1、會計基礎第一章總論第一節會計概述一、會計的概念：會計是以貨幣為主要計量單位（并不是唯一），以憑證為依據，借助專門的技術方法（借貸復式記賬），對一定單位（特定經濟主體）的資金運動進行全面、綜合、連續、系統的核算與監督，向有關方面提供會計信息、參與經營管理、旨在提高經濟效益的一種經濟管理活動（本質）。二、會計的基本特征1以貨幣為主要計量單位2擁有一系列專門的方法：會計核算的7種方法（設置會計科目及賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查和編制財務會計報告）3具有核算和監督的基本職能4本質就是經濟管理活動三、會計的基本職能功能：進行會計核算、實施會計監督、預測經濟前景、參與經濟決

2、策、評價經營業績。1、會計核算以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄、計算、報告等環節，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。最基本職能2會計的監督職能：在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的合法性和合理性進行審查。3會計核算與監督職能的關系核算是監督的基礎監督是核算的質量保障四、會計對象和會計核算的具體內容1會計對象：會計所核算和監督的內容價值運動（資金運動）所有者投入資金的投入彳債權人投入（供應過程資金的循環與周轉J生產過程l銷售過程（上繳國家稅款I資金的退出4償還債務向投資者分配利潤或股利2會計核算的具體內容（款項和有價證券的收付財物的增減、收

3、發和使用（債券、債務的發生和結算資本的增減收入、支出、費用、成本的計算（6）財務成果的計算和處理（需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項第二節會計基本假設一. 會計基本假設會計主體-空間范圍，法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體（例如某某有限公司分公司、分廠不是法人，但是會計主體。1. 持續經營-時間范圍（善意的假設），永遠生產經營下去會計分期分為會計年度：會計中期（半年季度月度）4貨幣計量記賬本位幣（中國一般是人民幣，業務收支以外幣為主的可以選擇一種外幣作為記賬本位幣，但是編制財務報告表一定要換算成人民幣）判斷題：要說全第三節會計基礎會計基礎的概念和種類：按照什么標準來進行會

4、計的日常工作1. 權責發生制（應計制、應收應付制）：凡是屬于當期的收入和費用，無論款項是否收入,均應該確認當期的和現金收付沒有一點關系收付實現制（現金制、現收現付制）:一般是各級人民政府的財政會計、行政事業單位、不實行成本核算的事業單位第二章會計要素與會計科目第一節會計要素1. 會計要素的確認（財務報表要素）6大要素資產、負債、所有者權益是資產負債表要素（靜態），收入、費用、利潤是利潤表要素（動態）流動資產資產，根據變現能力分為長期股權投資非流動資產固定資產I無形資產其他資產負債，根據償還期間分為流動負債（<=一年或一個營業周期）隨時間推移，長期負債可轉成流動負債長期負債所有者權益（凈資

5、產的擁有權益）=資產一負債，所有者在企業資產中擁有的剩余權益實收資本I資本公積J盈余公積留存收益本年利潤（當年的）利潤分配（以前年度的盈虧）收入（日常活動j銷售商品收入按性質不同分為L提供勞務收入讓渡資產使用權收入盤存是偶發性的行為，是利得，不屬于收入，但是廣義的收入包括盤存費用（日常活動）損失是偶發性的行為，不是費用，廣義的費用包括損失營業成本按與收入的關系f管理費用4期間費用銷售費用財務費用費用一定會導致所有者權益減少，但所有者權益減少不一定是由費用引起的利潤：廣義的收入和費用配比相抵后的差額營業利潤=狹義的收入和費用配比相抵后的差額按其構成利潤總額=營業利潤+偶發性的利得一損失凈利潤=利

6、潤總額一企業所得稅會計要素的計量歷史成本重置成本可變現凈值現值公允價值第二節會計科目一、會計科目的分類按所屬的會計要素不同1資產類科目負債類科目2. 所有者權益類科目實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配3. 成本類科目（生產成本制造費用勞務成本研發支出）損益類科目（包括收入和費用類科目，廣義）收入類：主營業務收入其他業務收入投資收益營業外收入費用類：主營業務成本其他業務成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業外支出所得稅費用共同類科目（只適用于金融類行業，大多數行業一般不會涉及）按提供信息的詳細程度及其統馭關系1總分類科目（國家規定）2明細分類科目（除了國家規定的可以自行設置）二、會

7、計科目的設置會計科目的設置原則合法性原則2相關性原則3實用性原則第三章會計等式與復式記賬第一節會計等式1資產=負債+所有者權益經濟業務對會計恒等式的影響3利潤=收入一費用（同一會計期間且都是廣義）第二節復式記賬1復式記賬法的概念借貸記賬法的賬戶結構（T形或丁字型賬戶）資產類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發生額一本期貸方發生額負債及所有者權益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發生額一本期借方發生額成本類賬戶（大多數沒余額，如果有，在借方）和資產類基本相同損益類賬戶，區分收入類和費用類，都是虛賬戶，沒有余額，其他和所有者權益類類似、2借貸復式記賬法的記賬規則有借必有貸，借貸必相等借貸記賬法的試算

8、平衡（數字）上期的期末余額=本期的期初余額發生額試算平衡法：全部會計科目本期借方發生額合計=全部會計科目貸方發生額合計余額試算平衡法：全部會計科目的借方期初（期末）余額合計=全部會計科目的貸方期初（期末）余額合計4總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記所依據會計憑證相同借貸方向相同所屬會計期間相同計入總分類科目的經金額與計入其所屬明細分類科目的金額合計相等例：借：原材料一甲材料24000乙材料32000貸：應付賬款一A公司56000第四章會計憑證第一節一、會計憑證的概念和種類1. 概念：是記錄經濟業務事項發生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據會計憑證的種類原始憑證（單據）記賬憑證（記賬憑單）

9、，會計人員根據審核無誤的原始憑證做的，借貸方分錄以及金額確定的，再進行填制的二、會計憑證的作用記錄經濟業務，提供記賬依據明確經濟責任，強化內部控制監督經濟活動，控制經濟運行第二節原始憑證一、原始憑證的種類按照來源不同分類1自制原始憑證2外來原始憑證（增值稅專用發票）按照格式不同分類通用憑證（有關部門統一印制）1. 專用憑證（單位自行印制、僅在本單位內部使用二、原始憑證的基本內容1. 原始憑證名稱填制原始憑證的日期2. 憑證編號接受原始憑證的單位名稱3. 經濟業務內容（含數量、單價、金額）填制單位蓋章4. 有關人員簽章填制單位名稱或填制人姓名5. 憑證附件三、原始憑證的填制要求小寫金額：1008

10、.00大寫金額：人民幣壹仟元整（正）編號要連續不得涂改、刮擦、挖補填制要及時1自制原始憑證的填制要求一次憑證的填制:一次填制完成、只記錄一筆經濟業務的原始憑證。一次有效的憑證累計憑證的填制：在一定時期內多次記錄發生的同類型業務的原始憑證。多次有效的原始憑證。比如：限額領料單匯總憑證的填制：對一定時期內反映經濟業務內容相同的若干張原始憑證匯總填制的原始憑證。2外來原始憑證的填制要求四、原始憑證的審核真實性（拒絕）、合法性（拒絕）、合理性（拒絕，并要求查明原因）、完整性、正確性（金額以外的不正確要由原出具單位更正，并在更正處加蓋公章證明，如果是金額，必須要重新開具）、及時性第三節記賬憑證一、記賬憑

11、證的種類按填制內容分1收款憑證（左上角寫的是借方科目，庫存現金或銀行存款）付款憑證（左上角寫的是貸方科目，庫存現金或銀行存款）2. 轉賬憑證（既不涉及庫存現金又不涉及銀行存款）如果一項經濟業務既涉及銀行存款又同時涉及庫存現金，只編制付款憑證。按填列方式分單式憑證（只寫一個會計科目）1. 復式憑證（收款憑證付款憑證轉賬憑證都是的）二、記賬憑證的基本內容1名稱日期2. 編號4經濟業務事項的內容摘要5經濟業務事項所涉及的會計科目及其方向經濟業務事項的金額6. 記賬標記（登記賬簿是否完成，打鉤就代表已登帳）所附原始憑證的張數（證據）7. 會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員的簽章三、記賬憑證的審

12、核內容1內容是否真實項目是否齊全2. 科目是否正確金額5書寫出納人員在辦理收款或付款業務后，應在記賬憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付第四節會計憑證的傳遞和保管第五章會計賬簿一、會計賬簿的概念二、會計賬簿（形式）與賬戶（內容）、會計賬戶與科目的關系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁都是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在。是根據會計科目設置的，具有一定的格式和結構。會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的具體應用。三、賬戶的基本結構1賬戶的名稱2. 日期和摘要增加方和減少方的金額及余額3. 憑證號數余額T形賬戶四、會計賬簿的分類1按用途分類序時賬簿（日記賬），按時間先

13、后順序逐日逐筆進行登記分類賬簿，分為總分類賬簿和明細分類賬簿備查賬簿（租入固定資產登記簿、委托加工材料登記）2. 按賬頁格式分類兩欄式賬簿（借貸）三欄式賬簿（借貸余）多欄式賬簿數量金額式賬簿（以三欄式為基礎，但是在每欄下又設了數量、單價、金額）按外形特征分類訂本賬：適用：總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬活頁賬：適用：明細分類賬卡片賬：適用：固定資產明細第二節會計賬簿的內容、啟用與登記規則一、會計賬簿的基本內容封面1. 扉頁。主要用來標明會計賬簿的使用信息。列明科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表賬頁二、會計賬簿的啟用扉頁填寫完成后，若企業是第二或以后啟用賬簿，要在賬頁的頭一行，摘要的位置寫上

14、“上年結轉”或“年初余額”。三、會計賬簿的記賬規則（很重要）會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料1. 在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經登帳的符號（話。2. 賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水誅邪，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。3. 下列情況，可以用紅色墨水記賬。按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額根據國家統一的會計制度的規定可以用紅色墨水登記的其他會計記錄6各種賬簿按頁次連續登記

15、，不能跳行隔行，更不能跳頁隔頁，如果發生這樣的情況，要劃線注銷，或者注明“此行空白”“此頁空白”字樣，然后人員簽名或者蓋章。7、凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”欄內寫明“借”或者“貸”字樣。沒有余額的賬戶，就在“借或貸”欄內寫“平”字，并在“余額”欄寫“0”8、過次頁和承前頁日記賬的格式和登記方法現金日記賬的格式：三欄式日記賬和多欄式日記賬銀行存款日記賬的格式和登記方法與現金日記賬相同總分類賬的格式和登記方法總分類賬的格式：訂本，大多數是三欄式明細分類賬的格式和登記方法三欄式，適用于只進行余額核算的資本、債券、債務明細賬多欄式，適用于成本、費用明細賬數量金額式，適用于既要進行

16、金額核算又要進行數量核算的存貨明細賬第四節對賬一、賬證核對（會計憑證）二、賬賬核對總分類賬簿有關賬戶的余額（借貸要相等）總分類賬簿與所屬明細分類賬的核對總分類賬與序時賬簿核對明細分類賬簿之間的核對（會計部門的明細賬和財產物資保管部門的明細賬核對）三、賬實核對現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符各項財產物資明細賬賬面余額與真實財產物資的實有數額是否相符有關債券債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符（發函詢證）第五節錯賬更正方法賬簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按正確的方法更正。一、劃線更正法在結

17、賬前。記賬憑證沒錯，而登帳錯時，在錯誤的文字或數字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數字。456二、紅字更正法記賬憑證錯了會計科目錯誤，并且已經登記到賬簿之上或者科目沒錯而所記金額大于應記金額例：誤把“銀行存款”貸記“庫存現金”借：原材料3000貸：庫存現金3000更正時，1. 沖銷某年某月某日記賬憑證錯誤借：原材料3000貸：庫存現金3000更正某年某月某日記賬憑證錯誤借：原材料3000貸：銀行存款3000誤把從銀行提取的現金30000發工資錯記成50000借：庫存現金5000050000貸：銀行存款更正時,沖銷某年某月某日記賬憑證錯誤借：庫存現金20000貸：銀行存款20000三、

18、補充登記額記賬憑證錯了記賬后發現記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時，采用補充登記法企業接受外單位投資180000元，錯記成150000借：銀行存款150000貸：實收資本150000更正時，補充登記某年某月某日記賬憑證錯誤借：銀行存款30000貸：實收資本30000（藍色或黑色）第六節結賬一、結賬的程序1將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬，并保證其正確性。2. 根據權責發生制的要求，調整合理確定本期應計的收入和應計的費用將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目3. 結算出資產、負債和所有者權益類的本期發生額和余額，并結轉下期二、結賬的方法第七節會計賬簿的更換與

19、保管一、會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。備查賬簿可以連續使用二、會計賬簿的保管第六章賬務處理程序（也稱會計核算組織程序、會計核算形式或者記帳程序）單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式稱為會計核算第一節記賬憑證賬務處理程序根據記賬憑證登記總分類賬的依據和方法不同分為：一、記賬憑證處理程序的特點、優缺點及適用范圍1特點：最基本的賬務處理程序2.優缺點：簡單明了，易于理解登記總分類賬的工作量較大適用范圍：規模較小、經濟業務較少的單位二、匯總記賬憑證賬務處理程序優缺點：減輕了登記總分類賬的工作量，反映了賬戶之間的對應關系按每一貸方科目編制總分

20、類賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總記賬憑證的工作量較大適用范圍：規模較大、經濟業務較多的單位三、科目匯總表賬務處理程序（記賬憑證匯總表賬務處理程序）優缺點：減輕了登記總分類賬的工作量，可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學不能反映賬戶對應關系，不便于查對科目適用范圍：（和規模大小沒關系）經濟業務較多的單位第七章財產清查第一節財產清查概述、概念：是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項（債權債務）的盤點或核對，確定其實存數，查明帳存數與實存數的一種專門方法。按范圍分為：全面清查：年終結算之前單位撤銷、合并或改變隸屬關系開展全面清產核資、資產評估活動單位主要負責人調離工作崗位

21、局部清查：包括庫存現金、銀行存款、債權債務、存貨、貴重物品按時間分為：定期清查不定期清查（抽查）：更換財產物資（倉庫保管員）、庫存現金（出納）的保管人發生自然災害或意外損失有關部門對本單位進行檢查，進行清產核資二、財產清查的意義三、財產清查的一般程序第二節財產清查的方法一、貨幣資金的清查方法1. 現金的清查。溢余：帳<實短缺反之銀行存款的清查。通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數額找出由于時間因素的未達賬項、編制銀行存款余額調節表（剔除時間因素）。銀行存款余額調節表項目金額項目金額銀行對賬單余額53000企業銀行存款日記51300力卩：企業已收銀行未39000賬余額4

22、100收款1900力卩：銀行已收企業400減：企業已付銀行未未收款付款減：銀行已付企業未付款調整后余額55000調整后余額55000二、實物的清查方法1、實地盤點法2、技術推算法三、往來款項的清查方法發函詢證法第三節財產清查結果的處理一、財產清查結果的處理要求二、財產清查結果的處理步驟和方法貸方貸方盤盈查明原因，審批處理的盤虧余額（尚未審批處理的盤盈）借方待處理財損溢（過渡類）盤虧查明原因，審批處理的盤盈余額（尚未審批處理的盤虧）審批之前：賬實相符審批之后，及時處理具體賬務處理：1. 盤盈的賬務處理盤盈固定資產：以前年度損益調整（因為固定資產金額很大，且很偶然）A審批前借：固定資產貸：以前年度

23、損益調整B審批后借：以前年度損益調整貸：應交稅金一應交企業所得稅盤盈存貨：待處理財產損溢8000元例：某企業清查中，發現盤盈某材料一批，價值A審批前，賬實相符借：原材料貸：待處理財產損溢B審批后，查明原因假如，屬于收發計量錯誤借：待處理財產損溢貸：管理費用盤盈庫存現金：待處理財產損溢例：現金溢余420元，無法查明原因A審批前，賬實相符借：庫存現金貸：待處理財產損溢B審批后，查明原因借：待處理財產損溢貸：營業外收入盤虧的賬務處理盤虧固定資產：待處理財產損溢例：發現短缺設備一臺，賬面原值80000元，已提累計折舊40000元A審批前，賬實相符借：待處理財產損溢累計折舊貸：固定資產B審批后借：營業外

24、支出貸：待處理財產損溢盤虧存貨：待處理財產損溢例：發現盤虧某材料50000元A審批前，賬實相符借：待處理財產損溢貸：原材料B審批后，查明原因假如，35000屬于非常損失，15000屬于自然損耗借：管理費用15000營業外支出35000貸：待處理財產損溢50000盤虧庫存現金：待處理財產損溢發現短缺現金900元，其中500元應有出納賠償，另外400元無法查明原因A審批前，賬實相符借：待處理財產損溢貸：庫存現金B審批后，查明原因借：其他應收款500管理費用400貸：待處理財產損溢900第八章財務報告第一節財務會計報告概述財務會計報告的構成至少包括：資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表附注1月

25、度財務會計報告：終了后6日內報出。至少包括：資產負債表、利潤表季度財務會計報告：終了后15日內報出。2. 半年度財務會計報告：終了后60日內報出。一般包括基本會計報表、利潤分配表等附表以及財務情況說明書。4年度財務會計報告：年度終了后4個月內報出。財務會計報告的編制要求真實可靠全面完整編報及時便于理解第二節資產負債表編制方法根據余額編制年初數年末數直接填列法：交易性金融資產短期借款盈余公積資本公積根據總賬科目的余額分析計算填列：貨幣資金根據明細分類賬科目余額分析計算填列：預收賬款、預付賬款、應付賬款根據總賬科目余額和明細分類科目余額分析計算填列：長期借款根據科目余額減去其備抵科目后的差額進行填

26、列：應收賬款、長期股權投資、無形資產綜合運用上述方法填列：存貨資產負債表附注的內容第三節利潤表（損益表/損益平衡表）格式：單步式利潤表、多步式利潤表（大多數）營業利潤（狹義）利潤總額（廣義）凈利潤根據發生額填列第九章會計檔案第一節會計檔案概述它是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據內容：會計憑證會計賬簿財務會計報告其他會計資料（銀行存款余額調節表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等）第二節會計檔案保管一、保管期限：永久和定期（3、5、10、15、25年）永久保管：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、年度財務報告、財政總預算、行政事業單位決算、稅收年報25年：現

27、金日記賬、銀行存款日記賬、稅收日記賬（或總賬）、稅收票證分類出納帳3年：月、季財務報告、財政總預算會計旬報5年：固定資產卡片賬于固定資產報廢后保管5年，銀行存款余額調節表、銀行對賬單、財政總預算月報表、行政事業單位會計月、季度報表10年：國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證、各收入機關編送的報表等等15年：會計憑證類、總賬、明細賬、日記賬等二、會計檔案的查閱和復制各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，需本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，要做詳細登記手續三、會計檔案的銷毀第十章主要經濟業務事項賬務處理第一節款項和有價債券的收付一、現金銀行存款1銷售產品借：銀行存款貸：主營業務收入應交

28、稅費應交增值稅（銷項稅額）2. 購買辦公用品借：管理費用貸：銀行存款二、交易性金融資產概念：主要是指企業為了近期內交易（出售）而購買的證券取得按照取得時的公允價值確認借：交易性金融資產成本貸：銀行存款買時支付手續費、傭金等借：投資收益貸：銀行存款處置出售收入與賬面價值的差額借：銀行存款貸：交易性金融資產成本投資收益賣時支付手續費、傭金等借：投資收益貸：銀行存款第二節財產物資的收發、增減和使用一、存貨的概念和分類概念：企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物流等。構成：包括原材料、在產品、半成品、庫存商品、商品、周轉材料（包裝物

29、和低值易耗品）二、原材料原料及主要材料外購半成品輔助材料燃料修理備用件（輔助材料）包裝材料（輔助材料）1計劃成本法材料的核算材料收入的賬務核算日常，根據實際采購價格借：材料采購應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款月末，根據驗收入庫的計劃價格借：原材料借或貸：材料成本差異貸：材料采購2.計劃成本法材料發出的財務核算領用時，按照領用部門和計劃價格核算成本費用借：生產成本制造費用管理費用銷售費用貸：原材料月末，按照實際價格調整材料成本差異率發出材料應負擔的成本差異：發出材料的計劃成本+代表超支，-代表節約具體例題看中財書借方原材料貸方入庫材料的計劃價格發出材料的計劃價格結存材料的計劃價格借方

30、材料米購貸方購入材料的實際成本驗收入庫的實際成本在途材料實際成本借方材料成本差異貸方驗收入庫的超支差異驗收入庫的節約差異領用入庫的節約差異領用入庫的超支差異余額余額2.實際成本法材料的核算實際成本法材料收入的核算材料未驗收入庫，發票賬單已收費，款已支付借：在途物資應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款驗收入庫時:借：原材料貸：在途物資領用時:借：生產成本制造費用管理費用銷售費用在建工程貸：原材料三、庫存商品1. 庫存商品入庫的核算實際成本法借：庫存商品貸：生產成本銷售庫存商品結轉成本的核算實際成本法借：主營業務成本貸：庫存商品四、固定資產特征：1、為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持

31、有2、使用壽命超過一個會計期間3、有形資產固定資產的備抵科目：累計折舊，借貸和固定資產相反貸方轉入清理的固定資產凈值清理費用清理過程中的稅金尚未結轉的清理凈損失固定資產折舊清理的變價收入保險公司賠償或過失人賠償尚未結轉的清理凈余額借方固定資產清理（過渡類科目）空間范圍：已提足折舊繼續使用的，不提折舊單獨入賬的土地，不提折舊時間范圍：當月增加的，當月不提下月提當月減少的，當月照提，次月不提提前報廢的，不補提已提足折舊繼續使用的不提固定資產折舊的方法1. 年限平均法（直線法）2. 工作量法3. 雙倍余額遞減法4. 年數總和法固定資產處置1. 將處置的固定資產凈值轉入清理賬戶借：固定資產清理累計折舊

32、貸：固定資產核算清理費用、稅金借：固定資產清理貸：銀行存款應交稅費一應交營業稅3核算出售變價收入和殘料借：銀行存款原材料貸：固定資產清理核算賠償借：其他應收款銀行存款貸：固定資產清理核算清理凈損益凈收益：生產經營期間借：固定資產清理貸：營業外收入一非流動資產利得凈損失：自然災害等、生產經營等非正常損失借：營業外支出一非流動資產處置非常損失貸：固定資產清理固定資產清查1. 盤盈的賬務處理盤盈固定資產一“以前年度損益調整”（重點）審批前借：固定資產貸：以前年度損益調整審批后借：以前年度損益調整貸：應交稅金一應交企業所得稅借：以前年度損益調整貸：利潤分配一未分配利潤盈余公積一法定盈余公積第三節債券債

33、務的發生和結算一、應收及預付款項應收賬款價款增值稅代購貨方墊付的款項（運雜費、包裝費等）賒銷的會計核算借：應收賬款貸：主營業務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（代墊的）收回貨款借：銀行存款貸：應收賬款預付賬款按照合同約定，預付款項借：預付賬款貸：銀行存款采購，收到材料和發票賬單借：原材料應交稅費一應交增值稅（進項稅）貸：預付賬款預付金額小于發票金額借：預付賬款貸：銀行存款預付金額大于發票賬單金額反之應收賬款減值：備抵科目一一壞賬準備，借方減少，貸方增加，和應收賬款相反直接轉銷法備抵法：我國規定企業采用壞賬準備的提取方法：余額百分比法（本教材）賬齡分析法銷貨百分比法借方壞賬準備貸方實

34、際發生的壞賬損失預提的壞賬準備數1. 科目無余額借：資產減值損失（費用類科目）貸：壞賬準備科目有借方余額應收賬款余額*計提比例+貸方余額借：資產減值損失貸：壞賬準備科目有貸方余額應收賬款余額*計提比例-貸方余額正數：借：資產減值損失貸：壞賬準備負數：借：壞賬準備貸：資產減值損失壞賬準備的一般核算：確認（發生）壞賬損失借：壞賬準備貸：應收賬款已確認（轉銷）的壞賬重新收回沖銷已確認的壞賬：借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款二、應付賬款1發票賬單收到、款項未付、物品驗收入庫借：原材料應交稅費貸：應付賬款償還時：借：應付賬款貸：銀行存款發票賬單收到、款項未付、物品未驗收入庫、應付職工薪酬

35、職工工資、獎金、津貼和補貼職工福利費醫療保險、養老保險、失業保險、人身保險和生育保險等社會保險住房公積金工會經費和職工教育經費非貨幣性福利其他職工薪酬1確認應付職工薪酬一一按照提供服務的收益部門借：生產成本制造費用管理費用銷售費用在建工程研發支出貸：應付職工薪酬發放職工薪酬2. 用現金或銀行存款發放工資借：應付職工薪酬一一工資貸：銀行存款（庫存現金）四、應交稅費1. 應交增值稅應交營業稅提供應稅勞務借：營業稅金及附加貸：應交稅費一應交營業稅出售不動產借：固定資產清理貸：應交稅費一應交營業稅交納營業稅借：應交稅費一應交營業稅貸：銀行存款五、借款1短期借款的概述一一年（含）（利息分期支付預提到期一次支付、且數額較大/按月支付不預提分期支付、到期一次支付但金額較小利息不預提：取得存款借：銀行存款貸：短期借款到期還本、支付利息借：短期借款財務費用（每月的利息總和）貸：銀行存款利息預提:取得借款：借：銀行存款貸：短期借款預提利息：借：財務費用貸：應付利息看到這里啦長期借款的核算一一實際利率法明細賬設置本金利息調整J籌建期間一一管理費用I生產經營期間一一財務費用構建固定資產：預計可使用狀態前一一資本化預計可使用狀態后一一費用化1取得借款借：銀行存款貸：長期借款一本金計算利息借：在建工程貸：應付利息（銀行存款）到期償還本金借：長期借款一本金貸：銀行存款第四節