1、第四章 審計目標與計劃審計工作財務報表審計的目標與實現1識記：合法性、公允性答：合法性是指被審計單位的財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的 規定編制。經營公允性是指財務報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、 成果和現金流量。認定答：認定是指被審計單位管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明 確或隱含的表達。2.領會：認定與審計目標的關系答：認定與審計目標密切相關，管理層對財務報表各組成要素均作出了認定，注冊 會計師的審計工作就是確定管理層認定是否恰當。認定與審計目標的關系具體如下所 示：與各類交易和事項相關的認定與具體審計目標：表4-1認定的類別各類認定的含

2、義具體審計目標（注冊會計師需要確認 的事項）發生記錄的交易和事項已發生，且與被審計單位有關已記錄的交易是真實的（多記）完整性所有應當記錄的交易和事項均已記錄已發生的交易確實已經記錄（少記）準確性與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當 記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項已記錄于正確的會計期間接近于資產負債表日的交易記錄于恰 當的期間（故事發生了，時間不對）分類交易和事項已記錄于恰當的賬戶被審計單位記錄的交易經過適當分類（重分類）與期末賬戶余額相關的認定與具體審計目標：表4-2認定的類別各類認定的含義具體審計目標（注冊會計師需要確認的事項）存在記錄的資產、負債和所有者權益是存在的記錄

3、的金額確實存在（多記）權利和義務記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的的負債是被審計單位應當履行的償還義務資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義 務（權屬問題）完整性所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄已存在的金額均無記錄（少記）計價和分攤資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在 財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰 當記錄資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務 報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄（分析程序、重新計算）與列報相關的認定與具體審計目標：表 4-3認定的類別各類認定的含義具體審計目標（注冊會計師需要確認的事項）發生及權利披露的交易、事項和其他情況已

4、發生，發生的交易、事項，或與被審計單位有關的交易和義務且與被審計單位有關和事項包括在財務報表中完整性所有應當包括在財務報表中的披露均已包括應當披露的事項有包括在財務報表中分類和可理財務信息已被恰當地列報和描述，且披財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表解性露內容表述清楚述清楚準確性和計價財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當審計程序答：審計程序是從開始執行審計工作到審計工作結束的整個業務過程。審計程序的 主要內容包括接受業務委托、計劃審計工作、實施風險評估程序、實施控制測試和實質 性程序、完成審計工作和編制審計報告等。補充：實施控制測試和實質性程序

5、答：控制測試是在了解內部控制的基礎上，為了確定內部控制政策和程序的設計與 執行是否有效而實施的審計程序。其目的是測試內部控制在防止、發現并糾正認定層次 重大錯報方面的運行有效性，從而支持或修正重大錯報風險的評估結果，據以確定實質 性程序的性質、時間和范圍。實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層 次重大錯報的審計程序。實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節測試以及 實質性分析程序。審計業務約定書1. 識記：審計業務約定書的含義答：審計業務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計 業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的

6、格式等事項的書面協 議。為了避免雙方對審計業務的理解產生分歧，注冊會計師應當在審計業務開始前與被 審計單位就審計業務約定條款達成一致意見，并簽訂審計業務約定書。2. 領會：審計業務約定書的內容與作用答：審計業務約定書的內容主要包括審計業務約定書的必備條款、應當考慮增加的 其他條款，以及實施集團財務報表審計時的特殊考慮。審計業務約定書的作用是最大限度地消除簽約各方在以后工作中產生的誤解，促使各方遵守約定事項并加強合作，保護簽約各方的正當利益。審計業務約定書具有經濟合 同的性質，一經約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束 力。條款特征答：由于審計工作專業性強，而委托人可能混

7、淆被審計單位管理層與注冊會計師的 責任，可不了解審計的固有限制而對審計有不恰當的預期。在這種情況下，在審計業務 約定書中明確必備條款的15項內容，有助于避免委托人對審計業務的目標和作用等產 生誤解。對于連續審計，注冊會計師應當考慮是否需要根據具體情況修改業務約定的條 款，以及是否需要提醒被審計單位注意現有的業務約定條款。會計師事務所或被審計單 位（或委托人）如需修改、補充審計業務的約定內容，應當以適當的方式獲得對方的確 認。審計重要性1識記：重要性的概念答：在財務報表審計中，如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用 者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的。重要性是指被審計單

8、位會計報 表中錯報或漏報的嚴重程序，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或 決策。2領會：重要性在財務報表中的作用答：重要性與審計風險的關系答：重要性與審計風險之間存在反向關系。重要性水平越高，審計風險越低；重要 性水平越低，審計風險越高。重要性水平的高低是金額的高低，例如600元的重要性水平比300元的重要性水平高。注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍時應當考 慮這種反向關系。計劃審計工作1. 識記：實施控制測試和實質性程序答：總體審計策略答：總體審計策略是對審計的預期范圍和實施方式所作的規劃，是注冊會計師從接 受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內容的綜合計劃。它用以確定審計范圍、 時間和方向，并指導制定具體審計計劃。2. 領會：計劃審計工作的程序答：計劃審計工作包括總體審計策略和具體審計計劃兩部分工作。總體審計策略用 以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃。具體審計計劃比總體審計策 略更加詳細，其內容應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程 序。總體審計策略的內容答：總體審計策略主要包括下列 4個方面的內容：向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員， 就復雜的問題利用專家工作等。向具體審計領域分配資源的數量。例如，項目組