1、談高新技術企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及改進措施摘要：高新技術企業(yè)是我國先進生產(chǎn)力的代表，為了鼓勵高新技術企業(yè)的發(fā)展，國家和地方政府相繼出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。本文主要分析了高新技術企業(yè)稅收籌劃存在的問題，并提出了相應的改進措施。關鍵詞：高新技術；稅收；避稅中圖分類號：f810.42文獻標識碼： a文章編號：1001-828x（2012）02-0-01為了大力發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)，我國先后出臺了一系列促進高新技術企業(yè)發(fā)展的稅收政策，給予高新技術企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠，但是實施結果卻不太理想，反映出我國高新技術企業(yè)的稅收籌劃存在一些問題。一、高新技術企業(yè)稅收籌劃存在的問題( 一) 高新技術企業(yè)稅收籌劃認識上存在誤

2、區(qū)長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在在稅收執(zhí)法上比較隨意，使納稅人認為稅收籌劃是不必要的，而是采取與稅務機關搞好關系的方式來降低稅收支出。很多人認為稅收籌劃和避稅、逃稅等是一回事，其實這是錯誤的理解，雖然三者的最終結果都是少繳稅，但是稅收籌劃是合法的，是稅法所支持的，通過充分利用稅收優(yōu)惠政策來達到節(jié)稅的目的。( 二) 高新技術企業(yè)稅收籌劃忽略風險的存在稅收籌劃可以合理合法的為企業(yè)節(jié)約稅款，很多企業(yè)均開始充分利用稅收優(yōu)惠政策，但是人們卻忽視了稅收籌劃所蘊涵的風險。高新技術企業(yè)稅收籌劃風險是指高新技術企業(yè)在進行稅收籌劃時因各種不確定因素的存在，使籌劃收益偏離納稅人預

3、期結果的可能性。如果納稅人不能正確地區(qū)分出避稅與稅收籌劃的差異，在實施稅收籌劃的過程中掌握不好尺度，將會面臨籌劃失敗的風險。( 三) 高新技術企業(yè)稅收籌劃整體水平低下隨著我國稅收環(huán)境的改善和稅收處罰力度的加強，納稅人依法納稅的意識逐漸增強，很多企業(yè)開始吸收專業(yè)人才進行稅收籌劃活動。隨著其他企業(yè)開始利用稅收籌劃來達到節(jié)稅的目的，高新技術企業(yè)的稅收籌劃欲望也在不斷增強，納稅人的籌劃意識也在不斷提高。但從我國的現(xiàn)狀來看，雖然有的企業(yè)的稅收籌劃水平已經(jīng)比較高，但是高新技術企業(yè)稅收籌劃整體水平低下是不容置疑的。( 四) 高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效果不佳高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，目前主要涉及企業(yè)所得稅和

4、地方稅小稅種，還未涉及流轉稅。當前許多企業(yè)尚未充分實施高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，有很多企業(yè)對高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策知道的不多，缺乏專業(yè)人才指導，不會有效利用其稅收優(yōu)惠政策。我國現(xiàn)行所得稅政策的優(yōu)惠基本上是減免稅額和實行優(yōu)惠稅率，而企業(yè)要享受優(yōu)惠則必須盈利，利潤越多優(yōu)惠越大，這對虧損和微利企業(yè)起不到促進作用。二、改善高新技術企業(yè)稅收籌劃問題的措施( 一) 提高納稅人素質并引進專業(yè)人才進行稅收籌劃工作納稅人是企業(yè)的領導者和管理者，納稅人的意識代表著企業(yè)的發(fā)展理念，納稅人自身的稅收籌劃意識和籌劃能力是企業(yè)成功進行稅收籌劃的關鍵。作為企業(yè)的領導者，納稅人不僅要認真學習稅收法規(guī)，樹立依法納稅的意識，

5、而且要關心企業(yè)的稅收籌劃，支持企業(yè)開展納稅籌劃工作。稅收籌劃人員作為稅收籌劃的主體，必須具備較高的專業(yè)知識水平和素質，高新技術企業(yè)的經(jīng)營情況在不同的發(fā)展階段有很大的差異，因此對稅收籌劃人員提出了更高的要求。高新技術企業(yè)必須加快引進精通國家稅法及相關法律和具備稅收籌劃能力的人才，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策來降低稅負。企業(yè)必須加快對現(xiàn)有財務會計人員稅法知識的培訓，增加他們的稅收知識和籌劃技能，從而能夠依法高效地為高新技術企業(yè)開展稅收籌劃工作。( 二) 加強成本控制及政策趨勢預測以規(guī)避稅收籌劃風險1. 加強稅收籌劃成本控制高新技術企業(yè)稅收籌劃方案在實施時，雖然會取得相應的稅收利益，但是也會付出一定的

6、代價，包括稅收籌劃方案實施過程中產(chǎn)生的成本費用和因選擇該籌劃方案而放棄其它方案的相應收益。稅收籌劃應遵循成本效益原則，在制定籌劃方案時，要考慮稅收籌劃的各種成本，只有稅收籌劃方案所取得的收益大于其產(chǎn)生的成本和損失時，該項稅收籌劃方案才是合理的。2. 科學預測稅收政策的變動趨勢稅收籌劃方案能否得到當?shù)刂鞴芏悇諜C關的認可是稅收籌劃能否成功的關鍵。高新技術企業(yè)應密切注意稅收優(yōu)惠政策的變化，很多納稅人對有些稅收優(yōu)惠政策還不甚了解，有些稅收優(yōu)惠政策還沒有被利用，有些稅收優(yōu)惠政策則可能過期而被取消。如果高新技術企業(yè)對稅收政策沒有及時的了解，等政策發(fā)生變化后，原來的稅收籌劃方案可能就變成了偷稅行為。這就要求

7、企業(yè)的相關財務人員和管理人員加強與當?shù)囟悇詹块T的溝通，及時了解和掌握最新信息，適時調整稅收籌劃策略，才能保證稅收籌劃的及時性和成功率。( 三) 從長遠利益和整體利益角度設計稅收籌劃方案稅收籌劃是財務管理活動的一項重要內(nèi)容，主要通過減少稅額的支付來使企業(yè)增加收益，稅收籌劃的真正的目標是企業(yè)價值最大化。企業(yè)價值最大化不等同企業(yè)利潤最大化，所以企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，應當從企業(yè)整體稅負出發(fā)，不能僅僅著眼于某一會計期間稅額最少和某項稅種稅負最低的方案上，而要考慮到企業(yè)整體稅負的高低和發(fā)展目標，選擇企業(yè)整體利益最大的稅收籌劃方案。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，應該衡量企業(yè)的整體稅負，用全面而長遠的眼光看

8、問題，不能為了獲取短期的稅收籌劃利益而背離了企業(yè)價值最大化的目標。( 四) 完善籌劃環(huán)境與稅收優(yōu)惠政策來提高稅收籌劃水平稅收優(yōu)惠政策只有與國家的產(chǎn)業(yè)政策相結合才能發(fā)揮其應有的效果，但是我國現(xiàn)有的稅收環(huán)境欠佳，稅收籌劃效果不理想。為了充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的作用，必須提高稅收的立法層次，提高我國稅收優(yōu)惠政策的法律地位，增強其法制性。加快稅制改革，對于稅法中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的不明確之處加以修訂，不斷完善稅法，制定稅收優(yōu)惠政策要從我國的基本國情出發(fā)，加大對流轉稅，特別是增值稅的優(yōu)惠力度，擴大高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)增值稅進項稅額的抵扣范圍。當前，我國的經(jīng)濟建設己經(jīng)進入了關鍵時期，稅收籌劃有利于高新技術企業(yè)提高利潤水平和增強自身競爭能力。高新技術企業(yè)如何利用好各項稅收政策，合法合理地降低整體稅負，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，是每一個高新技術企業(yè)必須關注的問題。參考文獻：1 梁云鳳 . 企業(yè)稅收籌劃行為的形成機理分析 j. 中央財經(jīng)大學學報 ,2006-10.2 陸易 . 高新技術企業(yè)