1、 企業貨幣資金內控案例以某公司2014年貨幣資金內控為例PS:前情在幾年前，發生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業，財會部門設置有財務經理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個剛從職業高中畢業的18歲小女孩。按單位慣例，出納負責現金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業在銀行預留的法人代表印章、財務章，自己從銀行取回銀行對賬單并負責與銀行對賬。小女孩才如夢方醒，自知罪孽深重和走投無路，只能投案自首。 1、說明該企業貨幣資金管理中存在的問題。 2、給該企業設計出完善的貨幣資金管理制度。1）主要是貨幣資金崗位分工方面存在問題 2） 授權批準及崗位分工 貨幣資金的收入 貨幣資金的

2、支出 貨幣資金的清查盤點課外鏈接：崗位分工的前提是建立崗位責任制明確有關部門和崗位的職責權限確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離，制約和監督。1）單位財務處長負責支票的簽署，外出時其職責由副處長代為履行；副處長負責銀行預留印鑒卡的保管和財務專用章的管理，外出時其職責由財務處長 代為履行；財務人員乙負責空白支票的管理，僅在出 差期間交由財務處長管理。負責簽署支票的財務處長 的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由處長代管。PS 財務印章1）如果財務處長與財務人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、 財務專用章、銀行預留印鑒卡將全部落入副處長之手。 2）如果副處長與財務人員乙同時出

3、差，空白支 票、簽署支票的個人名章、財務專用章、銀行預留印 鑒卡將全部落入財務處長之手，這就違反了簽發支票 的全部印鑒不能由一人掌管的規定，難以防止銀行存 款被貪污的情況。某公司2014公司內部發布以下貨幣資金內控制度 指出以下缺陷和內控建議：2）關于貨幣資金支付的規定：部門或個人用款時，應提前向審批人提交申請，注明款項的用途、金額、支付方式或相關證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經過財務副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應經過財務處長的審批；出納人員根據已經批準的支付申請，按規定辦理貨幣 資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬；貨 幣資金支付后，應由專職的復核

4、人員進行復核，復核 貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續、金額、支付方式、時間等，發現問題后及時糾正1）未對財務處長的審批權限規定任何限制，違反了對重要貨幣資金支付業 務，應當實行集體決策的規定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；2）是貨幣資金支付在前，復核在后，至多能及時發現問題，而無法防止問題的發生。 建議：指定財務處長的審批權限，對超過權限的 貨幣資金支付業務，實行集體決策；支付貨幣資金之 前，應由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的 批準范圍、權限、程序、手續、金額、支付方式、支付單位等是否妥當。復核無誤后交由出納員辦理支付 業務。 PS:支付3）公司領導規定當出納會計因事不在

5、班時，為了不影響工作，出納業務由主管會計代理 4）公司財務科主管會計李海建與出納會計秦志簡，兩人經過兩年交往于目前結婚，在結婚典禮上經 理舉杯祝賀說：祝你們夫妻在今后的會計和出納工作中配合得更好，為公司財務工作做出更大的貢獻（3）存在內部控制缺陷；出納業務由主管會計代理，屬于不相容職責。 （4）存在內部控制缺陷；財務科主管會計與出納會計結婚，屬于不相容職責。PS 崗位分工5）采購員張元富以現金860 元購買辦公用品返回后，憑發票直接到財會部門作了報銷。6）公司商品倉庫有4名保管員，4個人經常輪班休息。為了商品出入庫方便，領導決定配四套鑰匙，每人一套。7）公司經理經常外出聯系業務，回來后填制“差

6、旅費報銷單”，在“領導批示”欄經理直接簽署同意，即予報銷。5）存在內部控制缺陷 采購員憑發票直接到財會部門作了報銷 沒有經過審批。 6）存在內部控制缺陷 倉庫4名保管員配四套鑰匙，缺乏相互牽制 7）存在內部控制缺陷 經理在“差旅費報銷單”的“領導批示”欄經理直接簽署同意 執行與審核不相容PS 審批 8）為了保證庫存現金賬面余額與實際庫存相符 每月末定期進行現金盤點 發現不符 及時查明原因 做出處理。 9）對于銀行預留印鑒的管理：財務專用章由財 務主管保管 個人名章應由法定代表人管理 法定代表人不在期間，由財務主管代為保管 8）存在內部控制缺陷；“為了保證庫存現金賬面余額與實際庫存相符，每月末定

7、期進行現金盤點。” 不恰當 庫存現金除出納自己做到日清月結外企業有 關部門應進行突擊式盤點，所以單位應當定期和不定 期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符；發現不符，及時查明原因，做出處理。 9）存在內部控制缺陷；“法定代表人不在期間，由財務主管代為保管。”不恰當。嚴禁一人保管支付款 項所需的全部印章PS 盤點和印章PS 單元總結1 1職能分工職能分工分管制約分管制約錢錢 、帳、帳 、和印鑒分管責任制、和印鑒分管責任制 ； 出納與稽核出納與稽核 、會計檔案保管、會計檔案保管 、收入和費用收入和費用 債權債務、債權債務、 賬目登記分管。賬目登記分管。2崗位責任崗位責任促進分管人員敬促進

8、分管人員敬職敬責職敬責 提高功效提高功效 維護資產安全維護資產安全 保保證資金有效使用證資金有效使用銀行存款銀行存款 現金收付憑證指定專人管理現金收付憑證指定專人管理 建立領用責任制建立領用責任制 編號順序使用編號順序使用 收付款后收付款后 加蓋加蓋 收訖收訖 付訖章付訖章 作廢憑證注銷存檔作廢憑證注銷存檔3計劃預算計劃預算節約資金保證業節約資金保證業務需要務需要按期編制現金計劃按期編制現金計劃 按計劃組織現金收入按計劃組織現金收入 按現金限額按現金限額 定額控制現金余額定額控制現金余額 對銀行存款計劃管理對銀行存款計劃管理 預算控制用款預算控制用款 4程序手續程序手續按規定手續按規定手續控制貨幣資金安控制貨幣資金安全全 合理使用合理使用 及及時入賬時入賬加速