1、關聯(lián)交易管理風險與關鍵環(huán)節(jié)控制 關聯(lián)交易風險企業(yè)與關聯(lián)方進行關聯(lián)交易，有利于企業(yè)降低成本、優(yōu)化資產(chǎn)結構、提高資金的利用率等，但其中存在的風險損害債權人與中小股東的利益、降低企業(yè)的抗風險能力等。這就需要我們仔細分析關聯(lián)交易的風險并加強防范，具體風險如圖211所示。風險1關聯(lián)交易及其披露違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰，導致經(jīng)濟損失和信譽損失風險2關聯(lián)交易未經(jīng)適當審批或超越權限審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失風險3關聯(lián)方界定不準確，可能導致財務報告信息不真實、不完整風險4關聯(lián)交易定價不合理，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失或中小股東權益受損風險5關聯(lián)交易之星不當，可能導致企業(yè)經(jīng)營效率低下或資產(chǎn)遭受

2、損失圖211 關聯(lián)交易中存在的風險示意圖 關聯(lián)交易關鍵環(huán)節(jié)控制關聯(lián)交易雖然存在著巨大的風險，但這種風險通過對關聯(lián)交易關鍵環(huán)節(jié)的控制可以降低到最小，具體的關鍵環(huán)節(jié)如圖212所示。關鍵環(huán)節(jié)1加強對關聯(lián)交易報告與披露的控制，根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度和其他法律法規(guī)確定關聯(lián)交易披露內容、披露方式及披露流程規(guī)范加強對關聯(lián)方的界定，采用有效措施防范關聯(lián)方占用或轉移企業(yè)的資源關鍵環(huán)節(jié)2規(guī)范關聯(lián)交易行為，確保會計記錄和價格直線機制的準確性和適當性關鍵環(huán)節(jié)3圖212 關聯(lián)交易中關鍵環(huán)節(jié)示意圖21.2 關聯(lián)交易及其控制 關聯(lián)方界定依據(jù)編制流程 部門步驟總裁關聯(lián)方名單備案收集信息更新關聯(lián)方名單財務人員財務總監(jiān)提交年

3、度關聯(lián)方聲明書審批編制關聯(lián)方名單審核企業(yè)關聯(lián)方及高管關聯(lián)方名單存檔收集資料分析資料編制關聯(lián)方名單將關聯(lián)方名單存檔每季度收集新增關聯(lián)方信息編制新關聯(lián)方名單關聯(lián)方名單備案審批審核 關聯(lián)方界定控制流程 部門步驟董事會界定關聯(lián)方調查交易對象進行關聯(lián)方判斷交易人員總裁收集信息判斷是否在關聯(lián)方名單中判斷是否在年度關聯(lián)方聲明書中財務部確定交易對象調查核實交易對象的背景提供年度關聯(lián)方聲明書界定關聯(lián)方提供關聯(lián)方名單審批復核審核 關聯(lián)交易控制流程 部門步驟董事會及審計委員會編制關聯(lián)交易會計報表及明細表準備交易記錄交易檔案交易人員總裁與關聯(lián)方談判審批財務總監(jiān)簽訂交易合同審核會計人員審計人員執(zhí)行交易合同編寫交易意向書

4、與交易關聯(lián)方進一步談判擬定交易合同簽訂交易合同嚴格按交易合同進行交易將交易過程及結果記入交易檔案審核交易檔案并建立交易臺帳及時正確填報關聯(lián)方交易會計報表定期審核并分析關聯(lián)交易會計報表和價格執(zhí)行情況退出完善的意見和建議執(zhí)行每季度根據(jù)上述分析結果編制關聯(lián)交易明細表整理、存檔審議審核審核審批審議審核 關聯(lián)交易回避制度制度名稱關聯(lián)交易回避制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為了規(guī)范企業(yè)的關聯(lián)交易，減少關聯(lián)交易風險，特制定本制度。第2條 本制度中的關聯(lián)方是指一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響。第3條 本制度中的關

5、聯(lián)交易是指本企業(yè)或控股子公司與關聯(lián)方之間發(fā)生的轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。具體主要包括但不限于下列17項交易。1購買或出售資產(chǎn)。2對外投資（含委托理財、委托貸款等）。3提供財務資助。4提供擔保（反擔保除外）。5租入或租出資產(chǎn)。6簽訂管理方面的合同（含委托經(jīng)營、受托經(jīng)營等）。7贈與或受贈資產(chǎn)。8債權或債務重組。9研究與開發(fā)項目的轉移。10簽訂許可協(xié)議。11購買原材料、燃料、動力。12銷售產(chǎn)品、商品。13提供或接受勞務。14委托或受托銷售。15與關聯(lián)人共同投資。16其他通過約定可能造成資源或義務轉移的事項。17法律法規(guī)認定的屬于關聯(lián)交易的其他事項。第2章 關聯(lián)交易回避規(guī)定第4條

6、 董事會審議關聯(lián)交易時，關聯(lián)董事需回避，也不得代替其他董事進行表決。第5條 有下列情形之一者，視為關聯(lián)董事。1交易對方。2在交易對方任職，或在能控制該交易對方的企業(yè)任職。3擁有交易對方直接或間接控制權的。4與交易對方及其控制人關系密切的家庭成員。5與交易對方及其控股股東的董事、監(jiān)事和高級管理人員關系密切的家庭成員。6由主管機構認定的其他原因使企業(yè)的審議結果受到影響的人員。第6條 董事會因關聯(lián)董事的回避無法形成決議時，需將關聯(lián)交易提交股東大會審議。第7條 股東大會審議關聯(lián)交易時，關聯(lián)股東需回避審議。第8條 由下列情形之一者，視為關聯(lián)股東。1交易對方。2被交易對方直接或間接控制的。3擁有交易對方直接或間接控制權的。4與交易對方同受一法人或自然人直接或間接控制的。5與交易對方或其關聯(lián)人存在尚未履行完畢的股權轉讓協(xié)議或其其他協(xié)議導致其表決權受到限制或影響的。6主管機構認定的可能造成企業(yè)對其利益傾斜的法人或自然人。第9條 企業(yè)中與交易對象有關聯(lián)的員工在簽署關聯(lián)交