1、1、 本次審計程序編制的參考資料：1、 中注協 2007 年“會計師事務所執業質量檢查工作底稿”；2、 中注協據新執業準則編寫的“財務報表審計工作底稿編制指南”；3、 北京注協據新執業準則編制的“審計工作底稿指引”；4、 2007 年注冊會計師考試“審計”教材。2、 本次編制審計程序的指導思想：盡量使審計程序具有可操作性。三、審計人員在使用本套審計程序時，應注意的問題：1、審計人員在實施審計過程中并非必須執行審計程序表中的每一個程序，而是據被審計單位的實際情況有針對性的選擇審計程序，形成計劃實施的審計程序表。（選擇審計程序的主要依據是符合性測試的結果）2、 本次審計程序并非完全適用于所有被審計

2、單位（主要針對生產企業編制的）， 如對供電企業、提供勞務的企業、高速公路公司、工程施工企業、餐飲娛樂行業、學校等部份科目的程序就不太適用。項目經理需據被審計單位具體情況增刪審計程序。3、 根據 2007 年開始執行的審計執業準則的要求：符合性測試的工作不容忽略（本次編制的審計程序中具體列出了符合性測試的參考工作表格）。對審計新客戶及以前未進行過系統符合性測試的老客戶的審計小組，此部份工作量確實較大。但在日后的審計中，只要被審計單位內控制度、內部環境、外部環境無重大變化的情況下，此部份工作量就小了。建議：（ 1 ）項目經理事前與客戶溝通，盡量讓客戶理解此項工作是執業準則要求我們必須作的工作；（

3、2）能在進入現場前進行的工作（如：了解被審計單位所在行業狀況、收集并了解被審計單位相關內部控制制度等），可事先做好準備。4、每個被審計科目導引表中列示的內容是審計報告附注所必需的內容（據“公開發行證券的公司信息披露編報規則第15 號財務報告的一般規定 （2007 年修訂 ）”及“企業會計準則第 30 號 財務報表列報應用指南”編制） ，審計人員必需認真填列相關內容。5、 認真編制每個被審計科目審計備忘錄，并與客戶進行適當的溝通，此項工作需予以重視。因為其有如下兩個好處：（1）便于為客戶提供增值服務，讓客戶認可我們的審計價值;（2）前后任審計人員工作交接的一種方式。6、本次編制的審計模板中有一張

4、參考表格需提請注意：各科目實質性測試中“選樣過程匯總表”：細節測試 的目標確定測試 項目的選取 方法界定 總體抽樣 單元樣本 規模樣本選 取方法界定誤差 構成條件預計 誤差額總體 誤差額實施 測試程序結論索引 號從上表列示的內容可見，其要求審計人員系統填列選樣過程。7、本次編制審計程序過程中，并未對每一審計程序配制審計工作底稿模版，主要原因是：時間有限，有的審計程序模版并未考慮成熟，怕編制出來誤導大家。已提供出的審計模版并非完全通用（主要是適用中型生產企業），亦非強制使用，審計人員應據被審計單位具體情況編制適用的審計工作底稿。四、工作底稿循環及編號：本次編制的審計程序所列循環分類及編號完全參照

5、中注協據新執業準則編寫的“財務報表審計工作底稿編制指南”，具體列示如下:工作底稿名稱索引號第TB分初步業務活動工作底稿A一、決定業務接受和保持時實施的程序和考慮的事項AA二、業務約定書的簽訂情況與內容檢查表（適用于鑒證業務）AB三、初步業務活動執行的程序AC四、被審計單位（客戶）一般信息AD第二部分風險評估工作底稿B一、風險評估程序（一）一般風險評估程序B-1(1)詢問B-1-1(2)分析B-1-2檢查B-1-3(4)觀察B-1-4檢查B-1-5(6)穿行測試B-1-6(7)查閱文檔B-1-7(二)針對特別項目的程序B-2(1)針對舞弊的程序B-2-1(2)針對持續經營的程序B-2-2(3)針

6、對關聯方的程序B-2-3(4)針對或后事項的程序B-2-4(5)針對期后事項的程序B-2-5(6)對被審計單位違反法規的行為所執行的程序B-2-6(7)首次接受委托時對期初余額所執行的程序B-2-7(8)含有已審計財務報表的文件中的其他信息所執行的程序B-2-8(9)對比較數據所執行的程序B-2-9(10)對前后任注冊會計師溝通所執行的程序B-2-10二、在被審計單位業務流程層面了解和評價內部控制1 .采購與付款循環CGL2.，薪與人事循環GXL3.生產與倉儲循環SCL4.銷售與收款循環XSL5.籌資與投資循環CZL6.固定資產循環GZL三、項目組討論紀要一一風險評估B-4-1四、風險評估結果

7、匯總表B-57五、總體審計策略B-6第一部分步子審計程序工作底稿C一、內控測試工作底稿（一）采購與付款循環CGC（二），薪與人事循環GXC（三）生產與倉儲循環SCC（四）銷售與收款循環XSC（五）籌資與投資循環CZC（六）固定資產循環GZC二、實質性程序工作底稿（一）資產類1.貨幣資金ZA2.交易性金融資產ZB3.應收票據ZC4.應收賬款ZD5.預付款項ZE6.應收利息ZF7.應收股利ZG8.其他應收款ZH9.存貨ZI10.可供出售金融資產ZJ11 .持后至到期投資ZK12.長期應收款ZL13.長期股權投資ZM14.投資性房地產ZN15.固定資產ZO16.在建工程ZP17.工程物資ZQ18.固

8、定資產清理ZR19.無形資產ZU20.開發支出ZV21 .商譽ZW22.長期待攤費用ZX23.遞延所得稅資產ZY（二）負債類1 .短期借款FA2.交易性金融負債FB3.應付票據FC4.應付賬款FD5.預收款項FE6.應付職，薪酬FF7.應交稅費FG8.應付利息FH9.應付股利FI10.其他應付款FJ11.長期借款FK12.應付債券FL13.長期應付款FM14.專項應付款FN15.預計負債FO16.遞延所得稅負債FP（三）所有者權益類1 .實收資本（股本）QA2.資本公積QB3.盈余公積QC4.未分配利潤QD（四）損益類1 .營業收入SA2.營業成本SB3.營業稅金及附加SC4.銷售費用SD5.管理費用SE6.財務費用SF7.資產減值損失SG8.公允價值變動損益SH9.投資收益SI10.營業外收入SJ11.營業外支出SK12.所得稅費用SL第四部分業務完成階段工作底稿E一、業務完成階段審計工作E二、賬項調整分錄匯總表EA三、重分類調整分錄匯總表EB四、列報調整匯總表EC五、未更止錯報匯總表ED六、資產