1、納稅規畫應當關注的幾個問題我國加入世貿組織以后、增進了國家稅收的透明度，社會各界和納稅人都希望繳納明白稅，專門是外國企業和外商投資企業，對負擔的稅收都希望有預見性和打算性。對此，納稅規畫成了稅務代理機構著力研究的熱點課題。如何運作納稅規畫，作者以為以下幾個問題應當重視。一、正確熟悉納稅規畫的市場空間當前我國正慢慢進入法制社會，依法納稅己成為每一個企業和公民的神圣職責和光榮義務。同時作為獨立的利益主體，不管是企業仍是個人，在自我進展進程中、都必然要盡力減輕稅收自擔、實施自棄利益最大化，因此在不違抗稅收政策的前提下，以降低納稅本錢、提升企業競爭力、實現企業價值最大化為目標的稅收規畫應運而生。企業對

2、實施納稅規畫的需求要緊表此刻以下幾個方面：一、目前我國納稅人的稅費負擔較重、在現行的稅收法律體系短時刻內不可能有所改變的情形下，納稅人只有三條路能夠選擇：(1)逃稅(偷稅)，即通過違法行為實現規避稅負的目的。逃稅的違法性、注定7這種行為只能是一條“死胡同二（2）納稅人產生逆向選擇行為，消極對待高稅負。如緊縮經濟活動規模，這種做法最終會被市場競爭所淘汰。（3）進行納稅規畫，實現減輕稅負，是企業的唯一選擇。這才是企業迎接市場挑戰，依法納稅的必由之路，是順應目前國家政策法規的明智之舉。二、中國加入WTO后，中外企業在一個加倍開放、公平的環境下競爭，取勝的關鍵之一在于可否降低企業的本錢支出，增加盈利。

3、國內企業務想與國外企業同臺競爭，就應該把策略重點放在企業財務本錢的操縱上。而作為財務本錢專門大一塊是稅收支出，如何通過納稅規畫予以操縱，對企業來講就顯得相當關鍵。3、實施納稅規畫是企業產權明晰化的要求。長期以來，我國一些企業在納稅上往往想走“關系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風盛行。在當前國內企業市場化改革、股分制改造深化和參與國際競爭的大背景下，我國企業一旦作為獨立的個體，就必然要構造明晰的產權機制和壯大的動力機制，參與市場競爭。由于上繳國家的稅收屬企業的本錢支出，因此企業需要通過深切研究納稅規畫予以操縱。只有如此，企業才能在競爭中處于優勢地位。4、從現代企業的財務機制上看，作為企業外部本錢的

4、稅收支出更應當加以操縱。目前企業存在一種錯誤方式，以為要操縱本錢，確實是操縱內部本錢，而關于企業的稅收，那么視為無法幸免的，不去加以操縱。其實企業對內部本錢的操縱己經相當嚴格、若是過份緊縮內部本錢那么可能造成目工踴躍性受損等不良后果，阻礙企業的進展。因此，在操縱內部本錢的同時，應力圖操縱企業的外部本錢，做到內部、外部本錢龍制左右開弓，一起緊縮。二、運作納稅規畫業務的前提條件一、充分把握國家政策精神把握國家政策精神，是一項重要的納稅規畫前期工作。稅務代理人員（或稅務顧問）在著手進行稅收規畫之前，第一應學習和把握國家有關的政策精神，爭取稅務機關的支持和幫忙。關于受托的稅收規畫業務，代理人目都應有針

5、對性地了解、熟悉所涉及的稅收規定的細節。二、了解稅務機關對納稅活動“合理和合法”的界定法律條文的權威性無可置疑，稅法的執法實踐也對納稅人的納稅有著切實的引導作用。全面了解稅務機關對“合理和合法”納稅的法律說明和執法實踐，是另一項重要的稅收規畫前期工作。納稅規畫要合理合法性地幫忙企業節稅。就我國稅法執法環境來看，目前尚無稅法總原那么，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因此稅務機關存在必然的“自由量裁權在我國熟悉稅法的執法環境超級重要。要了解稅務機關對“合理和合法”的納稅說明，一樣能夠從以下兩方面著手：一方面，從憲法和現行法律規定中弄清什么是“合理和合法”。稅務機關的征稅和司法機關對稅務案件的審

6、理，都必需以立法機關制定的憲法和現行法律為依據。因此，對“合理和合法”、第一要從憲法和法律規定上去明白得。亨務所若是聘請了法律顧問應常常和他們溝通,聽取他們的建議或意見。另一方面，從稅務機關組織和治理稅收活動和司法機關受理和審判稅務案件中；具體f解行政和司法機關在執法和司法進程中對“合理和合法”的界定。因此，稅務規畫人目應從稅法執行中認真了解有代表性的案例來把握執法界限，并將其用于稅收規畫的實施進程中。3、熟悉稅法和征稅方式稅務規畫人員應該對國家稅法和稅務機關征收稅款的具體方式和程序有深刻的了解和研究，在稅收征管程序上早找有可能幫忙納稅人的地址“4、納稅人應具有經濟實力三：納稅規畫的大體條件一

7、、把握和了解企業的大體情形在進行納稅規畫時，需要了解企業大體情形，這是納稅規畫前對企業財務和稅務的健康檢查。要緊有：（1）企業的組織形式：企業的組織形式不同，其稅務待遇也不同。了解企業的組織形式、能夠對不同組織形式的企業提出具有針對性的稅收規畫方案。（2）財務情形企業稅收規畫是要合理合法地節減稅收，只有全面詳細地7解企業的真實財務情形、才能制定出合理合法的企業稅收規畫打算。（3）投資意向：投資國家鼓舞類產業能夠享受稅收優惠，投資額往往與企業的規模一一注冊資本、銷售收入、利潤總額有專門大關系。稅收規畫對企業投資的阻礙相當重要。（4）企業納稅情形了解企業以前和目前納稅情形，尤其是納稅申報和繳納稅款

8、情形，對企業的稅收規畫會有專門大幫忙。二、了解企業法定代表人的情形對企業法定代表人的了解不能夠涉及私人領域，但對其文化水平、政策水平、開拓精神、風險態度等方面的了解，能夠知曉企業爾后的進展方向和市場占有等方面的情形，這對企業稅收規畫很有必要。另外，對企業法定代表人的了解也有助于對其規畫個人所得稅方面的事宜。3、了解納稅人對納稅規畫的要求納稅人對稅收規畫的要求應是在不違背國家法律、法規的前提下,通過對投資、經營治理、企業清算等事前規畫和安排，減輕稅負，取得節稅收益。在規畫節稅這一點上，不同納稅人的要求可能有所不同、這也是必需了解的。（1）要求增加所得仍是資本增值納稅人對財務利益的要求大致有三種:

9、一種是要求最大限度地增加每一年的所得；另一種是要求假設干年后納稅人資本有最大的增值；第三種是既要求增加所得，又要求資本增值。對納稅人不同的要求，其稅收規畫是不同的。（2）投資要求有些納稅人有幾種投資意向或有取得更大財務收益的要求。稅收規畫時能夠依照納稅人的具體情形進行規畫，提出各類投資建議。有時有的納稅人對投資己經有了明確的意向，包括投資項目、投資地址、投資期限等、這時規畫人目就必需依照納稅人的要求進行稅收規畫。四、納稅規畫人員必需具有豐碩的專業知識和良好的職業道德稅收規畫要緊靠規畫人員去實現，而規畫人員必需要了解稅法、會計法、審計法及相關法律法規等專業知識，也要了解國際老例。要有嫻熟的會計處

10、置技術和豐碩的稅務體會，知道如何用好用活稅收政策。納稅規畫人員進行納稅規畫時，必需遵紀遵法、誠信自律、任何違背法律的行為都會受到相應的處懲或制裁。因此，稅務規畫人員必需在遵守國家法律、法規的前提下，全心全意地為企業提供完整的稅收規畫效勞。只有如此，稅收規畫的代理面才會愈來愈大。五、成績納稅規畫的充分條件納稅規畫是一項系統性工作，在納稅規畫進程中，需要方方面面的和諧配合。納稅規畫的成功與否，受到多種因素的一起阻礙和制約。但總括來講，不外乎三個方面，即“天時、地利、人和”?！疤鞎r”是指稅收政策為納稅規畫制造的空間?！暗乩笔侵杆诘刂返亩愂照吆投愂沼^念對納稅規畫提供的環境支持?！叭撕汀笔侵讣{稅人及相關人目的稅收政策水平和內外相關人員關系的和諧對“天時”和“地利”資源的充分利用。對規畫人員來講，需要具有良好的綜合能力。包括上下溝通能力,即取得領導和同事支持的能力；左右和諧能力，即各部門合作和配合的能力；八方交友能力，既要有與稅務部門、財經治理等部門溝通能力，又要有與其他企業同行緊密交流獲取信息體會的能力。總之、納稅規畫不是單純的一個用計算方式術解決的課題、而是一個綜合課題，僅有專業