1、財務收支審計程序（一）資產審計1、貨幣資金審計（ 1 ）審計目標證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業務的合法性（ 2）內部控制系統測試調查了解貨幣資金內部控制系統>查驗簽發支票登記簿與簽發支票存根>抽驗資金收付款憑證> 核實收入貨幣資金收款收據> 檢查日記賬，抽查銀行存款調節表與庫存現金盤點表調檢查不相容職務劃分情況調檢查貨幣資金收付憑證管理驗調評價貨幣資金內部控制系統。（ 3）實質性審查庫存現金審查首先出納員將現金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現金日記賬余額，填寫“現金出納報告書”。在會計主管人員和內審人員在場的情況下清點現金，并作記錄

2、。填制“庫存現金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現金清點表應反映實際庫存現金清點數，當日現金日記賬結余數，賬實是否相符。即有無溢缺。現金收付業務的審查抽查現金日記賬記錄，至少抽查1 至 2 個月的現金日記賬，審查原始憑證。銀行存款的審查審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。2、存貨審計（ 1 ）審計目標證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性（ 2）內部控制系統測試調查了解企業存貨內部控制系統驗驗調抽查部分采購業務文件，追蹤其業務系統驗驗調抽查部分存貨出庫業務， 追蹤其業務處理系統

3、驗驗調審查存貨管理制度驗驗調抽查盤點記錄驗驗調評價存貨內部控制系統（ 3）實質性審查商品的審查商品采購的審查：審查訂貨合同審查商品的驗收入庫情況審查商品采購成本， 查看采購成本的構成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確商審查在途商品商審查商品采購的賬務處理庫存商品審查盤點庫存商品，時間安排在結賬日或接近結賬日商品出庫的審查對生產領用商品應核實生產計劃，核查發出商品的計價，揭露弄虛作假的行為3、應收賬款審計（ 1 ）審計目標證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正 確性、壞賬損失的真實性（ 2）內部控制系統測試

4、調查了解并描述應收款項內部控制系統商檢查不相容職責的劃分商驗證期末余額的合理性商抽查客戶賬齡分析表商審查銷貨折扣與收款的合理性商審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續商評價應收款項內部控制系統（ 3）實質性審查應收賬款的審查取得應收款明細表商發出詢證應收賬款商分析詢證函及應收賬款余額商取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值商審查壞賬準備金的提取與使用應收票據的審查取得應收票據分析表商清點庫存應收票據商詢證應收票據商對應收票據發生和收回的審查商對票據貼現的審查商分析評價應收票據的可兌現程度4、固定資產審計（ 1 ）審計目標證實固定資產的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價

5、的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性（ 2）內部控制系統測試深入了解固定資產的內部控制系統商驗證固定資產的新增手續商驗證固定資產的退廢手續商抽驗固定資產驗收報告商檢查固定資產賬、 卡的設置情況商評 價固定資產內部控制系統（ 2）實質性審查固定資產入賬價值的審查固定資產增加與減少的審查固定資產折舊的審查 固定資產結存的審查 在建工程審查（二） 、收入、成本與費用審計1、主營業務收入審計（ 1 ）審計目標證實主營業務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性（ 2）內部控制系統的測試了解并描述內部控制系統> 測試銷售計劃> 審查銷貨合同> 檢查崗位職 責的執行> 測試

6、銷貨制度的執行> 評價主營業務收入的內部控制系統（ 3）實質性審查分析檢查主營業務收入的變動趨勢責責了將企業的年度主營業務收入與該年度計劃數對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據存在的異常現象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現象。驗證主營業務收入的真實性>索取商品出庫單存根、銷貨發票副本和有關明細賬，相互核對責責了審閱一定數量的商品發運單、銷貨發票副本、結算憑證、有關明細賬，根據生產經營和結算方式，確定銷售收入的實現核查主營業務收入會計處理的正確性。發票和銷貨合同的審查>審查發票和銷貨合同， 采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確責責了審查根

7、據結算方式選用不同的方法與相關賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業務收入的截止期責責了一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實， 核對有關的發票、運單及其他單據，確認收入截止期是否正確無誤銷售退回、折讓及折扣的審查銷貨退回的審查責責了銷貨退回的合理性責責了退回批準手續的性責責了退回賬務處理的正確性。折扣和折讓的審查責責了折扣和折讓的合理性責責了折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關規定，發現異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性責責了折扣和折讓必須經過銷售部門負責人的批準，按規定程序例行手續。2、費用審計（ 1 ）審計目標證實費用分類的

8、合規性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性（ 2）內部控制系統的測試了解并描述費用內部控制系統責責了索取并審查費用計劃、預算及執行情況責責了抽取有關憑證、檢查費用審批手續>檢查費用賬戶的設置、登記及憑證保管>評價費用內部控制系統（ 3）實質性審查分析主要費用的變動趨勢> 審查費用開支的真實性與合規性> 核查期間費用 的截止日期> 審查費用會計處理的正確性（三） 、利潤審計1、審計目標證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確2、內部控制系統的測試了解描述利潤的內部控制系統檢檢分審查利潤計劃檢檢分審查崗位責任制的執行檢檢 分查驗會計處理程序檢檢分評價利潤內部控

9、制系統3、實質性審查（ 1 ）商品銷售利潤的審查審查商品銷售利潤的合規性檢檢分商品銷售內容應符合企業財務制度規定，嚴格分清與其他業務利潤的界限，計算方法符合規定審查商品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性檢檢分商品銷售成本計價是否正確：審閱“商品明細賬”、 “發出商品明細賬”、 “委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應注意采用計劃成本核算時，結轉成本的同時是否同時結轉已售商品應負擔商品成本差異，有無為調節利潤而人為多轉、少轉成本的現象。銷售成本的結轉是否符合配比原則檢檢分審閱 “商品銷售成本明細賬”并與 “商品明細賬”、 “發出商品明細賬”“委托代銷商品明細賬”相核對，檢

10、查實現銷售收入與結轉銷售成本的商品品種、數量、規格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發現有多轉、少轉成本的現象，應擴大審計范圍。（ 2）其他銷售利潤的審查審查商品銷售收入審查商品銷售的合法性檢檢分審查商品銷售手續的合規性檢檢分審查商品銷售賬務處 理的正確性審查其他業務支出的真實性審查其他業務支出賬務處理的正確性（ 3）投資凈收益的審查 審查投資收益的真實性檢檢分審查投資收益賬務處理的正確性（ 4）營業外收支的審查 營業外收入的審查審查營業外收入的合法性審查營業外收入數額的正確性審核營業外收入賬務處理的正確性營業外支出的審查審查營業外支出的合規性審查營業外支出數額的正確性審查營業外支出賬務處理的正確性（ 5）利潤總額的審查在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎上，審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關賬戶記錄的一致性、復算利潤形成，證實其正確性。（ 6）凈利潤的審查審查所得稅征收范圍審查所得稅的計稅依據 審查所得稅率和稅額的計算 審查所得稅的減免 審查所得稅會計處理（四）管理性工作1、定期組織對集團所