1、?中級財務會計?形成性考核冊及參考答案中級財務會計作業一習題一一、目的練習壞賬準備的核算。二、資料M公司對應收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。2007年初“壞賬準備賬戶貸方余額3500 元；當年3月確認壞賬準備1500元；2007年12月31日應收賬款余額、賬齡及估計損失 率如下表所示：應收賬款賬齡應收賬款余額估計損失%估計損失金額未到期120 0000.5逾期1個月80 0001逾期2個月60 0002逾期3個月40 0003逾期3個月以上20 0005合計320 0002022年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應收賬款4 000元三、要求1、及計算2007年末對應收賬款估計的壞賬損失金額

2、，并跳入上表中2、編制2007、2022年度相關業務的會計分錄。解答：1、表中估計損失金額為:應收賬款賬齡應收賬款余額估計損失%估計損失金額未到期120 0000.5600逾期1個月80 0001800逾期2個月60 00021200逾期3個月40 00031200逾期3個月以上20 00051000合計320 00048002、相關會計分錄：2007 年：確認壞賬損失：借：壞賬準備1 500貸：應收賬款1 500計提減值準備：借：資產減值損失 2 800貸：壞賬準備2 8002022年：收回已經注銷的壞賬:借：應收賬款4 000貸：壞賬準備4 000借：銀行存款4 000貸：應收賬款4 00

3、0習題二一、目的練習存貨的期末計價二、資料K公司有A、B、C、D四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用“本錢與可變現凈值孰低法計價，2007年末各種存貨的結存數量與本錢的資料如表 1：表1期末存貨結存數量與本錢表金額：元工程結存數量件單位本錢甲類A商品1501400B商品901700乙類C商品1801100D 商品601800經查，K公司已經與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定 2022年3月初，K公司需向 佳庭公司銷售A商品160件，單位售價1500元；銷售C商品120件，單位售價1250元。目前K公司A B、C、D四種商品的市場售價分別為1550元、1400元、1200元和1600元 此外，

4、根據公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售C商品，發生的運費等銷售費用平均為50元/件。三、要求1、確定K公司期末存貨的可變現凈值，并將結果填入表 2；2、 分別采用單項比擬法、分類比擬法和總額比擬法，計算確定K公司期末存貨的期末價 值，并將結果填入表2：表2期末存貨價值計算表金額：兀工程本錢可變現凈值單項比擬法分類比擬法總額比擬法甲類A存貨B存貨小計乙類C存貨D存貨小計合計3、根據單項比擬法的結果，采用備抵法編制相關的會計分錄解答：1、確定期末各類存貨的可變現凈值A存貨可變現凈值=150 X 1 500 = 225 000B存貨可變現凈值=90 X 1 400 = 126 000C存貨可變現凈值

5、=120X 1 250+ 60X 1 200 50X 180= 213 000D存貨可變現凈值=60 X 1 600 = 96 0002、填表工程本錢可變現凈值單項比擬分類比擬法總額比擬法法甲類A存貨210000225000210000B存貨153000126000126000小計363000351000351000乙類C存貨198000213000198000D存貨1080009600096000小計306000309000306000合計6690006600006300006570006600003、會計分錄借：資產減值準備39 000貸：存貨跌價準備39 000習題三一、簡述會計信息使用

6、者及其信息需要答：1、投資者，需要利用財務會計信息對經營者受托責任的履行情況進行評價，并對企 業經營中的重大事項做出決策。2、債權人，他們需要了解資產與負債的總體結構，分析資產的流動性，評價企業的獲利 能力以及產生現金流量的能力，從而做出向企業提供貸款、維持原貸款數額、追加貸款、 收回貸款或改變信用條件的決策。3、企業管理當局，需要利用財務報表所提供的信息對企業目前的資產負債率、資產構成 及流動情況進行分析。4、企業職工，職工在履行參與企業管理的權利和義務時，必然要了解相關的會計信息。5、政府部門，國民經濟核算與企業會計核算之間存在著十分密切的聯系，企業會計核 算資料是國家統計部門進行國民經濟

7、核算的重要資料來源。國家稅務部門進行的稅收征 管是以財務會計數據為根底的。證券監督管理機構無論是對公司上市資格的審查，還是 公司上市后的監管，都離不開對會計數據的審查和監督。在證券監督管理機構對證券發行 與交易進行監督管理的過程中，財務會計信息的質量是其監管的內容，真實可靠的會計信 息又是其對證券市場實施監督的重要依據。、銀行的結算紀律有哪些？ 答：企業通過銀行辦理結算時，應當嚴格遵守銀行結算制度和結算紀律(1) 合理使用銀行賬戶，不得轉借給其他單位和個人使用，不得利用銀行賬戶進行非法活 動。2不得簽發沒有資金保障的票據和遠期支票，套取銀行信用 3不得簽發，取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票

8、據，套取銀行和其他人資金。4不準無理由拒絕付款，任意占用他人資金 5不準違反規定開立和使用賬戶 另外，企業支票必須由專人妥善保管，非指定人員一律不得簽發，作廢支票必須與存根聯 合在一起，以便日后檢查。中級財務會計作業二習題一一、目的練習長期股權投資的會計核算。二、資料2007年 1月 2日，甲公司以銀行存款 4000萬元取得乙公司 25的股份；當日，乙公司可 識別凈資產的公允價值 15000萬元、賬面價值 17000萬元，其中固定資產的公允價值為 2000 萬元、賬面價值 4000萬元，尚可使用 10 年，直線法折舊，無殘值；其他資產的公允價值 與賬面價值相等。 2007 年度，乙公司實現凈利

9、潤 1500 萬元，當年末宣告分配現金股利 800 萬元，支付日為 2022年 4 月 2 日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅 因素。三、要求1采用權益法編制甲公司對該項股權投資的會計分錄。 2假設甲公司對該項股權投資采用本錢法核算，編制有關會計分錄。解答：單位：萬元1、權益法取得股權日：借：長期股權投資本錢4 000貸：銀行存款4 000年末資產負債表日：借：長期股權投資損益調整 425貸：投資收益 425乙公司宣揭發放股利：借：應收股利 200貸：長期股權投資損益調整 200收到股利：借：銀行存款2、本錢法取得股權日4 0004 000200200200200借：長期股權投

10、資-本錢貸：銀行存款乙公司宣揭發放股利：借：應收股利貸：投資收益收到股利：借：銀行存款貸：應收股利習題二一、目的練習固定資產折舊額的計算。二、資料某公司一項設備的原價為100000元，預計使用年限5年，預計凈殘值為4000元三、要求分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法、年數總和法計算該項固定資產各年的折舊額 要求列示計算過程。解答：1、平均年限法應計提折舊總額二100 000 4 000 = 96 000每年折舊額=96 000 - 5= 19 2002、雙倍余額遞減法2雙倍直線折舊率=5 X 100%= 40%第一年折舊額=100 000 X 40%= 40 000學習文檔僅供參考第二年折舊額

11、=100 000 40 000 : X 40滄24 000第三年折舊額=100 000 40 000 240 00 : X 40% 14 400第四、五年折舊額=100 000 40 000 24 000 14 400 4 000/2 = 8 8003、年數總和法年數總和=5+4+3+2+1= 15應計提折舊總額=100 000 4 000 = 96 0005_第一年折舊額=96 000 X 15 = 32 0004第二年折舊額=96 000 X 15 = 25 6003_第三年折舊額=96 000 X 15 = 19 200_2_第四年折舊額=96 000 X 15 = 12 800丄第五年

12、折舊額=96 000 X 15 = 6 400習題三一、目的練習無形資產攤銷的核算。二、資料2005年1月2日，騰飛公司購入一項專利，價款 800萬元，另發生相關費用90萬元；該 項專利有效使用年限為8年，騰飛公司估計使用年限為6年，預計凈殘值為0,采用直線 法攤銷。2006年12月31日，因與該項專利相關的經濟因素發生不利變化，可能導致其減值，騰飛 公司估計該項專利的可收回金額為 375萬元，原預計使用年限不變。2007年2月31日，原導致該項專利減值的局部因素消除，本年末公司估計該項專利的可 變現凈值為300萬元。三、要求編制騰飛公司對該項專利權自購入起的2005年至2007年的相關會計分

13、錄。學習文檔僅供參考解答：單位：萬元2005年 1月 2日購入專利權： 借：無形資產專利權 890貸：銀行存款 890 2005年 12月 31 日攤銷： 借：管理費用148.33貸：累計攤銷 148.33 2006年 12月 31 日： 攤銷：借：管理費用 148.33貸：累計攤銷 148.33 減值： 借：資產減值損失 218.34貸：無形資產減值準備 218.34 2007年 12月 31 日攤銷： 借：管理費用 93.75貸：累計攤銷 93.75 2007年 12月 31 日可變現凈值300賬面價值281.25375 93.75，但不得轉回中級財務會計作業三習題一一、目的： 練習債務重

14、組的核算二、資料： 甲公司欠乙公司購貨款 305萬元。現甲公司發生財務困難， 短期內無法償付。 經雙方協商， 由甲公司以一批存貨和持有的 A 公司股票歸還債務。其中，一、抵償債務存貨的本錢200萬元，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；二、甲公司持有的 A公司股票10 000 股作為可供出售金融資產核算和管理，該批股票本錢 15 萬元，持有期內已確認公允價值 變動凈收益 10 萬元，重組日的公允價值為每股 30元。乙公司對該項債券已計提 30%的壞 賬準備，受讓的存貨仍然作為存貨核算和管理， 對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。 甲乙均為一般納稅人。三、要求： 分別作出甲、乙公司對該項

15、債務重組業務的會計分錄。解答：單位：萬元 甲公司債務人債務重組收益=350 180- 15 30.6 30= 124.4借：應付賬款350存貨跌價準備15貸：主營業務收入180應交稅費應交增值稅銷項稅額 30.6 可供出售金融資產本錢15公允價值變動 10投資收益5營業外收入124.4貸：投資收益借：主營業務本錢貸：庫存商品乙公司債權人應交稅費-應交增值稅進項稅額1020020018030.6交易性金融資產壞賬準備營業外支出貸：應收賬款301054.4350借：庫存商品一、目的：練習借款費用的核算二、資料：2007年1月1日，東方公司正式開工興建一棟辦公樓，工期預計1年零6個月，工程采用出包方

16、式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款2000 萬元，借款期限2年，年利率6% 2007年公司除了上述專門借款外，還占用了一筆一般 借款，該借款于2007年9月1日取得，金額為800萬元，3年期，年利率為8%公司按 年計算應予以資本化或費用化的利息金額。2007年度公司為建造該辦公大樓的支出金額如下：辦公大樓工程支出表金額：萬元日期每期資產支出金額資產累計支出金額1月1日5005002月1日1006003月1日3009004月1日20011009月1日600170010月1日400210011月1日240234012月1日3002640因發生質量糾紛，該工程工

17、程于 2007年4月30日至2007年8月31日發生中斷。三、要求：計算東方公司2007年應予以資本化或費用化的利息金額，并編制年末計提利息的會計分 錄。解答：單位：萬元1、2007年全年發生的專門借款和一般借款的利息專門借款利息=2000 X 6%= 120一般借款利息=800X 8%X 4/12 = 21.332、計算占用一般借款的資本化利息占用一般借款的累計支出加權平均數= 100X 3/12 + 240X 2/12 + 300X 1/12 = 90占用一般借款的資本化利息=90 X 8% = 7.23、計算暫停資本化利息=2000 X 6%X 4/12 = 404、計算應予以資本化和費

18、用化的利息資本化利息=120-40 + 7.2 = 87.2費用化利息二 40+ 21.33 7.2 = 54.135、會計分錄借：在建工程87.2財務費用54.13貸：應付利息141.33習題三一、目的：練習應付債券的核算、資料: B公司與2007年1月發行5年期債券一批，面值2 000萬元，票面利率4%,每半年末支 付利息，到期一次還本。該批債券的實際發行價為 1 706萬元不考慮發行費用，債券的 折價采用實際利率法分攤，每半年計息一次、同時分攤折價款。三、要求：1 計算半年的應付利息、分攤的折價金額以及實際利息費用，并將結果填入表中。利息費用計算表金額：元期數應付利息實際利息費用攤銷的折

19、價應付債券攤余本錢2 作出B公司發行債券、預提及支付利息、到期還本付息的會計分錄解答：1、計算半年的應付利息、分攤的折價金額以及實際利息費用，將結果填入下表。【實際利率測試結果=3.8431 %】利息費用計算表單位：元期數應付利息實際利息費用攤銷的折價應付債券攤余本錢17 060 000400 000655 633255 63317 315 633400 000665 457265 45717 581 0902022.06.30400 000675 659275 65917 856 7492022.12.31400 000686 253286 25318 143 0022022.06.3040

20、0 000697 254297 25418 440 2562022.12.31400 000708 677308 67718 748 9332022.06.30400 000720 540320 54019 069 4732022.12.31400 000732 859332 85919 402 3322022.06.30400 000745 651345 65119 747 9832022.12.31400 000652 017252 01720 000 000合計4 000 0006 940 0002 940 0002、作出B公司發行債券、預提以及支付利息、到期還本付息的會計分錄 2007

21、年1月1日發行債券：借：銀行存款17 060 000應付債券利息調整 2 940 000貸：應付債券面值20 000 0002007年6月30日計提及支付利息 計提利息借：財務費用655 633貸：應付利息400 000應付債券利息調整255 633 支付利息借：應付利息400 000貸：銀行存款400 0002007年12月31日2022年12月31日的會計處理與相同2022年12月31日還本付息：借：應付債券面值20 000 000應付利息400 000貸：銀行存款20 400 000習題四一、說明與獨資企業或合伙企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算有何不同？ 答：與獨資企業或合伙企業

22、相比，公司制企業所有者權益的會計核算的不同之處：獨資企 業和合伙企業由于不是獨立的法律實體以及承當無限連帶償債責任的特點使得這兩類企 業在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權益構成的問題，但對承當 有限責任的公司企業而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權人權益的保護，對所 有者權益的構成以及權益性資金的運用都作了嚴格的規定，會計上必須清晰地反映所有者 權益的構成，并提供各類權益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權益 總額，還應反映每類權益工程的增減變動情況。二、試說明或有負債披露的理由與內容。答：或有負債是由企業過去的建議或是想形成的潛在義務，其存在須通過未來

23、不確定事項 的發生或不發生予以證實；或由過去的交易或事項形成的現時義務，履行該義務不是很可 能導致經濟利益流出企業或該義務的金額不能可靠地計量。或有負債無論作為潛在義務還是現時義務，均不符合負債確實認條件，會計上不予確認， 應當進行相應的披露。因為或有負債的內在風險和不確定性非常明顯，將來可能對企業的 財務狀況和經營成果產生不利影響。從會計信息披露的充分性和完整性考慮，企業對或有 負債應予以披露。常見的或有負債包括：已貼現的商業承兌匯票；未決訴訟、仲裁；債務擔保；產品質量保 證；追加稅款；應收賬款抵借；環境污染整治；等等。中級財務會計作業四習題一一、目的：練習所得稅的核算二、資料：A公司在20

24、07年實際發放工資360, 000元，核定的全年計稅工資為300, 000元；年底確 認國債利息收入 8， 000 元；支付罰金 4， 000 元；本年度利潤表中列支年折舊費 45， 000 元，稅法規定應列支的年折舊額為 57， 000元。年末公司固定資產的賬面價值為 450， 000 元，計稅根底為 540， 000元，“遞延所得稅資產、“遞延所得稅負債賬戶的期初余額為 0。A公司利潤表上反映的稅前會計利潤為 1, 000, 000元，所得稅率是25%。假設該公 司當年無其他納稅調整事項。三、要求：計算A公司2001年的以下指標列示計算過程：1 遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；2納稅所得額

25、和應交所得稅；3按資產負債表債務法計算的所得稅費用。解答：1、遞延所得稅資產=540 000 450 000: X 25% = 22 500元2、納稅所得額=1 000 000 + 60 000 8 000 + 4 000 57 000 45 000= 1 044 000元應交所得稅= 1 044 000 X 25%= 26 1000元3、所得稅費用= 261 00022 500=238 500元習題、目的 練習利潤分配的核算、資料 甲公司由A B C三方投資，所得稅率為25%。2007年年末發生如下經濟業務：1年末可供出售金融資產的公允價值為 300 萬元，賬面價值為 280 萬元。 2董事

26、會決議用資本公積 90 萬元轉增資本金。該公司原有注冊資本 2910 萬元，其中 A、 B、C三方各占1/3。增資手續已按規定辦理。3用盈余公積 400萬元彌補以前年度虧損。4提取盈余公積 50 萬元。5接受D公司作為新投資者，經各方協商同意，D公司出資1500萬元取得甲公司25%的 股份。D公司入股后，公司的注冊資本增至 4000萬元。三、要求編制甲公司上述業務的會計分錄。解答：1、借：可供出售金融資產公允價值變動 200 000貸：資本公積其他資本公積200 0002、借：資本公積900 000貸：實收資本 A 公司300000B 公司300000C 公司3000003、借：盈余公積法定盈

27、余公積4 000 000貸：利潤分配盈余公積補虧4 000 0004、借：利潤分配提取法定盈余公積500 000貸：盈余公積法定盈余公積500 0005、借：銀行存款15 000 000貸：實收資本D公司10 000 000資本公積5 000 000學習文檔 僅供參考6、結轉利潤分配賬戶借：利潤分配盈余公積補虧4 000 000貸：利潤分配未分配利潤4 000 000借：利潤分配未分配利潤500 000貸：利潤分配提取法定盈余公積500 000習題三一、目的 練習會計過失更正的會計處理。二、資料佳庭公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17，所得稅稅率為 25，公司按凈利潤的10計提法定盈余公積。 2007年 12月公司在內部審計中發現以下問題并要求會計部門更 正：12007年 2月 1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款15萬元，誤記為固定資產，至年底已計提折舊 15000 元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。22006年 1月 2日，公司以 200萬元購入一項專利，會計和稅法規定的攤銷年限均為 8 年，但 2006 年公司對該項專利未予攤銷。32006年 11 月，公司銷售產品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500 萬元，其銷售本錢 1100 萬元尚未結轉。42007年 1月 1日