1、第第3 3章章 資產評估的主體資產評估的主體趙曉芳趙曉芳課前熱身我國資產評估實踐及其發(fā)展我國資產評估實踐及其發(fā)展 ，我國資產評估活動出現(xiàn)在，我國資產評估活動出現(xiàn)在2020世紀（）世紀（） A A、8080年代初年代初 B B、8080年代末年代末 C C、9090年代初年代初 D D、9090年代末年代末 參考答案：參考答案： 1 1、B B課前熱身 我國資產評估特點我國資產評估特點 ，資產評估是對資產在某一（），資產評估是對資產在某一（）價值進行評定估算價值進行評定估算 A A、時區(qū)、時區(qū) B B、時段、時段 C C、時點、時點 D D、階段、階段 從事資產評估的人員和機構在利益及利害關系上

2、與從事資產評估的人員和機構在利益及利害關系上與資產交易各當事人保持超然獨立的地位，這是資產資產交易各當事人保持超然獨立的地位，這是資產評估公正性的（）評估公正性的（） A A、組織基礎、組織基礎 B B、技術基礎、技術基礎 C C、行為基礎、行為基礎 D D、原則基礎、原則基礎 課前熱身資產評估的特點包括（）資產評估的特點包括（） A A、市場性、市場性 B B、收益性、收益性 C C、公正性、公正性 D D、時點性、時點性 E E、專家咨詢性、專家咨詢性 參考答案：參考答案： 1 1、C C2 2、A A3 3、ACEACE3.1 3.1 資產評估主體概述資產評估主體概述3.2 3.2 資產

3、評估主體管理資產評估主體管理3.3 3.3 我國資產評估行業(yè)管理我國資產評估行業(yè)管理目 錄通過本章的學習，應當了解和掌握資產評估主體及其構成、評估師及評估機構基本管理制度、資產評估行業(yè)管理體制，以及資產評估工作原則、資產評估執(zhí)業(yè)技術規(guī)范與職業(yè)道德規(guī)范的基本內容?！緦W習目標】3.1.1 資產評估主體及其構成1）資產評估主體 指資產評估業(yè)務的承擔者，具體包括資產評估的從業(yè)人員及由評估人員組成的評估機構。2）資產評估人員泛指從事資產評估工作的人，具體包括具有執(zhí)業(yè)資格的注冊評估師，以及沒有執(zhí)業(yè)資格的其他評估輔助人員。3.1 資產評估主體概述一、資產評估主體界定一、資產評估主體界定資產評估主體，是指資產

4、評估業(yè)務的承擔者，具體包括資是指資產評估業(yè)務的承擔者，具體包括資產評估工作的從業(yè)人員及其由評估人員組成的評估機構。產評估工作的從業(yè)人員及其由評估人員組成的評估機構。 資產評估機構，是指獲得國務院或省、自治區(qū)、直轄是指獲得國務院或省、自治區(qū)、直轄市人民政府國有資產管理行政主管部門頒發(fā)的執(zhí)業(yè)資格證市人民政府國有資產管理行政主管部門頒發(fā)的執(zhí)業(yè)資格證書，具有承擔國有資產和非國有資產評估資格的資產評估書，具有承擔國有資產和非國有資產評估資格的資產評估操作機構。操作機構。 資產評估是一項技術性、政策性很強的專業(yè)活動，而資產評估是一項技術性、政策性很強的專業(yè)活動，而且是跨專業(yè)、跨學科、跨行業(yè)的邊緣學科及綜合

5、性社會活且是跨專業(yè)、跨學科、跨行業(yè)的邊緣學科及綜合性社會活動。動。 資產評估的質量將影響委托人及有關當事人的經(jīng)濟決資產評估的質量將影響委托人及有關當事人的經(jīng)濟決策和經(jīng)濟利益。策和經(jīng)濟利益。3.1.2 資產評估人員資格和分類資產評估人員資格和分類1）資產評估人員資格 指注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格 參加注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格全國統(tǒng)一考試，考試合格者將獲得注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格。2）資產評估人員分類 資產評估人員分類是根據(jù)評估實踐和市場的需要依據(jù)需求導向劃分的。 綜合類評估人員：執(zhí)業(yè)范圍不局限于某一具體專業(yè)方面，能夠跨專業(yè)執(zhí)業(yè)。 專項評估人員：執(zhí)業(yè)范圍僅限于某一具體專業(yè)方面。不能跨專業(yè)執(zhí)業(yè)。 資產評估機

6、構是指專門從事資產評估業(yè)務的中介組織，例如，資產評估事務所或資產評估公司。1）資產評估機構設立（1）設立合伙制資產評估機構應當具備的條件（2）設立公司制資產評估機構應當具備的條件2）資產評估機構分類（1）從執(zhí)業(yè)范圍劃分為專項資產評估機構和綜合資產評估機構（2）從企業(yè)組織形式分為合伙制資產評估機構和有限責任制資產評估機構（3）從執(zhí)業(yè)級次分為A級和B級兩類評估機構3.1.3 資產評估機構及其分類資產評估機構及其分類（一）評估機構的設立（一）評估機構的設立 1.1.設立合伙制資產評估機構，除符合國家有關法律法規(guī)規(guī)設立合伙制資產評估機構，除符合國家有關法律法規(guī)規(guī)定外，還應當具備下列條件：定外，還應當具

7、備下列條件： （1 1）由）由2 2名以上符合本辦法規(guī)定的合伙人合伙設立；名以上符合本辦法規(guī)定的合伙人合伙設立；（2 2）有）有5 5名以上注冊資產評估師（含合伙人）；名以上注冊資產評估師（含合伙人）； （3 3）合伙人實際繳付的出資為人民幣）合伙人實際繳付的出資為人民幣1010萬元以上。萬元以上。 2.2.設立公司制資產評估機構，除符合國家有關法律法規(guī)規(guī)設立公司制資產評估機構，除符合國家有關法律法規(guī)規(guī)定外，還應當具備下列條件：定外，還應當具備下列條件： （1 1）由）由2 2名以上符合本辦法規(guī)定的股東出資設立；名以上符合本辦法規(guī)定的股東出資設立；（2 2）有）有8 8名以上注冊資產評估師（含

8、股東）；名以上注冊資產評估師（含股東）； （3 3）注冊資本為人民幣）注冊資本為人民幣3030萬元以上。萬元以上。（一）從評估主體的執(zhí)業(yè)范圍的角度劃分，（一）從評估主體的執(zhí)業(yè)范圍的角度劃分，包括專營性資產評估機構和綜合性資產評估包括專營性資產評估機構和綜合性資產評估機構兩種類型。機構兩種類型。（1）專營性資產評估機構。是專門從事資產評估是專門從事資產評估業(yè)務，而不從事其他中介業(yè)務的資產評估事務所業(yè)務，而不從事其他中介業(yè)務的資產評估事務所或資產評估公司?；蛸Y產評估公司。 一般情況下，專營性資產評估機構的評估業(yè)一般情況下，專營性資產評估機構的評估業(yè)務范圍比較廣泛，評估人員比較固定，評估人員務范圍比

9、較廣泛，評估人員比較固定，評估人員的素質相對較高。的素質相對較高。 專門評估某一種或某一類資產的專項評估機專門評估某一種或某一類資產的專項評估機構也屬于專營性資產評估機構，如土地估價事務構也屬于專營性資產評估機構，如土地估價事務所、房地產估價事務所等。所、房地產估價事務所等。（一）從評估主體的執(zhí)業(yè)范圍的角度劃分，（一）從評估主體的執(zhí)業(yè)范圍的角度劃分，包括專營性資產評估機構和綜合性資產評估包括專營性資產評估機構和綜合性資產評估機構兩種類型。機構兩種類型。專項資產評估機構由于評估范圍較窄，評估對象的性質、專項資產評估機構由于評估范圍較窄，評估對象的性質、功能比較統(tǒng)一，專業(yè)性比較強，因而，專項資產評

10、估機構功能比較統(tǒng)一，專業(yè)性比較強，因而，專項資產評估機構的專業(yè)化程度和專業(yè)技術水平比較高，具有比較明顯的專的專業(yè)化程度和專業(yè)技術水平比較高，具有比較明顯的專業(yè)優(yōu)勢。業(yè)優(yōu)勢。 （2 2）綜合性資產評估機構）綜合性資產評估機構。是指那些開展多種中介服是指那些開展多種中介服務活動的會計師事務所、審計師事務所、財務咨詢公司等。務活動的會計師事務所、審計師事務所、財務咨詢公司等。這些中介機構把資產評估作為機構咨詢執(zhí)業(yè)的一項業(yè)務內這些中介機構把資產評估作為機構咨詢執(zhí)業(yè)的一項業(yè)務內容，同時開展財務審計、查賬驗資等多種業(yè)務活動。容，同時開展財務審計、查賬驗資等多種業(yè)務活動。（二）從資產評估主體的企業(yè)組織形式的

11、（二）從資產評估主體的企業(yè)組織形式的角度劃分，大致可劃分為合伙制資產評估角度劃分，大致可劃分為合伙制資產評估機構和有限責任制資產評估機構機構和有限責任制資產評估機構 （1 1）合伙制的資產評估機構由發(fā)起人）合伙制的資產評估機構由發(fā)起人共同出資設立，共同經(jīng)營，對合伙債務承共同出資設立，共同經(jīng)營，對合伙債務承擔無限連帶責任。擔無限連帶責任。（2 2）有限責任制的資產評估機構由發(fā)起人）有限責任制的資產評估機構由發(fā)起人共同出資設立，評估機構以其全部財產對共同出資設立，評估機構以其全部財產對其債務承擔責任。其債務承擔責任。 從目前來看，我國的資產評估機構主從目前來看，我國的資產評估機構主體基本上還不是合

12、伙制的資產評估機構，體基本上還不是合伙制的資產評估機構，而且還有一部分是具有掛靠單位或行政主而且還有一部分是具有掛靠單位或行政主管部門的企業(yè)法人資格的資產評估機構。管部門的企業(yè)法人資格的資產評估機構。 資產評估機構的職業(yè)資格主要劃分為A級和B級兩個等級。 A級資產評估機構可以從事包括股票上市企業(yè)資產評估在內的所有資產評估項目； B級資產評估機構可從事除企業(yè)股份化上市外的所有資產評估項目。 凡經(jīng)資產評估行政管理部門審查合格，取得相應等級資產評估資格的機構均可以從事國有資產及非國有資產評估。 其中非專項資產評估機構，可以從事與其職業(yè)資格等級相適應的土地、房地產、機器設備、流動資產、無形資產、其他長

13、期資產及整體資產評估項目； 從事土地、房地產或無形資產等專項資產評估業(yè)務的機構，其評估資格等級只限于B級以下，評估范圍只限在各該專項資產相應的范圍之內設立有限責任公司形式的資產評估機構應具備條件： 2 2名以上出資人。出資人須是注冊資產評估師，執(zhí)名以上出資人。出資人須是注冊資產評估師，執(zhí)業(yè)滿業(yè)滿3 3年，且無不良記錄；年，且無不良記錄； 8 8名以上注冊資產評估師；名以上注冊資產評估師； 1212名以上專業(yè)職齡人員，且結構合理；名以上專業(yè)職齡人員，且結構合理； 公司章程；公司章程； 注冊資本在人民幣注冊資本在人民幣3030萬元以上；萬元以上； 機構名稱符合要求；機構名稱符合要求； 固定的經(jīng)營場

14、所和必要的經(jīng)營條件；固定的經(jīng)營場所和必要的經(jīng)營條件； 財政部門規(guī)定的其他條件。財政部門規(guī)定的其他條件。 3.2.1 注冊資產評估師管理1）注冊資產評估師準入制度 注冊資產評估師準入制度是指凡欲取得注冊資產評估師資格的人員，必須參加注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格全國統(tǒng)一考試。 注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格全國統(tǒng)一考試辦法，由國家負責資產評估管理的行政主管部門與國家人事部門共同制定。 凡具有中等?？埔陨蠈W校的學歷，或者具有會計、工程或者相關專業(yè)初級以上技術職稱的相應工作經(jīng)歷的中國公民，可以申請參加注冊資產評估師全國統(tǒng)一考試，考試合格者將獲得注冊資產評估師資格。3.2 資產評估主體管理凡具有中等?？埔陨蠈W校畢業(yè)的

15、學歷，或者具有會計、工凡具有中等?？埔陨蠈W校畢業(yè)的學歷，或者具有會計、工程或者相關專業(yè)初級以上技術職稱的相應工作經(jīng)歷的中國程或者相關專業(yè)初級以上技術職稱的相應工作經(jīng)歷的中國公民，可以申請參加注冊資產評估師全國統(tǒng)一考試，考試公民，可以申請參加注冊資產評估師全國統(tǒng)一考試，考試合格者將獲得注冊資產評估師注冊資格。合格者將獲得注冊資產評估師注冊資格。 獲得注冊資產評估師注冊資格的人員應在取得資格證獲得注冊資產評估師注冊資格的人員應在取得資格證書書3 3個月內到當?shù)厥〖壻Y產評估行政主管部門申請辦理注個月內到當?shù)厥〖壻Y產評估行政主管部門申請辦理注冊登記手續(xù)。準予注冊的人員，由相關部門核發(fā)統(tǒng)一印制冊登記手續(xù)

16、。準予注冊的人員，由相關部門核發(fā)統(tǒng)一印制的的注冊資產評估師注冊證注冊資產評估師注冊證。 如果資產評估人員有下列情形的，不予注冊：完全喪失民事行為能力的；完全喪失民事行為能力的；因在資產評估等業(yè)務中犯有嚴重錯誤，受行政處罰的；因在資產評估等業(yè)務中犯有嚴重錯誤，受行政處罰的；受刑事處罰的。受刑事處罰的。注冊資產評估師注冊有效期一般為注冊資產評估師注冊有效期一般為3 3年，有效期滿前年，有效期滿前3 3個月，個月，持證者要按規(guī)定主動到注冊管理機構重新辦理注冊登記。持證者要按規(guī)定主動到注冊管理機構重新辦理注冊登記。對不符合要求的，不予重新注冊。對不符合要求的，不予重新注冊。 注冊資產評估師執(zhí)業(yè)管理制度

17、主要由注冊資產評估師注冊資產評估師執(zhí)業(yè)管理制度主要由注冊資產評估師執(zhí)業(yè)技術規(guī)范和職業(yè)道德規(guī)范組成。注冊資產評估師執(zhí)業(yè)執(zhí)業(yè)技術規(guī)范和職業(yè)道德規(guī)范組成。注冊資產評估師執(zhí)業(yè)技術規(guī)范原則規(guī)定了注冊資產評估師的執(zhí)業(yè)范圍、執(zhí)業(yè)技技術規(guī)范原則規(guī)定了注冊資產評估師的執(zhí)業(yè)范圍、執(zhí)業(yè)技術規(guī)程和執(zhí)業(yè)責任。注冊資產評估師職業(yè)道德規(guī)范具體規(guī)術規(guī)程和執(zhí)業(yè)責任。注冊資產評估師職業(yè)道德規(guī)范具體規(guī)定了注冊資產評估師的職業(yè)理想、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)職責、定了注冊資產評估師的職業(yè)理想、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)職責、執(zhí)業(yè)立場、執(zhí)業(yè)者與委托人之間的關系，回避制度，以及執(zhí)業(yè)立場、執(zhí)業(yè)者與委托人之間的關系，回避制度，以及專業(yè)勝任能力等。專業(yè)勝任能力等。

18、注冊資產評估師后續(xù)教育制度，是指已經(jīng)注冊取得了是指已經(jīng)注冊取得了注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格并正在執(zhí)業(yè)的注冊資產評估師必注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格并正在執(zhí)業(yè)的注冊資產評估師必須接受重新學習和教育的制度。須接受重新學習和教育的制度?，F(xiàn)行有6種資產評估資格注冊資產評估師、房地產估價師、注冊資產評估師、房地產估價師、土地估價師、礦業(yè)權評估師、土地估價師、礦業(yè)權評估師、舊機動車鑒定評估師、保險公估人員舊機動車鑒定評估師、保險公估人員 每年舉行一次注冊資產評估師考試，以每年舉行一次注冊資產評估師考試，以規(guī)范注冊資產評估師準入制度規(guī)范注冊資產評估師準入制度 設設5 5個科目：個科目：資產評估資產評估、經(jīng)濟經(jīng)濟法法、

19、財務會計財務會計、機電設備評估基機電設備評估基礎礎、建筑工程評估基礎建筑工程評估基礎必須在連續(xù)3個考試年度內通過5個科目的考試必須在連續(xù)必須在連續(xù)2 2個考試年度內通過個考試年度內通過4 4個科目的考個科目的考試試要求：要求：（1 1）經(jīng)濟類、工程類大專學歷：）經(jīng)濟類、工程類大專學歷：5 5年；年；3 3年年（2 2）經(jīng)濟類、工程類本科學歷：）經(jīng)濟類、工程類本科學歷：3 3年；年；1 1年年（3 3）經(jīng)濟類、工程類碩士學歷：）經(jīng)濟類、工程類碩士學歷：1 1年；年；（4 4）經(jīng)濟類、工程類博士學歷：）經(jīng)濟類、工程類博士學歷：（5 5）非經(jīng)濟類、工程類學歷：對應相關工作加）非經(jīng)濟類、工程類學歷：對

20、應相關工作加2 2年年（6 6）不具備規(guī)定學歷：通過經(jīng)濟、會計、審計統(tǒng)）不具備規(guī)定學歷：通過經(jīng)濟、會計、審計統(tǒng)一考試取得初級資格，相關工作滿一考試取得初級資格，相關工作滿5 5年年 取得資格證書的人員應在3個月內到當?shù)厥〖壻Y產評估行政主管部門申請辦理注冊登記手續(xù)，有效期一般為3年，期滿前3個月按規(guī)定重新辦理注冊登記。 2）注冊資產評估師注冊制度）注冊資產評估師注冊制度3）注冊資產評估師執(zhí)業(yè)管理制度）注冊資產評估師執(zhí)業(yè)管理制度即注冊資產評估師執(zhí)業(yè)技術規(guī)范和職業(yè)道德規(guī)范 前者原則規(guī)定了注冊資產評估師的執(zhí)業(yè)范圍、執(zhí)業(yè)技術規(guī)程和執(zhí)業(yè)責任 后者具體規(guī)定了注冊資產評估師的職業(yè)道德、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)職責、執(zhí)業(yè)

21、立場、執(zhí)業(yè)者與委托人之間的關系、回避制度，以及專業(yè)勝任能力等。4 4）注冊資產評估師后續(xù)教育制度）注冊資產評估師后續(xù)教育制度 取得了執(zhí)業(yè)資格并正在執(zhí)業(yè)的注冊資產評估師取得了執(zhí)業(yè)資格并正在執(zhí)業(yè)的注冊資產評估師必須接受重新學習和教育的制度必須接受重新學習和教育的制度1）資產評估機構執(zhí)業(yè)資格制度 我國現(xiàn)行的資產評估機構管理制度規(guī)定，凡欲取得資產評估執(zhí)業(yè)資格的中介機構，必須滿足國家對資產評估機構在注冊資本、人員構成、內部制度建設等方面的要求和條件，并取得省級以上資產評估管理行政主管部門授予的資格證書2）資產評估機構執(zhí)業(yè)年檢制度年檢制度包括： 年檢內容、年檢方法、確認年檢結果3.2.2 資產評估機構管理

22、資產評估機構管理資產評估機構的年檢制度資產評估機構的年檢制度 1.1.年檢內容年檢內容 (1)(1)評估機構內部機構設置及人員配備評估機構內部機構設置及人員配備情況。綜合性資產評估機構是否設有獨立情況。綜合性資產評估機構是否設有獨立的評估部門，是否建立了正常的工作制度。的評估部門，是否建立了正常的工作制度。資產評估機構的年檢制度資產評估機構的年檢制度評估人員的數(shù)量、年齡結構、專業(yè)結構、技術職務結構是評估人員的數(shù)量、年齡結構、專業(yè)結構、技術職務結構是否符合規(guī)定，評估人員內部培訓及參加外部培訓的情況。否符合規(guī)定，評估人員內部培訓及參加外部培訓的情況。 (2)(2)評估機構業(yè)務開展情況，評估的項目類

23、型、數(shù)量、評估機構業(yè)務開展情況，評估的項目類型、數(shù)量、規(guī)模。規(guī)模。 (3)(3)評估工作質量情況。主要檢查項目的評估依據(jù)、過評估工作質量情況。主要檢查項目的評估依據(jù)、過程、方法，結果是否科學、合理，是否符合有關規(guī)定和內程、方法，結果是否科學、合理，是否符合有關規(guī)定和內容。容。 (4)(4)資產評估機構信譽情況。資產評估機構信譽情況。 (5)(5)對法律法規(guī)的執(zhí)行情況及遵守職業(yè)道德情況。對法律法規(guī)的執(zhí)行情況及遵守職業(yè)道德情況。 (6)(6)評估機構的收費情況等。評估機構的收費情況等。2.年檢方法年檢方法由評估機構按照以上檢查內容準備資料，由評估機構按照以上檢查內容準備資料，并將如下資料報國有資產

24、管理部門審查：并將如下資料報國有資產管理部門審查：資產評估年檢表、資產評估人員參加培訓資產評估年檢表、資產評估人員參加培訓的情況以及有關證書證明的影印件、兩個的情況以及有關證書證明的影印件、兩個評估案例、國有資產管理部門認為有必要評估案例、國有資產管理部門認為有必要提供的其他資料。提供的其他資料。2.年檢方法年檢方法負責組織年檢的國有資產管理部門應對評負責組織年檢的國有資產管理部門應對評估機構報來的資料逐戶逐項新型審查。有估機構報來的資料逐戶逐項新型審查。有選擇地抽查一部分評估機構，必要時可跟選擇地抽查一部分評估機構，必要時可跟蹤評估項目，實際考察評估機構的評估水蹤評估項目，實際考察評估機構的

25、評估水平。平。3.確認年檢結果確認年檢結果反復和年檢內容要求和基本符合要求的評估機構，反復和年檢內容要求和基本符合要求的評估機構，可作為合格處理。對于合格的評估機構，在資產可作為合格處理。對于合格的評估機構，在資產評估資格證書上加蓋評估資格證書上加蓋“評估機構年檢專用章評估機構年檢專用章”，并在當?shù)赝ǜ?。對于年檢不合格的評估機構限期并在當?shù)赝ǜ妗τ谀隀z不合格的評估機構限期調整，提出處理意見，報國家國有資產管理局備調整，提出處理意見，報國家國有資產管理局備案案, ,在整頓期間不得開展評估業(yè)務。整頓期滿后，在整頓期間不得開展評估業(yè)務。整頓期滿后，由國家國有資產管理部門對其進行審查，并提出由國家國

26、有資產管理部門對其進行審查，并提出審查意見。審查合格的，作為年檢合格處理，對審查意見。審查合格的，作為年檢合格處理，對于經(jīng)過限期整頓仍不合格或者有嚴重錯誤的評估于經(jīng)過限期整頓仍不合格或者有嚴重錯誤的評估機構，要吊銷其資產評估資格，收回資產評估資機構，要吊銷其資產評估資格，收回資產評估資格證書。格證書。3.2.3 資產評估執(zhí)業(yè)原則資產評估執(zhí)業(yè)原則1）獨立性原則包含兩層涵義：機構獨立、執(zhí)業(yè)獨立2）客觀公正性原則3）科學性原則4）專業(yè)勝任原則 資產評估行業(yè)管理的核心是管理政府管理與行業(yè)自律的關系，以及執(zhí)業(yè)技術標準和職業(yè)道德標準的建立。3.3.1 資產評估的政府管理 2005年前后分別由國有資產管理局

27、、財政部為主管部門 我國政府監(jiān)管資產評估行業(yè)的主要內容包括：對資產評估機構的管理、對資產評估業(yè)務的管理、對資產評估收費的管理、對資產評估的法制管理等。3.3 我國資產評估行業(yè)管理一、資產評估的政府管理一、資產評估的政府管理我國資產評估管理工作實行我國資產評估管理工作實行“統(tǒng)一政策、分級管理統(tǒng)一政策、分級管理”的原的原則則, ,在在20052005年財政部第年財政部第2222號令號令資產評估機構審批管理辦資產評估機構審批管理辦法法頒布之前，國有資產評估工作按照國有資產管理權限，頒布之前，國有資產評估工作按照國有資產管理權限，由國有資產管理行政主管部門負責管理和監(jiān)督。由國有資產管理行政主管部門負責

28、管理和監(jiān)督。 根據(jù)根據(jù)20052005年財政部第年財政部第2222號令號令資產評估機構審批管理資產評估機構審批管理辦法辦法的規(guī)定，財政部為全國資產評估主管部門，依法負的規(guī)定，財政部為全國資產評估主管部門，依法負責審批管理、監(jiān)督全國資產評估機構，統(tǒng)一制定資產評估責審批管理、監(jiān)督全國資產評估機構，統(tǒng)一制定資產評估機構管理制度。各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）（簡機構管理制度。各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）（簡稱省級財政部門）負責對本地區(qū)資產評估機構進行審批管稱省級財政部門）負責對本地區(qū)資產評估機構進行審批管理和監(jiān)督。理和監(jiān)督。一、資產評估的政府管理一、資產評估的政府管理資產評估協(xié)會負責對資產評估

29、行業(yè)進行自律性管理，協(xié)助資產評估協(xié)會負責對資產評估行業(yè)進行自律性管理，協(xié)助資產評估主管部門對資產評估機構進行管理與監(jiān)督檢查。資產評估主管部門對資產評估機構進行管理與監(jiān)督檢查。 我國政府監(jiān)管資產評估行業(yè)的主要內容包括：對資產我國政府監(jiān)管資產評估行業(yè)的主要內容包括：對資產評估機構的管理、對資產評估業(yè)務的管理、對資產評估收評估機構的管理、對資產評估業(yè)務的管理、對資產評估收費的管理以及對資產評估的法制管理等。費的管理以及對資產評估的法制管理等。 對資產評估機構的管理，主要是嚴格審查資產評估機對資產評估機構的管理，主要是嚴格審查資產評估機構的資格并頒發(fā)資產評估資格證書。對暫不具備條件的資構的資格并頒發(fā)資

30、產評估資格證書。對暫不具備條件的資產評估機構，緩發(fā)資格證書，幫助它們積極創(chuàng)造條件。產評估機構，緩發(fā)資格證書，幫助它們積極創(chuàng)造條件。 對資產評估業(yè)務的管理，主要是做好對資產評估立項對資產評估業(yè)務的管理，主要是做好對資產評估立項工作的管理、對資產評估工作的監(jiān)督管理、對資產評估確工作的管理、對資產評估工作的監(jiān)督管理、對資產評估確認工作的管理等。認工作的管理等。對資產評估收費的管理，主要是監(jiān)督和審查各資產評估機對資產評估收費的管理，主要是監(jiān)督和審查各資產評估機構是否嚴格按照構是否嚴格按照資產評估收費管理暫行辦法資產評估收費管理暫行辦法執(zhí)行收費，執(zhí)行收費，對違反規(guī)定，搞削價競爭或超標準收費的，應進行嚴肅

31、處對違反規(guī)定，搞削價競爭或超標準收費的，應進行嚴肅處理。理。 對資產評估的法制管理，主要是通過頒布一系列的法對資產評估的法制管理，主要是通過頒布一系列的法規(guī)和規(guī)章制度：規(guī)和規(guī)章制度： 明確資產評估的評估范圍，明確資產評估組織管理體明確資產評估的評估范圍，明確資產評估組織管理體系及其責權關系，明確資產評估資格的法定條件，明確資系及其責權關系，明確資產評估資格的法定條件，明確資產評估機構的權利和義務，明確資產評估的管理機構、委產評估機構的權利和義務，明確資產評估的管理機構、委托人與資產評估機構之間的法律關系，明確資產評估估價托人與資產評估機構之間的法律關系，明確資產評估估價的標準和原則方法，明確對

32、資產評估結果的使用和賬務處的標準和原則方法，明確對資產評估結果的使用和賬務處理方法以及明確處理評估機構與委托人及其他當事人之間理方法以及明確處理評估機構與委托人及其他當事人之間的相互關系等。的相互關系等。 二、資產評估的行業(yè)自律管理二、資產評估的行業(yè)自律管理我國的資產評估由政府管理逐漸轉向在政府指導下的行業(yè)自我國的資產評估由政府管理逐漸轉向在政府指導下的行業(yè)自律管理，是形勢所迫。這既是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要律管理，是形勢所迫。這既是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要, ,也是與國際慣例接軌的需要。要充分發(fā)揮協(xié)會的行業(yè)管理作也是與國際慣例接軌的需要。要充分發(fā)揮協(xié)會的行業(yè)管理作用用, ,必須有一個健全

33、的協(xié)會組織體系。必須有一個健全的協(xié)會組織體系。 19931993年年1212月月1010日，我國成立了中國資產評估協(xié)會，它是日，我國成立了中國資產評估協(xié)會，它是一個自我教育、自我約束、自我管理的全國性資產評估行業(yè)一個自我教育、自我約束、自我管理的全國性資產評估行業(yè)組織。評估協(xié)會作為獨立的社團組織，具有跨地區(qū)、跨部門、組織。評估協(xié)會作為獨立的社團組織，具有跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的特點，使資產評估管理工作覆蓋整個行跨行業(yè)、跨所有制的特點，使資產評估管理工作覆蓋整個行業(yè)和全社會業(yè)和全社會, ,它既可把培訓評估人員、研究評估理論方法、制它既可把培訓評估人員、研究評估理論方法、制定評估技術標準

34、和執(zhí)業(yè)標準、進行國內外業(yè)務交流合作等作定評估技術標準和執(zhí)業(yè)標準、進行國內外業(yè)務交流合作等作為已任，又可接受政府授權和委托，辦理屬于政府職能的工為已任，又可接受政府授權和委托，辦理屬于政府職能的工作。作。 評估協(xié)會的建立，標志著我國資產評估行業(yè)建設進入了評估協(xié)會的建立，標志著我國資產評估行業(yè)建設進入了一個新的歷史發(fā)展階段。一個新的歷史發(fā)展階段。3.3.2 資產評估的行業(yè)自律管理資產評估的行業(yè)自律管理 我國的資產評估由政府管理逐漸轉向在政府指導下的行業(yè)自律管理，是形勢所迫，既是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，也是與國際慣例接軌的需要。1）協(xié)會的宗旨2）協(xié)會的基本職責（10條）（一）協(xié)會的宗旨（一）協(xié)會

35、的宗旨建立資產評估協(xié)會的宗旨是為了適應社會建立資產評估協(xié)會的宗旨是為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，加強資產評估主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，加強資產評估工作的行業(yè)管理和監(jiān)督，引導資產評估機工作的行業(yè)管理和監(jiān)督，引導資產評估機構及其執(zhí)業(yè)人員強化自律管理、獨立、客構及其執(zhí)業(yè)人員強化自律管理、獨立、客觀、公正地開展資產評估業(yè)務，維護產權觀、公正地開展資產評估業(yè)務，維護產權所有者各方面的合法權益，研究資產評估所有者各方面的合法權益，研究資產評估的理論，的理論，交流資產評估的經(jīng)驗，溝通業(yè)務信息，提高交流資產評估的經(jīng)驗，溝通業(yè)務信息，提高資產評估機構和評估執(zhí)業(yè)人員的素質和評估資產評估機構和評估執(zhí)業(yè)人員的素質

36、和評估水平，指導評估機構和評估執(zhí)業(yè)人員正確執(zhí)水平，指導評估機構和評估執(zhí)業(yè)人員正確執(zhí)行國家法律、法規(guī)，遵守職業(yè)道德，維護評行國家法律、法規(guī)，遵守職業(yè)道德，維護評估機構和評估人員的合法權益，促進評估工估機構和評估人員的合法權益，促進評估工作健康發(fā)展。作健康發(fā)展。（二）協(xié)會的基本職責（二）協(xié)會的基本職責負責協(xié)會會員及組織聯(lián)絡工作。負責協(xié)會會員及組織聯(lián)絡工作。開展資產評估理論、方法政策的研究，制定資開展資產評估理論、方法政策的研究，制定資產評估準則和標準。產評估準則和標準。辦理協(xié)會日常文秘工作，管理協(xié)會財務收支，辦理協(xié)會日常文秘工作，管理協(xié)會財務收支，定期向理事會提供財務及工作報告。定期向理事會提供財

37、務及工作報告。受理資產評糾紛的調解和仲裁。受理資產評糾紛的調解和仲裁。反映會員的意見和要求，維護會員的合法權益。反映會員的意見和要求，維護會員的合法權益。出版協(xié)會刊物，組織編寫、出版有關評估書出版協(xié)會刊物，組織編寫、出版有關評估書籍、資料、開展評估宣傳工作。籍、資料、開展評估宣傳工作。開展國際交流。開展國際交流。收集評估信息和數(shù)據(jù)，逐步建立以電子信息收集評估信息和數(shù)據(jù)，逐步建立以電子信息技術為基礎的信息網(wǎng)絡，為資產評估提供信技術為基礎的信息網(wǎng)絡，為資產評估提供信息服務。息服務。對資產評估人員進行業(yè)務培訓，提高執(zhí)業(yè)技對資產評估人員進行業(yè)務培訓，提高執(zhí)業(yè)技能。能。其他應由協(xié)會辦理的事項。其他應由協(xié)

38、會辦理的事項。1）協(xié)會的宗旨）協(xié)會的宗旨中國資產評估協(xié)會的宗旨是：加強行業(yè)自律管理，中國資產評估協(xié)會的宗旨是：加強行業(yè)自律管理，指導、指導、監(jiān)督監(jiān)督會員規(guī)范執(zhí)業(yè)；維護會員合法權益和社會員規(guī)范執(zhí)業(yè)；維護會員合法權益和社會公眾利益，服務于會員、服務于行業(yè)、服務于市會公眾利益，服務于會員、服務于行業(yè)、服務于市場經(jīng)濟；幫助會員提高專業(yè)技能和職業(yè)道德素養(yǎng)，場經(jīng)濟；幫助會員提高專業(yè)技能和職業(yè)道德素養(yǎng)，提高行業(yè)的社會公信力；協(xié)調行業(yè)內外關系，擴大提高行業(yè)的社會公信力；協(xié)調行業(yè)內外關系，擴大行業(yè)國內外影響力；全面促進行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展行業(yè)國內外影響力；全面促進行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。 2）協(xié)會的基本職責）協(xié)會的基本職

39、責協(xié)會的基本職責協(xié)會的基本職責主要任務是：依據(jù)國家有關法律、法規(guī)和中國資產評估協(xié)會章主要任務是：依據(jù)國家有關法律、法規(guī)和中國資產評估協(xié)會章程的規(guī)定，對資產評估行業(yè)進行自律性管理。制定并組織實程的規(guī)定，對資產評估行業(yè)進行自律性管理。制定并組織實施資產評估執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則；研究會員在執(zhí)業(yè)過程中的專業(yè)施資產評估執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則；研究會員在執(zhí)業(yè)過程中的專業(yè)技術問題并組織開展專業(yè)技術援助；負責注冊資產評估師考技術問題并組織開展專業(yè)技術援助；負責注冊資產評估師考試、注冊和年度檢查；負責組織開展資產評估機構執(zhí)業(yè)資格試、注冊和年度檢查；負責組織開展資產評估機構執(zhí)業(yè)資格和執(zhí)業(yè)情況的年度檢查；組織開展注冊資產評估師后

40、續(xù)教育和執(zhí)業(yè)情況的年度檢查；組織開展注冊資產評估師后續(xù)教育培訓；負責實施對會員的自律性處罰；組織開展行業(yè)對外交培訓；負責實施對會員的自律性處罰；組織開展行業(yè)對外交流；維護注冊資產評估師的合法權益流；維護注冊資產評估師的合法權益, ,為資產評估行業(yè)創(chuàng)造為資產評估行業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境良好的發(fā)展環(huán)境, ,提升行業(yè)的公信力。提升行業(yè)的公信力。 協(xié)會的基本職責協(xié)會的基本職責根據(jù)財政主管機關的授權或委托，參與有關資產評根據(jù)財政主管機關的授權或委托，參與有關資產評估行業(yè)的法律、法規(guī)和規(guī)章的研究、起草工作；對估行業(yè)的法律、法規(guī)和規(guī)章的研究、起草工作；對資產評估機構的設立提出審核意見；參與組織注冊資產評估機構

41、的設立提出審核意見；參與組織注冊資產評估師、資產評估機構執(zhí)業(yè)質量檢查；對外國資產評估師、資產評估機構執(zhí)業(yè)質量檢查；對外國資產評估機構在我國設立常設機構提出審核意見。資產評估機構在我國設立常設機構提出審核意見。其具體職責如下：其具體職責如下： 協(xié)會的基本職責協(xié)會的基本職責（一）負責中國資產評估協(xié)會會員管理，并指導地方協(xié)會會（一）負責中國資產評估協(xié)會會員管理，并指導地方協(xié)會會員管理工作，組織并完善各種專業(yè)委員會和專門委員會。員管理工作，組織并完善各種專業(yè)委員會和專門委員會。（二）組織制定注冊資產評估師執(zhí)業(yè)標準、規(guī)則和職業(yè)道德（二）組織制定注冊資產評估師執(zhí)業(yè)標準、規(guī)則和職業(yè)道德規(guī)范。規(guī)范。（三）組織

42、研究解決會員在執(zhí)業(yè)過程中的專業(yè)技術問題，并（三）組織研究解決會員在執(zhí)業(yè)過程中的專業(yè)技術問題，并組織開展專業(yè)技術援助。組織開展專業(yè)技術援助。（四）負責注冊資產評估師考試、注冊，并組織注冊資產評（四）負責注冊資產評估師考試、注冊，并組織注冊資產評估師執(zhí)業(yè)情況年度檢查。估師執(zhí)業(yè)情況年度檢查。（五）制定注冊資產評估師教育和培訓規(guī)劃并組織實施。（五）制定注冊資產評估師教育和培訓規(guī)劃并組織實施。協(xié)會的基本職責協(xié)會的基本職責（六）推動資產評估理論研究，組織進行評估業(yè)務（六）推動資產評估理論研究，組織進行評估業(yè)務交流。交流。（七）維護注冊資產評估師和資產評估行業(yè)的合法（七）維護注冊資產評估師和資產評估行業(yè)的合

43、法權益。權益。（八）開展對外交往活動，促進國際交流。（八）開展對外交往活動，促進國際交流。（九）參與資產評估行業(yè)相關法律、法規(guī)和規(guī)章制（九）參與資產評估行業(yè)相關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的研究、起草工作。度的研究、起草工作。（十）負責對資產評估機構的設立提出審核意見并（十）負責對資產評估機構的設立提出審核意見并參與資產評估機構執(zhí)業(yè)情況的年度檢查。參與資產評估機構執(zhí)業(yè)情況的年度檢查。協(xié)會的基本職責協(xié)會的基本職責（十一）參與組織開展注冊資產評估師、資產評估（十一）參與組織開展注冊資產評估師、資產評估機構執(zhí)業(yè)質量檢查工作。機構執(zhí)業(yè)質量檢查工作。（十二）負責對境外資產評估機構在中國境內設立（十二）負責對境外

44、資產評估機構在中國境內設立常設機構、中外合資和合作機構等提出審核意見。常設機構、中外合資和合作機構等提出審核意見。（十三）辦理業(yè)務主管部門授權和委托的其它工作。（十三）辦理業(yè)務主管部門授權和委托的其它工作。協(xié)會的基本職責協(xié)會的基本職責1 1負責協(xié)會會員及組織的聯(lián)絡工作負責協(xié)會會員及組織的聯(lián)絡工作 2 2開展資產評估理論方法和政策的研究制定準則和開展資產評估理論方法和政策的研究制定準則和標準標準3 3辦理協(xié)會日常文秘工作，管理協(xié)會財務收支，定辦理協(xié)會日常文秘工作，管理協(xié)會財務收支，定期提供財務報告期提供財務報告4 4受理資產評估糾紛的調解和仲裁受理資產評估糾紛的調解和仲裁5 5反應會員的意見要求

45、反應會員的意見要求 維護會員的合法權益維護會員的合法權益6 6出版協(xié)會刊物等宣傳工作出版協(xié)會刊物等宣傳工作協(xié)會的基本職責協(xié)會的基本職責7 7開展國際交流開展國際交流8 8收集信息及數(shù)據(jù)，提供相關信息服務收集信息及數(shù)據(jù)，提供相關信息服務9 9對資產評估人員進行業(yè)務培訓，提高職業(yè)技能對資產評估人員進行業(yè)務培訓，提高職業(yè)技能1010其他應由協(xié)會辦理的事項其他應由協(xié)會辦理的事項 1996年，在總結資產評估理論研究和實踐經(jīng)驗的基礎上，中國資產評估協(xié)會開始啟動制定資產評估執(zhí)業(yè)技術規(guī)范的工作。到2008年發(fā)布了17項資產評估準則，標志我國比較完整的資產評估準則體系初步建立。1）資產評估準則體系我國資產評估準

46、則屬于綜合性的評估準則體系 包括職業(yè)道德準則與業(yè)務性準則 業(yè)務性準則又包括程序性準則與專業(yè)性準則 程序性準則包括 專業(yè)性準則包括3.3.3 資產評估執(zhí)業(yè)技術規(guī)范資產評估執(zhí)業(yè)技術規(guī)范（1）從資產評估準則體系橫向關系上劃分）從資產評估準則體系橫向關系上劃分資產評估準則包括：業(yè)務準則和職業(yè)道德準則兩個并列部分（2）從資產評估準則體系縱向關系上劃分，資產評估準則可分為不同的層次。資產評估職業(yè)道德準則從其縱向關系上劃分較為簡單，分為職業(yè)道德基本準則和具體準則兩個層次。資產評估業(yè)務準則由于涉及面廣，在縱向關系上可分為四個層次，即基本準則、具體準則、指南和指導意見，各層次準則的效力和規(guī)范領域存在著差異。（1

47、）資產評估準則基本準則（2）資產評估職業(yè)道德準則基本準則3 3）資產評估具體準則）資產評估具體準則程序性4個準則（1）資產評估準則評估報告 （2）資產評估準則評估程序 （3）資產評估準則業(yè)務約定書 （4）資產評估準則工作底稿實體性3個準則（1）資產評估準則無形資產 （2）資產評估準則機器設備 （3）資產評估準則不動產 2）資產評估基本準則）資產評估基本準則（1）以財務報告為目的的評估指南（試行）（2）企業(yè)國有資產評估報告指南5）資產評估指導意見（1）企業(yè)價值評估指導意見（試行）（2）金融不良資產評估指導意見（試行）（3）珠寶首飾評估指導意見（4）注冊資產評估師關注評估對象法律權屬指導意見（5）資產評估價值類型指導意見（6）專利資產評估指導意見 4）資產評估指南）資產評估指南作 業(yè):解釋：資產評估主體解釋：資產評估主體 資產評估行業(yè)準入制度資產評估行業(yè)準入制度 資產評估準則體系