1、資金籌集業(yè)務核算1、企業(yè)收到投資人投資借：銀行存款 /現(xiàn)金/ 固定資產(chǎn)/ 無形資產(chǎn) 【實際收到金額】 貸：實收資本/股本【所占資本份額】 資本公積資本（股本）溢價【差額】2、企業(yè)依法減資借：實收資本貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金3、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)贈資本 借：盈余公積/資本公積 貸：實收資本4、企業(yè)將款項存入銀行借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金/應收賬款/ 應收票據(jù)/短期借款/長期借款5、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款6、向銀行借款（1）短期借款1、取得短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款2、利息核算（按季支付或一次還本付息）月末計提利息 借：財務費用 貸：應付利息季末或到期支付利息時

2、借：應付利息【已預提的利息】 財務費用【支付當月的利息】 貸：銀行存款（4）到期歸還借款時 借：短期借款 貸：銀行存款（2）長期借款1、借入時借：銀行存款（實際收到款項） 貸：長期借款本金2、計息核算（1）計提借：在建工程（固定資產(chǎn)未達到預定可使用狀態(tài)前） 財務費用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間 固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后管理費用（籌建期間）貸：應付利息 （2）支付 借：應付利息 貸：銀行存款3、到期（1）歸還 借：長期借款本金應付利息（最后一期利息）貸：銀行存款（2）無須償還 借：長期借款 貸：營業(yè)外收入其他采購業(yè)務核算一、材料采購的核算（一）一般情況1、票貨同時到達借：原材料 應交稅金應交增值稅（進

3、項稅額） 貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù).（二）特殊情況1、票到貨未到 根據(jù)發(fā)票入賬借：在途物資【買價+93%運費】 應交稅費應交增值稅（進項稅額）【增值稅+7%運費】 貸：銀行存款/應付票據(jù)/應付賬款入庫 借:原材料 貸:在途物資2、貨到票未到本月等待，暫不入賬月末估賬 (目的：為了賬實相符)借：原材料 貸：應付賬款暫估應付賬款下月初紅字沖銷 借：應付賬款暫估應付賬款 貸：原材料票到入賬借：原材料 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付票據(jù)/應付賬款3、預付貨款采購材料時預付貨款時 借：預付賬款 貸：銀行存款采購材料時借：在途物資/材料采購 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸

4、：預付賬款補付貨款時借：預付賬款 貸：銀行存款 退回貨款時借：銀行存款 貸：預付賬款4、材料驗收入庫時借：原材料 貸：在途物資/材料采購注：運雜費、運費問題 只涉及一種材料直接計入成本（1）運雜費計入成本 ××材料 涉及兩種以上材料××材料公式：分配率運雜費總額 各受益材料分配標準之和 某材料應分攤的運雜費分配率×分配標準 某材料應分攤的運雜費運雜費總額某材料應分攤的運雜費（分配率除不盡時為求準確）例：用銀行存款支付A材料運雜費900元 借：在途物資/材料采購A材料900 貸：銀行存款900例：用銀行存款支付A、B材料運雜費900元，A材料30

5、公斤，B材料60公斤分配率900元 10元/公斤 (30+60)公斤A材料應負擔的運雜費10×30300元B材料應負擔的運雜費10×60600元借：在途物資/材料采購A 300B 600 貸：銀行存款 900（2）運費 運費的7計入進項稅運費 ××材料 運費的93計入成本 ××材料例：用銀行存款支付A材料運費800元 運費的7計入進項稅 800×756分析：運費 運費的93計入成本 800×93或80056744 借：在途物資/材料采購A材料744應交稅金應交增值稅（進項稅額）56貸：銀行存款 800例：用銀行存款

6、支付A、B材料運費800元，A材料40千克，B材料60千克 運費的7計入進項稅 800×756分析：運費 運費的93計入成本 800×93744 A材料 B材料分配率800800×7 7.44元/千克 4060A材料應負擔的運費7.44×40297.6元B材料應負擔的運費7.44×60446.4元借: 在途物資/材料采購-A 297.6-B 446.4 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)56 貸:銀行存款 800二、固定資產(chǎn)購入的核算（一）不需安裝的固定資產(chǎn)的購入借：固定資產(chǎn) 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （二）需安裝的固定資產(chǎn)

7、1、支付款項借：在建工程 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 2、領(lǐng)用安裝材料、支付工資等費用 借：在建工程 貸：原材料/應付職工薪酬 3、完工交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 生產(chǎn)過程業(yè)務的核算1、領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品） 制造費用（車間生產(chǎn)部門） 管理費用（行政管理部門） 銷售費用（專設(shè)銷售機構(gòu)） 貸：原材料 2、工資（1）確認（2）發(fā)放借：應付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 3、計提折舊費借：制造費用（基本生產(chǎn)車間）銷售費用（銷售部門）管理費用 （管理部門、未使用、不需用）其他業(yè)務成本（經(jīng)營租出）在建工程（自建固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)） 貸:累計折舊注：車間、管理部門

8、預提大修理費用借：制造費用管理費用貸：預提費用4、差旅費（1）出差借差旅費以現(xiàn)金付訖借：其他應收款×× 貸：庫存現(xiàn)金（2）正好用完 借：制造費用/管理費用 貸：其他應收款×× （3）余款交回 借：管理費用 庫存現(xiàn)金 貸：其他應收款××（4）借款不夠 借：管理費用 貸：其他應收款××庫存現(xiàn)金 5、辦公費、水電費的核算生產(chǎn)產(chǎn)品用水電費“生產(chǎn)成本”車間一般耗用辦公費、水電費“制造費用”行政管理部門耗用辦公費、水電費“管理費用”專設(shè)銷售機構(gòu)耗用辦公費、水電費“銷售費用”借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用貸：銀行存款

9、/庫存現(xiàn)金6、“制造費用”“完工產(chǎn)品成本”的結(jié)轉(zhuǎn)（1）“制造費用”的結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本貸：制造費用（2）“完工產(chǎn)品成本”的結(jié)轉(zhuǎn) 借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本7、固定資產(chǎn)的處置(1)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理     累計折舊     固定資產(chǎn)減值準備     貸：固定資產(chǎn) (2)發(fā)生的清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款(3)計算確定交納的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 （售價×營業(yè)稅率） 貸：應交稅費應交營業(yè)稅(4)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等 借:銀行存款/原材料 貸:固定資產(chǎn)清理(

10、5)保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 借:其他應收款 貸:固定資產(chǎn)清理(6)凈損益 “固定資產(chǎn)清理”借方合計-貸方合計 = +數(shù)“營業(yè)外支出” -數(shù)“營業(yè)外收入”凈損失 借:營業(yè)外支出 貸:固定資產(chǎn)清理凈收益 借:固定資產(chǎn)清理 貸:營業(yè)外收入銷售過程業(yè)務的核算一、主營業(yè)務1、銷售商品借：銀行存款 / 應收賬款應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2、銷售商品的運輸費用/廣告費借：銷售費用 貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款3、預收賬款銷貨（1）預收時借：銀行存款 貸：預收賬款 （2）銷貨借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（3）補收余款 借：銀行存款 貸：預收賬款

11、（4）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品4、城市建設(shè)稅、教育費附加 （1）計算交納交 借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交城市維護建設(shè)稅 應交教育費附加（2）交納時借：應交稅費應交城市維護建設(shè)稅 應交教育費附加貸：銀行存款 二、其他業(yè)務1、銷售材料（1）銷售時借：應收賬款 /銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務成本 貸：原材料 三、壞賬準備1、企業(yè)計提壞賬準備時 借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備 貸：壞賬準備2、沖減多計提的壞賬準備時 借：壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備3、企業(yè)發(fā)生壞賬損失時 借：壞賬準備 貸：應收賬款/其

12、他應收款4、已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回時借：應收賬款/其他應收款 貸：壞賬準備 同時，借：銀行存款 貸：應收賬款/其他應收款或 借：銀行存款 貸：壞賬準備 當期實際計提的壞賬=壞賬準備期末余額-貸方+借方= -數(shù)：沖銷 壞賬準備借方 +數(shù)：計提 壞賬準備貸方其他業(yè)務核算一、支付結(jié)算 支付結(jié)算方式票據(jù)結(jié)算方式或其他結(jié)算方式使用區(qū)域為同城、異地或均可涉及科目支票票據(jù)結(jié)算方式同城銀行存款銀行本票票據(jù)結(jié)算方式同城其他貨幣資金銀行匯票票據(jù)結(jié)算方式均可其他貨幣資金商業(yè)匯票票據(jù)結(jié)算方式均可應收（付）票據(jù)信用卡其他結(jié)算方式均可其他貨幣資金信用證其他結(jié)算方式均可其他貨幣資金委托收款其他結(jié)算方式均可應收賬款

13、托收承付其他結(jié)算方式異地應收賬款匯兌其他結(jié)算方式異地銀行存款/其他貨幣資金-外部存款（一）支票1、簽發(fā)現(xiàn)金支票 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款2、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票 借： 貸：銀行存款3、收到轉(zhuǎn)賬支票 借：銀行存款 貸：（二）銀行本票、銀行匯票1、付款方（1）向銀行申請 借：其他貨幣資金-銀行本票（銀行匯票） 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（2）辦理結(jié)算 借：材料采購原材料庫存商品 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金-銀行本票（銀行匯票）（3）銀行本票、銀行匯票逾期未用，退回多余款項 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金-銀行本票（銀行匯票）2、收款方（1）企業(yè)收到銀行本票、銀行匯票 借：銀行存款 貸：主

14、營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）(三)商業(yè)匯票1、商業(yè)承兌匯票（1）采購方（買方）：應付票據(jù)采購材料,開出并承兌匯票 借:在途物資/材料采購 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸:應付票據(jù)票據(jù)到期 支付款項 借:應付票據(jù) 貸:銀行存款無力付款 借:應付票據(jù) 貸:應付賬款（2）銷售方（賣方）:應收票據(jù)銷售產(chǎn)品,收到對方開來并承兌匯票 借:應收票據(jù) 貸:主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（代墊運雜費）票據(jù)到期 對方付款 借:銀行存款 貸:應收賬款對方無力付款 借:應收賬款 貸:應收票據(jù)2、銀行承兌匯票（1）購貨企業(yè)（買方）交納手續(xù)費 借：財務費用 貸：銀行存款開出承

15、兌匯票交時 借：材料采購 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)×× 收到款項 借：應付票據(jù)×× 貸：銀行存款（2）銷貨企業(yè)（賣方）收到匯票 借：應收票據(jù)×× 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）到期承兌 借：銀行存款 貸：應付票據(jù)×× 到期無力支付 借：應付票據(jù) 貸：短期借款(四)匯兌1、一般：（1）匯款人（清償前欠債務） 借：應付賬款 /其他應付款 貸：銀行存款（2）收款人（收到欠款） 借：銀行存款 貸：應收賬款 /其他應收款2、特殊情況下：匯款人將款匯往外地，建立采購專用賬戶（1）匯款 借：其

16、他貨幣資金-外埠存款 貸：銀行存款（2）采購材料 借：材料采購 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金-外埠存款 3、購貨完畢收回剩余款項時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款(五)委托收款1、購貨企業(yè)（付款單位）收到付款通知 借：材料采購 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款2、銷貨企業(yè)（收款單位）（1）銷貨借：應收賬款×× 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（2）收到銀行收款通知 借：銀行存款 貸：應收賬款××(六)信用卡存款1、企業(yè)將支票送存發(fā)卡銀行 借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款2、企業(yè)用信用卡購物或支

17、付有關(guān)費用 借：管理費用 等 貸: 其他貨幣資金信用卡3、使用過程中向銀行續(xù)存資金 借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款4、銷卡時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用卡(七)信用證保證金存款1、將信用證保證金交存銀行時 借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款2、企業(yè)購貨時 借：材料采購原材料庫存商品 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金信用證保證金3、將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用證保證金（八）存出投資款1、企業(yè)向證券公司劃出資金 借：其他貨幣資金存出投資款（實際劃出金額）貸：銀行存款2、購買股票、債券等時 借：交易性金融資產(chǎn)成本

18、 【公允價值，但不包括已宣告但尚未發(fā)放的股利（利息）】 投資收益（發(fā)生的交易費用：手續(xù)費和傭金及其他必要支出） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）/應收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：其他貨幣資金存出投資款/銀行存款（九）外埠存款1、企業(yè)將款項匯往外地開立采購專戶時 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款2、購料 借：材料采購原材料庫存商品 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金外埠存款3、采購完畢收回剩余款項時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款二、交易性金融資產(chǎn)1、取得時借：交易性金融資產(chǎn)成本 【公允價值，但不包括已宣告但尚未發(fā)放的股利（利息）】投資收益（發(fā)生的交易費用：手續(xù)費和傭金及其他必要支出）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）/應收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：其他貨幣資金存出投資款/銀行存款2、持有期間（1）在資產(chǎn)負債表日（6.30或12.31）確認股利或利息 借：應收股利/應收利息 貸：投資收益（2）收到股利或利息 借：其他貨幣資金存出投資款/銀行存款 貸：應收股利/應收利息（3）資產(chǎn)負債表日公允價值變動公允價值-賬面價值= +數(shù)“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”借方 -數(shù)“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”貸方公允價值上升（公允價值賬面價值）借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益公允價值下降（公允價值賬面