了 大量資金進入房產投資市場，不僅國內企業、個人的閑置資金進入樓市，大量的 國際熱錢也逐漸流入我國房地產市場，這些資金使得我國的房產投資畸形發展。 通過加強房產稅稅收征管，規范稅務機關的日常征收管理活動，使征管工作貫徹 落實到每一個納稅人，可以有效地減少房產的這種投機行為， 進而引導資金重新 進入制造生產領域和高科技領域， 實現產業結構的調整，從而促進國民經濟的可 持續發展。（四）增強公民的納稅意識，提高納稅的自覺性從總體來說，我國公民的納稅觀念還很淡薄，納稅的自覺性很差。如我國的 個人出租房屋的稅源分散，分布面

7、廣，涉及到大量的居民，存在信息的不對稱問 題。而稅務機關與相關部門的信息交換不足， 對轄區內的納稅戶的租賃滯留在靜 態登記層面。對一些承包承租后轉租的情形，稅務部門沒有能夠及時很好地進行 監控，就存在很多偷稅、漏稅的情況。因此，只有不斷的加強房產稅稅收征管， 在日常生活中，通過大量的征收管理工作，才能使居民進一步地增強納稅意識， 從而使得征稅活動順利進行。二、房產稅稅收征管存在的問題近年來，我國的房產稅稅收征管雖然在稅源管理、納稅評估、稅務檢查、部 門協作等方面都做了大量的工作，取得了很大的成效，房產稅稅收收入也逐年的 大幅增長，但是由于房地產業涉及的范圍較廣、涉及的稅種多、部門多、利益群 體

8、多、房地產開發周期較長等因素，使房產稅在征管過程中還存在很多的問題， 主要表現在：（一）征收管理水平落后1 .部門間配合協作不足房地產業須經過立項審批、規劃設計、取得土地、項目建設、房屋銷售等多 個環節，這些環節所產生的相關信息，分散于多個部門。而這些信息是原始和真 實的，是進行稅收征管的可靠依據，因此要進行稅收征管必須對這些散落于各部 門的信息及時全面的準確掌控。但是，在實際工作中，我國政府各部門之間，由 于信息的不對稱，致使稅務機關對納稅人的不動產稅源的監控不到位，直接影響2基尼系數，是20世紀初意大利經濟學家基尼根據勞倫茨曲線所定義的判斷收入分配公平 程度的指標。是比例數值，在0和1之間

9、，是國際上用來綜合考察居民內部收入分配差異狀 況的一個重要分析指標。了稅務部門對房地產企業所得稅征管工作水平的提高。另外， 稅務機關處于孤軍奮戰的境況，從而影響了稅收征管的力度，增加了征管成本，對稅收違法行為難以有比較徹底的稅收征管、稽查和處罰，最終造成了國家稅收收入的流失。2 .稅法宣傳、稅收征管不到位，對違法行為的處罰力度不夠從稅務機關的角度來看，存在稅法宣傳、稅收征管不到位的現狀。目前對于稅法的宣傳雖然比以往涉及群眾層面多，形式也呈多樣化，但效果卻不盡人意，在公民自覺納稅意識還不夠高的前提下，僅靠宣傳是不夠的，還要配合嚴格的征管、嚴厲的處罰，才能使納稅人不存在僥幸逃稅的念頭。當前，雖然稅

10、務機關通過各大媒體，加大了對欠稅企業的曝光度，但廣大群眾對此的反應并不強烈，稅務機關對欠稅大戶一般盯得比較緊，執法力度也大，但對于大部分小欠稅戶，監管不是很到位，致使漏征漏管現象比較嚴重。我國目前還沒有一部較為完整的針對房地產偷稅漏稅的法規，致使房地產偷稅漏稅沒有很大風險，稅務機關在開展稽查的同時，查出房地產企業開發商偷漏稅的行為，也只是根據偷漏稅的多少和性質， 按照比例來確定懲處的數額。另外， 許多的涉稅刑事案件往往也只是重刑輕判，輕刑免判，力度不大，從而起到的震懾作用很小，不能從根本上遏制偷漏稅款的行為發生。3 .稅務稽查不完善我國地稅部門基層稽查人員不足，業務水平參差不齊，稽查效率不高，

11、查處力度不強，這在一定程度上助長了納稅人違法的僥幸心理。另外，在我國，稅務稽查機構的設置級別都不高，其擁有的權限很有限，因此自主性不是很強，稅務部門對重大偷稅案件的查處沒有獨立的涉稅刑事案件偵查取證權力。而西方發達國家則賦予了稅務稽查機構很高的地位和權利，例如設立稅務警察機構。我國在賦予稅務稽查的權力方面還只是處于起步階段，然而， 隨著經濟快速發展和整個社會法制化水平的不斷提高，居民的納稅維權意識也逐步增強，辦理重大稅收刑事案件的難度會日益顯現。4 .現代化水平低下目前我國稅務機關在信息化方面有了長足的發展和進步，特別是在硬件、軟件配置方面投入了很多的物力和財力，但很多地方稅務機關和稅務干部計

12、算機應用水平不高，硬件、軟件資源都沒有加以充分利用，面對來源眾多、種類繁雜、數量巨大的涉稅信息，以及相當龐雜的房地產業流程和稅務部門內外錯綜復雜的業務關系，不能實現信息收集、傳輸、分析和利用，未能實現相關部門涉稅業務信息與稅務部門傳遞和共享的網絡化，仍主要靠人盯項目，靠行政命令和部門協調來調動工作，使得工作成本較高。部分稅務部門的微機僅限于開票打字，還有的地方計算機基本成了擺設，沒有充分發揮其應有的作用，這些現象一方面極大浪費了有限資源的，另一方面又使征管水平現代化遲遲得不到實現。5 .稅務人員素質不能完全適應稅收征管的需要房地產稅收涉及的稅種多、政策性強，客觀上要求稅收征管人員要既懂稅收，又

13、懂房地產經濟，對項目規劃、建筑工程預決算、會計、金融、法律和計算機應用都能全面了解和掌握。但現實是，我國房地產稅收征管人員從整體上看，從事房地產稅收征管的時間都比較短，經驗豐富的人員較少，掌握一般會計知識的人員較多，受過系統培訓的會計、經濟、法律、計算機人員，特別是復合型人員較少。 通過國家專業技術資格統一考試取得執業資格的人較少，同時知識的更新度也明顯不夠，已不能適應房地產稅收征管的要求。（二）社會納稅意識淡薄，征管阻力大我國房產稅改革的核心是將個人房產納入征收范圍，因此房產的所有人將成為房產稅的納稅人。我國目前對個人征收直接稅的辦法主要是代扣代繳，如個人所得稅。 然而對個人房產稅的征收沒有

14、合適的代扣代繳人，所以房產稅必須由納稅人自行申報。發達國家房產稅基本都是由納稅人自行申報，但我國納稅人目前的納稅意識較為淡薄，不能保證房產稅收入及時入庫。尤其在房產稅征收管理過程中， 按房產原值作為計稅依據相對來說比較透明，納稅人及其經營活動也比較穩定， 而對房屋租賃業務按租賃收入作為計稅依據的部分，雖然收入只占房產稅總數的很小一部分，但是稅源的監管和整體管理難度卻很大，納稅人偷逃稅款現象比較嚴重。住宅用房出租行為的隱蔽性很大，特別是在一些人口較密集的居民區內， 人們之間即使相鄰而居也很少交往，除非挨家挨戶上門核對，一般很難發現，僅依靠稅務機關自身的力量對個人住宅用房出租戶實施稅務管理難度很大

15、。很多人名義上將房屋免費供他人使用，私下里卻收取租金或其他經濟利益的方式。并且，現行的房產稅暫行條例只明確對房屋所有者的租金收入征稅，而對于轉租和再轉租收入則沒有規定相應的納稅業務，因此， 很多納稅人利用這種政策空子進行避稅，造成了部分房屋出租稅收的流失。（三）配套措施建設落后1 .房地產交易制度不完善在我國的房地產交易市場中存在 “隱形市場”， 逃稅避稅現象嚴重。 “隱形市場” 主要有兩種表現形式，一是集體所有的土地未經國家征用，直接進入市場交易。 二是以行政劃撥方式取得了國有土地使用權，在未補交土地出讓金和補辦出讓手續的情況下，直接進行交易市場，如將房屋和土地出售或出租，以地易房，以土地作

16、價進行投資或者聯建等。根據國務院研究室的一份報告反映，我國每年大城市劃撥土地使用權的轉讓、出租和抵押，流失逾千萬元的國有資產權益，全國每年稅款流失現象嚴重。2 .財產登記制度不完善我國的房屋土地登記制度雖然是我國財產登記制度中僅有的比較完善的制度， 但是并不健全，致使不少稅源流失，更出現化公有財產為私有財產的非法行為， 嚴重影響了稅收征管力度。只有建立一個完善的房地產登記制度，才能很好的輔助房地產稅收的征收。我國的稅務征管部門與房地產所有者和占有者之間的信息嚴重不對稱，稅務部門難以收集到全面的稅收征管資料，從而造成國家稅款的大量流失。然而， 這種信息的不對稱一方面是因為房產信息更新不及時、數據

17、不全面導致的，但更重要的是因為土地房屋登記職責分散于各個不同的政府管理部門造成的，各部門之間的信息傳導、共享機制不健全，這樣無疑就大大增加了信息獲取和管理的成本。3 .財產評估體系不健全我國目前的房地產評估制度與西方的發達國家相比，差距很大，稅收征管工作中存在嚴重的政府對稅務部門下達稅收征稅的現象，房地產的評估機構不夠獨立，水平不高，沒有能力進行批量評估，評估效率較低，評估的結果缺乏權威性和公正客觀性。另外， 房地產業自身具有非常復雜的行業特點，其相關的業務信息、 財務指標的確定都比較復雜和困難，當前我國的房地產評估制度評估技術尚不成熟， 評估師的數量缺乏，政府過多的參與和干涉，評估機構和評估

18、人員的素質也難以適應稅收征管的需要，因此， 導致稅收流失現象十分嚴重。而且不同評估機構都為其代言的利益群體說話，使得相互之間的評估結果差異巨大。三、房產稅稅收征管的國際經驗借鑒由于房產稅與其他稅種的性質不同，發達國家在選擇征管模式時都特別注意 保證房產稅征收的公平、公正和透明。以 OECD成員國為代表的發達國家，大 部分都采用不同的模式來征收房產稅，從而形成了較為成熟的征收管理制度，積 累了各種處理爭議和問題的經驗，值得我們借鑒。（一）房產稅評估機構的設置房產稅稅基評估與房產稅的征收管理有著密切的關系。 在OECD成員國中， 盡管各國房產稅的征管模式都不同， 但是都遵循了評估與征管相獨立的原則

19、， 從 而保證了房產稅評估的公正客觀。在美國，具評估機構相對獨立，相應的評估制 度也比較完善，房產稅被美國地方政府管理的十分嚴格， 要求對所有的應稅房地 產進行評估，以確保房地產稅源信息的準確性。 為了確定準確的適用稅率，政府 會對建筑物和土地分別進行評估，評估過程中，征納雙方如果有對房地產的評估 價值產生質疑，一般會重新申請評估或去政府有關部門進行上訴，以便維護雙方各自的權益。3（二）獎懲措施的設置在獎懲措施方面，美國的稅務部門對房地產稅收進行征管時，十分重視激勵、 懲罰措施的應用。對于提前來繳納稅款的納稅人，政府都會給予一定的優惠減免， 以促使納稅人積極納稅，對于超過納稅期限內繳納稅款的納

20、稅人則要收取額外的 滯納金費用。另外，美國稅務部門設置的處罰數額都比較高， 對房地產業的稅收 征管有很強的威懾力。如果納稅人沒有在納稅期限內申報納稅， 就相當于向政府 借款，而且附有很高的利息，最后納稅人除了補足所申報稅款外， 還需要向政府 支付很高的利息。稅務部門對偷欠稅款的懲罰方式還包括凍結存款、查封財產、 甚至刑事訴訟等。因此，納稅人基本都能遵守稅法規定按期納稅。4（三）財產登記制度的設置在稅源管理方面，日本采用的制度是財產登記制度。制度規定單位和個人需 將所擁有的土地和房屋按規定進行登記。這一制度有利于為房地產稅源管理提供 準確全面的依據，在日本，房地產各環節的稅收征管都需要財產登記制

21、度的輔助。 一方面，為了確認和保障產權，買方必須對取得的房產進行登記。另一方面，房 地產產權確認和變更時都要進行注冊登記，并繳納注冊登記稅，充實了國家的稅 收收入。由于日本財產登記制度十分完善，幾乎所有有關房地產的操作都要進行 登記管理，稅務部門可以將房地產相關信息精準全面的把握， 從而避免了稅收的 損失。5（四）房產稅的征稅權力限制發達國家開征房產稅的歷史上都先后遇到一些反對甚至抗稅事件。為了保證房產稅征收工作能夠順利進行，地方政府一方面加強房產稅征管的各項配套措施 使其評估更加的科學準確，另一方面還通過立法來對房產稅的征稅權加以限制， 政府對房產稅稅權進行全方位限制，其中既包括對整個稅收數

22、量、稅率進行限制， 還包括對不同部門之間的權力相互制約。 目前，美國大多數州都對下級地方政府 實行了房產稅限制，地方政府根據預算計劃確定的稅率大多要受到州級政府的審 核。各州都對房產稅稅收收入的增長速度和估價增長速度等規定了其最高限額。3李蘊、朱雨口，美國房地產稅收體制對我國的啟示，中國房地產金融，2003年第12期王勁穎，美國房地產稅收管理及其啟示，財經貿易顧紅，日本房地產稅制概況及經驗借鑒，涉外稅務，2006年第8期四、加強房產稅稅收征管改革的對策建議我國在進行下一步房產稅改革時，應該在借鑒國際成功經驗的同時，結合我國目前的實際情況，由各地根據當地的實際情況，選擇適合本地區的具體征管措施。

23、（一）強化部門協調配合，建立部門間信息共享機制要想對稅源建立監控檔案，完善監控系統并對檔案進行追蹤管理，做到準確掌握房產稅納稅人的稅務資料，地稅部門必須要強化在日常工作中和建設、規劃等部門的聯系，通過合作，建立完善的信息共享和傳遞機制。一是要與建設部門協作， 在稅收周期內，掌握已審批企業的相關資料，及時要求已經綜合驗收過的企業按時結算銷售收入。二是要與房產、財政、工商及公安等部門加強聯系，對于企業的開工、預售、竣工、銷售、驗收以及辦理產權等相關信息要通過與各部門協作， 掌握信息并實現共享，對于二手房交易和租賃情況要及時更新。三是要與公安部門的合作，對于違反稅法的企業，通過詳細調查取證，對于其違

24、法行為堅決予以打擊。另外， 為了獲得相關部門的有力支持，還需要爭取當地政府的支持， 通過政府來明確各部門協稅義務和責任，履行相關涉稅信息的提供，為了給房產稅正工作提供保障，各部門應提高信息的質量和時效，爭取信息共享，對于未盡協稅護稅義務的部門，政府應追究責任。（二）構建有效的處罰制度，加大處罰力度從納稅人不遵從稅法的情況看，是由于不遵從使其獲得的收益與付出的成本之間存在著巨大的差距，納稅人抱有僥幸的心理，不惜鋌而走險。我國人口與房屋眾多， 稅務部門的管理工作難度也很大，普遍存在稅收違法現象，針對這一問題， 應該修改稅收征管法的有關處罰規定，改變數量界限模糊、處罰標準偏低的現狀，借鑒美國的經驗，

25、為了提高納稅人對稅法的遵從度，建立獎懲措施，加強稅收控管，防止欠稅，采用高額罰金，提高稅收征管的威懾力，增強主動納稅意。例如， 采用實名制措施，將房產稅的繳納與個人的信譽聯系起來，漏繳或遲交將影響個人貸款、購房和售房等相關事項的辦理，并以此作為個人信用度的評價。納稅人在第一次取得房屋所有權的時候要到稅務部門備案，記錄房屋及所有人的詳細信息，并且要求其在規定的時間內匯報信息的變更情況，在全國進行聯網登記，一經發現有逃稅漏稅行為，嚴懲不貸，特別嚴重的追究其刑事責任。（三）強化稅務稽查稅務稽查是稅收收入的保障，對打擊稅收違法行為具有積極的作用。在稅收體制完備的國家，對偷逃稅行為都會進行嚴厲的打擊，如

26、美國對未按時申報的納稅人處以罰款，并按法定利率加計利息，大多數的州規定，如延遲繳納一般財產稅達 3 年者，政府有權將其財產進行留置，直到該財產出售。借鑒美國經驗，各級稅務部門在日常管理中，要加強房地產業稅收的稽查力度，一要根據房地產業的經營特點，利用現場核查等手段，有針對性的對房地產企業開展稽查工作，及時掌握各企業的納稅情況，從而有效保證房地產業稅源的監管，防止稅款流失。二是要加大稅收懲處力度，保障稽查成果，通過項目跟蹤、不定期抽查等方式，保證稽查案件的檢查質量，利用法律手段嚴厲打擊偷逃稅款的行為，全面整頓和規范房產稅稅收秩序，有效發揮稅收征管對房地產業的威懾作用。（四）加快房產稅稅收管理的信

27、息化建設利用信息化手段加強稅收工作，是實現稅收征管現代化的必由之路。因此，要想在房產稅征管方面取得進展，要想繼續提升房產稅稅收的服務、管理和監控 水平，必須重視和引進用現代信息技術。 一是要加大計算機設施建設投入， 要滿 足征管工作對計算機的需求，滿足征管工作對征管軟件方面的要求， 及時對不適 應征管工作要求的征管軟件進行升級或更新，加強計算機培訓基地建設。二是要 加強科技隊伍的建設，加強科技人才的引入，加強計算機知識及征管軟件操作技 術的學習，培養一批尖端科技人才。三是要加強征管軟件的開發及應用工作， 充 分發揮征管軟件功能的作用。（五）優化房產稅稅收征管環境稅務機關的一個重要職能就是納稅服

28、務，所以相關地稅部門應該構建良好的 納稅服務意識，爭取在稅收服務上讓房產稅納稅人感受到方便、快捷和公正的服 務，以促進納稅人稅法遵從度的提高。 一是要優化納稅流程，在日常工作中必須 建立健全一站式服務、貼近式服務等，精簡納稅的申報流程，為方便納稅人進行 業務咨詢而設置納稅服務咨詢窗口， 使其了解稅收的重要性和納稅義務。由于房 地產業稅收環節復雜，涉及范圍廣，稅務工作人員應該根據不同類型納稅人的特 點，有針對性的進行納稅服務，以提高房產稅稅收征管效率。二是要綜合依托信 息化手段，為地稅機關網絡辦稅構建平臺，盡最大努力縮短納稅人的辦稅時間， 縮小辦稅成本，使納稅人通過網絡可以辦理稅收相關業務， 這

29、樣既方便了納稅人， 也減輕了稅務部門的工作量，有利于稅收征管工作質量和效率的提高。（六）提高稅務人員的素質，加強稅收征管的隊伍建設在房產稅的征管過程中，稅務人員的素質高低特別重要，稅源控管的如何， 征管效能的如何，關鍵在于稅務人員，其左右著執法的公正性和執法的效率。 因 次，要采用多種途徑，不斷加強稅收征管員的業務素質培養和綜合水平，消除人為原因造成的漏征漏管的現象。一是要加強對稅務人員的職業道德教育， 建立有 效監督機制，規范稅務人員依法治稅，不斷增強做好稅源管理工作的事業心和責 任感。二是要加大稅務教育培訓力度，結合實際開展崗位技能培訓，不斷提高稅 務征管人員的業務能力和管理水平，加強基層

30、一線稅管人員的業務素質和執法風 險防范意識。三是要強化稅收征管員的稅收服務意識， 優化服務方式，為納稅人 提供方便快捷、及時全面、實用性高的服務。四是要嚴格落實考核制度，將考核 轉變為真正的績效考核，不走形式，把稅務人員的征管質量作為其年終工作實績 的重要指標，提高稅務人員的責任意識，早日建立一支完善的、恪盡職守，廉政 執法的稅務干部隊伍，引導納稅人誠實納稅，提高房產稅的征管效率。（七）加大稅收宣傳力度，培養居民納稅意識在我國對個人征收房產稅對于大多數老百姓來說都是陌生的事物，應當加強房產稅稅收宣傳和對老百姓進行納稅輔導。稅務機關要針對納稅人納稅意識淡薄， 稅收流失嚴重的情況，加大對房產稅的宣

31、傳力度，利用各級媒體，開放電話輔導 熱線，采取人民群眾喜聞樂見的形式，注重稅法宣傳的針對性和實效性，對房產 稅的征收進行廣泛宣傳，要讓納稅人明白自己的納稅義務，知道自己應該繳納的 稅種，納稅的途徑。為此，可以建立網上查詢平臺或者短信通知平臺，使得納稅 人能方便及時的知曉納稅情況。同時在現有的稅款繳納平臺上增加房產稅網上銀 行轉賬等快捷支付渠道。另外，明確房產稅收入的用途，有助于增強納稅人的納 稅意識。如將房產稅收入用于當地的保障房或者經濟適用房的建設，亦或是用于改善城市的基礎設施。在向納稅人明確收入用途的同時， 政府應當向納稅人公開 房產稅收入和支出情況。其實在重慶和上海的房產稅改革試點中，兩

32、市都明確了 房產稅收入的用途，但是并沒有實際的公開房產稅收入和支出情況的披露機制。（八）完善財產登記制度就國外而言，詳細的房地產相關資料，完善的財產登記制度，稅務機關可以通過掌握的信息對房地產業進行有效控管，這樣就可以有效的從源頭上將房產稅的流失問題控制。在制定房地產產權管理制度方面，可以參考日本的成功經驗，建立嚴格的財產登記制度，只要是土地和房屋的所有者，就要對其進行財產登記，要精確和細致對土地和房產進行管理，給稅源管理提供全面、可靠的信息，為稅收收入提供保障。目前我國對房地產權屬多部門、分級、分塊登記，造成實踐中的諸多漏洞，首先應由相關法律確立相對統一的登記規范，明確各部門針對房地產權屬登

33、記的管轄，這樣可以避免浪費不必要的社會資源，提高效率。其次，應明確房地產權屬登記內容，房地產實物信息要包括座落、方位、面積、價格、定價日期、 定價方法和城市規劃用途等。房地產的權屬信息要包括土地使用權的取得、土地使用年限、房地產所有人信息、房地產所有人情況、占有人情況、房地產抵押情況等。再次， 房地產權屬信息應充分利用現有的網絡技術和計算機技術，實現房地產權屬登記部門、房地產交易管理部門和稅務部門的信息共享。健全的房地產權屬信息還可作為財產價值重估時的參考，提高房地產稅收課征的效率。（九）健全財產評估體系以市場價值為計稅依據是房地產稅收征管改革的重要內容，為此建立財產價值評估體系，科學準確地評估房地產的市場價值尤其關鍵。發達國家的房產