1、第十章第十章 全面預算管理全面預算管理全面預算管理概述全面預算的編制方法全面預算的執行幾種其他的預算第一節第一節 全面預算管理概述全面預算管理概述全面預算管理的理論基礎以戰略管理為起點以企業整體為對象管理企業的整體活動追求企業總體效果以目標管理為導向以預測規劃為核心全面預算的概念全面預算：全面預算是指在預測與決策的基礎上，按照企業既定的經營目標和程序，規劃與反映企業未來的銷售、生產、成本、現金收支等各方面活動，以便對企業特定計劃期內全部生產經營活動有效地作出具體組織與協調，最終以貨幣為主要計量單位，通過一系列預計的財務報表及附表展示其資源配置情況的有關企業總體計劃的數量說明。 全面預算管理的職

2、能規劃整合控制考評 全面預算的內容 主要包括經營預算、財務預算和專門預算三大部分。 經營預算是指有關經營活動方面的日常業務預算。包括：銷售預算；生產預算；直接材料耗用量及采購預算；直接人工預算；制造費用預算；產品成本預算；期末存貨預算；銷售費用預算；管理費用預算等。財務預算是指與企業現金收支、經營成果和財務狀況有關的各項預算。這些預算以價值量指標總括反映經營預算和資本支出預算的相應財務結果。主要包括：現金預算；財務費用預算；預計利潤表；預計資產負債表。專門預算是指企業不經常發生的、需要根據特定決策臨時編制的一次性預算，通常又稱特種預算。通常包括：資本支出預算、產品研發預算等重大決策預算。 編制

3、經營預算與財務預算的期間，通常以1年為期 ；至于資本支出的預算期則應根據長期投資決策的要求，具體制定。 預算的編制原則以銷售預算為中心，以經營目標為前提；全面完整的考慮整個預算全局；預算指標要切合實際并留有余地。 預算的編制程序由預算委員會擬定企業預算總方針，并下發到各有關部門；組織各生產業務部門按具體目標要求編制本部門預算草案； 由預算委員會平衡與協商調整各部門的預算草案，并進行預算的匯總與分析； 審議預算并上報董事會最后通過企業的綜合預算和部門預算；將批準后的預算，下達給各級各部門執行。 預算編制的資料準備預算編制的資料準備各項預測決策的結果預編本年度的資產負債表。由于編制預算需本年度的資

4、產負債表。而本年度的資產負債表在編制下年度預算時還未編制，所以要預編本年度的資產負債表。各項標準用量和標準價格 標準用量主要指：直接材料標準用量，直接人工標準用耗用工時。 標準價格主要包括：直接材料標準價格，直接人工標準工資率，各項變動制造費用及銷管費標準分配率，固定制造費用及銷管費標準支出額。(這些是考慮企業在預算期內的技術水平和管理水平，經努力可以實現的標準，因此可作依據。)其他資料各季度的銷售所得金額占當季銷售額的比率各季材料采購支出金額占采購額的比率各季末產成品存貨數量占下季銷售量的比率各季末材料存貨占下季生產用量的比率 實際編制預算時，應該以銷售預算為起點，在銷售預算的基礎之上編制生

5、產預算，然后在綜合各類銷售和生產預算以及專門決策預算，編制財務成果預算。第二節第二節 全面預算的編制全面預算的編制 本節通過一實例對全面預算的編制方法進行介紹本節通過一實例對全面預算的編制方法進行介紹 例題：例題：P P239-251239-251第三節第三節 全面預算的執行全面預算的執行 預算執行的基本要求預算執行的基本要求 以預算剛性約束為基本條件以預算剛性約束為基本條件 以預算責任的分解為前提以預算責任的分解為前提 預算執行報表的管理預算執行報表的管理P252 預算跟蹤分析預算跟蹤分析P253 預算的調整預算的調整P253-254第四節第四節 其他預算其他預算 彈性預算彈性預算 彈性預算

6、指根據預算指標同業務量之間的數量關系，按照預算期內可預見的若干種業務量水平編制的預算。 為了使預算指標能適應業務量的變化，有必要按不同的業務量確定與之相適應的預算額，以便更為有效地對未來的生產經營活動進行跟蹤、指導和分析。 固定預算（靜態預算）固定預算（靜態預算） 在編制預算時，只按預算期內的一種活動水平或業務量來確定相應的預算指標體系及其結果的一種方法。 一般地，固定成本多采用這種方法來編制預算。優點：計劃期內所涉及的各項預算指標都是固定數據，具有相當穩定性，在計劃期內一般不予修正或更正。缺點：預算機械化，不具有環境適應性；缺乏可比性 定期預算定期預算 預算的編制是以不變的會計期間作為預算期優點：使預算期與會計期間相一致，便于考核和評價會計的執行情況缺點：遠期指導性差；靈活性差；連續性差 滾動預算滾動預算 預算的編制是隨著預算的執行不斷延伸補充資料，逐期向后滾動，使預算期永遠保持一個固定期間。 通常滾動期間越小，預算越精確，但編制越繁瑣。 通常有逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。 增量預算增量預算 預算編制是以基期的成本費用水平不同作為基礎，結合預算期業務量水平及有關因素，通過調整原有的有關成本費用項目而編制。 零基預算零基預算 零基預算是不考慮前期各種費用實際水平，而只是考慮該費用項目在本期的實際情況以及重要程度，其具體數額以零為起點。 在編制程序上，首先給出預算總額以及費用分項