1、會計分錄表序號日期摘要分錄112月1日提取現金借：庫存現金 2 500 貸：銀行存款工商銀行 2 50021日報銷子女托費借：應付職工薪酬 120 貸：庫存現金 12031日賒銷保溫瓶借：應收賬款信誼百貨 666 900 貸：主營業務收入 570 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 96 90041日委托加工鋁片收回（業務84統一結轉）（1）支付加工款： 借：委托加工物資鋁片 36 641.34 應交稅費應交增值稅（進項稅額）6 229.03 貸：銀行存款工商銀行 42 870.37（2）鋁片驗收入庫：此處不結轉，業務84統一結轉注：上月發出時做分錄借：委托加工物資鋁片 84 252.42

2、 貸：原材料鋁材類鋁錠 84 252.4251日固定資產（沖床）驗收借：固定資產 26 500 貸：在建工程安裝沖床工程 26 50061日簽發本票借：其他貨幣資金銀行本票 25 000 貸：銀行存款工商銀行 25 00072日預付明年報刊費借：預付賬款報刊訂閱費 4 312.80 貸：銀行存款工商銀行 4 312.8082日以本票采購吸水管入庫35000支（業務84統一結轉）借：材料采購輔助材料類吸水管 21 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3 570 其它應收款其他 430 貸：其他貨幣資金銀行本票 25 00092日收到預付1-3月租金借：銀行存款工商銀行 180 000 貸：預

3、收賬款泰山證券公司 180 000103日收回本票余款借：銀行存款工商銀行 430 貸：其它應收款其他 430113日支付商品交易會攤位費借：銷售費用 3 000 貸：銀行存款工商銀行 3 000123日出口新加坡保溫瓶(1)出口銷售免稅借：應收賬款新中貿易公司 （US$16 800 7.622） 128 049.6 貸：主營業務收入 128 049.6（2）出口退稅：128049.6×9%=11 524.46 借：應交稅費應交增值稅（出口遞減內銷商品應納稅額）11 524.46 貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅） 11 524.46（3）出口不予免征和遞減部分計入銷貨成本：1280

4、49.6×（17%-9%）=10 243.97 借：主營業務成本 10 243.97 貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）10 243.97133日支付員工業務培訓費借：其它應付款教育經費 350 貸：庫存現金 350143日收到委托收款憑證借：材料采購輔助材料類吸水管 108 360 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 18 421 貸：應付賬款 126 781.2 156日購入底墊、口圈入庫（業務84統一結轉）此處不做分錄，業務84統一結轉注：款上月已付，上月做分錄：借：材料采購輔助材料類底墊 14 000 口圈 19 000 貸：銀行存款 33 000166日預支差旅費借：其它應

5、收款職工借款姚怡 400 貸：庫存現金 400177日支付職工困難補助借：應付職工薪酬職工福利 300 貸：庫存現金 300187日收到支票，擬背書轉讓借：其他貨幣資金待轉讓支票 80 000 貸：應收賬款東方百貨公司 80 000197日購入紙盒、紙箱入庫，以背書票據結算，補付余款（業務84統一結轉）借：材料采購輔助材料類紙盒 51 100 紙箱 23 600 應交稅費應交增值稅（進項稅額）12 699 貸：其他貨幣資金待轉讓支票 80 000 銀行存款 7 399（分兩筆做分錄，轉賬+付款）208日流動資金借款借：銀行存款工商銀行 200 000 貸：短期借款 200 000218日報銷差

6、旅費借：庫存現金 53 管理費用 1 947 貸：其它應收款職工借款王慶 2 000 （收款+轉賬）228日支付商業承兌匯票款項借：應付票據商業承兌匯票東江有色金屬公司 300 000 貸：銀行存款工商銀行 300 000238日委托貸款到期收回借：銀行存款工商銀行 611 377.13 貸：持有至到期投資成本 600 000 投資收益 11 377.13 （營業稅直接扣除）249日貼現銀行承兌匯票借：銀行存款中國銀行 357 000 財務費用 3 000貸：應收票據上海保溫容器公司 360 000 （收款+轉賬）259日賒銷保溫瓶借：應收票據上海保溫容器公司 395 928 貸：主營業務收入

7、 338 400 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）57 528269日出售國債借：其他貨幣資金存出投資款 541 071.9 貸：交易性金融資產成本 501 500 投資收益 39 571.92710日報銷差旅費借：管理費用 454.8 貸：其它應收款職工借款姚怡 400 庫存現金 54.8 （付款+轉賬）2810日購買復印紙借：管理費用 116.15 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 19.75 貸：庫存現金 135.92910日申請銀行本票借：其他貨幣資金銀行本票 30 000 貸：銀行存款工商銀行 30 0003010日上交上月稅款借：應交稅費應交所得稅 57 250 應交增值稅（已交稅款）

8、189 340 應交城建稅 13 463.8應交教育費附加 5 770.2應交個人所得稅 2 137.8貸：銀行存款工商銀行 267 961.83113日委托加工鋁配件收回（業務84統一結轉）（1）支付加工款： 借：委托加工物資鋁配件 24 913.35 應交稅費應交增值稅（進行稅額）4 235.27 （29 148.62） 銀行存款工商銀行 851.38 貸：其他貨幣資金銀行本票 30 000 （收款+轉賬）（2）鋁片驗收入庫：此處不結轉，業務84統一結轉注：上月發出時做分錄借：委托加工物資鋁配件 33 972.75 貸：原材料鋁材類鋁錠 33 972.753213日以匯票采購瓶膽入庫借：材

9、料采購瓶膽類大號 286 000 中號 73 800 小號 61 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 71 536 貸：應付票據商業承兌匯票上海瓶膽總廠 492 3363314日承付期滿付款支付運費（業務84統一結轉）借：材料采購鋁材類鋁錠 1080應交稅費應交增值稅（進項稅額） 120貸：銀行存款工商銀行 12003414日支付排水費借：管理費用 634.8 貸：銀行存款工商銀行 634.83515日發放工資借：應付職工薪酬 206 101.2 管理費用 375 （參考工資結算匯總表，獨生子女補貼計管理費用） 財務費用 87.4 貸：銀行存款工商銀行 206 563.63615日結轉代扣款

10、項（職工個人承擔部分）借：應付職工薪酬 46 198.8 貸：其他應付款應付養老保險費 19 359.24 應付住房公積金 16 939.34 應付醫療保險費 4 839.81 應付失業保險費 2 419.91 應付工會會費 1 261.5 應交稅費應交個人所得稅 1 3793715日劃轉工會會費借：其它應付款工會會費 1 261.5 貸：銀行存款工商銀行 1 261.53815日計提各項保險、公積金、經費（企業承擔部分）并支付工會經費借：生產成本基本生產成本 67 418.6 （19663+29034.8+18720.8） 輔助生產成本 4 772.91 制造費用 5 571.82 （169

11、2.29+2336.57+1542.96） 管理費用 37 543貸：其它應付款應付養老保險費 53 237.92 應付住房公積金 16 939.34 應付醫療保險費 29 038.86 應付失業保險費 4 839.81 應付生育保險費 1 209.95應付工傷保險費 1 209.95 應付工會會費 5 046 提取教育經費 3 784.5注：本書中使用其它應付款科目，實務中亦可采用“應付職工薪酬”科目，見準則規定。此處不做這筆分錄，待月末分配時再行處理（2）支付工會經費 借：其它應付款應付工會會費 5 046 貸：銀行存款工商銀行 5 0463916日繳付職工住房公積金借：其它應付款應付住房

12、公積金 33 878.68 貸：銀行存款工商銀行 33 878.68 4016日繳付社保金借：其它應付款應付養老保險費 72 597.16 應付醫療保險費 33 878.67 應付失業保險費 7 259.72 應付生育保險費 1 209.95應付工傷保險費 1 209.95 貸：銀行存款工商銀行 116 155.454116日匯票購買塑料粒子入庫（業務84統一結轉）支付運費借：材料采購塑料粒子 219 840應交稅費應交增值稅（進項稅額）37 372.8貸：應付票據銀行承兌匯票 257 212.8（天明塑料公司）借：材料采購塑料粒子 2 160應交稅費應交增值稅（進項稅額）240貸：銀行存款工

13、商銀行 2 4004217日提取現金借：庫存現金 2 000 貸：銀行存款工商銀行 2 0004317日盤盈盤虧（1）盤盈沖床 借：固定資產 15 000（30 000 + 五成新）貸：營業外收入 15 000注：根據準則，盤盈的固定資產應作為前期差錯，調整“以前年度損益調整”，并相應調整“遞延所得稅負債”，最終結轉“利潤分配”（2）盤虧原材料 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 390 貸：原材料瓶膽類大號 360 （5×72） 輔助材料類稀釋劑 30 （10×3） 確認為搬運損耗4417日賒銷保溫瓶（匯兌結算）借：應收賬款寧波百貨公司 800 280 貸：主營業務收入

14、 684 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）116 2804517日購買印花稅票借：管理費用 1 880 貸：銀行存款工商銀行 1 8804620日固定資產報廢轉入清理借：固定資產清理 25 363.4 累計折舊 83 961.6 貸：固定資產 109 3254720日上交滯納營業稅款和滯納金借：應交稅費應交營業稅 3 000 營業外支出 60 貸：銀行存款工商銀行 3 0604821日貨款回籠（寧波百貨公司）借：銀行存款工商銀行 800 280貸：應收賬款寧波百貨公司 800 2804921日報廢固定資產處置（接業務46）（1）變價收款借：銀行存款工商銀行 5 736.82 貸：固定資產

15、清理 5 736.82（3）借：營業外支出處理非流動損失19 752.08 貸：固定資產清理 19 752.08（2）支付運費 借：固定資產清理 125.5 貸：庫存現金 125.5 注：因為提供的是服務業發票，而非運輸企業發票，故不能計算進項稅抵扣5021日支付電話費借：管理費用電話費 1 479.7 貸：銀行存款工商銀行 1 479.75121日報銷交通費借：管理費用 25.60 貸：庫存現金 25.605221日電梯修理費借：管理費用 2 860 貸：銀行存款工商銀行 2 860 5321日支付電話費借：管理費用 10 916.9 貸：銀行存款工商銀行 10 916.95422日支付并分

16、配水費借：制造費用制殼車間 3 621 塑料車間 1 955.34 裝配車間 362.1生產成本輔助生產成本機修 362.1管理費用 941.46貸：銀行存款工商銀行 7 2425522日支付并分配電費借：制造費用制殼車間 18 254.88 塑料車間 13 691.16 裝配車間 1 140.93生產成本輔助生產成本機修 1 140.93管理費用 3 803.1應交稅費應交增值稅（進項稅額） 6 465.27貸：銀行存款工商銀行 44 496.27, m22日支付短期借款利息借：應付利息預提短期借款利息 38 675 財務費用 19 337.5 貸：銀行存款中國銀行 58 012.55722

17、日支付長期借款利息借：長期借款工商銀行建造倉庫專門借款 18 503.34 在建工程建造倉庫工程 9 251.66 貸：銀行存款工商銀行 27 7555822日收到存款利息（工商銀行）借：銀行存款工商銀行 4 500.6 貸：財務費用 4 500.65922日收到存款利息（中國銀行）借：銀行存款中國銀行 1 077.22 貸：財務費用 1 077.226022日歸還短期借款借：短期借款中國銀行 100 000 貸：銀行存款中國銀行 100 0006123日購入國債作為交易性金融資產借：交易性金融資產成本 206 600 投資收益 619.8 貸：其他貨幣資金存出投資款 207 219.8622

18、3日定額備用金支付車間購買辦公用品借：制造費用制殼車間 676.6 塑料車間 111.52 裝配車間 38.05 貸：庫存現金 826.176323日購入車庫建設用物資借：工程物資 2 667.60貸：銀行存款工商銀行 2 667.60注：新稅法要求增值稅可以抵扣：借：工程物資 2 280 應交稅費應交增值稅（進項稅額）387.66423日收新中貿易公司款項（業務12）借：銀行存款中國銀行 127 569.41（結匯價7.622）財務費用 480.19貸：應收賬款新中貿易公司 （US$16 800 7.622） 128 049.6（銀收+轉賬）和答案不同6523日購入馬口鐵2噸入庫（業務84統

19、一結轉）借：材料采購馬口鐵 11 520 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 958.4 貸：銀行存款中國銀行 13 478.46624日預付明年一季度財產保險費和全面車輛保險費借：預付賬款財產保險費 5 290.53 機動車輛保險費 6 072 貸：銀行存款工商銀行 11 362.536727日銷售上海保溫容器公司保溫品收到支票借：銀行存款工商銀行 821 520 貸：主營業務收入 700 800 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 119 136 其它應付款上海保溫容器公司 1 584 （收款） 借：其他應付款上海保溫容器公司 1 584 貸：銀行存款工商銀行 1 584 （付款）6827日信

20、匯償付東江有色金屬公司鋁錠貨款借：應付賬款東江有色金屬公司 63 390.6 貸：銀行存款中國銀行 63 390.66927日財務科購買會計報表借：管理費用 45 應交稅費應交增值稅（進項稅額）7.65 貸：庫存現金 52.657027日購入低值易耗品（電動機）12臺入庫（業務84統一結轉）借：材料采購低值易耗品 2 940 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 499.8 貸：銀行存款工商銀行 3 439.87128日出口新加坡保溫瓶(1)出口銷售免稅借：應收賬款金獅貿易公司 （US$28 800 7.627） 219 657.6 貸：主營業務收入 219 657.6（2）出口退稅：219657.

21、6×9%=19 769.18 借：應交稅費應交增值稅（出口遞減內銷商品應納稅額）19 769.18 貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅） 19 769.18（3）出口不予免征和遞減部分計入銷貨成本：219657.6×（17%-9%）=17 572.61 借：主營業務成本 17 572.61 貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）17 572.617228日支付廣告費借：銷售費用廣告費 106 140 貸：銀行存款工商銀行 106 1407329日支付銀行手續費和郵費借：財務費用手續費 183.5 貸：銀行存款工商銀行 183.57429日計提固定資產折舊借：制造費用制殼車間

22、5 311.88 塑料車間 11 208.76 裝配車間 1 220.40生產成本輔助生產成本機修 982管理費用 17 988.76其他業務成本出租固定資產 1 430.4貸：累計折舊 38 142.2 7529日攤銷非專利技術借：管理費用 3 000 貸：累計攤銷 3 0007629日攤銷預付費用借：制造費用制殼車間 292.65 塑料車間 548.75 裝配車間 74.56生產成本輔助生產成本機修 33.06管理費用 1 898.69其他業務成本出租固定資產 192.96貸：預付賬款 3 040.677730日轉銷瓶膽和稀釋劑的盤虧損失（業務43）借：管理費用 390貸：待處理財產損溢待

23、處理流動資產損溢 3907830日購買健身房兩套借：固定資產 420 000 貸：銀行存款工商銀行 420 0007930日供銷科購買電熱臺板3塊借：管理費用 264 貸：庫存現金 2648030日結算客戶就餐費，款項尚未支付借：管理費用業務招待費 12 563.63 貸：其它應付款其他隆飯店 12 563.638130日確認塑料車間大修理費借：制造費用塑料車間 9 875 貸：應付賬款光明機械設備有限公司 9 8758230日開出銀行匯票借：其他貨幣資金銀行匯票存款 40 000 貸：銀行存款中國銀行 40 0008330日支付法律咨詢費借：管理費用咨詢費 12 400 貸：銀行存款工商銀行

24、 12 4008431日確認入庫材料的材料成本差異借：原材料鋁材類鋁片 120 000 （6T 20000）鋁配件 57 376.2（15099 3.8）材料成本差異鋁材類 893.76 鋁配件 1 509.9貸：委托加工物資鋁片 120 893.76鋁配件 58 886.1（業務4）鋁材類借差 +893.76（業務31）鋁配件借差 +1509.9借：原材料輔助材料類吸水管 22 750 （35000 0.65）底墊 15 000（100000 0.15） 口圈 20 000（100000 0.20）貸：材料采購輔助材料類吸水管 21 000底墊 14 000 口圈 19 000 材料成本差異

25、輔助材料類吸水管 1 750底墊 1 000 口圈 1 000（業務8）和（業務15）輔助材料類貸差 -3750借：原材料輔助材料類紙盒 56 000（35000 1.6） 紙箱 24 000（4000 6）貸：材料采購輔助材料類紙盒 51 100 紙箱 23 600 材料成本差異輔助材料類紙盒 4 900 紙箱 400（業務19）輔助材料類貸差 -5300借：原材料瓶膽類大號 275 000（55000 5） 中號 72 000（18000 4） 小號 60 000（20000 3） 材料成本差異瓶膽類大號11 000 中號 1 800 小號1 000貸：材料采購瓶膽類大號 286 000

26、中號 73 800 小號 61 000（業務32，共420 800元）瓶膽類借差 +13800借：原材料鋁材類鋁錠 108 000（8T 13500）材料成本差異鋁材類鋁錠 1 440貸：材料采購鋁材類鋁錠 109 440（業務33）鋁材類借差 +1440借：原材料塑料粒子 240 000（24 10 000）貸：材料采購塑料粒子 222 000 材料成本差異塑料粒子 18 000（業務41）塑料粒子貸差 -18000借：原材料馬口鐵 11 200 （2T 5600）材料成本差異馬口鐵 320貸：材料采購馬口鐵 11 520（業務65）馬口鐵借差 +320借：低值易耗品電動機 3 000（注：

27、新準則“周轉材料”科目）貸：材料采購低值易耗品 2 940材料成本差異低值易耗品 60 （業務70）低值易耗品貸差 -608531日本期發出材料匯總鋁材類差異率=（982.08+2333.76）/ （148800+228000）= 0.88%輔助材料成本差異率=（-6164-9050）/（166530+137750）=-5%馬口鐵差異率= （318.4+320）/（20720+11200）=2% 塑料粒子差異率= （-7584-18000）/（280000+240 000）= -4.92%低值易耗品成本差異率= （-444-60）/（13800+3000）= -3%瓶膽類成本差異率=（5940

28、.3+13800）/（251810+407000）= 3%鋁配件成本差異率=（2783.91+1509.9）/（28500+57376.2）=5%（1）委托加工發出材料借：委托加工物資上海鋁材廠 87160.32 新豐鋁制品廠 32 685.12 貸：原材料鋁材類鋁錠 118 800 （86400 + 32400） 材料成本差異鋁材類 1 045.44（760.32+ 285.12）（2）制殼車間領用材料 借：生產成本制殼鋁殼 133 161.6 貸：原材料鋁材類鋁片 132 000（50 000+50 000+32 000） 材料成本差異鋁材類鋁片 1 161.6 （0.88% * 1320

29、00） 借：生產成本制殼鋁殼 37 848材料成本差異輔助材料 1 992 （-5% * 39840）貸：原材料輔助材料漆 33 000 稀釋劑 6 840 借：生產成本制殼鐵殼 16 450.56 貸：原材料馬口鐵 16 128 (8 400 + 5 600 + 2 128) 材料成本差異馬口鐵 322.56 （2% * 16128） 借：生產成本制殼鐵殼 9 101材料成本差異輔助材料 479 （-5% * 9580）貸：原材料輔助材料漆 7 920 稀釋劑 1 660鋁殼成本：171 009.6鐵殼成本：25 551.56（3）塑料車間領用材料 借：生產成本塑料塑殼 135 631.62

30、 塑配件 101 117.58 氣壓塑配件 171 714.48 材料成本差異塑料粒子塑殼 7 018.38 塑配件 5 232.42 氣壓塑配件 8 885.52貸：原材料塑料粒子塑殼 142 650 塑配件 106 350 氣壓塑配件 180 600（170000+110000+90000+80000-20400）= 429 600塑料成本：408 463.68（4）轉配車間領用材料鐵殼瓶 借：生產成本裝配鐵殼瓶 96 647.75 材料成本差異輔助材料 410.55貸：原材料瓶膽類大號 48 800 輔助材料紙箱 4 800 口圈 1 950 底墊 1 461 鋁配件 36 746 材料

31、成本差異鋁配件 1 837.3 瓶膽類 1 464鋁殼瓶借：生產成本裝配鋁殼瓶 257 855.5 材料成本差異輔助材料 5 114.5貸：原材料瓶膽類大號 156 000 輔助材料不銹鋼吸管 19 370 黑鐵托盤 25 330 口圈 5 950 底墊 4 440 紙盒 47 200 材料成本差異瓶膽類 4 680塑殼瓶（大）借：生產成本裝配塑殼瓶（大）132 031.5材料成本差異輔助材料 942.5貸：原材料瓶膽類大號 110 800 輔助材料口圈 4 390 底墊 3 300 紙箱 11 160 材料成本差異瓶膽類 3 324塑殼瓶（中）借：生產成本裝配塑殼瓶（中）98 917.85材

32、料成本差異輔助材料 856.35 貸：原材料瓶膽類中號 80 240輔助材料口圈 3 990底墊 2 997紙箱 10 140材料成本差異瓶膽類 2 407.2 塑殼瓶（小）借：生產成本裝配塑殼瓶（小）94 292.9材料成本差異輔助材料 1 027.1貸：原材料瓶膽類小號 72 600輔助材料口圈 4 810底墊 3 606紙箱 12 126材料成本差異瓶膽類 2 178 鐵殼瓶生產成本：96 647.75鋁殼瓶生產成本：257 855.5大塑殼瓶成本：132 031.5中塑殼瓶成本：98 917.85小塑殼瓶成本：94 292.9（5）機修車間領用材料借：生產成本輔助生產成本機修 703材料成本差異輔助材料 37貸：原材料輔助材料機油 540 螺絲圓釘 200（6）行政管理部門領用材料借：管理費用材料消耗 1 349 材料成本差異輔助材料 71貸：原材料輔助材料汽油 1 420（7）低值易耗品領用（1）制殼車間領用低值易耗品安全鉗采用一次轉銷法（P233）借：制造費用制殼 291 材料成本差異低值易耗品 9貸：低值易耗品安全鉗 300（2）塑料車間領用低值易耗品修邊刀采用一次轉銷法（P235）借：制造費用塑料 504.4材料成本差異低值易耗品 15.6 貸：低值易耗品修邊刀 520（3）裝配車間領用低值易耗品扳手采用一次轉銷法，壓力表采用五五攤銷法（P