1、第一章 總 則第一條 為規范和加強非居民企業所得稅源泉扣繳管理，根據中華人民共和國企業所 得稅法及其實施條例、 中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則、 稅務登記管理 辦法、中國政府對外簽署的避免雙重征稅協定等相關法律法規，制定本辦法。第二條 本辦法所稱非居民企業， 是指依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內， 但在中國境內未設立機構、 場所且有來源于中國境內所得的企業， 以及雖設立機構、 場所但 取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的企業。第三條 對非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租 金、特許權使用費所得、 轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得

2、稅， 實行源泉扣繳， 以依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個 人為扣繳義務人。第二章 稅源管理第四條 扣繳義務人與非居民企業首次簽訂與本辦法第三條規定的所得有關的業務合同 或協議的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起 30 日內，向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅 款登記。第五條 扣繳義務人每次與非居民企業簽訂與本辦法第三條規定的所得有關的業務合同 時，應當自簽訂合同之日起 30 日內，向其主管稅務機關報送扣繳企業所得稅合同備案登 記表、合同復印件及相關資料。文本為外文的應同時附送中文譯本。股權轉讓交易雙方均為非居民企業且在境外交易的， 被轉讓股權的境內企業在依

3、法變更 稅務登記時，應將股權轉讓合同復印件報送主管稅務機關。第六條 扣繳義務人應當設立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準確記錄企業所得稅 的扣繳情況，并接受稅務機關的檢查。第三章征收管理第七條 扣繳義務人在每次向非居民企業支付或者到期應支付本辦法第三條規定的所得 時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業所得稅。本條所稱到期應支付的款項， 是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、 費用 的應付款項。扣繳義務人每次代扣代繳稅款時， 應當向其主管稅務機關報送 中華人民共和國扣繳企 業所得稅報告表及相關資料，并自代扣之日起 7 日內繳入國庫。第八條 扣繳企業所得稅應納稅額計算。 扣繳企業所得稅

4、應納稅額 = 應納稅所得額 ×實際征收率 應納稅所得額是指依照企業所得稅法第十九條規定計算的下列應納稅所得額： 股息、 紅利等權益性投資收益和利息、租金、 特許權使用費所得， 以收入全額為應納稅 所得額，不得扣除稅法規定之外的稅費支出。轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。 其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。實際征收率是指企業所得稅法及其實施條例等相關法律法規規定的稅率， 或者稅收協定 規定的更低的稅率。第九條 扣繳義務人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳 企業所得稅時， 應當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價， 折合成

5、人民幣計算應納稅 所得額。第十條 扣繳義務人與非居民企業簽訂與本辦法第三條規定的所得有關的業務合同時， 凡合同中約定由扣繳義務人負擔應納稅款的， 應將非居民企業取得的不含稅所得換算為含稅 所得后計算征稅。第十一條 按照企業所得稅法及其實施條例和相關稅收法規規定，給予非居民企業減免 稅優惠的， 應按相關稅收減免管理辦法和行政審批程序的規定辦理。 對未經審批或者減免稅 申請未得到批準之前，扣繳義務人發生支付款項的，應按規定代扣代繳企業所得稅。第十二條 非居民企業可以適用的稅收協定與本辦法有不同規定的，可申請執行稅收協 定規定；非居民企業未提出執行稅收協定規定申請的， 按國內稅收法律法規的有關規定執

6、行。第十三條 非居民企業已按國內稅收法律法規的有關規定征稅后，提出享受減免稅或稅 收協定待遇申請的， 主管稅務機關經審核確認應享受減免稅或稅收協定待遇的， 對多繳納的 稅款應依據稅收征管法及其實施細則的有關規定予以退稅。第十四條 因非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業 應納稅款的款項，并在 1 日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。第十五條 扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業應于扣繳義務 人支付或者到期應支付之日起 7 日內，到所得發生地主管稅務機關申報繳納企業所得稅。股權轉讓交易雙方為非居民企業且在境外交易的， 由取得所得的非居民企業

7、自行或委托 代理人向被轉讓股權的境內企業所在地主管稅務機關申報納稅。 被轉讓股權的境內企業應協 助稅務機關向非居民企業征繳稅款。扣繳義務人所在地與所得發生地不在一地的， 扣繳義務人所在地主管稅務機關應自確定 扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務之日起 5 個工作日內， 向所得發生地主管稅務 機關發送非居民企業稅務事項聯絡函 ，告知非居民企業的申報納稅事項。第十六條 非居民企業依照本辦法第十五條規定申報繳納企業所得稅，但在中國境內存 在多處所得發生地， 并選定其中之一申報繳納企業所得稅的， 應向申報納稅所在地主管稅務 機關如實報告有關情況。 申報納稅所在地主管稅務機關在受理申報納稅后， 應將

8、非居民企業 申報繳納所得稅情況書面通知扣繳義務人所在地和其他所得發生地主管稅務機關。第十七條 非居民企業未依照本辦法第十五條的規定申報繳納企業所得稅，由申報納稅 所在地主管稅務機關責令限期繳納， 逾期仍未繳納的， 申報納稅所在地主管稅務機關可以收 集、查實該非居民企業在中國境內其他收入項目及其支付人的相關信息， 并向其他支付人發 出稅務事項通知書 ，從其他支付人應付的款項中，追繳該非居民企業的應納稅款和滯納 金。其他支付人所在地與申報納稅所在地不在一地的， 其他支付人所在地主管稅務機關應給 予配合和協助。第十八條 對多次付款的合同項目， 扣繳義務人應當在履行合同最后一次付款前15 日內，向主管

9、稅務機關報送合同全部付款明細、 前期扣繳表和完稅憑證等資料， 辦理扣繳稅款清算 手續。第四章 后續管理第十九條 主管稅務機關應當建立扣繳企業所得稅管理臺賬 ，加強合同履行情況的跟 蹤監管， 及時了解合同簽約內容與實際履行中的動態變化， 監控合同款項支付、 代扣代繳稅 款等情況。必要時應查核企業相關賬簿，掌握股息、利息、租金、特許權使用費、轉讓財產 收益等支付和列支情況， 特別是未實際支付但已計入成本費用的利息、 租金、 特許權使用費 等情況，有否漏扣企業所得稅問題。主管稅務機關應根據備案合同資料、 扣繳企業所得稅管理臺賬記錄、 對外售付匯開具稅 務證明等監管資料和已申報扣繳稅款情況，核對辦理稅

10、款清算手續。第二十條 主管稅務機關可根據需要對代扣代繳企業所得稅的情況實施專項檢查，實施 檢查的主管稅務機關應將檢查結果及時傳遞給同級國家稅務局或地方稅務局。 專項檢查可以 采取國、地稅聯合檢查的方式。第二十一條 稅務機關在企業所得稅源泉扣繳管理中，遇有需要向稅收協定締約對方獲 取涉稅信息或告知非居民企業在中國境內的稅收違法行為時， 可按照國家稅務總局關于印 發國際稅收情報交換工作規程的通知規定辦理。第五章法律責任第二十二條 扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的，主管稅務機關應當按照稅 務登記管理辦法第四十五條、四十六條的規定處理。本辦法第五條第二款所述被轉讓股權的境內企業未依法變更稅務登記的， 主管稅務機關 應當按照稅務登記管理辦法第四十二條的規定處理。第二十三條 扣繳義務人未按本辦法第五條規定的期限向主管稅務機關報送扣繳企業 所得稅合同備案登記表 、合同復印件及相關資料的，未按規定期限向主管稅務機關報送扣 繳表的， 未履行扣繳義務不繳或者少繳已扣稅款的、 或者應扣未扣稅款的，