1、格力電器股份有限公司內部控制評價在公司戰略的制定過程及日常的經營活動中,往往會存在諸多風險,為了進一步規避或者降低風險,實現公司的戰略目標,經營者強調風險管理,并制定及落實相關的保障措施,這就是內部控制。內部控制要求公司上至董事會、管理層,下至全體員工,都要參與其中。確保財務報告及經營信息可靠,日常經營活動有效及高效,資產安全,這是內部控制實施的三大基本目標。在企業運作過程當中,內部控制系統如同計算機的后臺運作系統掌控著前臺的一切行動。作為非財務信息重要組成部分的內部控制信息不僅反映了企業內部控制狀況,也反映了公司發展潛力及未來價值,彌補了財務信息僅表示企業過去業績的缺陷,同時影響人們對其財務

2、信息可靠性的判斷。理論上講,完善的內部控制系統能為財務報告及其相關信息的真實完整提供可靠保障。因此，對企業的內部控制體系進行評價，判斷其內部控制體系是否完善對企業的經營和發展具有重要的意義。本文通過分析中國上市內部控制指數研究課題組設計的中國上市公司內部控制衡量指標體系來評價珠海格力電器股份有限公司的內部控制情況。一、格力電器內部控制的基本情況（一）內部控制環境：1.治理結構格力電器建立了規范的格力電器治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，確保了股東大會、董事會、監事會等機構合法合規有效運作。董事會下設戰略委員會、提名、薪酬與考核委員會、審計委員會，董事會成員各司其職。此外

3、，格力電器還建立并公告了內部審計制度，設立獨立審計部，審計部在格力電器董事會審計委員會領導下，依照國家相關法規政策和格力電器內部控制制度要求，獨立開展審計工作。審計部對審計委員會負責，向審計委員會報告工作。因此總體而言，格力電器的格力電器治理水平較高。2發展戰略未來格力電器將加大科研投入，堅持科技創新，研發具有自主知識產權的國際領先產品和技術；加快進度和加大力度向空調產品鏈和服務鏈延伸；從擴大自主品牌的出口著手，將出口市場做大做強。3. 人力資源格力電器制定和實施了有利于企業可持續發展的人力資源政策,如員工聘用、培訓、辭退與辭職;員工薪酬、考核、晉升與獎懲;關鍵崗位員工定期崗位輪換等制度。4社

4、會責任格力電器積極承擔和履行對格力電器股東、債權人、職工、供應商、消費者等利益相關方的社會責任，保障員工的勞動權益、健康安全和就業公平，并為員工職業發展提供各種激勵和支持，追求為消費者提供滿意的產品和服務，積極貫徹落實節約資源的基本國策，并購格力電器熱衷各類公益事業，在為賑濟災害、社會福利、科教文、衛、體等各項社會事業建設中發揮積極作用。5.企業文化自1991年成立以來，格力電器建立了以“實”為核心的企業文化，核心價值觀在企業成長過程中逐步凝練而成，并隨著格力電器的發展而不斷調整和提升。此外，格力建立了“追求完美質量，創立國際品牌，打造百年企業”的質量方針，“研制綠色產品，堅持清潔生產，保護生

5、存環境”的環境方針，“以人為本，安全生產，保障健康，關愛生命”的職業健康安全方針。（二）風險識別和評估格力電器對風險及時進行評估，組織風險分析團隊，按照嚴格規范的程序開展工作，準確識別內部風險和外部風險，根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略以防范風險。（三）控制活動為保證內部控制目標的實現，格力電器建立了一系列的內部控制程序，主要包括不相容職務分離、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效評價控制等。格力電器內部控制活動方法、措施及機制的運行情況,主要表現在以下方面:1. 子格力電器控制活動管理格力電器通過向子格力電器委派或推薦董事

6、及主要高級管理人員，總部職能部門對應子格力電器的對口部門進行專業指導及監督的方式對子公司進行管理，從格力電器治理、日常經營及財務管理等各方面對控股子公司實施了有效的管理。通過重大事項產權代表報告制度、重大財務事項報告制度，控制子公司電器在重大事項上的決策，避免決策風險；通過對子公司的財務報表、會計系統和投融資等環節的實時監控，控制子公司的財務風險。2. 關聯交易的內部控制格力電器明確劃分股東大會、董事會對關聯交易事項的審批權限，規定關聯交易事項的審議程序和回避表決要求。對關聯方進行及時披露并確保關聯方名單真實、準確、完整。此外，格力還制定了關聯交易管理辦法，對關聯交易做出了明確規定。3. 募集

7、資金的內部控制格力電器制訂了募集資金管理辦法,對募集資金專戶存儲、使用及審批程序、用途調整與變更、內審監督等方面進行明確規定,以保證募集資金專款專用。4. 重大投資的內部控制格力電器按照制定的投資管理辦法就格力電器對外股票、債券等證券投資、格力電器兼并、合作經營和租賃經營等投資項目,和對內的重大技改項目、更新、基本建設、購置新設備、新產品開發等投資項目進行了規范。5. 采購業務的內部控制格力電器對采購業務流程制定了完善的管理制度,明確了供應商選擇、審查、資格認定管理流程,嚴格制定請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環節的職責和審批權限,并建立價格監督機制,定期檢查和評價采購過程中的薄弱環

8、節,采取有效控制措施,確保物資采購滿足企業生產經營需要。6. 資產管理的內部控制格力電器已建立規范的資產管理制度,明確資產取得、驗收入庫、領用發出、盤點處置等環節的管理要求,嚴格做到實物流程與相應的賬務流程的崗位分離。格力電器重視資產的安全管理,定期進行盤點工作,對盤點出現的異常情況進行專項分析,查明原因,并及時、準確進行相應處理。7. 銷售業務的內部控制格力電器已制定銷售管理制度,確定適當的銷售政策和策略,并明確銷售定價、發貨、收款等環節的職責和審批權限。8. 研究與開發的內部控制格力電器重視新技術新產品的研究開發工作,增強核心競爭力的激勵體系,并對產品研發進度、質量、資源配置進行有效全過程

9、管理,促進研發成果的轉換和有效利用。9. 工程項目的內部控制格力電器制定了一系列制度對工程立項、價格確定、運行管理、結算等流程崗位職責、操作規范進行明確規定,并安排專門人員對工程項目實施過程進行監督審計。10. 對外擔保的內部控制格力電器制定了對外擔保管理辦法對擔保事項進行明確規范。2012 年內格力電器無重大對外擔保業務。11. 財務報告的內部控制格力電器制定財務會計報告管理辦法,明確財務報告編制、報送和使用的規范流程,確保財務信息披露真實性、完整性和準確性。12. 預算管理的內部控制格力電器建立并實施全面預算管理制度,重點對銷售預算、資金預算執行情況進行監控,對預算進度偏差進行專項分析,及

10、時制止格力電器不符合預算目標的經濟行為,并要求相關部門落實改善措施。13. 合同管理的內部控制格力電器已建立較完善的合同審批體系,明確各類合同的簽審權限及格式,并建立合同管理系統,對格力電器合同實行電子化管理。14. 信息披露的內部控制格力電器制定了信息披露管理制度,確保信息披露的及時、準確、完整。二、格力電器股份有限公司內部控制評價根據中國上市內部控制指數研究課題組公布的迪博中國上市格力電器內部控制指數綜合排名100強，格力電器的內部控制體系可以從戰略、經營、報告、合規和資產安全五個方面來評價：（一）戰略方面：1. 市場占有率：圖1 2012年中國空調市場品牌關注比例分布圖2 2011年中國

11、空調市場品牌關注比例分布表1 2010-2011年中國空調市場品牌關注比例對比表2 2011-2012年中國空調市場品牌關注比例對比圖3 2012年中國空調市場產品型號關注排名根據以上圖表可以知道，格力在空調市場上為霸主地位，市場占有率居高不下，說明格力戰略方面的內部控制較完善，同時高的市場占有率也是格力電器創新能力、產品研發能力強，內部控制環境優化的表現。2. 風險評估格力電器在2012年的年報中說明了未來其面臨的風險主要是需求下降帶來的風險，并說明格力電器將努力提高業績來防范風險。（二）經營方面內部控制并不是為了控制而控制，內部控制本身不是目標，它只是實現控制目標的一個過程。內部控制不能也

12、無法在企業內單獨運行，而只能是企業經營管理體系中的一個推動器。內部控制通過幫助企業提高確認潛在事項、評估風險和制定應對措施來減少風險發生的可能性和降低風險的影響程度，從而減少相應的成本或損失，提高企業的經營效率和效果。同時，通過內部控制體系，企業可以加強財務風險管理，提高企業財務活動的運作效率和效益，進而提高企業財務系統的透明度，主動把握企業經營的發展方向，最終促進企業價值最大化。從內部控制的角度而言，經營效率和效果中最具代表的兩個指標為投資資本回報率和凈利率。1. 投資資本回報率圖4 2007年-2012年格力電器投資資本回報率數據來源：CSMAR數據庫由上圖可知，08年受到金融危機影響，投

13、資資本回報率開始下降，但是從2009年開始，格力電器的投資資本回報率開始回升。2. 凈利率圖5 2007年-2012年格力電器凈利率數據來源：CSMAR數據庫由上圖可知，2007年-2012年，格力電器凈利率總體上呈上升趨勢。通過2007年-2012年格力電器投資資本回報率和凈利率的走勢可以知道格力電器經營方面的內部控制較好，并且不斷地在提高。（三）財務報告方面合理保證財務報告及相關信息的真實完整是內部控制的基礎目標之一，財務報告及相關信息是投資者、債權人及其他使用者了解企業運營狀況及企業價值的渠道。加強企業財務報告的內部控制，確保財務報告的信息質量，對于提高企業的公司治理和經營管理水平、促進

14、資本市場和市場經濟健康可持續發展至關重要。能夠體現財務報告的內部控制情況主要有兩個指標：一是注冊會計師發表的審計意見，二是上市公司進行的財務重述。公司內部控制體系的完善需要管理層、員工和其他利益相關者的長期努力，不可能一蹴而就。因此，前期存在的內部控制缺陷很可能延續到當期和以后多期，從而增加了財務報表出現重大錯報或漏報的可能性。1. 審計意見：根據中審亞太會計師事務所公布的審計報告，格力電器的財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了格力電器經營成果和現金流量。2. 財務重述根據格力電器最近公布的2012年報和2013年第一季度季報，格力電器無重大財務重述現象。因此，根據審計

15、意見和財務重述這兩項指標可以知道格力電器的財務報告的內部控制較完善。（四）合法合規方面：內部控制有效的公司，能夠促使法制、道德與誠信觀念被員工高度認同，促進遵紀守法和誠信經營成為一種自覺行為。因此，上市公司的合法合規目標實現的程度可以用違法違規事項及訴訟事項來衡量，用以考察內部控制的缺陷。上市公司自身及其高管人員的違法違規行為都說明上市公司的內部控制體系未能合理保證企業經營管理合法合規，違反了相關的法律法規，可能導致內部控制體系失效。公司由于訴訟可能導致重大財務風險的聲譽風險。訴訟之后公司往往面臨著還債或清欠，對公司經營影響較大。1. 違法違規2013年6月，國家審計署發布2013年第25號公

16、告：5044個能源節約利用、可再生能源和資源綜合利用項目審計結果，公告顯示，在國家推行的節能補貼政策上，企業存在的騙補現象嚴重。審計署報告披露，2011年和2012年，廣東省珠海格力電器股份有限格力電器在高效節能空調推廣項目上，通過多報節能空調銷售量，違規獲得中央財政高效節能空調推廣補貼資金2157.76萬元。格力電器也承認對經銷商管理環節存在疏漏，主要體現在以下兩個方面：一是填寫環節不規范，節能補貼數據由終端經銷商填寫后，匯總到格力電器統一申請補貼。部分經銷商在申報系統中填報的銷售、安裝日期、用戶資料不嚴謹，出現差錯。二是時間誤差沒有排除。由于時間緊、數據量大，格力電器也無法一一核實，也是造

17、成上報數據不符合補貼標準的原因。2. 訴訟刑事：2013年6月，因美國消費者反映格力生產除濕機存在安全隱患，格力電器遭到美國合作伙伴Soleus起訴并被索賠1.5億美元，但格力稱指控嚴重不符合事實格力電器已經及時向美國消費者產品安全委員會匯報，并聘請了一家第三方機構去測試評估，及時向美國消費者產品安全委員會匯報事故根本原因的調查進度。這兩件事說明了格力電器在銷售環節、風險控制方面的內部控制不完善，格力電器在銷售環節、產品的研發、合同審批、風險管理方面的內部控制有待完善。（五）資產安全方面：資產安全主要是防止資產流失，這種流失可能源于偷竊、浪費、經營的無效性，也可能由企業商業決策錯誤或失誤所致，

18、如以過低的價格出售產品、沒有阻止對本企業專利權的侵害行為，或者是出現未預期的負債等引起的資產流失。完善的內部控制體系能夠合理保證資產安全，防止資產流失，提高資產的使用效率，優化資源的有效配置，從而實現資產的保值與增值。因此，資產管理的內部控制可以通過資產保值增值率來衡量。表3 2007年-2012年格力電器資產保值增值率年度期末股東權益/期初股東權益期末股東權益/上年期末股東權益20121.5007871.50078720111.3115571.31155720101.3153221.31532220091.4033221.40332220081.2953711.29537120070.961

19、1021.651375數據來源：CSMAR數據庫由上表可以看出，2007年-2012年，格力電器的資本保值增值率逐年上升，說明格力電器的資產流失現象減少，資產管理的內部控制在加強。三、總結在2011年的迪博中國上市格力電器內部控制指數綜合排名100強，格力電器內部控制指數為912.07，排名較靠前為42，說明格力電器的2011年內部控制體系較完善。通過對格力電器2012年內部控制審計報告和2012年年度財務報告中內部控制體系的基本情況的考察，筆者認為總體而言，格力電器沒有重大的內部控制缺陷，控制環境良好，內部控制程序總體執行情況較好，但是在風險評估、產品的研發、銷售環節的內部控制有待完善。珠海

20、格力電器股份有限公司 年度內部控制自我評價報告2015 珠海格力電器股份有限公司全體股東： 根據企業內部控制基本規范及其配套指引的規定和其他內部控制 監管要求（以下簡稱企業內部控制規范體系），結合本公司（以下簡稱公司） 內部控制制度和評價辦法，在內部控制日常監督和專項監督的基礎上，我 們對公司2015年12月31日的內部控制有效性進行了評價。 一、重要聲明 按照企業內部控制規范體系的規定，建立健全和有效實施內部控制， 評價其有效性，并如實披露內部控制評價報告是公司董事會的責任。監事 會對董事會建

21、立和實施內部控制進行監督。經理層負責組織領導企業內部 控制的日常運行。公司董事會、監事會及董事、監事、高級管理人員保證 本報告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并對報告內容 的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶法律責任。 公司內部控制的目標是合理保證經營管理合法合規、資產安全、財務 報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進實現發展戰略。由 于內部控制存在的固有局限性，故僅能為實現上述目標提供合理保證。此 外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序 遵循的程度降低，根據內部

22、控制評價結果推測未來內部控制的有效性具有 一定的風險。 二、內部控制評價結論 根據公司財務報告內部控制重大缺陷的認定情況，于內部控制評價報 告基準日，不存在財務報告內部控制重大缺陷，董事會認為，公司已按照 企業內部控制規范體系和相關規定的要求在所有重大方面保持了有效的財 務報告內部控制。 根據公司非財務報告內部控制重大缺陷認定情況，于內部控制評價報 告基準日，公司未發現非財務報告內部控制重大缺陷。 自內部控制評價報告基準日至內部控制評價報告發出日之間未發生影 響內部控制有效性評價結論的因素。&#

23、160;三、內部控制評價工作情況 （一）內部控制評價范圍 公司按照風險導向原則確定納入評價范圍的主要單位、業務和事項以 及高風險領域。納入評價范圍的主要單位包括：格力電器母公司及子公司。 納入評價范圍單位資產總額占公司合并財務報表資產總額的99%，營業收入 合計占公司合并財務報表營業收入總額的99%；納入評價范圍的主要業務和 事項包括:組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化、資金活 動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、 外包業務、財務報告、全面預算、合同管理、信息披露、對子公

24、司的管理、 關聯交易、募集資金、重大投資、內部信息傳遞和信息系統。重點關注的 高風險領域主要包括資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、工程項 目等。 （二)內部控制評價工作依據及內部控制缺陷認定標準 公司依據企業內部控制規范體系組織開展內部控制評價工作。 公司董事會根據企業內部控制規范體系對重大缺陷、重要缺陷和一般 缺陷的認定要求，結合公司規模、行業特征、風險偏好和風險承受度等因 素，區分財務報告內部控制和非財務報告內部控制，研究確定了適用于本 公司的內部控制缺陷具體認定標準，并與以前年度保持一致。公司

25、確定的 內部控制缺陷認定標準如下： 1.財務報告內部控制缺陷認定標準 公司確定的財務報告內部控制缺陷評價的定量標準如下： 重大缺陷重要缺陷一般缺陷項目 錯報潛在<利潤總額的1%錯報利潤總額<錯報利潤總利 額的5%潤總額的5%的1%錯報 公司確定的財務報告內部控制缺陷評價的定性標準如下： 出現下列情形的，認定為存在財務報告內部控制重大缺陷： （1）公司控制環境無效； （2）公司董事、監事和高級管理人員任何程度的舞弊行為； （3）注冊會計師發現當期財務報告存在重大錯報，而公司內部控制在 運行過程中未能發現該錯報； （4）對已簽發的財務報告重報更