1、第三章 成本核算-成本計(jì)算1、某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，生產(chǎn)組織屬于小批生產(chǎn)，采用分批法計(jì)算成本。 （1）9月份生產(chǎn)的產(chǎn)品批號有： 1001批號：甲產(chǎn)品10臺，本月投產(chǎn)，本月完工6臺。 1002批號：乙產(chǎn)品10臺，本月投產(chǎn)，本月全部未完工。 1003批號：丙產(chǎn)品20臺，本月投產(chǎn)，本月完工5臺。 （2）1003號月初在產(chǎn)品成本：原材料1200元，工資及福利費(fèi)1060元，制造費(fèi)用2040元。 （3）本月份各批號生產(chǎn)費(fèi)用如下： 1001批號：原材料3360元，工資及福利費(fèi)2350元，制造費(fèi)用2800元。 1002批號：原材料4600元，工資及福利費(fèi)3050元，制造費(fèi)用1980元。 1003批號：

2、原材料2680元，工資及福利費(fèi)2450元，制造費(fèi)用3020元。 1001批號甲產(chǎn)品所耗的原材料在生產(chǎn)開始時一次投入，其他費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配，在產(chǎn)品完工程度為50%。 1003批號丙產(chǎn)品，完工產(chǎn)品按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)。每臺產(chǎn)品計(jì)劃單位成本：原材料190元，工資及福利費(fèi)180元，制造費(fèi)用250元。要求：根據(jù)上述資料，采用分批法登記產(chǎn)品成本明細(xì)帳，計(jì)算各批產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。答案： 產(chǎn)品成本明細(xì)帳產(chǎn)品批號：1001 投產(chǎn)日期：9月產(chǎn)品名稱：甲 批量：10臺 完工日期：本月完工6臺摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)本月生產(chǎn)費(fèi)用完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品單位成本在產(chǎn)品成本

3、3360201633613442350.001762.50293.75587.50280021003507008510.005878.50979.752631.50完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)原材料費(fèi)用=(元)月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)原材料費(fèi)用=336×4=1344(元)完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)直接人工費(fèi)=(元)完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=(元)月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)直接人工費(fèi)=2350-1762.5=587.5(元)月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=2800-2100=700(元)產(chǎn)品成本明細(xì)帳產(chǎn)品批號：1002 投產(chǎn)日期：9月產(chǎn)品名稱：乙 批量：10臺 完工日期：全部未完工摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)本月生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品成

4、本46004600305030501980198096309630產(chǎn)品成本明細(xì)帳產(chǎn)品批號：1003 投產(chǎn)日期：9月產(chǎn)品名稱：丙 批量：10臺 完工日期：9月完工5臺摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用12002680106024502040302043008150費(fèi)用合計(jì)完工產(chǎn)品成本單位成本（計(jì)劃）月末在產(chǎn)品成本388095019029303510900180261050601250250381012450310062093502、某廠有三個基本生產(chǎn)車間，第一車間生產(chǎn)半成品A直接轉(zhuǎn)入第二車間，第二車間生產(chǎn)半成品B直接轉(zhuǎn)入第三車間，第三車間生產(chǎn)產(chǎn)成品C。本月的生產(chǎn)情況如下：

5、單位：臺項(xiàng) 目一車間二車間三車間月初在產(chǎn)品數(shù)量本月投入量本月完工量月末在產(chǎn)品數(shù)量1604405001002050040012014040048060本月月初在產(chǎn)品成本資料及本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用如下： 月初在產(chǎn)品成本 單位：元項(xiàng) 目原材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合 計(jì)一車間二車間三車間160020014008070980240130168019204004060 本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 單位：元項(xiàng) 目原材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合 計(jì)一車間二車間三車間4400/4702250880141031501760628054002640原材料一次性投入，在產(chǎn)品完工率為50%。要求：根據(jù)上述資料，采用分項(xiàng)逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步

6、法計(jì)算半成品A、B及產(chǎn)成品C的成本。答案： 基本生產(chǎn)成本明細(xì)帳車間名稱：一車間 完工產(chǎn)量：500臺摘要原材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用合計(jì)完工半成品成本月末在產(chǎn)品成本16004400600050001000804705505005024014101650150015019206280820070001200基本生產(chǎn)成本明細(xì)帳車間名稱：二車間 完工產(chǎn)量：400臺摘要原材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用上車間轉(zhuǎn)入費(fèi)用費(fèi)用合計(jì)完工半成品成本月末在產(chǎn)品成本2005000520040001200702250500282024004201303150

7、1500478040007804005400700012800104002400月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)上車間轉(zhuǎn)入材料費(fèi)用=(元)月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)上車間轉(zhuǎn)入人工費(fèi)用=(元)月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)本車間人工費(fèi)用=(元)月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)人工費(fèi)用=120+300=420(元)完工半成品應(yīng)負(fù)擔(dān)人工費(fèi)用=2820-420=2400(元)完工半成品應(yīng)負(fù)擔(dān)材料費(fèi)用=5200-1200=4000(元)月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)上車間轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用=(元)月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)本車間制造費(fèi)用=(元)月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=360420=780(元)完工半成品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=4780-780=4000(元)基本生產(chǎn)成本明細(xì)帳車間名稱：三車間

8、完工產(chǎn)量：480臺摘要原材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用上車間轉(zhuǎn)入費(fèi)用費(fèi)用合計(jì)完工半成品成本月末在產(chǎn)品成本140040005400480060098088024004260384042016801760400074406720720406026401040017100153601740月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)上車間轉(zhuǎn)入材料費(fèi)用=(元)完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)材料費(fèi)用=54000-600=4800(元)月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)上車間轉(zhuǎn)入人工費(fèi)用=(元)月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)本車間發(fā)生的人工費(fèi)用=(元)月末在產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)人工費(fèi)用=36060=420(元)完工半成品應(yīng)負(fù)擔(dān)人工費(fèi)用=4260-420=38

9、40(元)月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)上車間轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用=(元)月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)本車間發(fā)生的制造費(fèi)用=(元)月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=600120=720(元)完工半成品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=7440-720=6720(元) 3、企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品6月末部分成本資料如下： 甲產(chǎn)品成本計(jì)算單 成本項(xiàng)目半成品原材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用成本合計(jì)還原前產(chǎn)成品成本本月所產(chǎn)半成品成本604026002400110037001340121405040要求：（1）采用成本還原率法計(jì)算成本還原分配率；（2）對產(chǎn)品成本的半成品費(fèi)用進(jìn)行還原；（3）計(jì)算按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本。 產(chǎn)品成本還原計(jì)算表項(xiàng)目還原分配率半成品原材料工資及

10、福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)還原前產(chǎn)成品成本本月所產(chǎn)半成品成本成本還原還原后產(chǎn)成品成本解：（1）成本還原分配率=6040/5040=1.2（2）產(chǎn)成品成本中的半成品費(fèi)用成本還原：原材料=2600×1.2=3120（元）工資及福利費(fèi)=1100×1.2=1320（元）制造費(fèi)用=1340×1.2=1608（元）=1600（3）按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本：原材料=3120（元）工資及福利費(fèi)=2400+1320=3720（元）制造費(fèi)用=3700+1608=5308（元）合計(jì)=12148 產(chǎn)品成本還原計(jì)算表項(xiàng)目還原分配率半成品原材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)還原前產(chǎn)成品成本60402

11、400370012148本月所產(chǎn)半成品成本2600110013405040成本還原6040/5040=1.23120132016006040還原后產(chǎn)成品成本31203720530012148*誤差8元4、昌成公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，經(jīng)過三個步驟加工。企業(yè)按綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算產(chǎn)品成本，三個步驟的成本計(jì)算單如下：第一步驟成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：甲 2008年6月 金額單位：元摘要成本項(xiàng)目合計(jì)直接材料直接人工制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品成本1600 802401920本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用44004701410 6280生產(chǎn)成本合計(jì)600055016508200半成品總成本500050015007 000半成品單位成本（元/件

12、） 10 1 3 14月末在產(chǎn)品成本1 000 50 150 1 200第二步驟成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：甲 2008年6月 金額單位：元摘要成本項(xiàng)目合計(jì)上步半成品直接材料制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品成本280 5070400本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用70002250315012400生產(chǎn)成本合計(jì)72002300322012800半成品總成本56002000280010400半成品單位成本（元/件） 14 5 7 26月末在產(chǎn)品成本1 680 300 4202400第三步驟成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：甲 2008年6月 金額單位：元摘要成本項(xiàng)目合計(jì)上步半成品直接材料制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品成本3640 1402804060本月發(fā)生生

13、產(chǎn)費(fèi)用10400880176013040生產(chǎn)成本合計(jì)140401020204017100半成品總成本12480960192015360半成品單位成本（元/件） 26 2 4 32月末在產(chǎn)品成本1 560 60 1201740要求：按還原率法進(jìn)行成本還原。解：對12480元半成品還原。還原率12480÷104001.2耗用第一步驟的半成品成本5600×1.26720元屬于第二步驟投入的直接人工2000×1.22400元屬于第二步驟投入的制造費(fèi)用2800×1.23360元合計(jì) 12480元對6720元還原還原率6720÷70000.96屬于第一步驟

14、投入的直接材料5000×0.964800元屬于第一步驟投入的直接人工500×0.96480元屬于第一步驟投入的制造費(fèi)用1500×0.961440元合計(jì) 6720元甲產(chǎn)品成本構(gòu)成 金額單位：元摘要成本項(xiàng)目合計(jì)直接材料直接人工制造費(fèi)用第一步4800 48014406720第二步24003360 5760第三步96019202880合計(jì)480038406720153605、某企業(yè)下設(shè)一個基本生產(chǎn)車間，分兩個生產(chǎn)步驟大量大批生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算產(chǎn)品成本。第一生產(chǎn)步驟加工完成的半成品直接轉(zhuǎn)入第二生產(chǎn)步驟，不通過“自制半成品”科目核算。第一生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明

15、細(xì)帳設(shè)置“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”三個成本項(xiàng)目，第二生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細(xì)帳設(shè)置“半成品”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”三個成本項(xiàng)目。該車間的直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用均按車間進(jìn)行歸集，并按生產(chǎn)工時比例在第一和第二生產(chǎn)步驟之間進(jìn)行分配。 該車間2001年10月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）領(lǐng)用原材料43000元,其中：第一生產(chǎn)步驟甲產(chǎn)品耗用40000元，機(jī)物料消耗3000元。 （2）分配工資費(fèi)用15000元，其中：生產(chǎn)工人工資13000元（第一生產(chǎn)步驟生產(chǎn)工時3500小時，第二生產(chǎn)步驟生產(chǎn)工時1500小時），車間管理人員工資2000元。 （3）按工資費(fèi)用的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 （4）計(jì)提固

16、定資產(chǎn)折舊費(fèi)2600元。 （5）用銀行存款支付項(xiàng)其他支出1120元。 （6）第一生產(chǎn)步驟完工半成品800件，第二生產(chǎn)步驟完工產(chǎn)成品1000件，各生產(chǎn)步驟月末在產(chǎn)品均按定額成本計(jì)價（定額成本資料見各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細(xì)帳）。 產(chǎn)品成本明細(xì)帳產(chǎn)品名稱：甲半成品 2001年10月 完工產(chǎn)量：800件項(xiàng) 目直接材料直接人工制造費(fèi)用合 計(jì)月初在產(chǎn)品定額成本390006939405049989本月生產(chǎn)費(fèi)用    生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)    完工半成品成本    月末在產(chǎn)品定額成本130

17、002313135016663產(chǎn)品成本明細(xì)帳產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)成品 2001年10月 完工產(chǎn)量：1000件項(xiàng) 目半成品直接人工制造費(fèi)用合 計(jì)月初在產(chǎn)品定額成本9000110860010708本月生產(chǎn)費(fèi)用    生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)    完工產(chǎn)成品成本    月末在產(chǎn)品定額成本45005543005354 要求：（1）編制各項(xiàng)要素費(fèi)用分配的會計(jì)分錄。 （2）編制制造費(fèi)用分配的會計(jì)分錄。 （3）填列各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細(xì)帳，并編制結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品成本的會計(jì)分錄。 （4）進(jìn)行成本還原。 （5）

18、編制產(chǎn)成品入庫的會計(jì)分錄。答案：1、要素費(fèi)用分配材料費(fèi)用分配 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本第一生產(chǎn)步驟 40000 制造費(fèi)用 3000 貸：原材料 43000工資費(fèi)用分配生產(chǎn)工人工資分配率=第一生產(chǎn)步驟工人工資=3500×2.6=9100(元)第二生產(chǎn)步驟工人工資=1500×2.6=3900(元) 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本第一生產(chǎn)步驟 9100 第二生產(chǎn)步驟 3900制造費(fèi)用 2000 貸：應(yīng)付工資 15000計(jì)提職工資福利 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本第一生產(chǎn)步驟 1274 第二生產(chǎn)步驟 546制造費(fèi)用 280 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 2100計(jì)提折舊費(fèi) 借：制造費(fèi)用 2600 貸：累計(jì)

19、折舊 2600其他支出 借：制造費(fèi)用 1120 貸：銀行存款 11202、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用合計(jì)：3000200028026001120=9000(元)制造費(fèi)用分配率=(元)第一生產(chǎn)步驟制造費(fèi)用=3500×1.8=6300(元)第二生產(chǎn)步驟制造費(fèi)用=1500×1.8=2700(元)借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本第一生產(chǎn)步驟 6300 第二生產(chǎn)步驟 2700貸：制造費(fèi)用 90003、計(jì)算、填列產(chǎn)品成本明細(xì)帳產(chǎn)品成本明細(xì)帳產(chǎn)品名稱：甲半成品 2001年10月 完工產(chǎn)量：800件項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品定額成本390006939405049989本月生產(chǎn)費(fèi)用4000

20、010374630056674生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)790001731310350106663完工半成品成本6600015000900090000月末在產(chǎn)品定額成本13000231313501663產(chǎn)品成本明細(xì)帳產(chǎn)品名稱：甲半成品 2001年10月 完工產(chǎn)量：1000件項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品定額成本9000110860010708本月生產(chǎn)費(fèi)用900004446270097146生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)9900055543300107854完工半成品成本9450050003000102500月末在產(chǎn)品定額成本45005543005354結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本第一生產(chǎn)步驟 900

21、00 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本第二生產(chǎn)步驟 900004、成本還原產(chǎn)品成本還原計(jì)算表產(chǎn)成品名稱：甲 2001年10月 產(chǎn)量：1000件項(xiàng)目還原率半成本直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)還原前產(chǎn)成品成本上步驟所產(chǎn)半成品成本成本還原還原產(chǎn)成品成本1.594500-9450066000693006930050001500015750207503000900094501245010250090000102500還原率=5、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本 借：產(chǎn)成品 102500貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本第二生產(chǎn)步驟 102500P152（1） 1、目的 練習(xí)品種法的應(yīng)用2、資料（1）（2）（3）（4）（5）3、要求（1）根據(jù)

22、資料1設(shè)置基本生產(chǎn)成本明細(xì)帳（2）根據(jù)資料2編制會計(jì)分錄（3）根據(jù)資料2編制的會計(jì)分錄登記基本生產(chǎn)成本，輔助生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用和廢品損失明細(xì)帳。（4）根據(jù)資料3和輔助生產(chǎn)成本明細(xì)帳歸集的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，采用交互分配法編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，并編制分配費(fèi)用的會計(jì)分錄和登記賬戶。（5）根據(jù)資料（4）和制造費(fèi)用明細(xì)帳歸集的制造費(fèi)用，按生產(chǎn)工時編制制造費(fèi)用分配表，并編制分配費(fèi)用的會計(jì)分錄和登記賬戶。（6）將廢品損失明細(xì)帳歸集的廢品凈損失結(jié)轉(zhuǎn)“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)帳。（7）根據(jù)資料（5）和基本生產(chǎn)成本明細(xì)帳歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，編制產(chǎn)品成本計(jì)算表，甲產(chǎn)品采用定額比例法、乙產(chǎn)品采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法。并根據(jù)計(jì)算結(jié)果，編

23、制產(chǎn)品入庫的會計(jì)分錄和登記賬戶。解：1.根據(jù)資料設(shè)置基本生產(chǎn)成本明細(xì)帳 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬（1）帳戶：甲產(chǎn)品xx年摘要原材料燃料及動力工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用廢品損失合計(jì)月日11在產(chǎn)品成本14200.00 1690.00 16640.00 7230.00 39760.00 31耗用材料56240.00 56240.00 31分配動力費(fèi)用4320.00 4320.00 31分配工資34600.00 34600.00 31分配福利費(fèi)4844.00 4844.00 31分配制造費(fèi)用18288.00 18288.00 31不可修復(fù)廢品成本轉(zhuǎn)出270.0010.00114.0025.40419.4031轉(zhuǎn)入

24、廢品凈損失419.40 419.40 31本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)55970.00 4310.00 39330.00 18262.60 419.40 18288.00 31生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)70170.00 6000.00 55970.00 25492.60 419.40 158052.00 31結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本43026.00 4374.00 40824.00 18576.00 419.40 107219.40 在產(chǎn)品成本27472.00 1620.00 15120.00 6880.00 51092.00 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬（2）帳戶：乙產(chǎn)品xx年摘要原材料燃料及動力工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用廢品損失合計(jì)月日1

25、1在產(chǎn)品成本5840.00 350.00 3268.00 1488.00 10946.00 31耗用材料41280.00 41280.00 31分配動力費(fèi)用2880.00 2880.00 31分配工資23100.00 23100.00 31分配福利費(fèi)3234.00 3234.00 31分配制造費(fèi)用12192.00 12192.00 31不可修復(fù)廢品成本轉(zhuǎn)出31轉(zhuǎn)入廢品凈損失31本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)41280.00 2880.00 26334.00 12192.00 82686.00 31生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)47120.00 3230.00 29602.00 13680.00 93632.00 31結(jié)轉(zhuǎn)完工

26、產(chǎn)品成本35340.002550.0023370.0010800.0072060.00在產(chǎn)品成本11780.00 680.00 6232.00 2880.00 21572.00 2、根據(jù)資料編制會計(jì)分錄（1） 根據(jù)材料費(fèi)用分配表，作會計(jì)分錄如下： 借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 56240.00基本生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 41280.00輔助生產(chǎn)成本修理車間 3320.00輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸車間 800.00廢品損失甲產(chǎn)品 270.00制造費(fèi)用 3040.00產(chǎn)品銷售費(fèi)用 1000.00管理費(fèi)用 1850.00貸：應(yīng)付帳款 107800.00（2）根據(jù)外購動力費(fèi)用分配表，作會計(jì)分錄如下： 224.00借：基本生

27、產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 4320.00 基本生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 2880.00 輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸車間 320.00 廢品損失甲產(chǎn)品 10.00制造費(fèi)用 324.00 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 280.00 管理費(fèi)用 780.00 貸：應(yīng)付帳款 9138.00（3）根據(jù)工資費(fèi)用分配表，作會計(jì)分錄如下： 借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 34600.00基本生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 231000.00輔助生產(chǎn)成本修理車間 3900.00輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸車間 2500.00廢品損失甲產(chǎn)品 100.00制造費(fèi)用 3040.00產(chǎn)品銷售費(fèi)用 2400.00管理費(fèi)用 5500.00貸：應(yīng)付工資 75500.00（4）根據(jù)福利費(fèi)費(fèi)用分配表，作會計(jì)分錄如

28、下： 借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 4844.00基本生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 3234.00輔助生產(chǎn)成本修理車間 546.00輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸車間 350.00廢品損失甲產(chǎn)品 14.00制造費(fèi)用 476.00產(chǎn)品銷售費(fèi)用 336.00管理費(fèi)用 770.00貸：應(yīng)付福利費(fèi) 10570.00（5）根據(jù)折舊費(fèi)用分配表，作會計(jì)分錄如下：借：輔助生產(chǎn)成本修理車間 505.00輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸車間 448.00制造費(fèi)用折舊費(fèi) 8232.00產(chǎn)品銷售費(fèi)用折舊費(fèi) 384.00管理費(fèi)用折舊費(fèi) 972.00貸：累計(jì)折舊 10540.00（6）根據(jù)待攤費(fèi)用分配表，作會計(jì)分錄如下：借：輔助生產(chǎn)成本修理車間 250.00輔助生產(chǎn)成本

29、運(yùn)輸車間 200.00制造費(fèi)用保險費(fèi) 900.00產(chǎn)品銷售費(fèi)用保險費(fèi) 150.00管理費(fèi)用保險費(fèi) 300.00貸：待攤費(fèi)用 1800.00（7）根據(jù)預(yù)提費(fèi)用分配表，作會計(jì)分錄如下：借：輔助生產(chǎn)成本修理車間 240.00輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸車間 180.00制造費(fèi)用修理費(fèi) 960.00產(chǎn)品銷售費(fèi)用修理費(fèi) 200.00管理費(fèi)用修理費(fèi) 360.00貸：預(yù)提費(fèi)用 1940.00（8）根據(jù)銀行存款支付各種費(fèi)用匯總表，作會計(jì)分錄如下：借：輔助生產(chǎn)成本修理車間 1460.00輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸車間 1956.00制造費(fèi)用 2062.20產(chǎn)品銷售費(fèi)用 360.00管理費(fèi)用 1500.00貸：銀行存款 7338.20

30、3、根據(jù)資料2編制的會計(jì)分錄登記基本生產(chǎn)成本，輔助生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用和廢品損失明細(xì)帳。（1）輔助生產(chǎn)成本明細(xì)帳車間：修理車間XX年摘要原材料燃料及動力工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)保險費(fèi)修理費(fèi)其他費(fèi)用合計(jì)轉(zhuǎn)出余額月日131耗用原材料3320 3320.00 3320.00 31分配動力費(fèi)用320.00 320.00 3640.00 31分配工資費(fèi)用3900.00 3900.00 7540.00 31分配福利費(fèi)546.00 5460.00 8086.00 31分配折舊費(fèi)用504.00 504.00 8590.00 31攤銷保險費(fèi)250.00 250.00 8840.00 31預(yù)提修理費(fèi)240.00 240.

31、00 9080.00 31支付其他費(fèi)用900.00 560.00 1460.00 10540.00 31交互分配408.00 408.00 340.00 10680.00 31對外分配10680.00 0 131本月合計(jì)3320 1220.00 4446.00 504.00 250.00 240.00 968.00 10948.00 10948.00 0 車間：運(yùn)輸車間XX年摘要原材料燃料及動力工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)保險費(fèi)修理費(fèi)其他費(fèi)用合計(jì)轉(zhuǎn)出余額月日131耗用原材料800.00 800.00 800.00 31分配動力費(fèi)用224.00 224.00 1024.00 31分配工資費(fèi)用2500.00

32、 2500.00 3524.00 31分配福利費(fèi)350.00 350.00 3874.00 31分配折舊費(fèi)用448.00 448.00 4322.00 31攤銷保險費(fèi)200.00 200.00 4522.00 31預(yù)提修理費(fèi)180.00 180.00 4702.00 31支付其他費(fèi)用1684.0 272 1956.00 6658.00 31交互分配340.00 340.00 408.00 6590.00 31對外分配6590.00 0 131本月合計(jì)800.00 1908.0 2850.00 448.00 200.00 520.00 272 6998.00 6998.00 0 （2）制造費(fèi)用明

33、細(xì)賬車間：基本生產(chǎn)車間XX年摘要原材料燃料及動力工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)保險費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)設(shè)計(jì)圖紙費(fèi)差旅費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)合計(jì)月日131耗用原材料3040.00 3040.00 31分配動力費(fèi)用324.00 324.00 31分配工資費(fèi)用3400.00 3400.00 31分配福利費(fèi)476.00 476.00 31分配折舊費(fèi)用8232.00 8232.00 31攤銷保險費(fèi)900.00 900.00 31預(yù)提修理費(fèi)960.00 960.00 31支付其他費(fèi)用557.20 1250. 255.00 2062.20 31分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用6630.00 4481.2 11111.2 131本月合計(jì)3040.00 32

34、4.00 3876.00 8232.00 900.00 7590.00 557.20 1250 255.00 4481.2 30505.4 （3）廢品損失明細(xì)賬賬戶：甲產(chǎn)品 XX年摘要借方貸方借或貸余額月日131領(lǐng)用原材料270.00 借270.00 31分配動力費(fèi)用10.00 借280.00 31分配工資費(fèi)用100.00 借380.00 31分配福利費(fèi)14.00 借394.00 31分配制造費(fèi)用25.40 借419.40 31結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失419.40 平0 31本期發(fā)生額及余額419.40 419.40 平0 4、根據(jù)資料3和輔助生產(chǎn)成本明細(xì)帳歸集的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，采用交互分配法編制輔助生產(chǎn)

35、費(fèi)用分配表，并編制分配費(fèi)用的會計(jì)分錄和登記賬戶。輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表項(xiàng)目修理車間運(yùn)輸車間合計(jì)數(shù)量單位成本分配金額數(shù)量單位成本分配金額待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用2480.00 4.25 10540.00 13316.00 0.50 6658.00 17198.00 交互分配修理車間-80.00 -340.00 -816.00 -408.00 運(yùn)輸車間408.00 340.00 對外分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用2400.00 4.42 10608.00 12500.00 0.5272 6590.00 17198.00 對外分配基本生產(chǎn)車間1500.00 6630.00 8500.00 4481.20 11111.20 銷售部門260.00 1149.20 2100.00 1107.12 2256.32 行政管理部門640.00 2828.80 1900.00 1001.68 3830.48 根據(jù)輔助生產(chǎn)車間交互分配計(jì)算的結(jié)果：做分錄如下借：輔助生產(chǎn)成本修理車間 408 輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸車間 340 貸：輔助生產(chǎn)成本修理費(fèi)用 408 輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸費(fèi)用 340根據(jù)輔助生產(chǎn)車間對外分配計(jì)算的結(jié)果：做分錄如下 借：制造費(fèi)用修理費(fèi)用 6630.00 制造費(fèi)用運(yùn)輸