1、營改增總體利好營改增總體利好你的個股能否跑贏大盤你的個股能否跑贏大盤營改增-生產制造業-從實戰角度解析從實戰角度解析“營改增新政營改增新政”及及“操作實務操作實務”營改增 生產制造業 你準備好了嗎-營改增新政解讀營改增試點擴圍與生產營改增試點擴圍與生產制造型企業制造型企業有什么關系有什么關系?新增不動產可以抵扣嗎？租賃不動產怎么納稅？出售不動產怎樣納稅？生產制造企業是營改增銷售服務、無形資產或不動產的主要買受人，條條政策幾乎都與己相關，對企業的稅負、利潤、現金流都可能產生較大的影響。 有關有關系耶！系耶！營改增 不僅僅涉及試點納稅人 房地產、建筑、金融和生活服務業，全行業納稅人都涉及。營改增

2、不僅僅是財務人員的事情，涉及全體管理人員。營改增新政培訓需要全體人員參加學習。？“營改增”是我國“十二五規劃”綱要時期（2011-2015）的一項重大稅制改革措施，目的是為了優化稅制結構，消除重復征稅消除重復征稅，完善增值稅的抵扣鏈條完善增值稅的抵扣鏈條，促進第三產業的快速發展，鼓勵服務業外貿出口，促使企業加快轉型升級，提升企業核心競爭力，實現國民經濟與社會的健康協調發展。一、營改增要解決什么問題一、營改增要解決什么問題自1994年分稅制改革以來，我國長期維持營業稅與增值稅兩稅分立并行的局面。營業稅與增值稅作為我國流轉稅的兩大主要稅種，占據了我國稅收收入體系的巨大比重。然而，營業稅是以營業額全

3、額為課稅對象征收的一種商品勞務稅，具有多次重復性征收的特點，這極大地加重了我國交通運輸、建筑業及服務業等的稅收負擔，不利于行業的發展，而增值稅作為“中性稅種”，是以增值額為依據計征的，雖“環環計征但層層抵環環計征但層層抵扣扣”，有效避免了重復征稅問題，且兩稅并行也不符合國際稅收制度的整體發展趨勢。3月18日國務院審議通過了全面推開營改增試點方案，明確從今年5月1日起，將營改增試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業和生活服務業，實現貨物和服務行業全覆蓋，打通稅收抵扣鏈條，支持現代服務業發展和制造業升級全面全面推開推開試點試點兩部門負責人在答問中表示，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業4個行業

4、納入營改增試點范圍，自此，現行營業稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。這些新增試點行業，涉及納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數的近1.7倍；年營業稅規模約1.9萬億元，占原營業稅總收入的比例約80%四個四個行業行業適用適用兩檔兩檔稅率稅率5 5月月1 1日日營改增營改增全覆蓋全覆蓋新增試點行業的原有營業稅優惠政策原則上延續，對老合同、老項目以及特定行業采取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策，確保所有行業確保所有行業稅負只減不增稅負只減不增。預計今年營改增將減輕企業稅負5000多億元原有原有營業營業稅優稅優惠政惠政

5、策延策延續續繼上一輪增值稅轉型改革將企業購進機器設備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產納入抵扣范圍，無論是制造業、商業等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產新增不動產所含增值稅。老合同、老項目采取過渡性措施不動不動產納產納入抵入抵扣扣5 5月月1 1日日營改增營改增全覆蓋全覆蓋營改增的最大特點是減少重復納稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負。營改增可以說是一種減稅的政策。重大意義：一是實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，有力地支持了服務業發展和制造業轉型升級。二是將不動產納入抵扣范圍，有利于擴大企業投資增強企業經營活力。三是進一步減輕企業稅負為經濟保持中高

6、速增長打下堅實基礎。四是創造了更加公平、中性的稅收環境，有效釋放市場在經濟活動中的作用和活力。營改增重大意義：營改增重大意義：營改增對各個行業的利好分析：營改增對各個行業的利好分析：下發下發營改營改增試增試點方點方案案上海交上海交通運輸通運輸業和部業和部分現代分現代服務業服務業試點試點試點試點擴大擴大至至1010省市省市推廣推廣到全到全國試國試行行鐵路鐵路運輸運輸郵政郵政服務服務業納業納入試入試點點電信電信業納業納入試入試點范點范圍圍全面推全面推開。建開。建筑業、筑業、房地產房地產業金融業金融業何生業何生活服務活服務業納入業納入2011年年2012年起年起2012年年8月月起起2014年元年元

7、旦起旦起2011年年6月月1日起日起2016年年2013年年8月月1日日 營改增時間軸營改增時間軸組織部署類1、財稅201632號動員2、稅總發201632號系統開展工作3、稅總辦函2016245號明確分工4、稅總辦201639號成立領導小組本次本次“營改增營改增”重要文件文件重要文件文件納稅服務文件：稅總發201643號政策類：1、財稅201636號2、國家稅務總局公告13、14、15、16、17、18、國地稅合作文件：總局公告第19號稅總函2016145號委托地稅局代征稅款和代開增值稅發票的通知175175元元155155元元130130元元 100100元元增值30元增值增值2525元元

8、增值增值2020元元=（30+25+20）17%增值稅增值稅實行價外稅，也就是由消費者負消費者負擔擔，有增值才征稅沒增值不征稅計稅原計稅原理理增值稅增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中在流轉過程中產生的增值額增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增新增價值價值或商品的附加值商品的附加值征收的一種流轉稅增值稅增值稅根據稅基和購根據稅基和購進固定資產的進固定資產的進項稅額是否進項稅額是否扣除及如何扣扣除及如何扣除的不同除的不同指在計算應納稅額時，只允許從當期銷項稅額中扣除原材料等扣除原材料等勞動對象的已納稅款，而不允許扣除固定資產所

9、含稅款的增值稅。生產型增值稅以銷售收入總額減去所購中間產品價值后的余額為稅基生產型增值稅生產型增值稅收入型增值稅收入型增值稅型消費值稅型消費值稅指在計算應納稅額時，除扣除中間產品已納稅款，還允許在當期銷項稅額中扣除固定資產折舊部分固定資產折舊部分所含稅金。收入型增值稅以銷售收入總額減去所購中間產品價值與固定資產折舊額后的余額為稅基是指在計算應納稅額時，除扣除中間產品已納稅款扣除中間產品已納稅款，對納稅人購入固定資產購入固定資產的已納稅款，允許一次性的已納稅款，允許一次性地從當期銷項稅額中全部扣除，從而使納稅人用于生產應稅產品的全部外購生產資料都不負擔稅款。消費型增值稅以銷售收入總額減去所購中間產品價值與固定資產投資額后的余額為稅基價內與價外收入確認時間未結算是否開票墊款問題采購策略變化采購策略變化企業管理問題企業管理問題合同談判專業化、發票管理專業化、供應商談判專業化部門間溝通協調常態化增值稅核算方法增值稅核算方法抵扣與不得抵扣