1、教育單位財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則第一章 總 則第一條 為進(jìn)一步規(guī)范全區(qū)教育單位財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高資金使用效益, 根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、中小學(xué)財(cái)務(wù)制度和有關(guān)法律法規(guī), 結(jié)合我區(qū)教育財(cái)務(wù)管理實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。第二條 本細(xì)則適用于全區(qū)公辦中小學(xué)校、教育直屬事業(yè)單位、教師進(jìn)修學(xué)校和盲聾啞學(xué)校（以下簡稱“教育單位”）。民辦學(xué)校參照執(zhí)行。第三條 區(qū)財(cái)政局和區(qū)教育局對全區(qū)教育單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查和指導(dǎo)。第四條 教育單位財(cái)務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤儉辦學(xué)（事）的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、集體和個(gè)人三者利

2、益的關(guān)系。 第五條 教育單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制單位收支預(yù)算；依法多渠道籌集事業(yè)資金；加強(qiáng)核算，提高資金使用效益；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度；對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督；定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況。第二章 財(cái)務(wù)管理體制和會(huì)計(jì)人員第六條 實(shí)行“集中管理、分校核算”體制。區(qū)教育經(jīng)費(fèi)管理辦公室統(tǒng)一管理全區(qū)教育單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。單位設(shè)報(bào)賬員，在單位法人代表領(lǐng)導(dǎo)下，管理單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)，向區(qū)教育經(jīng)費(fèi)管理辦公室報(bào)賬。第七條 各教育單位應(yīng)按照中華人民共和國會(huì)計(jì)法的要求配備會(huì)計(jì)工作人員。配備會(huì)計(jì)人員必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并符合任職條件。單位會(huì)計(jì)工作崗位包括

3、報(bào)賬、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、往來結(jié)算、財(cái)產(chǎn)物資保管、檔案管理等。會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人多崗，但報(bào)賬人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案和債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。財(cái)產(chǎn)物資保管人員不得兼任物資采購工作。各單位應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際核定報(bào)賬員工作量，并明確崗位職責(zé)和考核辦法。報(bào)賬員任免由單位民主決策后呈報(bào)，區(qū)教育局審批。民辦學(xué)校會(huì)計(jì)人員由學(xué)校任免，報(bào)區(qū)教育局備案。第八條 教育單位應(yīng)定期組織、選派財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)知識(shí)及相關(guān)法律法規(guī)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。第九條 單位負(fù)責(zé)人必須依法保證會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)，對堅(jiān)持原則、遵紀(jì)守法的會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，不得對會(huì)計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)。第三章 收入管理第十條 教育單位收入包括：財(cái)

4、政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入等。第十一條 固定資產(chǎn)出租，應(yīng)經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)，并向租賃者收取租賃費(fèi)，根據(jù)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知的要求，按稅務(wù)部門的規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，將繳納稅款后的收入全額上繳財(cái)政專戶。固定資產(chǎn)處置的變價(jià)收入應(yīng)計(jì)入修購基金。第十二條 教育單位必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策規(guī)定或經(jīng)區(qū)級(jí)以上物價(jià)、財(cái)政部門批準(zhǔn)依法組織收入，各項(xiàng)收費(fèi)必須嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并使用合法票據(jù)。義務(wù)教育階段學(xué)校收費(fèi)必須嚴(yán)格按照國家和省現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。普通高中招收擇校生實(shí)行“三限”政策。第十三條 按國家有關(guān)政策規(guī)定取得的非稅收入、經(jīng)營收入和其他收入，應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)足

5、額繳存區(qū)財(cái)政局開設(shè)的財(cái)政專戶。第十四條 實(shí)行收費(fèi)收入結(jié)算制度。各項(xiàng)收費(fèi)收入于每學(xué)期開學(xué)后一月內(nèi)進(jìn)行結(jié)算，由區(qū)教育經(jīng)費(fèi)管理辦公室集中核算，統(tǒng)一管理。入賬時(shí)必須附校長、班主任、內(nèi)審組長簽字的結(jié)算清表。任何單位不得坐支、挪用和私設(shè)“小金庫”。第十五條 學(xué)生代管費(fèi)實(shí)行按期結(jié)算制度，每期進(jìn)行清理，凡學(xué)生書、副本費(fèi)、教輔資料費(fèi)有結(jié)余，必須全額退還給學(xué)生。第四章 支出管理第十六條 教育單位支出包括：基本支出（工資和福利支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、商品和服務(wù)支出）、項(xiàng)目支出、轉(zhuǎn)移性支出和其他支出等。第十七條 單位必須建立健全各項(xiàng)支出管理制度、支出報(bào)銷程序和審批辦法。嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理的規(guī)定，各項(xiàng)支出應(yīng)按實(shí)際

6、發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報(bào)。第十八條 差旅費(fèi)報(bào)銷最高限額不得超過區(qū)人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)新修訂的行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的通知（區(qū)府辦201089號(hào)）的相關(guān)規(guī)定。外出學(xué)習(xí)考察必須先報(bào)區(qū)教育局主管領(lǐng)導(dǎo)審簽同意后方可實(shí)施，報(bào)賬時(shí)附報(bào)告簽件。任何教育單位不得擅自以學(xué)習(xí)考察的名義外出旅游。第十九條 教育單位利用電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊進(jìn)行宣傳報(bào)道的，必須申報(bào)區(qū)教育局同意后才能實(shí)施，報(bào)賬時(shí)附申報(bào)簽件。 第二十條 學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)的支出，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行區(qū)財(cái)政局、區(qū)教育局關(guān)于印發(fā)的通知（區(qū)財(cái)教201113號(hào)）規(guī)定。第二十一條 公用經(jīng)費(fèi)必須從嚴(yán)控制，對辦公需要的辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)等必須建立內(nèi)控制度，實(shí)行計(jì)

7、劃和定額管理，或者包干使用等辦法來控制支出。第二十二條 職工工資福利支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家政策和財(cái)政預(yù)算口徑。單位不得亂發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼或以其他形式變相亂發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和實(shí)物等。第二十三條 義務(wù)教育階段貧困住校生生活補(bǔ)助費(fèi)按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和人數(shù)，在資金到校一周內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放給受助學(xué)生或家長，不得降低標(biāo)準(zhǔn)增加人數(shù)，不得提高標(biāo)準(zhǔn)減少人數(shù)，不得抵扣其他往來款項(xiàng)，不得以其它形式變相發(fā)放。第二十四條 單位購置設(shè)備和校舍維修，單項(xiàng)金額在5000元以上的農(nóng)村學(xué)校及10000元以上城區(qū)學(xué)校和農(nóng)村高完中，必須經(jīng)學(xué)校教代會(huì)（或教職工大會(huì)）討論通過，報(bào)區(qū)教育局批準(zhǔn)后實(shí)施，報(bào)賬時(shí)附教代會(huì)決議復(fù)印件。第二十五條 單位購置設(shè)備、

8、維修校舍和購買勞務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行區(qū)政府集中采購目錄及采購限額標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行集中采購或分散采購，除災(zāi)后恢復(fù)重建的工程項(xiàng)目資金外，其余不論是集中采購還是分散采購資金都必須轉(zhuǎn)政府采購監(jiān)管辦結(jié)算支付。第二十六條 各級(jí)政府用于改善辦學(xué)條件等的專項(xiàng)資金，必須按規(guī)定的資金用途，專款專用。由區(qū)財(cái)政局國庫科直接支付的資金，各單位應(yīng)備齊相關(guān)的資料和手續(xù)到區(qū)教育經(jīng)費(fèi)管理辦公室核算會(huì)計(jì)處審核確認(rèn)后，才開出委托付款通知書，并及時(shí)將支付的相關(guān)手續(xù)交核算會(huì)計(jì)處記賬。第二十七條 教育單位基本建設(shè)支出必須嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序的相關(guān)規(guī)定。基本建設(shè)資金包括：上級(jí)財(cái)政下達(dá)的專項(xiàng)補(bǔ)助資金、本級(jí)財(cái)政綜合預(yù)算安排的各類投資項(xiàng)目資金、以政府信用擔(dān)保

9、用財(cái)政資金償還的金融機(jī)構(gòu)貸款、以政府名義接受的各種捐贈(zèng)建設(shè)資金、上級(jí)主管部門直接下達(dá)的建設(shè)資金以及其他資金。第二十八條 各類工程建設(shè)項(xiàng)目，包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)制定的工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法和中華人民共和國國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)第3號(hào)令工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，及區(qū)政府集中采購目錄及采購限額標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。第二十九條 項(xiàng)目工程經(jīng)招投標(biāo)、比選等合法方式確定中標(biāo)單位后，簽訂施工合同并備案、繳納履約保證金、取得施工許可證方可進(jìn)場施工，單位應(yīng)嚴(yán)格按立項(xiàng)審批項(xiàng)目和金額執(zhí)行，不得變更投資項(xiàng)目，不得超預(yù)算投資，不得開支差

10、旅費(fèi)、接待費(fèi)以及與項(xiàng)目建設(shè)無關(guān)的費(fèi)用，不得新增債務(wù)。凡工程結(jié)算超出原項(xiàng)目投資概算的，必須報(bào)區(qū)教育局審批同意后方可辦理結(jié)算入賬，否則不予認(rèn)可，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。區(qū)教育經(jīng)費(fèi)管理辦公室對各單位的建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行專賬核算。第三十條 支付建設(shè)項(xiàng)目工程款應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行市財(cái)政局、市監(jiān)察局、市審計(jì)局關(guān)于印發(fā)市政府投資項(xiàng)目資金管理辦法的通知（區(qū)財(cái)投【2008】70號(hào)）文件規(guī)定，項(xiàng)目工程款按進(jìn)度撥付，每次付款額度不超過付款期內(nèi)已完工工程量的80%，下余資金待竣工驗(yàn)收、工程備案、經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)確認(rèn)金額并扣除質(zhì)量保證金（工程總價(jià)的5%）后結(jié)算支付。質(zhì)量保證金在一年以后根據(jù)工程質(zhì)量情況給予結(jié)算退還。嚴(yán)把項(xiàng)目工程的稅費(fèi)管

11、理，根據(jù)區(qū)人民政府辦公室關(guān)于加強(qiáng)重點(diǎn)工程稅收管理的通知（區(qū)府辦2008181號(hào)）文件規(guī)定，必須憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的正式稅務(wù)發(fā)票支付資金，不得用借款單、領(lǐng)款單等支付工程項(xiàng)目資金。第五章 資產(chǎn)管理第三十一條 教育單位資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)和對外投資等。第三十二條 學(xué)校（單位）應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立固定資產(chǎn)管理制度，實(shí)行固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用制度，并建帳建卡。單位價(jià)值500元以上，使用期限一年以上的一般設(shè)備；單位價(jià)值800元以上，使用期限一年以上的專用設(shè)備；單位價(jià)值未達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限在一年以上的大批同類物資，如課桌、圖書，應(yīng)記入固定資產(chǎn)。第三十三條 固定資產(chǎn)按性質(zhì)

12、和用途分為房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物及陳列品、圖書、其它六類。第三十四條 固定資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行一次清查、盤點(diǎn)，并建好固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物卡片，定期與核算會(huì)計(jì)核對，做到賬、卡、物相符。第三十五條 固定資產(chǎn)處置，應(yīng)按事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法（財(cái)政部令第36號(hào)），報(bào)主管部門或國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)。第三十六條 學(xué)校（單位）實(shí)行備用金制度，應(yīng)不定期地對備用金進(jìn)行盤點(diǎn)，備用金定額由區(qū)教育經(jīng)費(fèi)管理辦公室核定。第三十七條 備用金的使用嚴(yán)格按現(xiàn)金管理?xiàng)l例執(zhí)行。第三十八條 報(bào)賬員應(yīng)加強(qiáng)備用金管理，逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金日記賬做到日清月結(jié)。第三十九條 備用金在報(bào)賬員變更時(shí)必須由學(xué)校（單位）如數(shù)收回。第四十條

13、 報(bào)賬員應(yīng)根據(jù)資金用途建立銀行存款輔助日記賬，定期對賬，嚴(yán)禁開具空頭委托付款通知書。第六章 負(fù)債管理第四十一條 教育單位應(yīng)加強(qiáng)負(fù)債管理，報(bào)賬員應(yīng)建好債權(quán)債務(wù)往來明細(xì)輔助賬，定期清理核實(shí)，與核算會(huì)計(jì)對賬。第四十二條 教育單位要定期對已發(fā)生的債權(quán)告知債務(wù)人及時(shí)催收償還，同時(shí)嚴(yán)格借款審批制度，防止挪用公款及形成不良債權(quán)。經(jīng)確認(rèn)屬虛假債權(quán)債務(wù)的應(yīng)及時(shí)清理，并具備相關(guān)手續(xù)作出賬務(wù)處理。第四十三條 教育單位要厲行節(jié)約，嚴(yán)格執(zhí)行公用經(jīng)費(fèi)的開支范圍，保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)，不得舉債建修，更不得舉債發(fā)放職工獎(jiǎng)金、福利等。第七章 預(yù)決算管理第四十四條 教育單位要嚴(yán)格預(yù)算管理，建立健全預(yù)算編制制度。年初必須民主編制合理的

14、收支預(yù)算，并強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，原則上一般不得辦理無預(yù)算的支出。第四十五條 教育單位應(yīng)在每年度十二月二十五日前，必須徹底清理本單位的往來款項(xiàng)，并將本年度已發(fā)生的各項(xiàng)收支全額入賬。如果部分有專項(xiàng)用途資金已下達(dá)指標(biāo)，并進(jìn)入當(dāng)年決算的，但因年終決算賬戶凍結(jié)未及時(shí)支付，或因資金未及時(shí)到位，應(yīng)在決算前報(bào)支列入往來款中，待下年初支付（含農(nóng)村義務(wù)教育貧困寄宿生生活補(bǔ)助、城市義務(wù)教育低保學(xué)生免教科書資金、調(diào)整預(yù)算中的各類人員經(jīng)費(fèi)等）。第四十六條 教育單位應(yīng)在下一年度一月三日前按財(cái)政部印制的政府收支分類科目要求，整理數(shù)據(jù)編制上一年度的財(cái)務(wù)決算報(bào)表。第八章 統(tǒng)計(jì)管理第四十七條 教育單位必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行統(tǒng)計(jì)法，及時(shí)、

15、準(zhǔn)確填報(bào)各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表，不得虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)。上報(bào)各科室有關(guān)數(shù)據(jù)必須一致。所有報(bào)表必須由校長審核簽字，并加蓋公章后上報(bào)。第九章 檔案管理第四十八條 教育單位應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，做到專人專柜妥善保管。同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。各種會(huì)計(jì)檔案的期限，從會(huì)計(jì)年度終了的第一天算起。第四十九條 教育單位保存的會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須報(bào)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)，但不得拆散原卷冊，并應(yīng)限期歸還。第五十條 會(huì)計(jì)檔案移交依照區(qū)區(qū)財(cái)政局關(guān)于加強(qiáng)區(qū)級(jí)會(huì)計(jì)集中核算單位會(huì)計(jì)檔案管理的通知（市區(qū)財(cái)會(huì)20081號(hào)）文件規(guī)定，實(shí)行區(qū)教育經(jīng)費(fèi)管理辦公室集中管理和單位分散管理

16、相結(jié)合。第五十一條 教育單位會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由單位檔案部門提出銷毀意見，會(huì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門按照檔案管理辦法的規(guī)定共同鑒定，嚴(yán)格審查，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。對于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止。第五十二條 教育單位會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊需報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后銷毀，銷毀時(shí)由檔案部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷，并認(rèn)真清點(diǎn)核對，銷毀后在銷毀清冊上簽名蓋章，將銷毀情況報(bào)告上級(jí)主管部門。會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊要長期保存。第十章 辦理會(huì)計(jì)移交第五十三條 教育單位會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)。沒有辦清交接手續(xù)的不得離職。第五十四條 會(huì)計(jì)人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定期限內(nèi)全部移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有違犯財(cái)會(huì)