1、銀行資本管理主要介紹銀行資本的概念與作用，巴塞爾資本協議及資本充足率的有關內容。 銀行績效評價主要介紹了績效評價的概念和目的、股東價值最大化、銀行財務報表等內容。 銀行金融創新的內容主要包括戰略決策、制度安排、機構設置、人員準備、管理模式、業務流程和金融產品等。 4.1銀行風險管理 4.4.1銀行風險的種類 銀行風險是指銀行在經營過程中，由于各種不確定因素的影響，而使其資產和預期收益蒙受損失的可能性。銀行的風險具有獨特的特點。這突出表現在：屬于高負債經營；銀行的經營對象是貨幣，且具有特殊的信用創造功能；銀行是市場經濟的中樞，其風險的外部負效應巨大。 銀行風險主要包括信用風險、市場風險、操作風險

2、、流動性風險、國家風險、聲譽風險、法律風險、戰略風險八大類。 1.信用風險 信用風險又稱為違約風險，是指債務人或交易對手未能履行合同所規定的義務或信用質量發生變化，從而給銀行帶來損失的可能性。 對大多數銀行來說，信用風險幾乎存在于銀行的所有業務中。信用風險是銀行最為復雜的風險種類，也是銀行面臨的最主要的風險。 2.市場風險 市場風險是指因市場價格(包括利率、匯率、股票價格和商品價格)的不利變動而使銀行表內和表外業務發生損失的風險。 市場風險包括利率風險、匯率風險、股票價格風險和商品價格風險四大類。 3.操作風險 操作風險是指由不完善或有問題的內部程序、人員及系統或外部事件所造成損失的風險。操作

3、風險可以分為人員、系統、流程和外部事件所引發的四類風險，并由此分為七種表現形式：內部欺詐，外部欺詐，聘用員工做法和工作場所安全性有問題，客戶、產品及業務做法有問題，實物資產損壞，業務中斷和系統失靈，執行、交割及流程管理不完善。 操作風險存在于銀行業務和管理的各個方面，并且具有可轉化性，即可以轉化為市場風險、信用風險等其他風險。 4.流動性風險 流動性風險是指無法在不增加成本或資產價值不發生損失的條件下及時滿足客戶的流動性需求，從而使銀行遭受損失的可能性。 流動性風險包括資產流動性風險和負債流動性風險。資產流動性風險是指資產到期不能如期足額收回，不能滿足到期負債的償還和新的合理貸款及其他融資需要

4、，從而給銀行帶來損失的可能性。負債流動性風險是指銀行過去籌集的資金特別是存款資金由于內外因素的變化而發生不規則波動，受到沖擊并引發相關損失的可能性。 5.國家風險 國家風險是指經濟主體在與非本國居民進行國際經濟與金融往來中，由于他國經濟、政治和社會等方面的變化而遭受損失的可能學習。國家風險通常是由債務人所在國家的行為引起的，超出了債權人的控制范圍。 國家風險可分為政治風險、社會風險和經濟風險三類。 國家風險有兩個特點：一是國家風險發生在國際經濟金融活動中，在同一個國家范圍內的經濟金融活動不存在國家風險；二是在國際經濟金融活動中，不論是政府、銀行、企業，還是個人，都可能遭受國家風險所帶來的損失。

5、 6.聲譽風險 聲譽風險是指由于意外事件、銀行的政策調整、市場表現或日常經營活動所產生的負面結果，可能對銀行的這種無形資產造成損失的風險。 7.法律風險 法律風險是指銀行在日常經營活動中，因為無法滿足或違反相關的商業準則和法律要求，導致不能履行合同、發生爭議/訴訟或其他法律糾紛，而可能給銀行造成經濟損失的風險。 8.戰略風險 戰略風險是指銀行在追求短期商業目的和長期發展目標的系統化管理過程中，不適當的未來發展規劃和戰略決策可能威脅銀行未來發展的潛在風險。主要來自四個方面：銀行戰略目標的整體兼容性；為實現這些目標而制定的經營戰略；為這些目標而動用的資源；戰略實施過程的質量。 4.1.2銀行風險管

6、理的發展歷程 銀行風險管理是銀行經營管理的核心內容，經歷了資產風險管理階段、負債風險管理階段、資產負債風險管理階段和全面風險管理階段。 1.資產風險管理階段 20世紀60年代以前，銀行的風險管理主要偏重于資產業務的風險管理，強調保持銀行資產的流動性。這主要是與當時銀行業務以資產業務如貸款等為主有關。 2.負債風險管理階段 20世紀60年代以后，銀行被動負債方式向主動負債方式的轉變，導致了銀行業的一場革命，但同時負債規模的擴大，也加大了銀行經營的風險，使銀行的經營環境更加惡劣。在這種情況下，銀行風險管理的重點轉向負債風險的管理。 3.資產負債風險管理階段 20世紀70年代，隨著布雷頓森林體系的崩

7、潰，匯率波動、利率波動，單一的風險管理模式不能保證銀行安全性、流動性和盈利性的均衡。 4.全面風險管理階段 2004年6月，巴塞爾新資本協議的出臺，標志著現代商業銀行的風險管理出現了一個顯著的變化，就是由以前單純的信貸風險管理模式轉向信用風險、市場風險、操作風險并舉，組織流程再造與技術手段創新并舉的全面風險管理階段。 4.1.3銀行全面風險管理 1.全球的風險管理體系 銀行的國際化發展趨勢要求風險管理體系必須是全球化的。 2.全面的風險管理范圍 全面風險管理是銀行業務多元化后產生的一種需求。 3.全程的風險管理過程 銀行的業務特點決定了每個業務環節都具有潛在的風險，銀行的風險管理也應貫穿于業務

8、發展的每一個過程。 4.全新的風險管理方法 銀行風險管理的重點已經從原有的信用風險管理，擴大到信用風險、市場風險和操作風險的一體化綜合管理；信用風險管理的重點從關注單筆交易、單項資產和單個客戶擴大到既重視單筆交易和單個客戶的風險管理，又高度關注所有信用敞口的總體風險控制。銀行可以采取統一授信管理、資產組合管理以及資產證券化、信用衍生產品等一系列全新的風險管理技術和方法。同時，銀行風險管理越來越重視定量分析。 5.全員的風險管理文化 銀行的這種內在風險特性決定了風險管理必須體現為每一個員工的行為，所有銀行工作人員都應該具有風險管理的意識和自覺性。 4.1.4銀行風險管理組織 主要由股東大會、董事

9、會及其專門委員會、監事會、高級管理層、風險管理部門等部門構成。 1.股東大會 股東大會確定銀行整體風險的控制原則。 2.董事會及其專門委員會 董事會是銀行的最高風險管理/決策機構，承擔對銀行風險管理實施監控的最終責任，確保銀行有效識別、計量、檢測和控制各項業務的各種風險。 董事會通常指派專門委員會(通常為最高風險管理委員會)負責擬定具體的風險管理政策和指導原則。 3.監事會 在風險管理領域，監事會應當加強與董事會及內部審計、風險管理等相關委員會和有關職能部門的工作聯系。 4.高級管理層 銀行行長是承擔具體風險的最終責任人。高級管理層可下設專門從事風險管理的內部控制部門，代表其負責全面的風險管理

10、工作。銀行的各內部業務部門可以根據需要設立風險管理機構或崗位。 5.風險管理部門 建立高效的風險管理部門應當固守兩個基本準則：風險管理部門必須具備高度獨立性，以提供客觀的風險規避策略；風險管理部門不具有風險管理策略執行權或只具有非常有限的風險管理策略執行權，以降低操作風險(例如道德風險等)。 在實際操作過程中，銀行的風險管理部門和風險管理委員會既要保持相互獨立，又要互為支持，但決不能混為一談；風險管理部門的核心職能是風險信息的收集、分析和報告；風險管理委員會的職能是根據風險管理部門提供的信息，做出經營或戰略方面的決策。國際銀行的典型做法是，風險管理部門直接匯報給首席風險官、首席財務官或首席執行

11、官。 6.其他風險控制部門 (1)財務控制部門。 現代銀行的財務控制部門通常采取每日參照市場定價的方法，及時捕捉市場價格/價值的變化，因此，所提供的數據最為真實、準確，這無疑使財務控制部門處在有效風險管理的最前端。 (2)內部審計部門。 內部審計可以從風險識別、風險計量、風險監測和風險控制四個主要階段，審核銀行風險管理的能力和效果，發現并報告潛在的重大風險，提出應對方案并監督風險控制措施的落實情況。 (3)法律/合規部門。 法律/合規部門要及時判斷、評估和監測銀行所面臨的法律/合規風險，并向高級管理層和董事會提出咨詢建議和報告。4.2銀行資本管理 4.2.1銀行資本的構成與作用 1.銀行資本及

12、其構成 (1)會計資本 會計資本也稱為賬目資本，是指銀行資產負債中資產減去負債后的余額，即所有者權益。我國商業銀行的會計資本包括實收資本、資本公積、盈余公積、一般準備、未分配利潤(累計虧損)和外幣報表折算差額六個部分。 (2)監管資本 監管資本是銀行監管當局為了滿足監管要求、促進銀行審慎經營、維持金融體系穩定而規定的銀行必須持有的資本。 (3)經濟資本 經濟資本是銀行內部管理人員根據銀行所承擔的風險計算的、銀行需要保有的最低資本量。它用于衡量和防御銀行實際承擔的損失超出預計損失的那部分損失，是防止銀行倒閉的最后防線。由于它直接與銀行所承擔的風險掛鉤，因此，也稱為風險資本。 (4)三種資本概念之

13、間的關系 在正常狀況下，銀行會計資本的數量應當大于、等于經濟資本的數量。 盡管經濟資本與監管資本很難一致，但監管資本有逐漸向經濟資本靠攏的趨勢。 總體來說，經濟資本已經逐漸稱為會計資本和監管資本的重要參考基準。 2.銀行資本的作用 (1)滿足銀行正常經營對長期資金的需要。 銀行所要求的資本金比企業所要求的資本金多得多。巨額資本金能夠為銀行長期穩定占用，并且基本上沒有流動性風險。 (2)吸收損失 資本是承擔風險和吸收損失的第一資金來源。 (3)限制銀行業務過度擴張和承擔風險。 (4)維持市場信心。 (5)為銀行管理尤其是風險管理提供最根本的驅動力。 4.2.2 巴塞爾新資本協議與資本監管 1.巴

14、塞爾委員會與巴塞爾資本協議 巴塞爾銀行委員會成立于1974年底，已成為事實上的銀行監管的國際標準制定者。1988年7月，巴塞爾委員會通過了關于統一國際銀行的資本計算和資本標準的協定(簡稱巴塞爾資本協議)，規定銀行必須根據自己的實際信用風險水平持有一定數量的資本。 巴塞爾資本協議主要有四部分內容：一是確定了資本的構成，即銀行的資本分為核心資本和附屬資本兩大類，且附屬資本規模不得超過核心資本的100。二是根據資產信用風險的大小，將資產分為0、20、50和100四個風險檔次。三是通過設定一些轉換系數，將表外授信業務也納入資本監管。四是規定銀行的資本與風險加權總資產之比不得低于8，其中核心資產與風險加

15、權總資產之比不得低于4。 2. 巴塞爾新資本協議 巴塞爾委員會于2004年6月正式發表了巴塞爾新資本協議，即統一資本計量和資本標準的國際協議：修訂框架。 巴塞爾新資本協議在信用風險和市場風險的基礎上，新增了對操作風險的資本要求；在最低資本要求的基礎上，提出了監管部門監督檢查和市場約束的新規定，形成了資本監管的“三大支柱”。 (1)第一支柱：最低資本要求 兩項重大創新：一是在資本充足率的計算公式中全面反映了信用風險、市場風險、操作風險的資本要求；二是引入了計量信用風險的內部評級法。銀行既可以采用外部評級公司的評級結果確定風險權重，也可以用各種內部風險計量模型計算資本要求。 (2)第二支柱：外部監

16、管 巴塞爾新資本協議要求監管當局可以采用現場和非現場檢查等方法審核銀行的資本充足情況。 (3)第三支柱：市場約束 市場約束旨在通過市場力量來約束銀行。由于利益相關者關注銀行的主要途徑是銀行所披露的信息，因此，巴塞爾新資本協議特別強調提高銀行的信息披露水平。 巴塞爾新資本協議要求銀行披露信息的范圍包括資本充足率、資本構成、風險敞口及風險管理策略、盈利能力、管理水平及過程等。市場約束是對第一支柱、第二支柱的補充。 3.我國銀行業的資本監管要求 1995年發布并實施的中華人民共和國商業銀行法中引進了巴塞爾資本協議對資本的最低要求，規定銀行的資本充足率不得低于8。 我國自2004年3月1日起施行的商業

17、銀行資本充足率管理辦法，在資本監管方面進行重大改進。 (1)重新定義了資本范圍，明確了資本的限額與限制。 (2)將市場風險納入資本充足率監管框架。 (3)規定了0、20、50、100的資產風險權重系數，取消了10和70的資產風險權重系數。 (4)信用風險和市場風險權重使用標準法，經銀監會批準，銀行可以使用內部模型法計算市場風險資本。 (5)詳細規定了銀行資本充足率的監管檢查和信息披露制度，并要求銀行最遲在2007年1月1日達到最低資本要求。4.3銀行績效評價 4.3.1銀行績效評價與銀行經營目標 1.銀行績效評價的概念和目的 銀行績效評價的目標，不僅僅是了解銀行目前的狀況，更重要的是在此基礎上

18、進一步提升銀行經營業績和管理水平，使銀行持續獲得成功。 2.銀行經營的股東價值最大化目標 對于銀行的經營目標，最為經常的表述是利潤最大化有著非常大的局限性。首先，利潤是一個會計概念，利潤額可能嚴重失真；其次，利潤是一個事后評價指標；最后，利潤總是與風險相對應的，利潤最大化對應的可能就是風險最大化。 上述缺陷使利潤最大化目標逐漸被股東價值最大化(或股東財富最大化)目標所替代。股東價值最大化目標要比利潤最大化目標更有前瞻性，也更加全面和客觀。正因為如此，我國改制上市以后的銀行均把股東價值最大化作為其核心經營目標。 3.銀行經營“三性”的平衡 1995年頒布實施、2003年底修正后的中華人民共和國商

19、業銀行法第四條規定：“商業銀行以安全性、流動性、效益性為經營原則。” (1)安全性目標 安全性目標是指銀行在經營活動中，既要保障資金安全，又要管理好各種風險。 (2)流動性目標 流動性目標是指銀行能夠隨時滿足客戶提取存款、借入貸款、對外支付的需要，保證資金的正常流動。 銀行的流動性問題更加突出，原因在于： 流動性需求的頻繁性 流行性需求的不確定行 流動性需求的剛性 流動性目標也可以說是包含在安全性目標之中。 (3)效益性目標 效益性目標是銀行經營活動的最終目標。效益性對銀行的重要性體現在以下四個方面： 股東要求 抵御風險 增強實力 激勵員工 (4)“三性”之間的矛盾與協調 “三性”之間的矛盾主

20、要體現為效益性與流動性、效益性與安全性之間的矛盾。 先從資產結構來看，再從負債機構來看，效益性與流動性、效益性與安全性之間是對立的，但流動性和安全性之間通常是一致的。但安全性和流動性并不總是一致的。不過，與效益性和流動性(安全性)之間所存在的對立性矛盾不同，安全性和流動性一般不存在對立性。 從根本上說，銀行經營管理過程中的“三性”是一致的。銀行只有保持必要的流動性和安全性，才能從根本上保證盈利目標的順利實現，流動性和安全性是效益性的基礎和必要條件。效益性是安全性和流動性的最終目標和重要保證。 4.3.2銀行財務報表 1.與財務報表相關的一些基本概念 (1)會計、會計要素與會計結果 會計是一門商

21、業語言。會計要素是對會計對象所作分類的特定概念，企業會計準則中分為“資產”、“負債”、“所有者權益”、“收入”、“費用”、“利潤”六項，前三項是反映企業財務狀況的靜態要素，后三項是反映企業經營成果的動態要素。會計結果包括資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。 (2)財務會計與管理會計 財務會計主要以會計法規、準則和制度為依據，對企業已經發生的融資、投資、經營業務或事項，進行確認、計量、記錄和報告，并以財務報表的形式提供給股東、債權人、管理者、政府部門等有關人員和機構，又稱為對外報告會計或傳統會計。管理會計是為了滿足企業規劃決策、經營管理需要，而收集、記錄、分析企業內部和外部的財務及非財務信

22、息，并主要呈報給企業內部經營管理者的會計分支，一般不向企業外部提供，又稱為對內報告會計。 (3)會計平衡法則 產生了復式記賬法，最通用的是借貸記賬方法。根據借貸記賬法的原則，有借必有貸，借貸必相等。 (4)財務報表 資產負債表是一張靜態報表。資產負債表的三部分滿足如下會計基本等式：資產負債所有者權益。 利潤表是一張動態報表。利潤表包括三個部分內容，即收入、成本費用和利潤，并滿足如下基本等式：收入 - 成本費用利潤。 現金流量與利潤表一樣，也是一張動態報表，只不過它關注的是企業現金的流動狀況，按照現金流動基礎，真實地報告經營活動、投資活動和融資活動給企業帶來的現金流入和流出。 (5)會計分期與權

23、責發生制 會計分期又稱為會計期間。企業在持續經營的時期要定期編制財務報告，因此，需要將企業的持續經營期間劃分為若干個會計期間，如年度、季度和月度，起止日期采用公歷日期。 權責發生制又稱為應計制，是以企業經濟業務是不是實際發生了為標準，而不是按照是否實際收到現金來確認收入和費用，廣泛用于經營性企業。 與權責發生制相對應的是收付實現制，收付實現制的處理方法相對簡單，對各期收益的確定不夠合理，主要用于不需明確收益的行政事業單位。 2.銀行財務報表及其結構 銀行財務報表主要包括資產負債表、利潤表和現金流量表。 (1)銀行資產負債表 資產負債表是反映銀行在某一特定日期(如每年12月31日)財務狀況的報表

24、。這一特定日期稱為資產負債表日。由于它反映的是某一時點的情況，所有又稱為靜態報表或時點報表。 資產 資產是銀行過去的交易或者事項形成的、由銀行擁有或者控制、預期會給銀行帶來經濟利益的資源。根據金融企業會計制度，銀行的資產應按流動性進行分類，主要分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。同時，遂所發放的貸款，還應按發放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。 負債 負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出銀行。銀行的負債按其流動性，可分為流動負債和長期負債等。 所有者權益 所有者權益是指銀行資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，公司的所有者權益又

25、稱為股東權益。所有者權益包括股本(實收資本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。 (2)利潤表 利潤表是反映銀行在一定會計期間(如2006年1月1日至12月31日)經營成果的報表，由于它反映的是某一期間的情況，所以又稱為動態報表或時期報表。 (3)現金流量表 銀行的現金流量表反映的是銀行在一定時期中經營活動、投資活動、籌資活動所產生的現金流量，以及現金和現金等價物的凈變動額(包括匯率變動對現金及現金等價物的影響)。 3.反映銀行經營績效的主要財務指標 銀行的經營目標是股東價值最大化，反映銀行是否達到這一目標的主要財務指標之一是銀行的資本利潤率(Return on Equity, ROE)，即凈利潤與資本的比率。 銀行的資本利潤率可以分解為資產利潤率(ROA.與股權乘數(EM)之積，以公式表示，即： ROEROAEM其中，ROE凈利潤/股東權益 ROA凈利潤/總資產 EM總資產/股東權益 資本利潤率是銀行凈利潤與銀行股東權益(銀行資本)之比，它代表銀行每一單位的股東權益在分紅前的凈利潤。資產利潤率則是銀行凈利潤與銀行總資產之比，它表示銀行單位資產的凈利潤。而股權乘數為銀行總資產與銀行股東權益之比，也被稱為財務杠桿率。一般來說，股權乘數越高，銀行資本利潤率也就越高。 進一步地，銀行資產利潤率可以分解為以下兩部分的乘積： (1)收