1、財務部 日期：2016年4月財務基礎知識培訓財務基礎知識培訓課程內容概述l本課程由三部分內容構成l一、利潤表的基礎認知l二、成本管理及分析手段的運用l三、全面預算管理的簡單了解 一、利潤表基礎認知一、利潤表基礎認知(1)(1)利潤表概述利潤表概述利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。企業一定會計期間的經營成果既可能表現為盈利，也可能表現為虧損，因此利潤表也被稱為損益表。該報表全面揭示了企業在某一特定時期實現的各種收入、發生的各種費用、成本或支出，以及企業實現的利潤或發生的虧損情況。運用利潤表，可以分析、預測企業的經營成果和獲利能力、償債能力，分析、預測未來的現金流動狀況，分析、考核經營

2、管理人員的業績，為利潤分配提供重要依據。某公司利潤表利利 潤潤 表表單位名稱：*公司 2016年1月 單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業收入一、營業收入1,250,000.00 1,050,000.00 減：營業成本減：營業成本750,000.00 550,000.00 營業稅費營業稅費2,000.00 1,000.00 銷售費用銷售費用20,000.00 12,000.00 管理費用管理費用157,000.00 187,000.00 財務費用財務費用41,500.00 31,500.00 資產減值損失資產減值損失30,900.00 28,000.00 投資凈收益投資凈

3、收益二、營業利潤二、營業利潤248,600.00 240,500.00 營業外收入營業外收入50,000.00 30,000.00 減：營業外支出減：營業外支出19,700.00 20,000.00 三、利潤總額三、利潤總額278,900.00 250,500.00 減：所得稅減：所得稅85,300.00 62,600.00 四、凈利潤四、凈利潤193,600.00 187,900.00 （2 2）利潤表各項目概念解釋）利潤表各項目概念解釋l 營業收入營業收入：簡單來講就是企業賣了多少物品，賣了多少金額，一般是單價乘以數量，包含單價和數量兩個基本要素。以公式表示為：營業收入=單價X數量l 主營

4、業務收入是指企業經常性、主要的業務所產生的收入。如制造業的銷售產品、半成品收入；商品流通企業的銷售商品收入。l 其他業務收入，是指除上述各項主營業務收入之外的其他業務收入。包括材料銷售、廢舊物資銷售、下腳料銷售等其他業務收入。l 營業成本營業成本：是企業日常活動中發生的經濟利益的總流出，等于直接材料、人員工資和制造費用的總和（即計入產品成本的各項生產費用）。l 營業稅費營業稅費：企業主要經營活動中承擔的稅費。（城建稅、教育費及附加等）l 期間費用期間費用：是企業本期發生的不直接或間接歸入某種產品成本的各項費用。包括銷售費用、管理費用、財務費用。（詳細內容附后）l 資產減值損失資產減值損失：主要

5、是企業擁有的資產經過測試發生減值而產生的損失（提高應收賬款周轉率）l 管理費用管理費用：指企業為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，包括企業在籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、董事會費（包括董事會成員津貼、差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、業務招待費、稅金、工會經費、無形資產攤銷、職工教育經費、研發費用、排污費以及企業行政管理部門發生的固定資產修理費等l 銷售費用：銷售費用：指企業在銷商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，包括企業在銷售商

6、品過程中發生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等費用，以及企業發生的為銷售本企業商品而專設銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費、固定資產修理費等費用。l 財務費用：財務費用：指企業為籌集生產經營所需資金等發生的籌資費用，包括利息支出、利息收入、匯兌損益以及相關的手續費等。（3）與利潤表相關的財務指標 通過利潤表相關項目可以分析出企業的盈利和發展能力，反映盈利能力及發展能力的指標主要有銷售毛利率、銷售凈利率、總資產凈利率、銷售收入增長率，營業利潤增長率等 1、銷售毛利率l 銷售毛利率=銷售毛利/銷售收入（營業收入）l 其中：銷售毛利=營業收入-營業成

7、本l 銷售毛利率反映產品每銷售1元所含的毛利潤是多少，即銷售收入扣除銷售成本后還有多少剩余可用于各期費用和形成利潤。l 毛利率越高，表明產品的盈利能力越強。l 將毛利率與同行業水平進行比較，可反映企業產品的市場競爭地位。l 依據前面利潤表中的數據可計算得到銷售毛利率情況：l 本期與上期相比毛利率有所下降，那就需要查明原因，采取相應措施，提高盈利能力。（可通過銷價及成本中的材料、人工、費用這幾方面分析）項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額營業收入營業收入1,250,000.00 1,050,000.00 營業成本營業成本750,000.00 550,000.00 銷售毛利銷售毛利500,0

8、00.00 500,000.00 銷售毛利率銷售毛利率40.00%47.62%（2）銷售凈利率l 銷售凈利率是凈利潤與銷售收入之比，公式為：l 銷售凈利率=凈利潤/銷售收入l 銷售凈利率反映每1元銷售收入最終賺取了多少利潤，用于反映產品最終的盈利能力。在利潤表中，從收入到凈利潤需要扣除營業成本、期間費用、稅金、資產減值損失等項目。因此，將銷售凈利率按利潤的扣除項目進行分解可以識別影響銷售凈利率的主要因素。 項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額營業收入營業收入1,250,000.00 1,050,000.00 凈利潤凈利潤193,600.00 187,900.00 銷售凈利率銷售凈利率15

9、.49%17.90%（3）總資產凈利率l 總資產凈利率指凈利潤與平均總資產的比率，反映每1元資產創造的凈利潤。 總資產凈利率=凈利潤/平均總資產l 該指標可以看出企業資產利用率的情況，提高資產周轉率，處理閑置資產，壓縮產能可以提高企業整體盈利水平。（4）銷售收入增長率 該指標是衡量企業經營狀況和市場占有能力、預測企業經營業務拓展趨勢的重要指標。 銷售收入增長率=（本年營業收入-上年營業收入）/上年營業收入二、成本管理及分析 (1)成本管理的意義 l 成本管理是企業生產經營過程中對成本進行規劃、核算、分析、控制、考核等一系列科學管理行為的總稱。它的目的是充分組織企業全體人員，對生產經營過程的各個

10、環節進行科學合理的管理，力求以最少的生產耗費取得最多的生產成果。l 成本管理是企業日經營管理的一項中心工作，對企業生產經營有著重要意義。公司在努力提高收入的同時，降低成本同樣有助于實現目標利潤。因此通過成本管理降低成本、增加利潤，可為企業擴大再生產創造條件，提高經濟效益，增強企業競爭力及抗壓能力。（2）成本相關的基礎知識生產過程的步驟生產過程的步驟將原料轉換成產品將原料轉換成產品原料購買原料購買銷售產品銷售產品直接人工與制造成直接人工與制造成本本直接材料成直接材料成本本銷售成本銷售成本產品生產過程產品生產過程直接材料l 作為完工產品整體的原材料及部件l 能被直接追溯和方便制造l （原材料人發、

11、印度發、化纖發等、輔助材料包裝袋、托盤、盒子等）l 如果材料不能被直接追溯到產品如果材料不能被直接追溯到產品,該材料就被認為是間接該材料就被認為是間接的的,是制造費用的一部分是制造費用的一部分直接人工l 直接參加產品生產的工人的薪酬費用，一般是計件或計時工資l 不直接制造產品的工人叫間接人工是制造費用的一部分（指生產單位（車間）的管理人員工資）。制造費用l 除直接材料和直接人工外的所有制造成本，制造費用必須被量化地分配給單位產品 使用 預先設定的制造費用分配率。l 制造費用的大致包含以下內容：1.間接材料費，指企業生產單位在生產過程中耗用的，但不能或無法歸入某一特定產品的材料費用。如機器的潤滑

12、油、修理備件費用等。2.間接人工費用，指企業生產單位中不直接參與產品生產或其他不能歸入直接人工的那些人工成本。如修理工人工資、管理人員工資等。3.折舊費，指固定資產在使用中由于損耗而轉移到成本費用中的那部分價值。如生產車間計提的折舊。4.低值易耗品，指不作為固定資產核算的各種勞動手段。包括一般工具、專用工具、管理用具、勞動保護用品等。5.其他支出，指上述各項支出以外的支出。如水電費、差旅費、運輸費、辦公費、勞動保護費等。制造費用分類制造費用制造費用固定費用固定費用變動費用變動費用工資修理費福利費機物料消耗折舊低值消耗品工程維修費水電費、燃料輔助生產辦公費、勞保費汽車費資產負債表資產負債表當期資

13、產與存貨當期資產與存貨損益表損益表收入收入銷售成本銷售成本毛利毛利費用費用利潤利潤產品成本產品成本 (制造成本)期間成本期間成本 (經營費用及營業稅費產品銷售時產品銷售時發生時發生時制造成本與期間成本制造成本與期間成本直接材料購入材料倉庫直接材料領用工廠產成品產成品倉庫已銷產品直接材料與制造費用實物流轉實物流轉直接材料購入直接材料領用制造成本直接人工與制造費用銷售成本$材料存貨$產成品成本$在制品存貨$實物流轉成本實物流轉成本 經營中大家會思考下列問題:賣掉多少才能掙到我期望的利潤?如果靠降價提高銷售數量,對利潤的影響多大?如果擴充產能,對獲利能力的影響有多大?成本性態l根據成本與業務量之間的

14、關系可分為變動成本和固定成本l變動成本變動成本是指在特定的業務量范圍內，其總額會隨業務量的變動而成正比例變動的成本。（直接材料，直接人工，運輸費，港雜費，電話費，差旅費等）l固定成本固定成本是指其總額在一定時期及一定業務量范圍內，不直接受業務量變動的影響而保持固定不變的成本。（固定資產折舊費，房屋租金，行政管理人員工資，保險費，研發費用等）成本性態總結成本性態總結怎樣計算盈虧平衡點怎樣計算盈虧平衡點l 企業要想獲利，必須盡可能地降低成本、提高售價、增加銷售量，顯而易見，成本、業務量和利潤三者之間存在著密切關系。所以分析這三者之間的內在規律，尋找三者之間的均衡點，就是盈虧平衡點。l 運用量本利分

15、析法來計算平衡點，主要通銷售量、單價、銷售收入、單位變動成本、固定成本、營業利潤的相關性來計算。l 利潤=銷售收入-總成本l =銷售收入-（變動成本+固定成本）l =銷售量*單價-銷售量*單位變動成本-固定成本l =銷售量*（單價-單位變動成本）-固定成本邊際貢獻：邊際貢獻：是管理會計中一個經常使用的十分重要的概念，它是指銷售收入減去變動成本后的余額。（簡單理解為毛利），產品為企業做出貢獻的能力。l 邊際貢獻總額=銷售收入-變動成本l =銷售收入*邊際貢獻率l 邊際貢獻率=邊際貢獻總額/銷售收入l =單位變動成本/單價l 利潤=邊際貢獻-固定成本l =銷售收入*邊際貢獻率-固定成本l 很顯然，

16、邊際貢獻越大越好，在訂價決策中，必首先保證邊際貢獻不為負數，其次應考慮，全部產品的邊際貢獻應足以彌補固定成本，并仍有一定的積余。而在特殊訂價中，邊際貢獻保持正數是接受與否的底線。在產品銷售過程中，一定量的品種邊際貢獻首先是用來彌補企業生產經營活動所發生的固定成本總額，在彌補了企業所發生的所有固定成本后，如有多余，才能構成企業的利潤。這就有可能出現以下三種情況：(1) 當提供的品種邊際貢獻剛好等于所發生的固定成本總額時，企業只能保本，即做到不盈不虧。(2) 當提供的品種邊際貢獻小于所發生的固定成本總額時，企業就要發生虧損。(3) 當提供的品種邊際貢獻大于所發生的固定成本總額時，企業將會盈利。因此

17、，品種邊際貢獻的實質所反映的就是產品為企業盈利所能作出的貢獻大小，只有當產品銷售達到一定的數量后，所得品種邊際貢獻才有可能彌補所發生的固定成本總額，為企業盈利作貢獻。保本分析l 保本銷售量=固定成本/單位邊際貢獻l 保本銷售額 =固定成本/邊際貢獻率l 例：公司銷售工藝發10條，單價100元/條，單位成本50元/條，固定成本5000元，其保本銷售量及銷售額 ：l 邊際貢獻率=500/1000=50%，單位邊際貢獻=100-50=50l 保本銷售額 =5000/50%=10000元l 保本銷售量=5000/50=100條計算取得目標營業收入的銷售計算取得目標營業收入的銷售 可以將盈虧平衡的公式調

18、整為計算目標銷售收入或數量銷售數量銷售數量 = 固定成本固定成本 + 目標利潤目標利潤 單位邊際貢獻單位邊際貢獻 銷售額銷售額 = 固定成本固定成本 + 目標利潤目標利潤 邊際貢獻率邊際貢獻率三、全面預算管理l 全面預算管理是現代企業管理中的重要組成部分，對企業的發展起著舉足輕重的作用。l 全面預算的特點體現在“三全”：全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式。全方位：全部經濟活動均納入預算體系，全過程：各項經濟活動的事前、事中、事后均要納入預算管理過程。全員參與：各部門、各單位、各崗位、各級人員共同參與預算編制和實施。l 預算管理體系作為一種較為成熟有效的企業內部控制方法，實現了對公司業務流、信息流的整合，對企業規劃戰略目標、控制日常活動、分散經營風險以及優化資源配置具有重大意義。因此，實施全面預算管理，其目的就是公司利益最大化。全面預算內容長期戰略規劃銷售預算資本預算生產預算期末存貨預算銷售及管理費用預算直接人工預算制造費用預算直接材料預算當期實施方案現金預算產品成本預算預算損益表預算資產負債表業務預算財務預算資本預算預算現金流量表全面預算是由一系列預算按其經濟內容及其相互關系有序排列組成的有機整體，主要包括營業預算、資本支出預算和財務預算等內容，各部分預