1、稅法第3版課后習題答案（完整版）第1章稅法概述實務題答案一、名詞解釋答案見教材二、單項選擇15ABCCB1. 答案A,解析：稅法是權利義務的法律規范總和，體現法律的權利義務2. 答案B,解析：初稅畝是農業稅成熟的標志，貢助徹是稅收的雛形3. 答案C,解析：法律的核心是法律的內容權利和義務4. 答案C,解析：法律事實是征稅的經濟基礎，沒有法律事實無法征稅。5. 答案B,解析：稅收與經濟增長基本吻合，上下波動不大三、多項選擇LAB2.ABCD3.CD4.BCD5.ABD1. 答案AB,解析：稅收產生的兩個條件，國家的產生是政治條件，私有制產生是經濟條件。2. 答案ABCD,解析：稅收減免的基本分類

2、，有四種表現形式。3. 答案CD,解析：A是我國稅收、/法的現狀，B是稅收、'/：法的基礎，C中錯誤之處要援引相關法律，D的錯誤之處是稅法調整對象不是商品關系，而是稅收征納關系。4. 答案BCD,解析：A不正確是把累進稅率和全額累進稅率混淆。5. 答案ABD,解析：C項稅收征管法是全國人大直接立法，是真正的法律。四、判斷題15WW«1. 答案寸，解析：稅收為了提供公共產品的資金需求2. 答案x,解析：稅率體現征稅的深度，不是廣度。3. 答案寸，解析：我國現行的稅收立法現狀。4. 答案解析：證券交易印花稅原來分成，中央97%,地方3%,從2016年1月1日起，全部歸中央，國發明

3、電（2015）3號。5. 答案W解析：稅收法律效力比同等法律效率高，體現征稅優先。五、簡答題答案見教材六、計算題1. 解析：全額累進按最高適用稅率一次性計算應納稅額;超額累進分段計算應納稅額，然后相加。（I）按全額累進計算應納稅額應納稅額=80000x20%=16000（元）消費稅對小汽車根據排氣量大小分別設定產品差別比例稅率，低檔為5%以下，體現了國家稅收的一般調節，鼓勵消費；中檔小汽車消費稅稅率為5%-12%,增加消費者的負擔，對中檔消費有所限制，對高檔小轎車征收25%-40%的消費稅，另外加征10%零竹環節消費稅，體現了國家的限制與調節，既增加國家稅收收入，也調節貧富差距。2. 結合實際

4、談談稅率提高與減肥的關系。丹麥對容易引進肥胖的食品征收消費稅，又稱肥胖稅，體現了國家對減肥的政策導向，從增加負擔，增加稅收的角度，對減肥的效果是有限的，但從輿論導向的角度，從社會引起重視的角度，從社會輿論監督的角度，提高稅率，征收肥胖稅，起到很大的作用。特別是從心里上提示人們認識到肥胖的危害性，實際效用明顯。第5章城市維護建設稅法和教育費附加實務題答案一、名詞答案見教材二、單項選擇題13.CADB1. 【答案】C【解析】收購后出口沒有繳納增值稅，也不繳納城建稅。2. 【答案】A【解析】城市維護建設稅進口不征、出口不退。3. 【答案】D地方教育費附加征收率是2%,教育費附加征收率是3%o【答案】

5、B殘廢人就業保障金繳納比率不低于1.5%三、多項選擇題【答案】ACD【解析】企業提供建筑業勞務取得的收入，應繳納營業稅，同時以該營業稅為計稅依據繳納城市維護建設稅、教育費附加。1. 【答案】AB【解析】教育費附加是“進口不征、出口不退”。2. 【答案】ABD【解析】城建稅的稅率按納稅人所在地的不同而有所差異，設有1%、5%、7%的稅率，沒有3%。城建稅的稅率需要考生記憶。四、判斷題13.xa/x1. 答案x,解析：除另有規定外，對隨增值稅、消費稅附征的城建稅，不同時退（返）還。2. 答案寸，解析：繳納抵免內銷貨物應納增值稅，只要有內銷，就要繳納城建稅。3. 答案x,解析：2012年7月1日開始

6、征收。五、簡答題答案見教材六、計算題1. 解析：機械廠在城市，以實繳增值稅額按7%繳納城建稅，按3%繳納教育費附加應納城建稅=60x7%=4.2（萬元）應交教育費附加=60x3%=!.8（萬元）2. 解析：（一）本題是一個綜合計算題，先計算增值稅、消費稅，再按三稅之和計算城建稅（5%）和教育費附加。（1）白酒銷售應納增值稅的計算銷項稅額=90000x16%=14400（元）核定進項稅額=56000x6（）%!（1+12%）x2%=3600（元）應納增值稅=14400-3600=1080（）（元）（2）計算消費稅應納消費稅=90000x20%+!000x2x0.5=19000（元）（3）出租房屋

7、應納增值稅=52500-（1+5%）x5%=2500（元）以上增值稅與消費稅之和計算城建稅和教育費附加二稅合計=10800+19（）00+2500=32300（元）應納城建稅=32300x5%=1615（元）應納教育費附加=32300x3%=969（元）解析（二）如果是2019年10月（1）白酒銷售應納增值稅的計算銷項稅額=90000x13%=11700（元）核定進項稅額=56000x60%-（1+10%）xl0%=3054.55（元）應納增值稅=11700-3054.55=8645.45（元）（2）計算消費稅應納消費稅=90（）00x20%+1000x2x0.5=19（）00（元）（3）出租

8、房屋應納增值稅=52500：（1+5%）x5%=2500（元）以上增值稅與消費稅之和計算城建稅和教育費附加二稅合計=8645.45+19000+2500=30145.45（元）應納城建稅=30145.45x5%=1507.27（元）應納教育費附加=30145.45x3%=904.36（元）七、分析思考題談談城市維護建設稅和教育費附加獨立征收的可行性。城建稅和教育費附加是在征收增值稅、消費稅和營業稅的基礎上，以三稅之和為依據征收的，具有附加稅的性質。這樣征收的好處是，增值稅和消費稅不存在重復征收的問題，在此基礎上征收的城建稅和附加也不重復征收，有利于促進經濟發展，現在存在的問題是增值稅和消費稅是

9、國稅組織收入，城建稅和附加是地稅組織收入，要檢查這個稅種，單靠地稅局無法開展，通過國稅配合，真正操作起來并不容易，加上教育費附加征收數量偏少，又增加了一個地方教育費附加。教育費附加不是稅，不適用征管法，給組織收入帶來制度上的不便，為加大教育費的征收力度，獨立成立教育稅，即使從價單獨征收，重復征稅也有限，作者認為，把附加稅獨立起來也是可行的。第6章企業所得稅法實務題答案一、名詞答案見教材二、單項選擇題答案1-6ABACBD1. 答案A,解析：企業所得稅居民納稅人的標準是依法在中國境內成立或依法在國外成立，但實際管理機構在中國境內，A項符合，其他項不符合。2. 答案B,解析：銷售貨物所得是來源于中

10、國境內還是來源于中國境外，以貨物交易地為準。3. 答案A,解析：B項也是合同約定日；C項實際收到日，D項利潤分配決定日。4. 答案C,解析：其他三項產權未發生轉移，企業所得稅不視同銷售。5. 答案B,解析：標準I=80x60%=48（萬元），標準11=1億x5%o=50（萬元），比較后選48萬元。6. 答案D,解析：標準=22（）0x30%=66（）（萬元），化妝品的廣告費標準比例為30%,普通企業為15%,本業務370萬元不超標準，答案為370萬元。三、多項選擇題答案1-6ACD、AD、AB、BCD、BCD、ABD1. 答案ACD,解析：B項是非法人企業，應納繳個人所得稅，其他項適合。2.

11、答案AD,解析：B項的期限是5年；C項是境內盈利不能彌補境外虧損，但境外盈利可以彌補境內虧損。3. 答案AB,解析：C項轉讓或收回后才能扣除，D項不能直接扣除，可以提取折舊扣除。4. 答案BCD,解析：A項不符合分期確認收入的條件。5. 答案BCD,解析：A項行政罰款不能扣除，B、C項經營罰款可以扣除，D項土地增值稅可以扣除。6. 答案ABD,解析：C項教育經費超過標準可以結轉扣除。四、判斷題答案1-6WxxW1. 答案寸，解析：因為租賃的固定資產沒有產權，列支租金相當于提折舊。2. 答案W解析：未單獨核算不能享受稅收優惠，便于優惠管理。3. 答案x,解析：應稅項目和免稅項目單獨核算，不能相互

12、彌補。4. 答案x,解析：以現金方式支付個人的手續費可以列支。5. 答案W解析：境外業務屬于代扣的范圍。6. 答案V,解析：關聯企業的定價，稅務機關可以和企業預約定價，有利于稅務管理。五、簡答題答案見教材六、計算題1. 解析：第一年年的虧損80萬元，由以后五年彌補，不足彌補的-15萬元，由稅后彌補第二年的虧損20萬元，由第7年彌補第七年應納所得稅=（55-20）x25%=8.75（萬元）2. 解析：先計算利潤總額（即會計利潤），然后在些基礎上按照業務的順序逐項進行納稅調整,最后計算應稅所得額和應納所得稅額。（1）利潤總額=5000+70-3200-50-140-800-440-150-160=

13、130（萬元）（2）調整項目1）廣告費標準=（5000+70）xl5%=760.5（萬元）,超標調增=780.5-760.5=20（萬元）2）業務招待費雙標準分別是：標準1=30x60%=18（萬元）標準2=（5000+70）x5%o=25.35（萬元）調增=30-18=12（萬元）3）研究開發費，附加扣除，調減=80x75%=60（萬元）4）未完工程利息不得在稅前列支，調增40萬元。5）贊助費不能在稅前扣除，調增8萬元。6）公益捐贈標準=130x12%=15.6（萬元）超標調增=50-15.6=34.4（萬元）7）技木罰款不得扣除，調增2萬元。（3）應稅所得額調增項目合計=20+12+40+

14、8+34.4+2=116.40（萬元）調減項目減免稅及加計扣除=60（萬元）應稅所得額=130+116.4-60=186.4（）（萬元）應納企業所得稅=186.40x25%=46.6（萬元）匯算清繳應補所得稅=46.6-30=16.6（萬元）3. 解析I：一般計算方法本題涉及稅收政策較多，涉及治理“三廢"減計10%的收入，視同銷售所得，捐贈調整,境外所得單獨補稅，國債利息免稅、廣告費、業務招待費和研發費用的調整。（1）基本資料銷售（營業）收入=營業收入+視同銷售收入=8500+1700+300=10500（萬元）利潤總額=企業財務數據2000萬元（2）納稅調整1）減計收入=30（）x

15、10%=3（）（萬元）調減30萬元2）視同銷售利潤=300-（170+60）=70（萬元）3）捐贈兩項公益捐贈支出金額合計=（170+51+60）+50=331（萬元）公益捐贈支出扣除標準=2000x12%=240（萬元）調增公益捐贈支出=331-240=91（萬元）4）股息和國債利息免稅收入=85+5.5=90.5（萬元）調減90.5萬元5）廣告費廣告費扣除標準=10500x15%=1575（萬元）今年廣告費為240萬元，不超標，可結轉以前年度廣告費超標額，調減100（萬元）6）業務招待費標準I=150x60%=90（萬元）標準II=10500x5%o=52.5（萬元）調增招待費=150-5

16、2.5=97.5（萬元）7）研發費用加計扣除=100x75%=75（萬元）8）提取減值準備調增50萬元9）彌補虧損1（）萬元，納稅調減1（）萬元（3）調整匯總納稅調整增加額=70+91+97.5+50=308.5（萬元）納稅調整減少額=30+90.5+100+75+10=305.5（萬元）（4）應納稅所得額=利潤總額+調增項目-調減項目=2000+308.5-305.5=2003（萬元）（5）匯算清繳應退企業所得稅=2003x25%-500=0.75（萬元）解析II：按納稅申報表計算計算方法本題涉及稅收政策較多，涉及治理'三廢”減計10%的收入，視同銷售所得，捐贈調整,境外所得單獨補稅

17、，國債利息免稅、廣告費、業務招待費和研發費用的調整。（1）基本資料銷售（營業）收入=營業收入+視同銷售收入=8500+1700+300=10500（萬元）利潤總額=企業財務數據2000萬元（2）納稅調整1）視同銷售：調增視同銷售收入=300（萬元）調減視同銷售扣除額=170+60=230（萬元）2）兩項公益捐贈支出金額合計=（170+51+60）+50=331（萬元）公益捐贈支出扣除標準=2000x12%=240（萬元）調增公益捐贈支出=331240=91（萬元）3）廣告費廣告費扣除標準=10500x15%=1575（萬元）今年廣告費為240萬元，不超標，可結轉以前年度廣告費超標額，調減100

18、（萬元）4）業務招待費標準l=150x60%=90（萬元）標準2=10500x5%o=52.5（萬元）調增招待費=150-52.5=97.5（萬元）（3）減免、減計收入、加計扣除1）減計收入=300x10%=30（萬元）2）股息和國債利息免稅收入=85+5.5=90.5（萬元）3）研發費用加計扣除=100x75%=75（萬元）合計=30+90.5+75=195.5（萬元）納稅調整后所得=【利潤總額-境外所得+（納稅調增額一納稅調減額）-免稅、減計收入、加計扣除】=2000-0+（538.5-330）-195.5=2013（萬元）其中：納稅調整增加額=300+91+97.5+50=538.5（萬

19、元）納稅調整減少額=230+100=330（萬元）（4）應納稅所得額=納稅調整后所得-減免所得-抵扣所得-彌補虧損=2013-10=2003（萬元）（5）應納稅額=應納稅所得額X25%-減免稅額一抵免稅額=2003x25%=500.75（萬元）（6）全年實際應納稅額=境內應納稅額+境外所得應納所得稅額一境外所得抵免所得稅額=507（萬元）（7）匯算清繳應補企業所得稅=500.75-500=0.75（萬元）七、分析思考題1. 我國企業所得稅的稅收優惠從區域優惠向行業優惠轉變，談談我國企業所得稅優惠政策轉變的意義。答：原來的國家經濟政策是讓一部分人、一部分地區先富起來，先富帶動后富，實行政策傾斜，

20、對東南部沿海發達地區設置特區15%的稅收優惠，優先發展；其他地區實行33%的稅率正常征稅，正常發展，稅收政策重效率輕公平。2008年統一內外企業所得稅后，經濟形勢發生的翻天覆地的變化，稅收優惠政策也進行了重大調整，由地區優惠變成行業優惠，即屬于優惠的項目，不論設在那里都享受優惠，不受區域限制，取消經濟特區的優惠政策，對西部經濟落后地區實行區域優惠，企業所得稅優惠政策向公平邁了一大步。2. 隨著我國稅收加速折I日政策的實施，企業所得稅的扣除標準越來越寬，結合實際談談企業所得稅扣除政策的放寬對企業發展有何現實意義。企業所得稅改革的指導思想是“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”，通過“寬稅基"

21、;，放寬所得稅前成本費用的扣除，推遲所得稅上交后移，為企業長期可持續發展奠定有力基礎。原有的寬稅基政策是最低折舊年限，一部分加速折舊政策，長期待攤費用的攤銷政策，都大大鞏固了稅基，在此基礎上，頒布一系列加速折舊的政策：企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按原確定執行。本通知所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。其它的如經營用豪華汽車、輪船等等，都是在可以一次扣除的范圍之內，范圍是所有企業。該優惠可以企業自行享受，無需備案

22、，只需要將相關資料留存備。新得政策，進-步拓寬了扣除范圍，為企業發展增加了更多的后勁。第7章個人所得稅法實務題答案一、名詞答案見教材二、單項選擇15DBBBC1. 答案D解析：非居民納稅人是沒有住所，且居住不滿183天，只有D符合條件，其他三個答案都是長期居住或有住所。2. 答案B解析：工資薪金所得稅實行7級超額累進稅率，原來是9級累進稅率，個體尸和承包是5級累進稅率。3. 答案B解析：新個人所得政策，只有B符合條件，C項和D項只扣除20%o4. 答案B解析：新政策對稿酬預征，稿酬所得預征率為20%5. 答案C解析：個稅扣除限額白2019年I月1日起，年扣除60000元。三、多項選擇1. AC

23、D2.ABCD3.BCD4.ABC5.ABCD1. 答案ACD,解析：居民納稅人是在中國境內有住所長期居住，沒有住所但居住超過183天的納稅人，ACD項符合。2. 答案：ABCD解析：就四項，全符合。3. 答案BCD解析：A項在分得稅后股息，按20%的股息紅利所得征稅，其他三項按5級超額累進稅率征稅。4. 答案ABC解析：D項不符合規定。5. 答案ABCD解析：全符合規定。四、判斷題15x4x/x1. 答案x,解析：可以抵免。2. 答案寸，解析：3. 答案x,解析：內部退養取得的一次補償平均到當月，然后與當月收入合并確定適用稅率，一次性繳納個人所得稅，沒有超過上年平均3倍工資的規定。4. 答案

24、解析：通過計算公式，把稅后所得換算成稅前所得確定適用稅率，計算繳納個稅。5. 答案x,解析：財產租賃所得的扣除規定符合要求；財產轉讓所得的扣除規定不符合要求，應扣除原值及相關稅費。五、簡答題答案見教材六、計算題1. 解析：應稅工資薪金收入要加上當月的獎金，扣除養老保險和住房公積后，再扣除5（）0（）元，確定適用稅率，計算應納個人所得稅。年終獎要首先除以12,確定適用稅率，再計算應納個人所得稅。（1）工資薪金應納個稅，可以扣除相關的免稅項目應納個稅=（6000+2300-2350-5000）x3%=28.5（元）（2）年終獎應納個稅確實適用稅率：年終獎5200072=4333（元），適應稅率10

25、%,速算數為210年終獎應納個稅=52000xl0%-210=4990（元）2解析：根據當月累計工資金額，扣除相應的支出，確定適用征收和速算扣除數，然后減去以前月份己預扣的個人所得稅。1月份的應稅所得=14500-3335-5000-2000=4165（元）查預扣征收率，第一級,適用3%,速算扣除數為01月份應預扣個人所得稅為=4165x3%=124.95（元）6月份的累計應稅所得=125000-28750-5000x6-12000=54250（元）查預扣征收率，第二級，適用10%,速算扣除數為25206月份應預扣個人所得稅為=54250xl0%-2520-1020=1885（元）3王某工薪收

26、入由本單位預繳個人所得稅，稿酬所得和勞務報酬所得由支付單位代扣代繳個人所得稅，然后全年匯算清繳，多退少補。1）A公司全年工資預扣所得額=（15000x12-3450x12-5000x12-1000x12）=66600（元）綜合所得稅率表可知適用10%的稅率，速算扣除數2520元應預扣個人所得稅=666（X）xlO%-2520=4140（元）2）C單位預扣稿酬個稅=6000x（1-20%）x70%x20%=6723）勞務報酬應稅所得=20000x（1-20%）=16000（元）查勞務報酬預征表可知適用20%,速算扣除數。D單位勞務代扣個稅=160（X）x20%=3200（元）4）綜合所得匯算清繳

27、全年應稅所得二15000x12-3450x12-60000-1000x12+6000x（1-20%）x70%+20000x（1-20%）=85960（元）查年綜合所得稅率表可知適用10%的稅率，月速算扣除數2520元全年應納個稅=85960xl0%-2520=6076（元）匯算清繳應退稅=6076-4140-672-3200=-1936（元）4. 解析：個體經營者的應稅所得額等于收入送去準予扣除的項目，業主的工資不能直接扣除，但能每月減除5000元。應稅所得額=30-12-3x12x0.2-12x0.5=4.8（75%）查表可知，適用稅率10%,速算扣除數1500應納個人所得稅=48000x1

28、0%-1500=3300（萬元）七、分析思考題要求：如何征收個人所得稅更能調節收入差距？現行個稅實行分類所得稅制，是適應了個稅征管的需要，隨著個稅征管水平的提高，逐步實行分類與綜合相結合的個稅改革。由原來的11類合并為4到5類，然后改革相應的扣除。對個人所得稅的改革總體思路是按家庭計算總收入，然后以家庭為單位扣除生活費用，考慮到家庭成員的數量和對老人、孩子的特殊費用支出，體現合理負擔。由于我國個人所得稅征收手段受到限制，這樣的改革需要相關條件的配套，這是國外成熟的費用扣除方案。有的人提出費用扣除額由35()()元提高到6000元，甚至1000()元，有一定的道理，有必要實行差額扣除，對于發達城

29、市生活成本較高的，可以多扣除一點，對于經濟較弱地地區可以按正常扣除。個稅改革的目的目前以調節貧富差距為調節點，也要考慮大城市普通居民的生活費用的正常支出。第8章礦產資源與土地稅法實務題答案一、名詞答案見教材二、單項選擇1-5BBDCD1. 答案B,解析：A項不正確，視同銷售繳納；C項以收購數量為計稅依據；D項核定征稅，只有B項符合要求。2. 答案B,解析：煤炭資料稅把從量稅改為從價稅，設立2%-10%的幅度稅率。3. 答案D,解析：城鎮土地使用稅和范圍是城市、縣城、建制鎮、工礦區，在之外的不屬于該稅的征稅范圍。4. 答案C,解析：銷售舊房產以重置成本乘以成新度折扣率計算扣除項目，考慮物價上漲的

30、原因，而不是按原值扣除。5. 答案D,解析：土地增值稅中的利息支出，以商業銀行和利率為限，超過的部分不能扣除。三、多項選擇l. ACD2.ABCD3.ABD4.ACD5.AD1. 答案ACD,解析：開采礦產資料征收資源稅，B項進口礦產資源不征收資源稅。2. 答案ABCD,解析：A項、C項進口礦產資源不征收資源稅；B項已經繳過稅，不再征收：D項屬于暫免征收。3. 答案ABD,解析：C項野生動物不屬于資源稅的征收范圍，其他三項屬于列舉征稅范圍，其中D項大理石屬于非金屬礦。4. 答案ACD,解析：生產經營用地征收城鎮土地使用稅，B項公園屬于免稅的范圍。D項的計稅依據也符合規定。5. 答案AD,解析：

31、土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地及其建筑物，出讓國有土地和轉讓集體土地不征收土地增值稅。四、判斷題(2) 按超額累進計算應納稅額應納稅額為=15000x5%+(30000-15000)xl0%+(80000-30000)x20%=750+1500+10000=12250(元)2. 解析：稅收彈性系數是稅收增長率占GDP增長率的比例。稅收增長率=(232-200)200=16%GDP增長率=(1430-1300)4-1300=10%稅收彈性系數=16%-10%=1.6七、分析思考題我國原來財政分配體制是中央和地方總額分成，超收另外制定分成比例，每個地區制定不同分配比例，先收后分，造成中央和地方爭

32、執，中央和地方的分配制度不規范。1994年我國借鑒國外成功經驗，實行分稅制財政管理體制，分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，事先按稅種劃分為收入來源，各自組織收支管理，對經濟不發達地區實行轉移支付制度，規范了中央和地方的財政資金的分配。上例中，大觀園所有的收入都先入“國庫"，然后按照一定的比例分配，有些是府里直接支付，有些是每個小家庭各自承擔，由此我們可以清晰地看到分稅制的痕跡。現實意義：1，分稅制有利于調動中央和地方各自組織收入的積極性，多收多支，少收少支。2, 由于事先確定分配標準，較好地處理了中央與地方財力分配的不規范的矛盾。3. 用轉移支出的方式照顧特殊的地區發現，區別對待，

33、更好地體現了中央的政策。第2章增值稅法(上)實務題答案一、名詞答案見教材二、單項選擇1-6BABCBC1. 答案B,解析：法國在1954年最早開征增值稅2. 答案A,解析：對于小規模納稅人，不分行業一律3%3. 答案B,解析：對于交通運輸企業的一般納稅人，適用稅率9%。4. 答案C,解析：出租動產，營改增之后比較特殊，稅率為13%,比較高。5. 答案B,解析：B項的錯誤是納稅人核定，應由主管稅務機關核定。6. 答案C,解析：A的錯誤是起征點只適應個體戶，也適應小型企業；B的錯誤是12個月，應為36個月；D的錯誤是起征點的幅度地方無法調整，應為在國家規定的幅度內調整。三、多項選擇1. ABD2.

34、ABCD3.AC4.AD5.AB6.ACD答案解析1. 答案ABD,解析：只有三種，沒有產出型增值稅。1-5xfxx1. 答案X,解析：獨立礦山、聯合礦山按本單位應稅產品稅額代收，其他收購單位按稅務機關核定的代收。2. 答案寸，解析：只對我國境內開采列舉礦產品征稅，對進口礦產品不征資源稅。3. 答案W解析：為便于土地使用稅和管理，所有人不在土地所在地，以使用人或代管人繳納。4. 答案x,解析：耕地占用稅的范圍較寬，既包括耕地，也包括上述范圍內的土地。5. 答案x,解析：滿足土地增值稅清算條件的，90天內到稅務機關辦理。五、簡答題答案見教材六、計算題I解析：石油的天然氣自2011年11月1口起從

35、價定率計稅，自辦煉油廠領用視同銷售。石油應納資源稅=（8+1）x4000x6%=2160（萬元）天然氣應資源稅=3000x6%=180（萬元）油田應納資源稅合計=2160+180=2340（萬元）2. 解析：土地使用稅按占用區域適用不同的稅率，對于自辦托兒所占地免稅，對于無償使用免稅單位的土地計稅，對于當年占用耕地不征收土地使用稅，但征收耕地占用稅，占用耕地滿年后征收土地使用稅。總部占地應納土地使用稅=（43000-1000）x5=210000（元）分支機構應納土地使用稅=2000x5=100（X）（元）新設的分支機構應納土地使用稅=（13000-2600）x3=3l200（元）應納耕地占用稅

36、=2600x22.5=58500（元）3. 解析：根據要求先按房產銷售收入計算增值稅、城建稅和教育費附加和印花稅。再根據土地增值稅的計算步驟，確認收入和五個扣除項日，計算出增值額，確定適用稅率，計算土地增值稅。（1）計算繳納的有關稅增值稅=6300-（1+5%）x5%=300（萬元）城建稅、附加=300x（7%+3%）=30（萬元）印花稅=6300-（1+5%）x萬分之五=3萬元（2）土地增值稅計算過程銷售額的確定，為不含稅價銷售額=6300（1+5%）=6000（萬元）扣除項目的確定 地價1000（萬元） 開發成本=2000（萬元） 開發費用=（1000+2000）xl0%=300（萬元）

37、開發稅金30萬元 附加扣除=（1000+2000）x20%=600（萬元）扣除項目合計=1000+2000+300+30+600=3930（萬元）增值額=6000-3930=2070（萬元）增值率=20703930=53%適用稅率40%,速算扣除系數為5%應納土地增值稅=2070x40%-3930x5%=828-196.5=631.5（萬元）4. 解析：同一項目的地價和開發成本按面積在己售和未售項目的分攤；本題的是老項目，按簡易辦法繳納增值稅。（1）應扣除的土地使用權扣除額=（1200+40）x95%=1178（萬元）（2）應扣除的房地產開發成本=350（）x95%=3325（萬元）（3）應扣

38、除的房地產開發費用=（1178+3325）x10%=450.30（萬元）（4）應扣除的與轉讓房地產有關的增值稅、城建稅和附加增值稅=10500/（1+5%）x5%=500城建稅和附加=500x（7%+3%）=50（萬元）（5）附加扣除=（1178+3325）x20%=900.60（萬元）扣除項目總額=1178+3325+45030+50+900.60=5903.9（萬元）增值額=10500/（1+5%）-5903.9=4096.1（萬元）增值率=4096.1/5903.9xl00%=69.38%適用40%的稅率，速算扣除系數5%。應納土地增值稅額=4096.1x40%-5903.9x5%=16

39、38.76-295.195=1343.565（萬元）七、分析思考題1. 資源稅改革是從量征稅向從價征稅推進，從價征收資源稅的范圍越來越廣，談談從價征稅改革的現實意義。隨著價格變動幅度大，隨著清理亂收費的深入，資源稅分批由從量稅向從價稅轉變，清理原來的各種收費，把收費和從量稅結合，改為從價稅，適應市場發展要求，理順資源開采企業的分配關系，適應社會市場經濟發展的要求。“隨著資源稅改革的全面推開，將逐步釋放五重改革紅利。”國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫說，是逐步理順政府與企業的分配關系，促進資源行業持續健康發展。二是進一步規范稅費關系，減輕企業不合理負擔。三是強化稅收調節機制，原則上對資源賦存

40、條件好、價格高的資源多征稅，對條件差、價格低的資源少征稅，并對開采難度大及綜合利用的資源給予稅收優惠，促進資源節約和高效利用。四是充分調動地方發展經濟和組織收入的積極性，做到因地制宜、精準施策。五是統一規范稅制，為資源稅改革立法工作奠定良好基礎。2. 房地產企業的高盈利時代己經結束，談談土地增值稅如何改革？經過十多年房地產企業的高速發展，房價高速增長，對人們的住房產生重要影響，高房價是由各種因素共同影響形成的，其中高稅收、高地價占重要的作用。目前房地產企業生產過剩，房地產銷售量受到較大影響，原因是房價的增長過快，超出人們的收入增長和購買能力，土地增值稅在是房地產暴利的背景下設'、/的，

41、現在房地產企業到了微利或虧損時代，土地增值稅基本完成了歷史使命，就像原來的建筑稅一樣，退出歷史舞臺，土地增值稅征收的國家本來就少，讓土地增值稅慢慢退出條件已經出現。第9章財產稅法實務題答案一、名詞答案見教材二、單項選擇1-4CBCB1. 答案C,解析：A項表述不邏輯；B項由承典人繳納，D項由經營人繳納。2. 答案B,解析：房產稅自投入使用的次月開始繳納，應納房產稅=80x(1-30%)x1.2%x6/12=0.336(萬元)3. 答案C,解析：契稅實行幅度比例稅率，為3%-5%,各地在幅度內執行，山東省按3%征收。4. 答案B,解析：非機動車不是車船稅的征稅范圍。其他都應繳納車船稅，C項協商后

42、由一方繳納。三、多項選擇I、BD2、AD3ABC4ABD1. 答案BD,解析：B項的錯誤是不包括附屬設施；D項的錯誤是扣除折舊和減值。2. 答案AD,解析：B項、C項的錯誤都是當月起征稅，應是次月起征房產稅。3. 答案ABC,解析：前三項符合規定，D項由抵押人繳納車船稅。4. 答案ABD,解析：C項機動船舶以凈噸位為計稅依據，沒有從量征稅。四、判斷題1-4Wxx1. 答案W解析：個人生活用房產免稅，經營用房產依法征收房產稅。2. 答案W解析：房地產企業的建造的房產屬于商品，在出售前不征收房產稅，如果出租、出借或自用，就征收房產稅。3. 答案x,解析：契稅的納稅人是房地產購買方。4. 答案x,解

43、析：由保險公司在繳納交強險時代扣車船稅。五、簡答題答案見教材六、計算題1. 解析：生活用房產不征稅，開餐館房產按原值扣除20%后征稅，出租用房產按租金征稅。開餐館應納房產稅=IOOOOOx4x（1-20%）xl.2%=3840（元）租金應納房產稅=42000?（1+5%）xl2xl2%=57600（元）2. 解析：卡車按自重噸位計稅，小轎車和大客車按輛計稅卡車應納車船稅=3x20x40=2400（元）小轎車和大客車應納車船稅=5x420+2x960=2100+1920=4020（元）該公司應納車船稅合計=2400+4020=6420（元）3. 解析：按照最新政策，第二套住房的適用稅率為2%,按

44、不含稅價征收。李興某應納契稅=1260000-（1+5%）x2%=24000（元）七、分析思考題要求：談談我國對個人房產征收房產稅的目的和可行性。目前的房產稅只對經營用房產征收，如果個人的房產從事經營，也征收房產稅，但對生活中房產不征收房產稅。房產稅屬于財產稅，征收的目的是調節個人財產，縮小貧富差距，所收稅款用于公益教育事業，征收的目的明確。征收的可行性不太明朗，原因有三，一是我國人口眾多，房產眾多，房產資料登記管理不系統，征收管理的難度較大，可操作的方法不明確。二是征收個人住房房產稅影響目前低迷的房地產市場，多種原因說明，目前對個人房產征收房產稅條件不成熟。征收個人住房房產稅只是個時間問題。

45、第10章行為目的稅法實務題答案一、名詞答案見教二、單項選擇1-5DBBDD1. 答案D,解析：前三項屬于正規合同，綠化彘就繳納印花稅，D項是內部協議，不屬于正規合同，不征收印花稅。2. 答案B,解析：按股票交易額1%）繳納印花稅，應納印花稅=IOO（）Ox35xl%o=35（）（元）3. 答案B,解析：.明細賬等一般賬簿每本貼花5元，記載資金的賬簿按實收資本和資本公積之和的萬分之五貼花。4. 答案D,解析：車輛購置稅在登記注冊環節繳納，是掛牌的前置條件。5. 答案D,解析：煙葉稅實行比例稅率，為20%。三、多項選擇1. AD2、BD3、AD4、ABCD5、BCD1. 答案AD,解析：B項和C項

46、是非經營、不正規的賬簿，不屬于印花稅的征稅范2. 答案BD,解析：A項免稅；C項是內部協議，不屬于印花稅的征稅范圍。3. 答案AD,解析：B項易貨合同加倍征收印花稅；C項房產證5元貼花。4. 答案ABCD,解析：A項外國政府向我國國家金融機構提供的優惠貸款所書立的合同免稅，本業務未提優惠二字，其他選項屬于正常范圍。5. 答案BCD,解析：國家指定的部門與村委會、農民個人書立的農副產品收購合同免征印花稅。A項未注明國家指定的收購部門，不屬于免稅范圍四、判斷題1-5、xaWxa/1. 答案x,解析：合同訂立雙方是印花稅的納稅人，其他不是。2. 答案4,解析：印花稅的計稅依據是合同所載金額。3. 答

47、案W解析：合同金額修改后增加的，補印花稅，合同金額減少或取消合同，不退還印花稅。4. 答案x,解析：車輛購置稅的納稅人是在中國境內購買車輛的單位和個人，外國人在中國境內購買使用，也要依法繳納車購稅。5. 答案寸，符合規定，未列舉的非機動車不征收車購稅。五、簡答題答案見教材六、計算題I解析：記載資金的賬簿一次性繳印花稅，以后只就增加的部分計稅,新增政策減半征稅，其他賬簿免印花稅，房屋銷售按產權轉讓書據計稅，銀行貸款按萬分之零點五貼花。計算過程如T：資金應納印花稅=1500x萬分之五x50%=3750（元）賬簿免稅銷售房屋應納印花稅=8（）00x0.5%o=4（萬元）銀行貸款應納印花稅=2500x

48、0.05%o=i250（元）該公司1-6月份應納印花稅=3750+40000+1250=45000（元）2. 解析：追加合同金額要補稅，減少合同金額或取消合同不退稅，按規定繳印花稅。A合同應納印花稅=（3000+500）x萬分之三=1.05（萬元）B合同應納印花稅=5（）（）（）x萬分之三=1.5（萬元）該建筑公司應納印花稅=1.05+1.5=2.55（萬元）七、分析思考題要求：根據上述資料分析行為FI的稅與環境保護的關系。行為目的稅是以特定的行為為征稅對象，以特定的目的為征稅原因開征的稅。上例中新西蘭政府開始向其國內所有牛羊課征“放屁稅”，就是因為牛、羊、鹿等反芻動物呼氣、放屁、打嗝時會釋放

49、大昂:甲烷氣體，甚至高達全國總排放量的一半，為了保護環境征收此稅。我國的車輛購置稅，依10%的稅率征收，就是限制車輛消費，保護環境，通過征稅獲得稅款，改善環境。我國的煙葉稅，依20%的稅率征收，限制吸煙，保護人們康健，限制吸煙，減少不良氣體排放，改善環境。隨著人民生活水平的提高，對生態的要求越來越高，一方面通過行政手段治理環境，一方面通過經濟手段治理環境，多方齊下，特別是經濟稅收手段，更容易實施，如2007年土耳其征收的洗臉稅，就是治理環境與每個人有關的實例。第11章關稅及船舶噸稅法實務題答案一、名詞答案見教材二、單項選擇1-4CDCD1. 答案C,解析：特別關稅包括報復性關稅、反傾銷稅、反補

50、貼稅和保障性關稅，C項最惠國關稅屬于優惠關稅，不屬于特別關稅。2. 答案D,解析：我國原產地標準包括全部產地生產標準、實質加工標準和其他標準，D項符合要求。3. 答案C,解析：其他三項都是法定免征關稅的項目，C項根據損失酌情減免。4. 答案D,解析：保稅制度就是前三項，沒有D項保稅海域。三、多項選擇1、ACD2、ABC3、ABD4、BCD1. 答案ACD,解析：.B項不符合規定，征收特別關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施。其他各項符合。2. 答案ABC,解析：D項從外國進口再加工，不屬于完全在一個國家生產或制造的標準，其他三項符合。3. 答

51、案ABD,解析：上述情形不得扣除的費用共5項，除上述三項外，還有：為在境內復制進口貨物而支付的費用、境外技術培訓及境外考察費用。C項可以正常計入關稅的關稅價格。4. 答案BCD,解析：只有三項可以退稅的情形，并且自繳納稅款之日起一年內書面聲明理由，到海關辦理。四、判斷題1-4xxW1. 答案x,解析：對于獨立國家，國境大，關稅小，因為保稅制度，對于關稅同盟的國家，關境大，國境小。2. 答案x,解析：加工增值部分所占新產品總值的比例己超過30%及以上的3. 答案寸，解析：符合境內修理關稅計稅依據的要求。4. 答案寸，解析：船舶噸稅形象地稱為“燈塔稅”，表明為境外航行有償服務。五、簡答題答案見教材

52、六、計算題1. 解析：進口貨物按到岸完稅價直接征收關稅進口設備應納關稅=（20x100+60+4）xl0%=206.4（萬元）2. 解析：出口貨物在離岸價的基礎上扣除關稅后，按不含稅價計征出口關稅。出口鋁絲應納關稅=1800（!+20%）x20%=300（萬元）七、分析思考題問：（1）跨境電商新政對海淘產生什么影響？（2）跨境電商新政和國際電子商務對個人代購產生什么影響？答案：（1）受此次新政影響，不少進口商品價格看漲，食品，母嬰類商品首當其中,由于成本增加，交易額的限制對海淘產品價值較大的奢侈品帶來不利的影響，國內這部分購買力會遭受抑制.對于消費者而言，會減少海淘產品的購買，對價格敏感的消費

53、者會轉而向國內相同品牌的消費,對拉動內需，推動供給側改革有一定的作用.（2）跨境電商新政客觀上刺激了個人代購業務（也稱人肉代購）的發展。具體政策是，進境居民旅客攜帶在境外獲取的個人自用、合理數量進境物品，總值在500（）元人民幣以內的（含5000元）的，海關則將予以免稅放行。如購買的物品價值超過5000元人民幣，則對超出部分按行郵稅征稅。這次稅改的重點在于中國海關加強了過美的抽查率，從原來的2%上升至10%,所以，不通常交稅的“人肉代購”與“EMS快遞”因升高的抽查率被罰交了稅。人肉代購方式的利潤空間大，但訂單時間長。另外，對代購者本身來說，也存在一定風險和苦衷。隨著跨境電商正規軍的不斷壯大，

54、對曾經火爆一時的“人肉代購"市場將造成不小沖擊。第12章稅收征收管理法實務題答案一、名詞答案見教材二、單項選擇IT、CBBD1. 答案C,解析：15日內設置賬簿。2. 答案B,解析：扣繳義務人處罰是0.5至3倍。3. 答案B,解析：為了保護納稅人的權益，稅收征管法規定，多繳稅款在3年內發現的，可以要求退稅，過期不辦。4. 答案D,解析：這是稅收征管法規定的延遲納稅人處罰，比照銀行的罰息，按日加收萬分之五的滯納金。三、多項選擇14、ABCD、AD、BD、ABC1. 答案ABCD,解析：納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據不同的情況相應報送下列有關證件、資料：(1) 財務

55、會計報表及其說明材料；(2) 與納稅有關的合同、協議書及憑證；(3) 稅控裝置的電子報稅資料；(4) 外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；(5) 境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；(6) 稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。(7) 扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關規定的其他有關證件、資料。2. 答案AD,解析：保全是限制這部分財產的流動，為以后繳稅做保障，A、D項符合要求，B、C項屬于強制執行措施。3. 答案BD,解析：核定征稅的情形有(1)依照稅收法律法規規定可以不設置賬簿

56、或按照法律法規規定應設置但未設置賬簿的；(2) 只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但成本費用支出不能準確核算的；(3) 只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的：(4) 收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，那一查實的；(5) 賬目設置和核算雖然符合規定，但并未按照規定保存有關帳薄、憑證及有關納稅資料的；(6) 發生納稅義務，未按照稅收法律法規規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。通過上述比對，只有BD符合，4. 答案ABC,解析：D項審批緩繳稅款，要經過省級稅務機關批準。四、判斷題15xyjxyl1. 答案X,解析：稅收征管法不適應收費，只適用稅務機關征收的稅款，如教育費附加不適用，關稅也不適用。2. 答案4,解析：新規定，三證合一，無須單獨領取稅務登記證。3. 答案x,解析：發票真偽的鑒別由稅務機關辦理，發票管理辦法規定：稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。4