1、 1996年10月1日起施行共分八章六十四條第一章總則 1-7條 第二章行政處罰的種類和設定 8 -14條 第三章行政處罰的實施機關 15-19條 第四章行政處罰的管轄和適用 20-29條 第五章行政處罰的決定 30-32條分則 第一節簡易程序 33-35條 第二節一般程序 36-41條 第三節聽證程序 42-43條 第六章行政處罰的執行 44-54條 第七章法律責任 55-62條 第八章附則 63-64條介紹的內容介紹的內容一、法律責任二、行政處罰的原則三、行政處罰的種類和設定四、行政處罰的管轄五、行政處罰的追責時效六、行政處罰的決定七、行政處罰的告知八、行政處罰的送達法律責任（法律責任（5

2、5-62條）條）第五十五條行政機關實施行政處罰，有下列情形之一的，由上級行政機關或者有關部門責令改正，可以對直接負責的主管人員和直接負責的主管人員和其他直接責任人員其他直接責任人員依法給予行政處分：（一）沒有法定的行政處罰依據的；（二）擅自改變行政處罰種類、幅度的；（三）違反法定的行政處罰程序的；（四）違反本法第十八條關于委托處罰的規定的。1、處罰法定原則2、處罰公正、公開原則3、一事不再罰原則4、處罰與教育相結合的原則5、保障權利原則1.11.1行政處罰的依據合法行政處罰的依據合法: :法無明文規定不罰，只有法律、行政法規、地方性法規或者規章法律、行政法規、地方性法規或者規章規定給予行政處罰

3、的，才能依法給予行政處罰。例例1 1、例例2 21.21.2行政處罰的主體合法行政處罰的主體合法: :原則上只能由具有獨立主體資格的行政機關實施；例3 ！ 但行政處罰法也規定了兩種例外： 一是法律、法規授權的具有管理公共事務職能的組織在法定授權內實施行政處罰權 二是依據法律、法規、規章，行政機關可以在法定權限內委托符合條件的組織在委托范圍內實施行政處罰權1.31.3行政處罰的程序合法行政處罰的程序合法: : 沒有法定依據或不遵守法定程序的，行政處罰無效。沒有法定依據或不遵守法定程序的，行政處罰無效。例例4 42.12.1公正原則主要表現在：公正原則主要表現在： 平等對待納稅人，同樣情形同等處理

4、。對事實、性質、情節及社會危害程度等因素基本相同的稅務事項，應當給予基本相同的處理。2.22.2公開原則在行政處罰上的主要表現是：公開原則在行政處罰上的主要表現是： (1)法的公開。有關行政處罰的法律、行政法規、地方性法規、部門規章及政府規章等規范性文件都要以適當途徑公開，使行政管理相對人有了解的可能；(2)執法人員的身份公開。執行調查、處罰送達、執行等職務的執法人員必須出示證件或者佩帶標志。受委托執行行政處罰職務的，要出示委托證明；(3)有關文書，除法律、法規規定限制的以外，允許當事人及利害關系人閱覽、摘記及復制；(4)案例公開，行政處罰形成的案例以一定形式和途徑公開發表。重大稅收違法案件信

5、息公布辦法（試行）重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）一事不二罰一事不二罰”原則原則9“一事一事”的理解和界定的理解和界定“一事一事”的理解和界定的理解和界定“一事一事”的理解和界定的理解和界定12“一事一事”的理解和界定的理解和界定13“一事一事”的理解和界定的理解和界定14“一事一事”的理解和界定的理解和界定15“一事一事”的理解和界定的理解和界定16（2）“不再罰不再罰”的理解的理解（3）“不再罰不再罰”的理解的理解設定行政處罰，不僅僅是懲罰違法者，并通過設定行政處罰，不僅僅是懲罰違法者，并通過懲罰防止其再次違法，而且是寓教育于懲罰之懲罰防止其再次違法，而且是寓教育于懲罰之中，使違法者通

6、過處罰受到教育，自覺遵守法中，使違法者通過處罰受到教育，自覺遵守法律秩序。其他法律條文中為貫徹這一原則規定律秩序。其他法律條文中為貫徹這一原則規定：（1 1）告知。通過告知，可以使當事人受到法制的教育。）告知。通過告知，可以使當事人受到法制的教育。（2 2）聽證。在聽證過程中通過陳述事實、列舉證據、）聽證。在聽證過程中通過陳述事實、列舉證據、援引法律，給各方面人員都留下深刻印象，從中受到援引法律，給各方面人員都留下深刻印象，從中受到教育。教育。（3 3）申辯。）申辯。（4 4）說理式文書）說理式文書 第六條 公民、法人或者其他組織對行政機關所給予的行政處罰，享有陳述權、 申辯權；對行政處罰不服

7、的，有權依法申請行政復議或者提起行政訴訟。 公民、法人或者其他組織因行政機關違法給予行政處罰受到損害的，有權依法提出賠償要求。 1、行政處罰的種類 稅務行政處罰的種類：罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅、吊銷稅務行政許可2、行政處罰的設定22處罰種類處罰種類法律法律差異差異設定設定規定規定警告法律可以設定各種行政處罰罰款；沒收違法所得沒收違法所得和非法財物行政法規可以設定除限制人身自由以外的行政處罰必須在法律規定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內規定。 責令停產停業；暫扣或者吊銷許可證，暫扣或者吊銷執照地方性法規可以設定除限制人身自由、吊銷營業執照以外的行政處罰必須在法律、行政法規規定

8、的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內規定。 行政拘留部門規章尚未制定法律、行政法規的，可以設定警告或者一定數量罰款的行政處罰。罰款的限額由國務院規定。可以在法律、行政法規規定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內作出具體規定。法律、行政法規規定的其他行政處罰地方政府規章尚未制定法律、法規的，以設定警告或者一定數量罰款的行政處罰。罰款的限額由省、自治區、直轄市人民代表大會常務委員會規定。 可以在法律、法規規定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內作出具體規定“設定”，不同于“規定”，是指對一項權力的創設和規定。 1、地域管轄：地域管轄： 由違法行為發生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰

9、權的行政機關管轄。法律、行政法規另有規定的除外。 違法行為地包括違法行為著手地、經過地、實施(發生)地和危害結果發生地。受處罰行為的核心要件是違法。 違法行為發現地的行政機關違法行為發現地的行政機關都有管轄權，一般應由最先最先發現違法行為的行政機關管轄。 2、指定管轄：指定管轄： 對管轄發生爭議的，報請共同的上一級行政機關指定管轄 “共同上一級行政機關”，因發生爭議各方的關系不同而不同： （1）如果爭議各方是同一政府所屬的兩個以上行政機關，那么，行使指定管轄權的機關就是本級人民政府。 （2）如果爭議各方是不同級政府所屬的兩個以上行政機關，那么行使指定管轄權的機關就是爭議各方中級別最高的行政機關

10、所屬的人民政府。 （3）如果爭議各方是兩個以上人民政府，那么行使指定管轄權的機關就是這些政府的共同上一級人民政府。 3、移送管轄：移送管轄： 違法行為構成犯罪的，行政機關必須將案件移送司法機關，依法追究刑事責任。 移送管轄是指無管轄權的行政機關將案件移送到有管轄權的司法機關處理。違法行為如果構成犯罪，根據刑事優先原則，應首先追究行為人的刑事責任，行政機關必須將案件移送司法機關，依法追究刑事責任，不能以罰代刑。 注意注意1：刑法第四百零一條，行政執法人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交，情節嚴重的，處三年以下有期徒刑或拘役；造成嚴重后果的，處三年以上七年以下有期徒刑 注意注意

11、2： 根據最高人民檢察院公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定（二）的補充規定，涉嫌以下情形的，應立案追訴： 1、虛開發票一百份以上或者虛開金額累計在四十、虛開發票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的；萬元以上的； 2、雖未達到上述數額標準，但五年內因虛開發票、雖未達到上述數額標準，但五年內因虛開發票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發票的；行為受過行政處罰二次以上，又虛開發票的； 3、持有偽造的增值專用發票、可用于騙取出口、持有偽造的增值專用發票、可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發票以外的其他發票二百份以上退稅、抵扣稅款的發票以外的其他發票二百份以上或者票面額累計在八十萬元以上

12、的。或者票面額累計在八十萬元以上的。 27例例7：2014年某主管稅務機關在例行檢查時發現一企業2010年通過提供虛假的證明材料，騙取稅務登記證件，對此該稅務機關根據稅務登記管理辦法規定，對該企業處以罰款1000元。該主管稅務機關的執法行為是否合法？28 1、行政處罰法規定：違法行為在二年內未被發現的，不再給予行政處罰。法律法律另有規定的除外。2、征管法規定：違反稅收法律、行政法規稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。3、稅務登記管理辦法（國家稅務總局令國家稅務總局令第1號）29例例8：2014年某主管稅務機關在例行檢查時發現一企業2010年取得假發票，對此該稅務機關根據舊發票管理辦法的相關規定，對該企業處以罰款5000元。該主管稅務機關的行政處罰是否合法？ 30 發票管理辦法 1993年12月12日 國務院批準（國務院關于中華人民共和國發票管理辦法的批復（國函1993174號） 1993年12月23日 財政部令第6號發布 特別說明31 1、簡易程序簡易程序 2、一般程序、一般程序 3、聽證程序、聽證程序詳見詳