1、1 / 31附1應(yīng)收會計崗位職責1 1 分類匯總應(yīng)收帳款會計事項的核對工作。2 2 計算應(yīng)收帳款和存貨決策增加的現(xiàn)金流量，比較可供選擇 的應(yīng)收帳款和存貨決策 NPVNPV。3 3 進行應(yīng)收帳款監(jiān)督，向拖久債務(wù)的信用顧客追款。4 4 積極配合公司正常經(jīng)營活動，及時調(diào)整改變信用政策，加 速資金回攏。5 5內(nèi)部人員建立備用金管理責任制，定期清查盤點，保證備 用金安全。2 / 31附件2：應(yīng)收項目分類應(yīng)收項目的內(nèi)容包括 : :1.1. 應(yīng)收帳款2.2. 應(yīng)收票據(jù)3.3. 預(yù)付款項4.4. 其他應(yīng)收款應(yīng)收項目是對企業(yè)和個人在貨幣上的要求權(quán)。 他們主要是由出售 商品和勞務(wù)以及貸款而產(chǎn)生的。應(yīng)收項目的兩種主

2、要類型是應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收帳款是 顧客及企業(yè)的金額。 他們有時也是被稱之為應(yīng)收貿(mào)易款項， 屬于企業(yè) 流動資產(chǎn)。應(yīng)將應(yīng)收賬款與應(yīng)計項目、票據(jù)以及其他資產(chǎn)區(qū)分開來，因為 應(yīng)收帳款與企業(yè)的生命線銷售收入或服務(wù)收入相關(guān)。 而且，應(yīng)收 賬款中的金額應(yīng)根據(jù)企業(yè)正常的收賬政策來收回。應(yīng)收票據(jù)比應(yīng)收賬款更正式。應(yīng)收票據(jù)是債務(wù)人以書面形式向 債權(quán)人許諾于將來一特定日期到期日支付一筆特定金額聽款項。 這種稱之為期票的書面文件是應(yīng)收項目的證據(jù)。 這種票據(jù)可以要求債 務(wù)人擔保償還貸款。這意味著如果借款人于到期日不能償還借款。貸 款人對其某項資產(chǎn)有要求權(quán)。一年或一年以內(nèi)到期的應(yīng)收票據(jù)是流動資產(chǎn)，期限超過一年的 票

3、據(jù)是長期應(yīng)收項目。 有些應(yīng)收票據(jù)是分期收款的， 那么在一年內(nèi)到 期的部分是流動資產(chǎn)，剩余的部是長期資產(chǎn)。例如，通用汽車公司可 能持有你開出的價值Y60006000 的應(yīng)收票據(jù)，但需你在今年償還的僅有 15001500,這是通用汽車公司3 / 31的流動資產(chǎn)。其他應(yīng)收款是一些雜項， 包括給職員和子公司的貸款。 通常它是 一種長期應(yīng)收項目，但如果收款期是一年或更短，則為流動資產(chǎn)。長 期應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)之后， 固定資產(chǎn)之前 列報。每種應(yīng)收項目都是獨立的總分類帳帳戶， 并可在必要時設(shè)立明細 分類帳。4 / 31附3應(yīng)收帳款的計算應(yīng)收帳款有三種情況：1 1 不存在商業(yè)折扣與現(xiàn)金折

4、扣；2 2 存在商業(yè)折扣；3 3 存在現(xiàn)金折扣；相應(yīng)的處理：1 1 商業(yè)折扣不應(yīng)包含在應(yīng)收帳款入帳金額之內(nèi)2 2 現(xiàn)金折扣實質(zhì)上是理財活動。 當購貨方在折扣期內(nèi)付款時， 買 方享受的現(xiàn)金折扣作為理財費用應(yīng)收賬款中支出。商業(yè)折扣是指企業(yè)為適應(yīng)市場供需情況，或針對不同的顧客，按 價目表上標明的價格打一定的折扣。 此種情況下， 應(yīng)收賬款額應(yīng)扣掉 折扣的部分，如 2000020000 元打九折，則應(yīng)收賬款為 1800018000 元。現(xiàn)金折扣是指銷貨方為了鼓勵購貨方早日償還賒欠貨款，允諾在一定的還款期限內(nèi)給予的折扣優(yōu)惠， 如 2 2/1010, n n/3030 即指在 1010 天還 款可扣減貨款的

5、 2 2。我國會計準則規(guī)定，賒銷成立時按未扣減現(xiàn)金 折扣的金額作為應(yīng)收帳款的入賬金額， 即采用總價法。 但當購買方享 受現(xiàn)金折扣時，會計處理如下：借 銀行存款 XXXXXX財務(wù)費用 XXXXXX （現(xiàn)金折扣數(shù)）貸 應(yīng)收賬款 XXXXXX5 / 31附4壞帳的確認應(yīng)收賬款初次 確認的入帳金額并不意味著都能收回，由于債務(wù)人 的種種原因，其中有一部分可能無法收回， 對債權(quán)人來講是一種損失， 即為壞賬損失。因此賒銷即有利益又有成本。 不愿意或不能立即付款購買商品的 顧客可以賒購商品。 這樣，隨著銷售額的增加， 收入和利潤也會增加。 同時，隨著賒銷的增加， 銷售商品的成本也會因某些賒銷客戶的貨款 不回來

6、的增加。 會計稱這種成本為不可收回賬款費用、 可疑賬款費用 或壞賬費用。那么，什么時候我們可以確認這是一筆壞賬呢？ 1 1債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回 時。從法律角度講，債務(wù)關(guān)系已不復(fù)存在了。2 2債務(wù)人逾期履行其償債義務(wù)， 且有明顯跡象表明無法收回。 此 時，從法律角度講，債務(wù)關(guān)系尚存在，但從經(jīng)濟實質(zhì)上講，債款已不 能收回，會計上出于謹慎考慮，確認壞賬損失。不可收回賬款費用的多少因公司而異， 但是許多小零售企業(yè)可接 受比大商店更大的賒銷風險。這是為什么呢？一方面是為了增加收 入，另一方面是因為小企業(yè)常與顧客有一種私人關(guān)系， 在這種情況下， 顧客更易付款。附56 / 3

7、1壞帳的處理會計上處理壞賬有兩種方法：1 1直接轉(zhuǎn)銷：使用起來很容易，但它不能使收入與費用配比，因 此僅在壞賬金額很小時才用。2 2備抵壞賬法： 此時，壞賬費用的金額取決于賒銷額的大小、信用部門的有效性 以及收賬部門工作的勤奮程度。對賒銷的企業(yè)而言， 不可收回賬款的費用與薪金費用和折舊費用 對企業(yè)的影響相同。壞賬費用必須加以計量、記錄和列報。直接轉(zhuǎn)銷法下，企業(yè)要等到信用部門確定顧客的款項不可收回時，才對壞賬進行會計處理， 確認為壞賬。 在注銷某一客戶應(yīng)收賬款的同 時，把壞賬損失列為發(fā)生期的管理費用。這種簡便易行的方法忽視了壞賬損失與賒銷業(yè)務(wù)的聯(lián)系： 即在前 期不反映潛在的壞賬損失，顯然不符合權(quán)責發(fā)生制原則和