1、12v介紹介紹7 7個問題：個問題：v一、增值稅發票管理一、增值稅發票管理v二、普通發票管理二、普通發票管理v三、發票的領購三、發票的領購v四、發票的使用四、發票的使用v五、發票保管與丟失處理五、發票保管與丟失處理v六、發票的繳銷六、發票的繳銷v七、七、發票網上查詢與驗證發票網上查詢與驗證 3v發票，是由稅務機關監制，納稅人到稅務機關領購的票發票，是由稅務機關監制，納稅人到稅務機關領購的票證；納稅人在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其證；納稅人在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。v發票是每個納稅人財務收支的法定憑證

2、，是最重要的會發票是每個納稅人財務收支的法定憑證，是最重要的會計憑證，也是出納人員經常打交道的票證，必須妥善保計憑證，也是出納人員經常打交道的票證，必須妥善保管和正確使用。管和正確使用。v我國的發票種類包括增值稅發票和普通發票兩類。我國的發票種類包括增值稅發票和普通發票兩類。 4v國家稅務總局修訂后的國家稅務總局修訂后的增值稅專用發票增值稅專用發票使用規定使用規定自自20072007年年1 1月月1 1日日起施行。起施行。v增值稅發票是增值稅一般納稅人銷售貨物增值稅發票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票。它又分為或者提供應稅勞務開具的發票。它又分為增值稅專用發票和增值稅普通發

3、票二種：增值稅專用發票和增值稅普通發票二種：5v增值稅專用發票是增值稅一般納稅人對其他增值稅一般增值稅專用發票是增值稅一般納稅人對其他增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。稅進項稅額的憑證。v增值稅專用發票只限于增值稅一般增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅納稅人領購使用，而人領購使用，而增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。v從從20122012年年1 1月

4、月1 1日起，我國將在部分地區和行業開展深化日起，我國將在部分地區和行業開展深化增值稅制度改革試點，逐步將營業稅改征增值稅。為保增值稅制度改革試點，逐步將營業稅改征增值稅。為保障改革試點的順利實施，稅務總局決定啟用貨物運輸業障改革試點的順利實施，稅務總局決定啟用貨物運輸業增值稅專用發票。所以，增值稅專用發票又分為：增值稅專用發票。所以，增值稅專用發票又分為：v1.1.通用的增值稅專用發票；通用的增值稅專用發票；v2.2.貨物運輸業增值稅專用發票貨物運輸業增值稅專用發票 6v1.1.通用的增值稅專用發票通用的增值稅專用發票v（1 1）增值稅專用發票，由基本聯次或者基本聯次附）增值稅專用發票，由基

5、本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成。加其他聯次構成。v基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。v發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；的記賬憑證；v抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證；查的憑證；v記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。的記賬憑證。v其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。7v1.1.通用的增值稅專用發票。通用的增

6、值稅專用發票。v（2 2）增值稅專用發票的主要特征為：）增值稅專用發票的主要特征為：v 在發票聯和抵扣聯印有防偽水印圖案，中間有在發票聯和抵扣聯印有防偽水印圖案，中間有正反拼音字母正反拼音字母“shui”shui”，將專用發票的發票聯和抵，將專用發票的發票聯和抵扣聯背面對光檢查，可以看到水印防偽圖案；扣聯背面對光檢查，可以看到水印防偽圖案；v 發票聯和抵扣聯中票頭套印的全國統一發票監發票聯和抵扣聯中票頭套印的全國統一發票監制章有紅色熒光防偽標記；制章有紅色熒光防偽標記；v 發票聯和抵扣聯的中間采用無色熒光油墨套印發票聯和抵扣聯的中間采用無色熒光油墨套印“國家稅務總局監制國家稅務總局監制”字樣和

7、左右兩邊各印有花玫字樣和左右兩邊各印有花玫圖案。圖案。8v1.1.通用的增值稅專用發票。通用的增值稅專用發票。v（3 3）20112011年以來，我國開展增值稅防偽稅控系統漢字防年以來，我國開展增值稅防偽稅控系統漢字防偽項目試運行。增值稅防偽稅控系統漢字防偽項目是在偽項目試運行。增值稅防偽稅控系統漢字防偽項目是在不改變現有防偽稅控系統密碼體系前提下，采用不改變現有防偽稅控系統密碼體系前提下，采用數字密數字密碼碼和和二維碼技術二維碼技術，利用存儲更多信息量的二維碼替代原，利用存儲更多信息量的二維碼替代原來的來的8484位和位和108108位字符密文，在加密發票七要素信息的基位字符密文，在加密發票

8、七要素信息的基礎上實現了對購買方企業名稱、銷售方企業名稱、貨物礎上實現了對購買方企業名稱、銷售方企業名稱、貨物名稱、單位和數量等信息的加密、報稅采集和解密認證名稱、單位和數量等信息的加密、報稅采集和解密認證功能。漢字防偽項目試運行以后，增值稅專用發票將同功能。漢字防偽項目試運行以后，增值稅專用發票將同時存在：時存在：v二維碼、二維碼、8484位字符和位字符和108108位字符三種密文形式位字符三種密文形式9v8484位字符密文增值稅專用發票票樣如表位字符密文增值稅專用發票票樣如表3-13-1所示；所示；v108108位字符密文增值稅專用發票票樣如表位字符密文增值稅專用發票票樣如表3-23-2所

9、示；所示；v二維碼密文增值稅專用發票票樣如表二維碼密文增值稅專用發票票樣如表3-33-3所示。所示。10圖5-1 84位字符密文增值稅專用發票票樣位字符密文增值稅專用發票票樣1184位字符密文增值稅專用發票位字符密文增值稅專用發票12圖5-2 108位字符密文增值稅專用發票票樣位字符密文增值稅專用發票票樣13圖5-3 二維二維碼碼密文增值稅專用發票票樣密文增值稅專用發票票樣14v2.2.貨物運輸業增值稅專用發票貨物運輸業增值稅專用發票v從從20122012年年1 1月月1 1日起，我國將在部分地區和行業開展日起，我國將在部分地區和行業開展深化增值稅制度改革試點，逐步將營業稅改征增值深化增值稅制

10、度改革試點，逐步將營業稅改征增值稅。為保障改革試點的順利實施，稅務總局決定啟稅。為保障改革試點的順利實施，稅務總局決定啟用貨物運輸業增值稅專用發票。用貨物運輸業增值稅專用發票。v貨物運輸業增值稅專用發票，是增值稅一般納稅人貨物運輸業增值稅專用發票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務（暫不包括鐵路運輸服務）開具提供貨物運輸服務（暫不包括鐵路運輸服務）開具的專用發票，其法律效力、基本用途、基本使用規的專用發票，其法律效力、基本用途、基本使用規定及安全管理要求等與現有增值稅專用發票一致。定及安全管理要求等與現有增值稅專用發票一致。15v2.2.貨物運輸業增值稅專用發票貨物運輸業增值稅專用發票v貨物運

11、輸業增值稅專用發票分為三聯票和六聯票，第貨物運輸業增值稅專用發票分為三聯票和六聯票，第一聯：記賬聯，承運人記賬憑證；第二聯：抵扣聯，一聯：記賬聯，承運人記賬憑證；第二聯：抵扣聯，受票方扣稅憑證；第三聯：發票聯，受票方記賬憑證；受票方扣稅憑證；第三聯：發票聯，受票方記賬憑證；第四聯至第六聯由發票使用單位自行安排使用。第四聯至第六聯由發票使用單位自行安排使用。v 貨物運輸業增值稅專用發票如表貨物運輸業增值稅專用發票如表3-43-4所示。所示。16圖圖5-4 貨物運輸業增值稅專用發票貨物運輸業增值稅專用發票17v增值稅普通發票，是增值稅一般納稅人開具的普通發票，增值稅普通發票，是增值稅一般納稅人開具

12、的普通發票，是將除商業零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防是將除商業零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用偽稅控系統開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統開具增值稅專用發票、增值同一套增值稅防偽稅控系統開具增值稅專用發票、增值稅普通發票等，俗稱稅普通發票等，俗稱“一機多票一機多票”。v為加強對增值稅一般納稅人開具普通發票的管理，全面為加強對增值稅一般納稅人開具普通發票的管理，全面監控一般納稅人銷售額，國家稅務總局從監控一般納稅人銷售額，國家稅務總局從20052005年年8 8月月1 1日日開始將一般納稅人開具的普通發票納

13、入增值稅防偽稅控開始將一般納稅人開具的普通發票納入增值稅防偽稅控系統開具和管理，亦即一般納稅人可以使用同套增值稅系統開具和管理，亦即一般納稅人可以使用同套增值稅防偽稅控系統同時開具增值稅專用發票、增值稅普通發防偽稅控系統同時開具增值稅專用發票、增值稅普通發票和廢舊物資發票等。票和廢舊物資發票等。18v增值稅普通發票的格式、字體、欄次、內容與增增值稅普通發票的格式、字體、欄次、內容與增值稅專用發票完全一致，按發票聯次分為兩聯票值稅專用發票完全一致，按發票聯次分為兩聯票和五聯票兩種，基本聯次為兩聯，第一聯為記賬和五聯票兩種，基本聯次為兩聯，第一聯為記賬聯，銷貨方用作記賬憑證；第二聯為發票聯，購聯，

14、銷貨方用作記賬憑證；第二聯為發票聯，購貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需要在基本聯次后添加了三聯的附加聯次，即五聯要在基本聯次后添加了三聯的附加聯次，即五聯票，供企業選擇使用。票，供企業選擇使用。v增值稅普通發票如表增值稅普通發票如表3-63-6所示。所示。19表表3-5 3-5 增值稅增值稅普通普通發票發票20v1 1增值稅發票代碼編制規則增值稅發票代碼編制規則v發票代碼是稅務部門給予發票的編碼。增值稅專用發票發票代碼是稅務部門給予發票的編碼。增值稅專用發票和增值稅普通發票代碼的編制規則是相同的，由和增值稅普通發票代碼的編制規則是相同的，由1

15、010位阿位阿拉伯數字組成。拉伯數字組成。21v1 1增值稅發票代碼編制規則增值稅發票代碼編制規則v第第1-41-4位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市，位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市，v第第5-65-6位代表制版年度，位代表制版年度，v第第7 7位代表批次（分別用位代表批次（分別用1 1、2 2、3 3、4 4表示四個季度），表示四個季度），v第第8 8位代表票種（位代表票種（1 1代表通用增值稅專用發票，代表通用增值稅專用發票，6 6代表增值代表增值稅普通發票，稅普通發票，7 7代表貨物運輸業增值稅專用發票），代表貨物運輸業增值稅專用發票），v第第9 9位代表發票聯次（分別用位代表發

16、票聯次（分別用2 2、3 3和和6 6表示兩聯、三聯和六表示兩聯、三聯和六聯；通用增值稅專用發票原來是聯；通用增值稅專用發票原來是4 4聯，所以用聯，所以用4 4，但實行電，但實行電腦開具后，只有腦開具后，只有3 3聯了，但代碼中仍然用聯了，但代碼中仍然用4 4表示三聯），表示三聯），v第第1010位代表發票金額版本號（目前統一用位代表發票金額版本號（目前統一用“0”0”表示電腦表示電腦發票）。發票）。22v例如：表例如：表3-33-3中的發票代碼為中的發票代碼為11000941401100094140：北京市北京市0909年年4 4季度季度增值增值稅稅專用專用發票發票3 3聯聯電腦票電腦票v

17、例如：表例如：表3-33-3中的發票代碼為中的發票代碼為11000941401100094140：說明它：說明它是北京市（是北京市（11001100）0909年（年（0909）第四季度（）第四季度（4 4）制版）制版的三聯（的三聯（4 4）電腦（）電腦（0 0）增值稅專用發票（）增值稅專用發票（1 1）。）。1100 09 4 1 4 023v例如：表例如：表3-43-4中的發票代碼為中的發票代碼為3100114760 3100114760 ：上海市上海市1111年年4 4季度季度貨物運貨物運輸業增輸業增值稅值稅專用專用發票發票6 6聯聯電腦票電腦票v表表3-43-4中的發票代碼為中的發票代碼

18、為31001147603100114760，說明它是上海市，說明它是上海市（31003100）1111年（年（1111）四季度（）四季度（4 4）制版的六聯（）制版的六聯（6 6）電）電腦（腦（0 0）貨物運輸業增值稅專用發票（）貨物運輸業增值稅專用發票（7 7）。）。3100 11 4 7 6 024v例如：表例如：表3-53-5中的發票代碼為中的發票代碼為5100510010101 16 62 20 0 ：四川省四川省1010年年1 1季度季度增值增值稅稅普通普通發票發票2 2聯聯電腦票電腦票v表表3-53-5中的發票代碼為中的發票代碼為5100510010101 16 62 20 0，說

19、明它是四川，說明它是四川省（省（51005100）1010年（年（1010）第一季度（）第一季度（1 1）制版的二聯）制版的二聯（2 2）電腦（）電腦（0 0）增值稅普通發票（）增值稅普通發票（6 6）。）。5100 10 1 6 2 025v2.2.增值稅發票號碼編制規則增值稅發票號碼編制規則v增值稅發票號碼在發票的右上方，由增值稅發票號碼在發票的右上方，由8 8位阿拉伯位阿拉伯數字組成，按年度、分批次編制。發票號碼每批數字組成，按年度、分批次編制。發票號碼每批次均從次均從0000000100000001號開始按自然順序編排，當編到號開始按自然順序編排，當編到9999999999999999

20、后，本批次的最后一份發票號碼編為后，本批次的最后一份發票號碼編為“00000000”00000000”。印制同一票種的發票，均應按順。印制同一票種的發票，均應按順序號連續滾動編排號碼。如發票號碼不夠編排，序號連續滾動編排號碼。如發票號碼不夠編排，起用下一批次號碼。起用下一批次號碼。 26v1.1.增值稅防偽稅控系統增值稅防偽稅控系統v（1 1）防偽稅控系統，是指經國務院同意推行的，使用專用設）防偽稅控系統，是指經國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發票備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發票的計算機管理系統。的計算機管理系統。v（2 2）專用

21、設備，是指金稅卡、）專用設備，是指金稅卡、ICIC卡、讀卡器和其他設備；卡、讀卡器和其他設備；v（3 3）通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。）通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。v（4 4）防偽稅控系統的具體發行工作由區縣級稅務機關負責。）防偽稅控系統的具體發行工作由區縣級稅務機關負責。v（5 5）一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統使用專用發票。）一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統使用專用發票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文。的數據電文。 27v2.2.增值稅專用發票實行最高開票限

22、額管理增值稅專用發票實行最高開票限額管理v（1 1）最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數）最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。不得達到的上限額度。v（2 2）最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。）最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。v最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；v最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；v最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務

23、機關審批。v一般納稅人申請最高開票限額時，須填報一般納稅人申請最高開票限額時，須填報“最高開票限額最高開票限額申請表申請表”（如表（如表5-15-1所示）。所示）。 28表表5-1 5-1 最高開票限額申請表最高開票限額申請表申請事項申請事項( (由企業由企業填寫填寫) )企業名稱企業名稱稅務登記代碼稅務登記代碼地地 址址聯系電話聯系電話申請最高開申請最高開票限額票限額一億元一億元 一千萬元一千萬元 一百萬元一百萬元十萬元十萬元 一萬元一萬元 一千元一千元( (請在選擇數額前的請在選擇數額前的內打內打“”)”)經辦人（簽字）：經辦人（簽字）： 企業（印章）：企業（印章）：年年 月月 日日 年年

24、 月月 日日區縣級稅區縣級稅務機關意務機關意見見批準最高開票限額：批準最高開票限額：經辦人（簽字）：經辦人（簽字）： 批準人（簽字）：批準人（簽字）： 稅務機關（印章）稅務機關（印章） 年年 月月 日日 年年 月月 日日 年年 月月 日日地市級稅地市級稅務機關意務機關意見見批準最高開票限額：批準最高開票限額：經辦人（簽字）：經辦人（簽字）： 批準人（簽字）：批準人（簽字）： 稅務機關（印章）稅務機關（印章） 年年 月月 日日 年年 月月 日日 年年 月月 日日省級稅務省級稅務機關意見機關意見批準最高開票限額：批準最高開票限額：經辦人（簽字）：經辦人（簽字）： 批準人（簽字）：批準人（簽字）：

25、稅務機關（印章）稅務機關（印章） 年年 月月 日日 年年 月月 日日 年年 月月 日日29v1.1.初始發行初始發行v一般納稅人領購專用設備后，憑一般納稅人領購專用設備后，憑最高開票限額申請表最高開票限額申請表、發票領購簿發票領購簿到主管稅務機關辦理初始發行。到主管稅務機關辦理初始發行。v初始發行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入初始發行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和空白金稅卡和ICIC卡的行為。卡的行為。v（1 1）企業名稱；）企業名稱； （2 2）稅務登記代碼；）稅務登記代碼；v（3 3）開票限額；）開票限額； （4 4）購票限量；）購票限量；v（5 5

26、）購票人員姓名、密碼；（）購票人員姓名、密碼；（6 6）開票機數量；）開票機數量；v（7 7）國家稅務總局規定的其他信息。）國家稅務總局規定的其他信息。v一般納稅人發生稅務登記代碼變化時，應向主管稅務機關申一般納稅人發生稅務登記代碼變化時，應向主管稅務機關申請注銷發行；其他各項信息發生變化，應向主管稅務機關申請注銷發行；其他各項信息發生變化，應向主管稅務機關申請變更發行。請變更發行。30v2.2.一般納稅人報稅一般納稅人報稅v報稅，是納稅人持報稅，是納稅人持ICIC卡或者卡或者ICIC卡和軟盤向稅務機關報送開票卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。數據電文。 v一般納稅人開具專用發票應在增值稅納

27、稅申報期內向主管稅一般納稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。v因因ICIC卡、軟盤質量等問題無法報稅的，應更換卡、軟盤質量等問題無法報稅的，應更換ICIC卡、軟盤；卡、軟盤；因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發票記賬聯原件或者復印件，開具未向稅務機關報稅的專用發票記賬聯原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數據。由主管稅務機關補采開票數據。31v1.1.增值稅專用發票的認證增值稅專用發票的認證v用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規定的除外）。認證相符的專用發票應（國家稅務總局另有規定的除外）。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。v認證，是稅務機關通過防偽稅控系統對專用發票所列數據的認證，是稅務機關通過防偽稅控系統對專用發票所列數據的識別、確認；認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發票識別、確認；認證相