1、開發公司自持物業運營、房地產開發公司自持物業的運營模式（以商業為例），自用自營（以商業為例），自行出租（以商業為例），交由商業第一類、房地產開發公司自持物業的模式；第二類、房地產開發公司自持物業 的模式；第三類、房地產開發公司自持物業運營公司管理的模式；第三類模式分三種情況：1. 房地產開發公司將自持物業 （以商業為例），委托給商業 運營公司代出租，并向商業運營公司支付管理費的模式；2. 房地產開發公司將自持物業 （以商業為例），出租給商業 運營公司，由商業運營公司經營的模式；3. 房地產開發公司將自持物業 （以商業為例），投資給商業 運營公司，由商業運營公司經營的模式； 二、不同運營模式的如

2、何納稅第一類、房地產開發公司自持物業 （以商業為例），自用自營 的模式涉稅：房地產開發公司涉稅：1. 增值稅：不交納。2城市建設維護稅：不交納3. 教育費附加稅：不交納。4. 地方教育費附加稅：不交納。5房產稅：年應 納房產稅的稅額=應稅房產原值X 1- （10%30%） X 1.2%。房屋原價折算為應稅房產原值的具體比例，由各省、自 治區、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務部門在上述 幅度內自行確定。6.土地使用稅：應納城鎮土地使用稅額 =應稅土地的實際占用 面積X適用單位稅額第二類、房地產開發公司自持物業（以商業為例），自行出租 的模式：房地產開發公司涉稅：1增值稅分三種情況：房地產企業出租

3、自行開發商業應交增值稅明細表公司類型項目開工時間計稅方法稅率或征收率政策依據一般納稅人2016年4月30日前可選擇簡易5%財稅201668號2016年5月1日后一般計稅10%財稅201668號小規模無限定簡易計稅5%財稅201668號2.城市建設維護稅：以增值稅為計稅基礎，稅率為7%（城市）3. 教育費附加稅：以增值稅為計稅基礎， 稅率為3% （城市）。4. 地方教育費附加稅：以增值稅為計稅基礎，稅率為2% （城 市）。5. 房產稅：年應納房產稅的稅額=租金收入X 12 %。6. 土地使用稅：應納城鎮土地使用稅額 =應稅土地的實際占用 面積X適用單位稅額7印花稅：合同價款的千分之一繳納。8.企

4、業所得稅：租金并入當期應納所得額計算納稅。第三類、房地產開發公司物業 （以商業為例），交由商業運 營公司管理模式，分三種情況：（一）開發公司將自持物業（以商業為例）委托商業運營公司 出租，并向商業運營公司支付管理費的模式：1. 開發公司涉稅如下：（1）增值稅分三種情況：房地產企業委托商業運營公司出租自行開發商業應交增值稅明細表公司類型項目開工時間計稅方法稅率或征收率政策依據一般納稅人2016年4月30日前可選擇簡易5%財稅201668號2016年5月1日后一般計稅10%財稅201668號小規模 無限定簡易計稅5%財稅201668號（2）城市建設維護稅：以增值稅為計稅基礎， 稅率為7% （城 市

5、）。（3） 教育費附加稅：以增值稅為計稅基礎，稅率為3% （城 市）。（4） 地方教育費附加稅：以增值稅為計稅基礎，稅率為2% （城市）。（5） 房產稅：年應納房產稅的稅額=租金收入X 12 %。（6）土地使用稅：應納城鎮土地使用稅額 =應稅土地的實際 占用面積X適用單位稅額（7）印花稅：合同價款的千分之一繳納。（8）企業所得稅：租金并入當期應納所得額計算納稅。2. 商業運營公司涉稅：商業運營公司代開發公司出租物業 （以商業為例），向開發公 司開具發票并收取中介服務費，按商務輔助服務 -經紀代理 服務納稅。商業運營公司如為一般納稅人稅率為6%,如為小規模納稅人征收率為 3%。（二）開發公司將自

6、持物業（以商業為例）出租給商業運營公司，由商業運營公司經營的模式：1開發公司涉稅如下：（1）增值稅分三種情況：房地產企業出租自行開發商業應交增值稅明細表公司類型項目開工時間計稅方法稅率或征收率政策依據一般納稅人2016 年 4 月 30日前可選擇簡易5%財稅201668號2016年5月1日后一般計稅10%財稅201668號小規模無限定簡易計稅5%財稅201668號(2) 城市建設維護稅：以增值稅為計稅基礎， 稅率為7% (城 市)。(3) 教育費附加稅：以增值稅為計稅基礎，稅率為 3% (城 市)。(4) 地方教育費附加稅：以增值稅為計稅基礎，稅率為2% (城市)。(5) 房產稅：年應納房產稅

7、的稅額=租金收入X 12 %。(6) 土地使用稅：應納城鎮土地使用稅額 =應稅土地的實際 占用面積X適用單位稅額(7) 印花稅：合同價款的千分之一繳納。(8) 企業所得稅：租金并入當期應納所得額計算納稅。2. 商業運營公司再出租涉稅：(1) 增值稅分三種情況：商業運營公司租入商業再出租應交增值稅明細表公司類型項目開工時間計稅方法稅率或征收率政策依據一般納稅人2016年4月30日前可選擇簡易5%稅總納便函201671號2016年5月1日后一般計稅10%稅總納便函201671號小規模無限定簡易計稅5%國家稅務總局2016年第16號公告（2）城市建設維護稅：以增值稅為計稅基礎， 稅率為7% （城 市

8、）。（3）教育費附加稅：以增值稅為計稅基礎，稅率為 3% （城 市）。（4） 地方教育費附加稅：以增值稅為計稅基礎，稅率為2% （城市）。（5）土地使用稅：應納城鎮土地使用稅額 =應稅土地的實際占用面積x適用單 位稅額（6）印花稅：合同價款的千分之一繳納。（7）企業所得稅：租金并入當期應納所得額計算納稅。此模式比房地產公司直接對外出租，就房產稅而言有所降 低；但就增值稅而言，一般納稅人的商業運營公司租入房地 產企業自持物業（商業）的租賃時點，應注意把握在2016年4月30日前，再出租才可能選擇簡易計稅方法按5%交納增值稅；否則按一般計稅方法 10%交納增值稅。房地產出租自持物業是以新老項目為標

9、準，選擇增值稅計稅方法的；商業運營運租入資產再出租，則以租入的時間為標準，選擇增值稅計稅方法的。（三）房地產開發公司將自持物業 （以商業為例），投資給商 業運營公司（以房地產全資子公司為例 ），由商業運營公司經 營的模式：1開發公司涉稅如下：（1）增值稅分三種情況：房地產企業投資自行開發商業應交增值稅明細表公司類型項目開工時間計稅方法稅率或征收率政策依據一般納稅人2016年4月30日前可選擇簡易5%財稅201636號2016年5月1日后一般計稅10%財稅201636號小規模無限定簡易計稅5%財稅201636（2）城市建設維護稅：以增值稅為計稅基礎， 稅率為7% （城 市）。（3）教育費附加稅：

10、以增值稅為計稅基礎，稅率為 3% （城 市）。（4） 地方教育費附加稅：以增值稅為計稅基礎，稅率為2%（城市）。（5）印花稅：合同價款的萬分之五繳納。（6）土地增值稅：以對應增值率計算交納。（7）企業所得稅：如符合國家稅務總局關于資產（股權）劃轉企業所得稅征管問題的公告2015年第40號公告的條件，可免企業所得稅，需向稅務機關報批。2.商業運營公司涉稅：（1）接受投入環節 商業運營公司需按萬分之五交印花稅。商業運營公司如能符合財政部國家稅務總局關于進一步支持企業事業單位 改制重組有關契稅政策的通知財稅201537號的條件，可免交契稅，需報稅務部門審批。 商業運營公司在 5月1日后，從采用一般計

11、稅方法交納增值稅的房地產開發企業投入不動產，取得增值稅專用發票，按10%稅率分兩年抵扣增值稅；從采用簡易計稅方法交納增值稅的房地產開發企業購入不動產，取得增值稅專用發 票，按5%稅率或征收率分兩年抵扣增值稅。（2）接受投入后再出租環節增值稅分三種情況：商業運營公司接受投入不動產再出租應交增值稅明細表公司類型接受投入時間計稅方法稅率或征收率政策依據一般納稅人2016年4月30日前簡易計稅5%國家稅務總局2016年第16號公告2016年5月1日后一般計稅10%國家稅務總局2016年第16號公告小規模無限定簡易計稅5%國家稅務總局 2C16年第16號公告 城市建設維護稅：以增值稅為計稅基礎，稅率為7% （城市）。 教育費附加稅：以增值稅為計稅基礎，稅率為3% （